行政事业单位内部会计控制强化对策

行政事业单位内部会计控制强化对策

(一)强化内控意识 在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。要强化单位负责人的会计与内控责任，单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。 按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此, 各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门,分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设重要性的认识, 培养良好的内部意识和内部控制环境。

还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。政府也应把内部控制作为一项日常工作来抓，可以把内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面。 (二)增强会计基础工作, 强化会计系统控制作用 会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此, 要提升行政事业单位内部控制水平, 为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作, 强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础, 需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育, 并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度, 并建立相应的奖惩制度。

(三)规范会计核算，定期盘点资产 要认真落实财务管理制度，严格执行财务制度，坚持财务管理原则并制定、落实安全防范措施。建立完善财务管理制度，就要健全凭证审核制度、经常性核对制度、建立预先连续编号制度、遵循公认的会计原则，保证会计信息的真实性、准确性、及时性和可靠性。结合各个行政事业单位的实际情况，在遵守会计法和会计准则的前提下，规范核算，做到会计核算流程正确，科目列支正确，列支内容真实有效。定期盘点单位的资产，做到能及时了解到资产的动态，并及时处理应该处理的资产，做到账实相符，账账相符。

(四)完善内部控制制度，推进内部会计控制制度建设 目前，行政事业单位还没有统一的内部会计控制制度，建议各行政事业单位根据自己的实际情况，在当地财政部门的指导下，结合国家已经出台的内部会计控制的相关条款的基础上，制订符合自己单位实际情况的内部会计控制制度。国家也要尽快出台规范化的内部会计控制制度，使各行政单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施，减少资产损失风险，切实规范行政单位的会计行为，提高财政资金的使用效益。

(五)加强预算管理 一是在部门预算编制环节中，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合

当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途，二是在部门预算执行环节应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。

(六)实施动态的内部控制制度 内部控制的有效执行仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效。因此，还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。

(七)借助外部审计来规范和监督内部会计控制工作 利用外部审计的独立性，来规范和监督内部会计控制。使内部会计控制能真正得到落实和执行，不至于流于形式。在健全完善行政事业单位内部财务管理控制体系的建设过程中，发挥财政和审计部门的双重作用，加强对行政事业单位内部财务管理控制制度建设的监督和指导。不断完善行政事业单位内部会计控制体系，保证国家经济方针和经济法规的贯彻执行，促进廉政建设，控制和减少经济犯罪，提高会计工作效率和会计信息质量，维护国家财产的安全。

(八)坚持领导审批制度、定期对帐制度与账目公开制度 要分散一些管理者的权力，实行会计委派制等。同时，要加大对违法违纪违规的惩罚力度，使那些有违规违纪甚至违法念头的人在违规违纪违法时悬崖勒马。

总之，行政事业单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重道远的工作。随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。 -

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