高级财务会计作业 - 合并报表练习题

合并会计报表

综合题 H公司于2006年1月1日以6 500 000元的价格购买了S公司发行在外普通

股股权的80%， 并对该长期股权投资采用成本法进行核算。H公司及S公司2007年度的各自的财务报表如下：

流动资产：

存货 应收账款 银行存款 流动资产合计 非流动资产 ：

固定资产 无形资产 长期股权投资，其中：

---对S公司投资 ---对其他公司投资 非流动资产合计 资产总计

负债及所有者权益 流动负债：

应付账款 应交税费 短期借款 流动负债小计 非流动负债：

递延所得税负债 负债合计 所有者权益：

资产负债表

2007年12月31日 H公司 S公司 1200 800 1740 760 0 2200 2940 3760 10400 5600 660 840 6500

1500 400 19060 6840 22000 10600

2700 1300 800 200 1100 0 4600 1500 400 0 5000 1500 单位：千元

股本 4000 2000 资本公积 2000 2500 未分配利润 11000 4600 所有者权益合计 17000 9100 所有者权益及负债总计 22000 10600

利润及利润分配表

营业收入 营业成本 毛利 销售费用 管理费用 营业利润 减：所得税 营业净利润 加：投资收益：

---对子公司投资收益 ---其他投资收益 本期净利润 加：期初未分配利润 可供分配的利润 减：利润分配

——支付的普通股股利 期末未分配利润

2007年度 H公司 99000 65200 33800 9600 8200 16000 5000 11000 800 700

12500 6000 7500 11000 S公司 22000 15000 7000 1400 1800 3800 1200 2600 2600 3000 1000 4600 单位：千元

其他资料:

（1）H公司及S公司“未分配利润”项目的余额如下：

H S $’000 $’000 20X6年1月1日 4000 2500 20X7年1月1日 6000 3000

(2) 合并日，S公司除固定资产的公允价值比其账面价值高出500 000元外，其他资产公允价值与其账面价值相同。上述固定资产的剩余使用年限为5年，S公司采用直线法计提折旧。

(3) 2007年12月31日，H公司的存货中包括其从S公司购入的存货600 000元。其中200 000元为上年度购入数，400 000元为本年度购入数。S公司对H公司销售上述存货的加价率为100%。

(4)合并中产生的商誉按照企业合并准则的规定处理，即商誉作为非流动资产单独列示，不进行摊销，但应进行减值测试，本题中假定商誉没有发生减值。

要求：按下列各项要求分别编制相应的调整抵分录，并将相关的调整抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础计算编制合并报表：

1、编制调整分录，将子公司报表中固定资产账面价值调整为公允价值 2、编制调整分录，将子公司报表中固定资产累计折旧调整为按公允价值计提数

3、编制母公司报表的调整分录，将母公司单独报表中的长期股权投资由成本法调整为权益法（含二年的调整分录）

4、编制内部存货交易的调整抵销分录（含二年的调整分录）

5、计算子公司当年净利润中归少数股东所有的份额，并编制相应的调整分录 6、编制子公司当年利润分配的抵销分录

7、编制母公司入账的、子公司未分配利润的抵销分录

8、计算本题中企业合并的商誉及子公司期初所有者权益中归少数股东所有的份额，将子公

司期初所有者权益与母公司的长期股权投资予以抵销，编制相应的调整抵销分录。 9、将上述各项调整、抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础上直接计算编制合并财务报表。

（以上所有金额均为千元为单位）

H 集团公司合并利润及利润分配表（工作底稿）

20X7年度 单位：千元

报表项目 H公司 S公司 调整抵销分录栏 ⑧合并数 借方 贷方 营业收入 99000 22000

营业成本 65200 15000

毛利 33800 7000 销售费用 9600 1400 管理费用 8200 1800

营业利润 16000 3800

所得税 5000 1200 营业净利润 11000 2600 投资收益：

——对子公司投资收益 800

—

——其他投资收益 700 本期净利润 12500 2600 其中：

——归属于母公司股东的利润 ——少数股东损益

加：期初未分配利润 6000 3000

可供投资者分配利润 利润分配—普通股股利 7500 1000 期末未分配利润 11000 4600

H集团公司合并资产负债表（工作底稿）

项目

流动资产：

存货 应收账款 银行存款 小计 非流动资产： 长期股权投资，其中；

--对S公司投资 --其他投资 商誉 固定资产 无形资产 小计 资产总计

负债及所有者权益： 流动负债 ：

应付账款 应交税费 短期借款 流动负债小计 非流动负债：

递延所得税负债 负债合计 所有者权益：

股本 20X7年12月31日 H公司 1200 1740 0 6500 1500 10400 660 19060 22000 2700 800 1100 400 4000 单位：千元

S公司 调整抵销分录栏 借方 贷方 800

760 2200

400 5600

840 6840 10600 1300 200 0 0 2000

合并数 —

资本公积 2000 2500 未分配利润 11000 4600 少数股东权益

所有者权益合计 17000 9100 负债及所有者权益总计 22000 10600

注：上述调整抵销分录每个2分，商誉计算及期初少股股权计算各6分，本期少数股权计算7分，计37分；将借方15项调整、贷方11项调整过入工作底表，计26分；之后合并报表数计算每项计算错误扣1分，利润表17项，资产负债表20项，计37分；本题总计100分。

资本公积 2000 2500 未分配利润 11000 4600 少数股东权益

所有者权益合计 17000 9100 负债及所有者权益总计 22000 10600

注：上述调整抵销分录每个2分，商誉计算及期初少股股权计算各6分，本期少数股权计算7分，计37分；将借方15项调整、贷方11项调整过入工作底表，计26分；之后合并报表数计算每项计算错误扣1分，利润表17项，资产负债表20项，计37分；本题总计100分。

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