审计学作业

东北农业大学网络教育学院

审计学基础作业题 作业题（一）

一、是非题（ 正确的打“√”号；错误的打“×”号 ）

1． 1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。

（ × ）

2． 无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前审计机构都要与被审计单位签订审计业

务约定书。（ × ）

3． 报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ × ）

4． 审计基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。（ × ） 5． 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（ × ）

6． 政府审计机关是按照宪法和审计法规定设置的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。

（ × ）

7． 全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大，花费时间太多。（ √ ） 8． 内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。（ √ ） 9． 在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（ √ ） 10．实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（ √ ）

11．会计凭证对于会计报表是间接证据，而对于会计账簿则是直接证据。（ √ ）

12．内部控制系统是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制系统，在实

施审计时可以相应减少实质性测试的数量和范围。（ √ ）

13．在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一步对被审计事项进行实质性测

试。（ √ ）

14．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（ √ ）

15．在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。（ √ ） 16．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险变为2%。（ √ ） 17．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。（ × ） 18．固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平就越高。（ × ） 19．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（ × ） 20．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（ × ） 二、单选题

1．审计的最基本职能是（ A ）。

A 经济监督 B 经济监察 C 经济评价 D 经济鉴证

2．民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，一般属于

（ A ）。

A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计 3．下列审计证据中，（ A ）属于加工证据。

A 现金盘点表 B 会计凭证 C 会计账簿 D 会计报表 4．编制完成的审计计划，应当经由会计师事物所的（ A ）审核和批准。 A 业务负责人 B 所长 C 部门经理 D审计项目负责人 5．我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体上可以分为（ D ）。 A 三个阶段 B 四个阶段 C 五个阶段 D 六个阶段 6．在实际审计工作中，往往把审阅法与（ D ）结合起来加以运用。 A 观察法 B 鉴定法 C 比较法 D 核对法

7．民间审计，在我国亦称（ D ）。

A 查账 B 财务大检查 C 验资 D 社会审计

8．（ B ）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督体

系中使用最为广泛的一种审计方式。

A 内部审计 B 就地审计 C 财务审计 D 事后审计

9．审计业务少的单位和小型企事业组织，可以设置专职（ B ），而不设独立的内部审计机构。 A 监察人员 B 内部审计人员 C 会计检查人员 D纪律检查人员 10．审计人员根据（ B ）提出审计意见，做出审计结论，才能令人信服。 A 审计目标 B 审计依据 C 审计准则 D 审计任务

11．审计证据的（ B ），是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项 之间有一定

的逻辑关系。

A 客观性 B 相关性 C 合法性 D 经济性 12．审计计划通常由审计项目负责人在（ B ）之前起草。

A 签订审计业务约定书 B 外勤审计工作 C 了解被审计单位 D接受客户委托

13．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B ）的金额和性质。

A 会计报表 B错报或漏报 C 帐户或交易 D 审计收费 14．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（C ）。

A 固有风险 B控制风险 C 检查风险 D 抽查风险 15．在秦汉时期，（ C ）制度日趋完善。

A 监察 B 御史 C 上计 D 下计 16．（ C ）是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料。

A 实物证据 B 加工证据 C 书面证据 D 辅助证据

17．（ D ）设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A 人大常委会 B 财政部 C 全国财经委员会 D 国务院 18．实施审计准则，审计工作可以赢得（ D ）的信任。

A 审计人员 B 委托审计者 C 被审计单位 D 社会公众

19．开展审计工作都应该正确地编制（ D ），这是高效率 、高质量地完成审计工作任务的重要条件。 A 审计证据 B 审计报告 C 审计建议书 D 审计工作底稿 20．内部控制系统是（ D ）的必然产物。

A 现代审计 B 制度基础审计 C 内部审计 D 管理现代化 三、多选题

1．证实客观事物的方法，主要包括（ ABCD ）。

A 观察法 B 盘点法 C 调节法 D 鉴定法 2．我国会计师事务所大致有（ ABCD ）等几种类型。

A 合伙 B 部批 C 地方性 D 中外合作 3．审计依据的特点主要有（ ABCD ）。

A 层次性 B 相关性 C 时效性 D 地域性 4．我国独立审计准则框架主要有（ ABCD ）。

A 独立审计基本准则 B 独立审计具体准则 C 独立审计实务公告 D 执业规范指南

5．审计程序一般包括（ ABC ），每个阶段又包括若干具体工作内容。

A 准备阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D 报告阶段

6．审计人员评价内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的（ ABC ）。 A 健全性 B 有效性 C 风险水平 D 科学性 7．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（ BCD ）。 A 审计约定书 B 会计凭证 C 会计账簿 D 会计报表 8．内部控制系统描述的方法常见的有（ BCD ）。

A 观察法 B 文字表述法 C 调查表法 D 流程图法 9．审计人员编制的审计计划的内容包括（ AD ）。

A 总体审计计划 B 审计职能 C 审计对象 D具体审计计划 10．审计人员在审计过程中考虑的重要性包括（ AC ）。

A 会计报表层次 B 凭证层次 C 账户和交易层次 D 业务经营层次 四、填空题

1．我国西周，国家财计机构分为两个系统，一是（ 地宦大司徒 ）系统；二是（ 天宦冢宰 ）系统。 2．我国西周，内部审计的形成，是基于（ 司会 ）；政府审计的起源，是基于（ 宰夫 ）。 3．我国现在已经形成了（ 政府审计 ）、（ 民间审计）、（ 内部审计 ）三位一体的审计监督体系。 4．审计产生于（ 财产所有权 ）与（ 经营管理权 ）相分离而产生的受托经济责任关系。 5．根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：（ 独立性 ）、（ 权威性 ）。 6．总结古今中外的审计实践，审计具有（ 制约性 ）和（ 促进性 ）两大作用。 7．内部审计包括（ 部门内部审计 ）和（ 单位内部审计 ）两大类。

8．内部控制系统按工作范围分类，可以分为（内部管理 ）控制系统，和（ 内部会计 ）控制系统。 9．审计证据按获取来源分类，可以分为（ 自然证据 ）和（加工证据 ）两大类。

10．现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的（ 基本方法 ）和（ 审计的技术方法 ）。

11．注册会计师的法律责任主要包括（ 过失责任 ）和（ 欺诈责任 ）。

12．审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高（行为规范 ），它是（ 审计工作质量 ）的权威性判断标准。

13．间接证据，又称旁证，是指对审计事项只起（ 间接证明 ）作用，需要与（ 其它证据 ）

结合起来应用。

14．审计人员进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（ 内部控制系统 ），这是（ 现

代审计 ）的主要特征。

15．建立内部控制系统，必须对某些（ 不相容职务 ）进行分离，应分别由两人以上担任，以便

相互核对，（ 相互牵制 ），防止舞弊。

16．评审内部控制系统的有效性，可以通过（ 符合性测试 ）和（ 实质性测试 ）来进行。 17．在审计风险中，（ 固有风险 ）和（ 控制风险 ）与被审计单位内部控制是否存在、

是否有效有关，审计人员对此无能为力。

18．肯定式函证，就是向债务人发出（徇征函 ）要求其证实所函证的欠款是否正确,无论对错

都要求（ 回复 ）。

19．时间预算即是合理确定（ 审计收费 ）的依据，又是衡量（ 审计工作进度 ）、判

断审计人员工作效率的依据。

20．如果审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，审

计人员则应发表（ 保留意见 ）或（ 无法表示意见 ）。 五、案例分析题

（一）根据下列资料，判断其是否符合内部控制的要求，并说明理由。

1．某公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。 2．某公司财务科主管会计张山东与出纳会计刘小梅，经过两年交往于2001年3月1日结婚，在结婚典礼上经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好，为公司财务工作做出更大的贡献。”

3．采购员小张以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。

4．某商品仓库有4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配4套钥匙，每人一套。

5．某公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在领导批示栏经理直接签署同意，即予报销。

答：（1） 不符合。会计与出纳是不相容职务。 （2） 不符合。会计与出纳是不相容职务。 （3） 不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。 （4） 不符合。职责不明确。

（5） 不符合。经办人与批准人必须分开。

（二）分析审计工作底稿的编制 １．基本案情

某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现， 会计师事务所业务质量存在问题较多，其中 T 会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型，主要有：

（1）某电影公司审计项目。某电影公司资产总额500多万元，下属有18个放映站， 财

务管理既有统一核算的放映站，又有实行承包制的放映站，财务收支错综复杂，编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计2002年度收支是否真实、合法。

（2）某房地产开发公司审计项目。 在审计计划中提出“要审查存货、开发成本和负债的

真实性”，但在审计工作底稿中却找不到有关存货盘存和 应付款项询函及能够替代的证据记录，连应付账款的账龄情况都无分析记录在案。

（3）某化纤厂审计项目。现金盘点表中反映短缺3,000多元，被审计单位出纳员、财会 负责人均无签字，也无被审计单位公章，而审计人员签字处只有一个“王”字。

（4）某酒店审计项目。审计档案中有该项目的审计业务底稿，却无审计业务约定书。

（5）单位的年度会计报表审计项目。九个单位共计9份无保留意见审计报告及其相应的审计记录，签字注册会计师均为李××、赵××，底稿记录时间前后共7天。 2．分析要点

（1）结合案情分析T会计师事务所上述审计工作底稿中存在的问题。 （2）分析上述审计工作底稿中存在的问题对审计工作的影响。 答：T会计师事物所存在以下问题：

（1）审计工作底稿不完整。

某酒店审计项目中，有审计业务底稿，无审计业务约定书，属于审计工作底稿编制种类不完整。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的。据以确定审计业务的委托与受托关系、明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约，是签约双方责任和义务履行情况的依据，不编制审计业务约定书，双方一旦发生法律纠纷，对会计师事务所极为不利。 某房地产开发公司审计项目中，缺乏存货盘点及应付账款函证的证据记录，属于审计工作底稿编制不完整。各种业务底稿是形成审计意见、 做出审计结论的依据， 如果审计工作底稿编制内容不完整，势必会影响审计结论的准确性、公证性， 从而影响审计工作质量，增加事务所的审计风险。

（2） 审计工作底稿记录不确切。某电影公司审计项目中，所属18家放映站，财务管理体制不同、财务收支内容复杂，仅一句简单而笼统的表述作为审计计划的范围、目标、重点和步骤，显然不能起到指导审计人员实施审计、针对重点领域及问题获取证据以及合理安排审计力量、控制审计成本的作用。

（3）审计工作底稿手续不齐全。 某化纤厂审计项目中，现金盘点表相应的责任单位、人员均无签字盖章，审计人员也只签有一个姓，会影响审计证据的可靠性，并且容易产生责任不清、相互推诿的情况。 （4）审计工作质量没保证 。九个单位的年度会计报表审计项目中，2名注册会计师用了7天时间出具了9份无保留意见审计报告，对于年度会计报表审计项目，如此审计效率其审计质量恐怕很难让人放心。

（三）对下列两种形式，请指明注册会计师应出具何种意见类型的审计报告,并说明理由。 １．A公司为一家信托投资公司，该企业按其上级主管部门制定的制度编制会计报表，但

某些项目与《企业会计准则》相背，这些项目涉及的金额不大，且在会计报表的附注中已做了充分的揭示。

２．B公司对其各子公司都拥有大量的股票投资，但B公司拒绝提供有关长期投资的详细 资料。

答：（1）对A公司应当出具保留意见的审计报告。

原因在于：企业会计报表的编制必须遵循《企业会计准则》的规定。 （2）对B公司应当出具拒绝表示意见的审计报告。

原因在于：审计范围受到严重限制，审计人员无法取得适当的对子公司投资的证据

作业题（二）

一、单选题

1．审计的最基本职能是（ A ）。

A 经济监督 B 经济监察 C 经济评价 D 经济鉴证

2．民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，一般属于

（ A ）。

A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计 3．下列审计证据中，（ A ）属于加工证据。

A 现金盘点表 B 会计凭证 C 会计账簿 D 会计报表 4．编制完成的审计计划，应当经由会计师事物所的（ A ）审核和批准。 A 业务负责人 B 所长 C 部门经理 D审计项目负责人 5．我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体上可以分为（ D ）。 A 三个阶段 B 四个阶段 C 五个阶段 D 六个阶段 6．在实际审计工作中，往往把审阅法与（ D ）结合起来加以运用。

A 观察法 B 鉴定法 C 比较法 D 核对法 7．民间审计，在我国亦称（ D ）。

A 查账 B 财务大检查 C 验资 D 社会审计

8．（ B ）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督体

系中使用最为广泛的一种审计方式。

A 内部审计 B 就地审计 C 财务审计 D 事后审计

9．审计业务少的单位和小型企事业组织，可以设置专职（ B ），而不设独立的内部审计机构。 A 监察人员 B 内部审计人员 C 会计检查人员 D纪律检查人员 10．审计人员根据（B ）提出审计意见，做出审计结论，才能令人信服。 A 审计目标 B 审计依据 C 审计准则 D 审计任务

11．审计证据的（ B ），是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。

A 客观性 B 相关性 C 合法性 D 经济性 12．审计计划通常由审计项目负责人在（ B ）之前起草。

A 签订审计业务约定书 B 外勤审计工作 C 了解被审计单位 D接受客户委托

13．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B ）的金额和性质。

A 会计报表 B错报或漏报 C 帐户或交易 D 审计收费 14．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ C ）。

A 固有风险 B控制风险 C 检查风险 D 抽查风险 15．在秦汉时期，（ C ）制度日趋完善。

A 监察 B 御史 C 上计 D 下计

[资料] 新华有限责任公司财务科有A、B、C三名会计人员，他们要完成如下几项工作：

（1）记录总账。 （2）记录应付款明细账。 （3）记录应收款明细账。

（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账。 （5）开具退货拒付通知书。 （6）调节银行对账单。 （7）处理并送存所收入的现金。

[要求] 现已知这三名会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三名会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三名会计人员的工作量基本相等。

答：A：（1）（5）（6） B：（2）（3） C：（4）（7）

作业题（三）

一、是非题（ 正确的打“√”，错误的打“×” ）

1、1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。（ × ）

2、 无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前审计机构都要与被审计单位签订审计业

务约定书。（ × ）

3、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ × ）

4、审计基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。（ × ） 5、会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（ × ）

6、政府审计机关是按照宪法和审计法规定设置的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（ × ）

7、全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大，花费时间太多。（ √ ） 8、内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。（ √ ） 9、在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（ √ ） 10．实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（ √ ）

11．会计凭证对于会计报表是间接证据，而对于会计账簿则是直接证据。（ √ ）

12．内部控制系统是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制系统，在实

施审计时可以相应减少实质性测试的数量和范围。（ √ ）

13．在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一步对被审计事项进行实质性测

试。（ √ ）

14．定期进行结账、对账，定期进行财产清查、核对账实，定期交换人员工作等，都属于察觉性内部

控制系统。（ √ ）

15．在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。（ √ ） 16．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。（ × ） 17．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（ × ） 18．向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点。（ × ）

19．企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。（ × ）

20．请购单可由手工或计算机编制，不但需要事先编号，而且每张请购单必须经过这类支出负经济责

任的主管人员签字批准。（ × ）

二、单选题

1．审计的最基本职能是（ A ）。

A 经济监督 B 经济监察 C 经济评价 D 经济鉴证

2．民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，一般属于

（ A ）。

A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计 3．下列审计证据中，（ A ）属于加工证据。

A 现金盘点表 B 会计凭证 C 会计账簿 D 会计报表 4．注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是（ A ）。 A 从主营业务收入明细账追查至发运凭证 B 从发运凭证追查至主营业务收入明细账 C 从销售发票存根追查至发运凭证 D 从发运凭证追查至销售发票存根 5．我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体上可以分为（ D ）。 A 三个阶段 B 四个阶段 C 五个阶段 D 六个阶段 6．在实际审计工作中，往往把审阅法与（ D ）结合起来加以运用。 A 观察法 B 鉴定法 C 比较法 D 核对法 7．民间审计，在我国亦称（D ）。

A 查账 B 财务大检查 C 验资 D 社会审计

8．（ B ）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督体

系中使用最为广泛的一种审计方式。

A 内部审计 B 就地审计 C 财务审计 D 事后审计

9．审计业务少的单位和小型企事业组织，可以设置专职（ B ），而不设独立的内部审计机构。 A 监察人员 B 内部审计人员 C 会计检查人员 D纪律检查人员 10．审计人员根据（ B ）提出审计意见，做出审计结论，才能令人信服。 A 审计目标 B 审计依据 C 审计准则 D 审计任务

11．审计证据的（ B ），是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项 之间有一定的逻辑关系。

A 客观性 B 相关性 C 合法性 D 经济性 12．在秦汉时期，（ C ）制度日趋完善。

A 监察 B 御史 C 上计 D 下计 13．（ C ）是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。

A 实物证据 B 加工证据 C 书面证据 D 辅助证据

14．注册会计师对被审计单位实施销售业务的截止测试，其主要目的是为了检查（C ）。 A 年底应收账款的真实性 B 是否存在过多的销货折扣 C 销货业务的入账时间是否正确 D 销货退回是否已经批准 15．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ C ）。

A 确定应收账款的存在性 B 确定应收账款记录的完整性

C 确定应收账款的回收期 D 确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

16．（ D ）设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企

事业组织的财务收支，进行审计监督。

A 人大常委会 B 财政部 C 全国财经委员会 D 国务院 17．实施审计准则，审计工作可以赢得（ D ）的信任。

A 审计人员 B 委托审计者 C 被审计单位 D 社会公众

18．开展审计工作都应该正确地编制（ D ），这是高效率 、高质量地完成审计工作任务的重要条件。 A 审计证据 B 审计报告 C 审计建议书 D 审计工作底稿 19．内部控制系统是（ D ）的必然产物。

A 现代审计 B 制度基础审计 C 内部审计 D 管理现代化

20．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ D ）。 A 在同一天 B 相差不超过15天 C 相差不超过30天 D 在同一适当会计期间 三、多选题

1．证实客观事物的方法，主要包括（ ABCD ）。

A 观察法 B 盘点法 C 调节法 D 鉴定法 2．我国会计师事务所大致有（ ABCD ）等几种类型。

A 合伙 B 部批 C 地方性 D 中外合作 3．审计依据的特点主要有（ ABCD ）。

A 层次性 B 相关性 C 时效性 D 地域性 4．我国独立审计准则框架主要有（ ABCD ）。

A 独立审计基本准则 B 独立审计具体准则 C 独立审计实务公告 D 执业规范指南

5．审计程序一般包括（ABC ），每个阶段又包括若干具体工作内容。 A 准备阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D 报告阶段

6．审计人员评价内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的（ ABC ）。 A 健全性 B 有效性 C 风险水平 D 科学性

7． 制定国际审计准则的机构不是（ AB ）

A国际会计标准委员会 B国际审计标准委员会 C国际会计师联合会 8． 下列各项属于注册会计师职业规范体系的有（ AD ）

A后续教育准则 B职业行为准则 C审计质量控制标准 D独立审计准则 9． 可以不进行符合性测试的情况有（ ABC ）

A企业规模小 B相关内部控制不存在 C内部控制存在，但执行无效 10．

在审计过程中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情况有（ BC ）

A确定是否接受委托 B确定审计程序的性质，时间和范围 C评价审计结果 三、 判断题

1．凡是取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，就可执行注册会计师业务。（ × ） 2．注册会计师执行审计业务，均应参照执行独立审计准则。(∨)

3．注册会计师在进行符合性测试中发现被审计单位的内部控制的薄弱环节时，必须出具管理建议书。（ × ）

4．注册会计师在进行审计时，不一定要研究与评价被审计单位的内部控制制度，便可进行实质性测试。（ × ）

5．注册会计师在审计报告经财政部门或审计机关审定后方能交给委托人。（ × ） 6．注册会计师在出具审计报告时，应将已审会计报表作为其重要的“附件”。（ × ） 7．网络审计已不算是计算机审计研究领域的最新课题。（× ）

8．投资者以非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，其投资额不得超过被审验单位注册资本的20%。（ × ）

9．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。（ × ）

10．审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项。（× ）

四、论述题

1． 怎样理解内部控制与审计的关系？

答：由于现代经济条件下企业规模的扩大，注册会计师不得不用抽查的方法替过去那种详细检查方法，以便提高审计效率；同时，为了在采用抽查方法提高审计效率的同时保证审计质量，注册会计师利用企业内部控制制度与错弊的内在联系，在实质性的测试前对被审计企业内部控制进行评价，根据评价结果确定实质性测试的方法、重点与抽样规模。这种建立在内部控制评价基础上的现代审计方式，减少了审计风险，起到了合理保证审计质量的作用。

2． 注册会计师及其事务所避免法律诉讼，应采取哪些基本对策？ 答：注册会计师及其事务所为了避免法律诉讼，应采取职下基本措施： （一） 严格遵循职业道德和专业标准的要求； （二） 建立、建全质量控制制度； （三） 审慎选择被审计单位； （四） 与委托人签订业务约定书； （五） 招收合格的人员； （六） 深入了解被审单位的业务； （七） 提取风险基金购买责任保险； （八） 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师； 五、案例分析题

1． 审计人员审查某企业管理费用明细账时，发现如下记录： （1）支付短期借款利息4000元， （2）购入材料的外地运杂费2000元， （3）为购货单位垫付运杂费3000元，

（4）企业生产车间固定资产的修理费用1000元， 要求：说明审计方法，指出存在的问题并提出处理意见。

答：（1）审计方法：审阅“管理费用”明细账，并抽查有关会计凭证。 （2）存大问题：下列支出不应列入管理费用： ①短期借款利息支出应列入“财务费用”账户。 ②购入材料的外地运杂费应列入“材料采购”账户。

③为购货单位垫付运杂费应列入“应收账款”账户。 ④企业生产车间固定资产修理费应列入“制造费用”账户。

(3)处理意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支，其调整分录为： 借:财务费用4,000

材料采购2,000

应收账款8,000 制造费用1,200 贷;管理费用15,200

2．某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料明细账时发现：月初结存400吨单价20元，12月份只购进一批400吨，单价30元。该月份发出一批350吨，单价每吨30元计算，并全部记入生产成本账户，经查，材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。 要求：指出存在的问题，并提出改进意见。

答：（1）存在问题:被审计单位违反了存货计价的一贯性原则,多计了生产成本,将应计工程成本的材料挤入了生产成本,进而虚增了产品成本,隐瞒了利润,少计了税金。 （2）改进：提出如下调账意见； 借：原材料17，500

贷：生产成本17，500（1,0500-8,750）

借:在建工程10237.50 贷:生产成本8750

应交税金_应交增值税1487.50

3．审计人员审查了某企业基本生产车间5月份设备计提折旧业务，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：

（1） 该企业年折旧率为6%，4月未该车间设备计提折旧额为8160元；

（2） 4月份交外单位大修理设备一台，当月交付使用，该设备原值200000元，技改支出为40000

元，变价改入为20000元；

（3） 4月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元； （4）4月份购入不需安装设备一台，原值20000元，已交付生产使用； （5） 5月份该车间设备计提折旧额为12410元； 要求：说明审计方法，提出存在的问题，提出处理意见。 答:(1)抽查有关凭证，验算该车间5月份应提折旧额为： 应提折旧

=8,160+[20,000+10,000+(200,000+40,000-20,000)×6%÷12=9410(元) (2)存在问题:该企业5月份多计提的折旧额为:12410-9410=3000元 (3)改进建议:企业应将多提折旧予以冲回。

作业题（五）

一、单项选择题

1. 如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（ C ）作为验资依据。

A被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表 B被审验单位开户银行存款收款凭证和银行对账单 C被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单 2.签发审计报告前复核的主要内容没有的是（ C ）

A所采用审计程序的恰当性 B审计过程是否存大重大遗漏 C所编制审计工作底稿的可靠性

3.注册会计师进行会计报表审计，一般无须对（ C ）发表审计意见。

A有关账户本期发生额 B会计方法的使用 C初期余额

4.注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，不选用的方法有（ C ）

A问卷 B流程图 C检查表 D文字叙述

5.注册会计师只应关注会计与内部控制风险的评价，不选取用的方法有（ C ）

A管理目标 B交易轨迹 C会计报表认定

6.从审计有效的角度来看，符合性测试应尽可能安排在（ A ）

A期中报表的后期进行 B期中报表的前进进行 C年未报表的后期进行 7.用来估计审计对象总体中的错误金额的抽样方法称为（ C ）

A非统计抽样 B统计抽样 C变量抽样

8.注册会计师为明确被审计单位会计责任获取的下列审计证据中，无效审计证据是（B ）

A审计业务约定书 B管理建议书 C律师声明书 D管理当局声明书

9.控制风险评估太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（ B）

A无效率 B无效果 C A和B D有效果 10.或有事项审计的主要目标在于（ C ）

A确定或有事项是否合法 B确定或有事项是否客观 C确定或有事项是否存在 二、多项选择题

1． 注册会计师如果不能对被审计单位的会计报表发表意见，则不应（ACD ） A拒绝按受委托 B拒绝表示意见 C拒绝提供审计报告 D发表否定意见

2． 会计事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权不应归属于

（ ABC ）

A执行审计业务的注册会计师 B被审计单位 C审计委托人 D执行业务的会计师事务所 3． 审计证据的适当性是指审计证据的（ AB ） A可靠性 B相关性 C 足够性 D区域性

4． 注册会计师为明确被审计单位的会计责任获得的下列审计证据中，有效的审计证据是（ACD ） A律师声明书 B管理建议书 C管理当局声明书 D审计业务约定书

5． 如果资产负债表的重要性水平是10000元，损益表的重要性水平是20000元，则在计划审计工作

中，注册会计师不应确定（ ABC ）为报表层次的重要性水平。 A 18000元 B 15000元 C 20000元 D 10000元

6． 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，不应（AB ） A转包给其他会计师事务所 B减少业务收费 C拒绝接受委托 7． 制定国际审计准则的机构不是（ AB ）

A国际会计标准委员会 B国际审计标准委员会 C国际会计师联合会 8． 下列各项属于注册会计师职业规范体系的有（ AD ）

A后续教育准则 B职业行为准则 C审计质量控制标准 D独立审计准则 9． 可以不进行符合性测试的情况有（ABC ）

A企业规模小 B相关内部控制不存在 C内部控制存在，但执行无效

10． 在审计过程中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情况有（ BC ）

A确定是否接受委托 B确定审计程序的性质，时间和范围 C评价审计结果 三、判断题

1．凡是取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，就可执行注册会计师业务。（ × ） 2．注册会计师执行审计业务，均应参照执行独立审计准则。(∨)

3．注册会计师在进行符合性测试中发现被审计单位的内部控制的薄弱环节时，必须出具管理建议书。（ × ）

4．注册会计师在进行审计时，不一定要研究与评价被审计单位的内部控制制度，便可进行实质性测试。（ × ）

5．注册会计师在审计报告经财政部门或审计机关审定后方能交给委托人。（ × ） 6．注册会计师在出具审计报告时，应将已审会计报表作为其重要的“附件”。（ × ） 7．网络审计已不算是计算机审计研究领域的最新课题。（ × ）

8．投资者以非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，其投资额不得超过被审验单位注册资本的20%。（ × ）

9．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。（ × ）

10．审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项。（× ） 四、 论述题

1． 简述签订审计业务约定书之前应做好哪些工作 答：签订审计业务约定书前应做好下列工作：

（一） 明确审计业务的性质和范围 （二） 初步了解被审计单位的基本情况 （三） 评价审计组织的胜任能力

（四） 商定审计收费

（五） 明确被审计单位协助的工作

2． 简述一个健全有效的内部控制系统的基本条件是什么

答：健全有效的内部控制是由无数个健全有效的控制关系纵横交错给成的，它至少应具备如下基本条件：第一，它应能保证生产经营活动的各业务过程正常有序地进行，并能自我调节，制约，确保其目标的实现。第二，它应能保证对各项业务的处理实施有效的控制，能够有效地防止，纠正，错误，舞弊行为的发生，一量发生也能够及时发现并制止，从而使可能遭受的损失，减少到最低。第三，通过业务系统中各个控制点所起的作用，可以增强工作效率，提高经济效益。第四，由各个健全有效的业务控制系统组成的企业内部控制，应能够明显提高整个企业的经营管理水平和适应市场的应变能力。第五，应该具有有效的监督制约机制，既不会出现多头领导，又不会出现“一言堂”的现象，保证企业经营活动的良性循环。 五、 案例分析题

1． 审计人员审查某企业资本公积明细账时，发现如下： （1） 发行债券溢价收入20万元； （2） 公益性损赠支出20万元； （3） 用于职工福利支出10万元

（4） 以固定资产向外单位投资，评估确认的固定资产净值小于固定资产账面净值的差额2万元。 要求：说明审计方法，提出存在的问题并提出处理意见。 答：（1）审计方法：审阅“资本公积”明细账，并抽查有关会计凭证 (2)存在问题：该公司资本公积的账务处理存在下列问题：

①发行债券溢价收入应记入“应付债券”按期摊销，该公司将其记入“资本公积”，属虚减负债，虚增资本公积。②公益性捐赠支出应记入“营业外支出”。该公司将其记入“资本公积”，属虚减营业外支出③职工福利支出应冲减“应付福利费”，该企业冲减资本公积金，虚减资本公积，虚增应付福利费④固定资产向外投资评估减值应记入“营业外支出”不应冲减资本公积，该公司虚减资本公积，虚减营业外支出。

（3）建义该公司编制如下调账分录：

①借：资本公积200，000 ②借：营业外支出200，000 贷：应付债券—债券溢价200，000 贷：资本公积 200，000

③借：应付福利费100，000 ④借：营业外支出—资产净估减值20，000 贷：资本公积 100，000 贷：资本公积 20，000

2． 某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月四材料明细账时发

现：月初结存400吨单价20元，12月份只购进一批400吨，单价30元。该月份发出一批350吨，单价每吨30元计算，并全部记入生产成本账户，经查，材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。

要求：指出存在的问题，并提出改进意见。

答：（1）存在问题：被审计单位违反了存货计价的一贯性原则，多计了生产成本，将应计入工程成本的材料，挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少交了税金。 （2）建议：做出如下账项调整：

①借：原材料1，750 ②借：在建工程1,0237.50 贷:生产成本1,750 贷:生产成本8750

应交税金---应交增值税1487.50

3． 审计人员审查了某企业基本生产车间6月份设备计提折旧业务，在审阅固定资产明细账和制造费

用明细账时，发现如下记录：

（6） 该企业年折旧率为6%，5月未该车间设备计提折旧额为10300元；

（7） 5月份交外单位大修理设备一台，当月交付使用，该设备原值200000元，技改支出为50000

元，变价改入为20000元；

（8） 5月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元；

（9） 5月份购入不需安装设备一台，原值20000元，已交付生产使用； （10） 6月份该车间设备计提折旧额为21000元； 要求：说明审计方法，提出存在的问题，提出处理意见。 答：（1）抽查有关凭证，验算该车间６月份应提折旧额

应提折旧额=10,300+[200,000+50,000-20,000+10,000+20,000]*6%÷12=11,600（元）

（2）存在问题：该企业6月份多计提折旧额为21000-116100=9400（元） （3）改进意见：该企业应将多提折旧额予以冲回

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