办税服务厅讲义

办税服务厅纳税服务规范

首先说明一个概念：总局2005年发的《纳税服务工作规范》中规范的为纳税人办理涉税事项，提供纳税服务的机构或场所是办税服务厅，我们省现在所有的征收机构叫征收分局，但是因为我们今天的主题是纳税服务。所以我今天的课还使用办税服务厅这个概念，大家只要把这个办税服务厅理解成为纳税人办税的场所这么一个地方就可以了。

今天我有幸与在座的各位领导一起交流学习办税服务厅纳税服务工作规范方面的问题，这种交流方式对我本人也是一种挑战性的工作，因为我更多的精力是在做一些实实在在的业务操作方面的工作，对一些理论方面的东西了解的不多，也说不好，所以，有什么说的不周到的地方请大家多多包涵，全当是今天我们一起学习了。

《纳税服务工作规范》共涉及八个方面的内容：办税服务厅的概念和由来；办税服务厅的机构设置；办税服务厅的服务规范；办税服务厅的行为规范；办税服务厅的设施规范；办税服务厅人员素质及能力要求；办税服务厅相关工作实务；办税服务厅的考核与管理。由于时间关系，我就捡三个部分来展开：一是办税服务厅的概念和由来，通过办税服务厅的概念和由来，我们来看纳税服务的兴起和发展。二是办税服务厅的服务规范。三是办税服务厅的工作实务。

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一、 办税服务厅的概念和由来

在总局2005年11月1日出台试行的《纳税服务工作规范》第三章第二十三条给出的办税服务厅的概念是这样的：办税服务厅是税务机关为纳税人办理涉税事项，提供纳税服务的机构或场所。办税服务厅成为了纳税人检验税务机关服务质量和工作效率的窗口，成为征纳双方直接沟通的重要枢纽。这是层级最高的对办税服务厅的解释，在办税服务厅里做什么？准确地说就是：一是办事，为纳税人办理涉税事项，二是服务，为纳税人服务。叫它是窗口也好，枢纽也好，其实就是在强调在办税服务厅纳税人与税务机关之间的关系和它的重要程度。

办税服务厅的产生是与我国税收征管的进程密不可分的，大家知道，我国的税收征管改革起源于1988年，起源于1988年总局提出的征收、管理、稽查三分离的税收征管模式。在1988年以前，我国的税收征管模式基本上是专管员制度，税务专管员全面负责纳税人税收事宜，专管员不仅要计算出纳税人应该缴纳的税款，还要负责税款的征收入库和对纳税人的日常审计，可以说是“一人进厂，各税统管，征管查一条线，征管查集于一身”。这样的征管模式，使税务专管员既是政府的代理人行使征税的权力，同时又作为纳税人的代理人代为纳税。这就是当时的税收征管模式，税收管理的职能范围过宽过细，属于保姆式的征管模式，应纳税额的计算、纳税申报表的填写、税款的缴纳入库等本应由纳税人自己办理的纳税事项，都由税务机关包办代替。另外，税

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务人员对企业的供产销等生产经营方面的事务也给予了不同程度的服务，既当时比较流行的“促产增收”。这种征管模式最根本的问题就是混淆了纳税人与税务机关的关系。所以，1988年征管查三分离的征管模式，税收的管理从原来的由一个机构、一个专管员统管转向税收征收、管理的职能分工协作。征管查三分离的征管模式，在管理机制上理清了纳税人与税务机关之间的关系，它的进步就体现在纳税人纳什么税，纳多少税，比例是多少是税收法律法规规定的，而不是由某一个人说了算，一个人来掌控的。征管查三分离的征收概念也就有了办税服务厅的产物，也就是说1988年的税收征管模式有了办税服务厅的萌芽。1994年分税制财政体制改革，同年9月总局提出了纳税申报、税务代理、税务稽查三位一体的税收征管模式，纳税申报使办税服务厅的地位得到进一步确立。第二次与办税服务厅有关系的征管改革是1997年总局提出的新时期税收征管模式：以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的征管模式。这种征管模式使为纳税人服务成为税收征管的一项很重要的内容。专管员由管户到管事，规范了业务流程，转变了管理职能，建立了办税服务厅，开始实行税前、税中、税后全方位、“一条龙”的多功能服务。也就是说集中征收导致了办税服务厅的必然出现。集中征收就是在纳税人相对比较集中的地区成立专门的机构或场所来面向纳税人开放，纳税人在办税服务厅里可以自我完成缴税的过程。第三次征管改革是按照2000年全国税收征管工

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作会议的要求，建立信息化为支撑的税收征管模式，要求把税收征管工作落实在数据上，逐步实现征管数据的总局、省局两级集中，这次征管改革推进了办税服务厅的信息化进程。2002年总局专门成立了纳税服务处，对纳税服务工作的统一和规范起到了促进作用。第四次是以2004年总局下发的《规范国税系统机构设置的意见》为标志。不只是国家税务局，各地地方税务局办税服务厅开始实体化，办税服务厅作为相对独立的内设机构开展工作，因为办税服务厅主要的工作是征收税款，与银行、税收任务联系密切，地税多数税务机关是把办税服务厅并在计会科开展工作，我省大部分实体叫征收计会科。

进几年，随着国家信息产业的高速发展，我们税务机关的信息化程度也在不断发展，我们的征管工作也在努力朝着依托信息化这个平台来开展我们的工作。那么，办税服务厅信息化程度提高了，更多的纳税人可以通过网上申报、电话申报、网上缴税来办理一些涉税事项，相当一部分纳税人就不需要再到办税服务厅来了，那么办税服务厅在税收信息化发展的潮流和冲击下还有存在的必要吗？应该怎样定位？它的功能还有哪些？是以办税为主呢还是以服务为主？实际上，在办税服务厅推行多元化的申报、缴款方式是顺应了社会信息化发展的潮流，运用信息化方便快捷的特点服务纳税人，有条件的纳税人，不用出门，足不出户就可以申报纳税。但是选择什么申报、缴款方式是纳税人的权利，还是有相当一部分纳税人愿意到办税服务厅直接上门申报，纳税

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人帐户出现冻结情况不能转帐缴税，也只能到办税服务厅用现金缴税；纳税人有什么需要当面咨询的问题还是要到办税服务厅来咨询咨询，当面领购发票，或者临时纳税人需要代开张发票等等。所以说随着办税服务厅信息化程度的提高，办税服务厅的服务功能也越来越多元化，所以它首要的功能首先应该是服务，为纳税人提供多元化的服务，其次才是办理涉税事项。在一些发达的国家，他们的信息化程度比我国怎么也要高个十年八年，在他们的办税服务厅里还有受理邮寄申报剪信封把申报数据输入计算机的工作，也有到办税服务厅问长问短的。其实，无论是推行税控收款机也好，推行网上申报也好，提高信息化程度无非就是要管住数据，数据从哪里来，来自办税服务厅征收人员的采集和录入，因此，随着信息化程度的不断提高，办税服务厅的功能不但不会淡化不会被取消，在税收征管工作的要求和背景下，它的功能越来越重要。

1994年分税制财政体制改革以后，我国的经济体制向市场经济体制逐步转变，配合市场经济的转变和发展，税务机关的主要工作开始向征管转移，在这种大的征管形式和背景下才能去谈办税服务厅的纳税服务工作，因为纳税服务工作是我们当前征管工作最重要组成部分。我们征管工作依据的唯一的一部法律是《征管法》，从法律意义上来说，《征管法》是一部程序法，是一部规范征管行为的法律；我们征管工作的本质是什么呢？是为了落实税收实体法，《个人所得税法》、《企业所得税法》、《营业税暂行

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条例》、《房产税暂行条例》等等各税种的法律法规构成我国的税收实体法体系。那么，程序法与实体法是什么关系呢？程序法保障了实体法的落实。还有另外一种说法：《征管法》还是一部维护纳税人权利的法律，比如：《征管法》第一条规范制定《征管法》的目的之一就是为保护纳税人合法权益，也就是说制定《征管法》其中的一个目的就是保护纳税人的合法权益；再有，第八条：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。这是用法律的形式规范了纳税人的知情权；第二款：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。说明纳税人依法可以请求保密的权利；第三款：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。还有依法申请减税、免税、退税权利等等。所以也可以说：程序法是保护纳税人需求、权利的实现而提供的在程序上的保障措施。程序法、实体法就是我国的税法结构，我国的税法是由实体法与程序法构成的，程序法保障实体法的落实。那么纳税服务与税法是什么关系呢？这要从认识税收、认识税收的本质开始。

我国传统的税收概念：是国家为了实现其职能，凭借政治权利，采取强制手段，从纳税人手中取得国民收入的一种分配方式，由此带来了税收的三个特性：固定性、强制性、无偿性。传统的

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税收概念强调得的更多是税收的收入职能、调节职能和监督职能，强调的是税收的强制性、无偿性和固定性等一些税收的基本理念。在这种理念支配下，我们的税收工作是一种重监督、轻服务的这么一种状况。现在国际上又给出了税收的新概念：税收是纳税人为了满足自己对社会公共产品的需求，依靠法律的规定所承担的一种金钱上的给付关系。这种概念说明国家与纳税人之间是一种金钱上的给付关系，税收的本质就是一种债，国家与纳税人之间的关系在税收上就是债权与债务的关系，国家是债权人，纳税人是债务人，企业应缴的税费在“应缴税费”科目核算，“应缴税费”是负债类科目，是企业应付给国家的债。“税”字的左边是禾，代表庄稼，右边是兑，代表交换，税是国家与农民之间在经济利益上的交换关系。“赋”字左边是贝，贝壳是货币符号，右边是武，代表军队，说明老百姓与国家存在一种用金钱换取保护的关系，老百姓把钱税收交给国家来换取国家对自己的保护。所以，随着社会的发展，为什么当今社会纳税服务那么受重视，主要是由税收的本质决定的。也就是税收工作的本质不可避免地带来纳税人的权利如何实现以及政府国家如何履行义务的关系。在法律体系比较健全的发达国家常会有这样的话：我是纳税人，你无权对我怎样怎样；有公民如果是因为路边的石头摔了一跤，他会说是：我把税交给了政府，政府没把路修好，没把路上的杂物清理干净，我有权利告你等等。意思就是我是纳税人，我缴了税，你政府没有给我提供良好的公共服务。所以，我国随着政府

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职能的转变，政府公共服务的职能越来越被强化，但当前转变的程度还远远不够，还有很高程度的“官本位”思想，税务机关的纳税服务做的也远远不够，也就是说税务机关为纳税人提供的纳税服务这种公共产品做的还很不够。因此，新时期税务机关的征管任务首当其冲的就是纳税服务。税务机关与纳税人之间直接打交道的就有两个环节：一是税务机关为纳税人提供纳税服务，纳税人占主导地位，纳税人是为了满足公共需求向国家交税，税务机关只不过是把纳税人应缴的税收交到了国库，税务机关应该为纳税人提供服务；二是税务稽查环节，税务稽查在国外叫税务审计，如果纳税人没有按照税法的规定及时足额的交税，税务机关可以查，并按照相关规定给予处罚。就这么两个环节，管理环节属于税务机关内部征管的分工范畴，因为，多环节接触纳税人肯定会影响纳税人的生产经营活动，在一些法制健全的发达国家，税务机关影响了纳税人的生产经营活动会遭到起诉或者投诉的。就是因为税务机关与纳税人直接打交到的就征收、稽查两个环节，所以需要纠正一种说法：不是税务机关征了多少多少税，应该是纳税人交了多少税，是纳税人主动到办税服务厅交的，不能说是税务机关征来的。纳税人缴税的过程是纳税人占主导地位的过程，所以税务机关为纳税人服务就显得非常重要。

纳税服务之所以兴起，另外一个重要的原因是经济全球化对各国税务行政改革的冲击越来越强烈。说纳税服务是义务也好，是税务机关的法定职责也好，纳税服务兴起的背景与政府公共服

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务职能的兴起是密不可分的。现代社会政府的四大职能是：经济调节、市场监管、社会管理、公共服务。公共服务是适应公民的公共需求而不断增长的必然结果，纳税服务是政府公共服务的组成部分，纳税人缴税，税务机关作为政府税务方面的代言人理应为纳税人提供方便的纳税服务。这就是纳税服务的本质，纳税服务从本质上是税务机关无偿地向社会提供的公共产品和公共服务；是税务机关的行政行为；说的严格点，就是税务机关不依法服务就是行政不作为行为，应当被追究法律责任。同时呢，纳税服务也是法律的要求，《税收征管法》规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。所以，纳税服务是税收征管的最基础性工作，不提供服务就是我们的行政不作为，性质很严重的，是违法的。这是纳税服务第一次以法律的形式固定下来，成为每个税务机关、每个部门、每个岗位、每个税务人员必须履行的法律责任和义务，不管你愿意不愿意，情愿不情愿，都必须认认真真地去做，如果不按照法律规定去做，就是行政不作为，就是行政违法，纳税人就有权提起诉讼。所以，在这种政府服务职能的转变和公共服务理念的发展潮流下，纳税服务越来越受重视，越来越重要，是多少年也不会被改变被淘汰的。

纳税服务为什么会争争日上的被我们各级税务机关所重视，还有一个更主要的原因就是：纳税服务有利于提高税务机关的税收征管质量，可以提高纳税人依法纳税的水平和热情，有利于提

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高国家的税收收入。随着自行申报制度的应用和推广，纳税人缴纳税收的法定义务被大大强化了，纳税人需要税务机关提供纳税服务的需求也被大大强化了，不可避免地，纳税人需要交税，就需要充分理解和运用税收法律法规，以便准确地交纳税金，必须是税务机关给纳税人提供良好的纳税服务作为保障，才能保证税款及时足额的入库，这就是现在常说得纳税遵从。什么是纳税遵从呢？纳税遵从是通过税务机关提供良好的服务引导广大纳税人严格按照税收法律法规的规定及时足额的缴纳税收,缩小应收税款和实收税款的差距。通过良好的纳税服务激发纳税人纳税的热情，肯定有利于提高我们的税收征管质量，提高税收征管的效果。但是我国的税收法律法规的现状是什么样的呢？是外行人看不懂，内行人说不清的这么一种状况，纳税人不能全面了解税法，纳税人委托的中介组织也不一定能全面了解，我们的税务干部又有多少各种税的法律法规什么都会，征管要求的办税流程有问必答的，至少是极少有，有相当一部分人自己都搞不清楚。所以提倡纳税服务就显得很重要，是必须的。但是纳税服务能不能让纳税人100%的遵守税收法律呢？不能，肯定不能，服务好也不能解决所有的偷逃欠税问题。西方现代管理学有一个次优原则，次优原则就是假设100%的功能和100%的投入，次优原则告诉我们可以适当的降低功能要求，设计99%的功能，我们的投入可能立即降为50%，如果把功能要求降为90%，投入也许就是10%或1%这么一点点，试想一下，如果能让80%以上的纳税人遵纪守

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法，及时足额的缴税，我们的征管质量和水平就算是很不错了，很不简单了。因此，这种投入产出理论、信息不对称理论，说明纳税服务是有效解决税收征纳双方信息不对称的唯一途径。纳税服务做好了，就能提高纳税人的纳税热情，引导纳税遵从，可以促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税；纳税服务做好了，加强了征管，就会带来税收收入的增长。所以，提供良好的纳税服务是提高征管质量最有效的途径，因为纳税服务本身就是一种工作的质量和效率。

那么什么是纳税服务呢?《纳税服务工作规范》第二条给出的定义是：是税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。也就是说：征收是纳税服务、管理也是纳税服务、稽查也是纳税服务、税收法律救济更是纳税服务。国税发「2003」38号文件《国家税务总局关于加强纳税服务工作的通知》中对纳税服务的定义是:纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。可以看出，《纳税服务工作规范》给的定义要比2003年总局给的全面、便捷、高效的纳税服务的说法比较看得见、摸得找，比较实实在在，好操作，是在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。把纳税服务的范围大大缩小了，就是征管查及税收法律救济四个环节。《纳税服

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务工作规范》的发布在一定程度上体现了我国税务工作的重心向纳税服务的倾斜，将纳税服务贯穿于税务工作的各环节，从登记、咨询、辅导、宣传、援助到稽查、复议、诉讼，都渗透着纳税服务的影子。但这些仍然是狭义的纳税服务范畴。广义的纳税服务还包括我国的税制改革，比如取消农业税、费改税、内资企业所得税与外商投资企业所得税两税合并等等，都是为了服务纳税人，规范税制，减轻纳税人的负担，公平税负等等。再有纳税人最希望的可能就是国地税机构的合并，国地税合并可以减少纳税人往返单位与税务机关的交通费，减少雇佣人员的工资，减少不必要的交际应酬费用，能降低纳税人的缴纳成本，但是中国的历史和体制的现状，一级政府一级事权，没有哪一级政府愿意放弃对税收的管理权，那么在当前国地税合并不能的情况下，唯一最好的服务纳税人的措施就是加强国地税的合作，比如共同办理税务登记、信息共享定期比对、共同评定纳税人信用等级等等。

知道了什么是纳税服务，也知道了税务机关为什么要开展纳税服务工作，那么纳税服务的原则是什么呢？《纳税服务工作规范》第三条指出，纳税服务必须坚持依法、无偿、公平、公正的原则。依法原则是税务机关的纳税服务必须依据国家税收法律、行政法规的规定进行，纳税服务贯穿整个税收征管工作的全过程。也就是说，我们所有的征管工作都是围绕为纳税人服务展开的。无偿原则是税务机关向纳税人提供的服务是一种非市场化关系的行政行为，在执法中服务，在服务中执法，将纳税服务寓于

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税收执法活动之中。公平原则要求税务机关要大力整顿和规范税收秩序，加大涉税违法案件的查处力度，保证市场主体的公平竞争，同时不断改进和优化纳税服务，实现管理与服务的有机结合。同样的纳税人如果触犯同样的法律，受到的处罚应该是一样的，体现纳税人之间的平等，也只有对触犯法律的纳税人严惩才能体现对遵纪守法的纳税人的公平；管理的目的不是要管住纳税人，而是为了更好的服务纳税人，纳税服务与税收管理是一种对立统一的关系，提供纳税服务是为了更好的进行管理，税收管理的目的也就是为纳税人服务。公正原则是对所有纳税人坚持按统一的服务内容、统一的服务标准、统一的服务规范流程开展纳税服务。现在办税服务厅的这种零距离的办公模式很容易做到公正，你在那儿办公，旁边有无数的眼睛在注视着，想不公正恐怕都难。

无论是从税收的本质还是从纳税服务的本质要求来看，不管税收信息化程度怎样发展，纳税申报方式如何被多元化，作为税务机关和纳税人打交道的一个平台和场所，纳税服务在办税服务厅的功能只能是越来越被强化，它是历史的必然。在一些发达国家，在办税服务厅里工作的服务人员，首先是一些资深的专家，至少也是具有中高级职称或相当于中高级职称的人员，因为在这个环节上，要面对各种各样的纳税人，回答各种各样的问题，面对各种各样实实在在的实际情况，不可能是刚参加工作，对税收政策、财务知识只是有一点点了解的人来担当，当然中高级职称的人员在办税服务厅里担当税务顾问，他的薪酬也是很高的，在

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这个岗位上工作也是很光荣的。在座的各位包括我都是税务局的精英，所以高薪是很有可能啊，值得期待啊！所以，我们的办税服务厅工作任重道远，大有作为，它有很好的发展前景。

二、 办税服务厅的服务规范 第一是服务制度

首先是一站式服务，什么是一站式服务？一站式一窗式的区别在哪儿？一站式服务就是把办税服务厅当作一个车站，在这个车站里集中受理或办理纳税人需要到税务机关办理的各种涉税事项。一站式服务的设立主要贯彻了集约化的管理原则，集约化的管理就是首先要合理的配置资源，其次是建立精细化的分工，第三是形成有效的联系和制约，第四要以最小的投入得到最大的产出，第五是组织成一个分工协作的社会化大生产。《纳税服务工作规范》要求在办税服务厅设申报征收、发票管理、综合服务三类窗口，窗口与窗口之间、窗口与岗位之间形成有效的联系和制约，既有分工又有合作，发票窗口负责验票比对，比对需要补税的要到征收窗口缴税，代开发票岗与代开发票征税岗位要分开，不能既负责代开票又负责征收税款。所以，既联系又制约、既分工又合作的组织才是一个健康有效率的组织。现在也有一窗式的说法，一窗式就是只设一类窗口，所有的办税事项都由这类窗口办理：纳税人需要申报缴税，就要审核申报表录入申报表数据征收税款；纳税人需要代开发票，就要审核代开发票资料，录入数据开具发票；需要领购发票的就要进行验票比对；还要开具

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各种税收收款的单据，还有办理税务登记，开各种税收管理证明等等，那么在这种窗口工作的人一定是业务特别好特别全面的人，或者在这个岗位上干了很长时间、对各方面业务掌握的比较全面熟练的人才可以胜任。所以，一窗式服务对办税服务厅的工作人员的业务素质要求比一站式服务很高。但是，我认为，一窗式应该不只是在办税服务厅只设一类窗口，而是申报纳税的一窗式、发票管理的一窗式、综合服务的一窗式，这已经就不简单了，申报窗口就要懂营业税、个人所得税、企业所得税、土地使用税、房产税等所有地税管理的税费，就已经不简单了，什么税都懂也差不多算个通才了。按照《纳税服务工作规范》的要求，申报征收、发票管理、综合服务组成一站式服务体系，三类窗口相互联系相互制约，构成一个统一的整体。第二个服务制度是全程服务，什么是全程服务，全程服务是指税务机关为纳税人提供的包括受理、承办、回复的各环节。比如说纳税人递交涉税的审批资料，窗口受理以后传递给税政科，县级税务机关的税政科报到市局的所得税处，市局的所得税处报到省局的所得税处，省局批下来以后再通过办税服务厅回复给纳税人。也就是说省市局所得税处原则上不跟纳税人接触，除非有一些需要补报的资料。第三个服务制度是预约服务，预约服务是指根据纳税人的需求，在征纳双方约定时间内，为纳税人办理涉税事项的服务。比如，约好某天办理的某某事项。第四个服务制度是提醒服务，提醒服务是在纳税人发生纳税义务之前对纳税人的一种提醒，比如什么时候该申报

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了；还有在纳税人履行法律责任时，比如纳税人提起了税务行政复议或税务行政诉讼，办税服务厅告知纳税人那天那天应提供什么资料，那天那天到那里去，跟有关的税务机关进行有关意见的交换等等 。提醒纳税人及时办理有关涉税事项，会降低纳税人出现涉税违法行为的可能性。最后是首问责任，就是说第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引。首问责任约束了税务工作人员的行为。有的办税服务厅专为纳税人设了引导员，也有的设值班长，为需要的纳税人提供第一时间的需求。在征收期，我就是值班长之一，值班长负责为纳税人进行厅内厅外的协调，处理一些应急的事项，每天还要做值班长日志。值班长制度已经属于我们办税服务厅日常的一项工作制度。

“一站式”服务、全程服务等制度的推行，使纳税人的各种涉税事项被集中受理、承办和回复，节省了大量的人力、时间和精力，为纳税人带来了方便。

第二项服务是缴纳服务，意思就是税务机关应当提供上门申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、银行网点申报等多元化的申报纳税方式，来由纳税人自愿选择。现在我省的征管系统还有受理离线客户端申报的这么一种申报方式，纳税人用纳税人信息采集软件把要申报的报表做好，导到U盘上到申报窗口报盘，也很方便。有条件的地方，同一个地区的税务机关应该向同一个地区的纳税人提供“同城通办”，只要是一个省或者一个市，应该同城为纳税人办理税务登记、领购发票、申报缴税、查询等等

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办税事项。也就是说，如果桥东区的纳税人的办公地点离长安地税的办税服务厅近，就可以到长安地税的办税服务厅完成缴税的一些事项，不一定非要到登记注册的桥东区地税的办税服务厅缴税，这就是“同城通办”。类似银行的“自动柜员机”，那个自动柜员机都可以取钱，无论使用的是那家银行的卡都可以取款，很方便。如果征管数据将来能达到总局全国集中的话，还可以提供“异地办税”，“异地办税”就是纳税人出差了，不一定非得回到当地才可以申报缴税，在出差地就可以把税缴了。在全国各地办有分支机构的纳税人，有了这种“异地办税”的方式会更方便。像肯德基、麦当劳等各地的网点要申报的税金必须是总部结完帐，把每个店的申报数据发下来，各地才可以去申报，各地申报了，还得把税票用特快专递寄回总部盖章，总部再寄回来才能送银行缴税，这样怎么也得个三四天时间甚至更长。曾经有一次肯德基的会计因为她们的税票寄回来晚了，缴税的时间过了征期，需要加收滞纳金，问能不能不加，不加收滞纳金是肯定不行的。加收滞纳金和罚款之类的事情在他们这种单位处罚是很严重的，小孩都快哭了，但我们谁也帮不了她。他们的这种会计核算、财务内控制度必须是各个环节的时间都控制的特别恰当才行。现在我省的征管售票系统是先缴税后买票，像麦当劳、肯德基这样的会计核算方式，就得控制好买票的时间、数量，否则，缴不了税就买不了发票，买不了发票就会影响经营。所以，如果实现了数据的全国全省联网，“异地办税”就可以实现，突破了地域的管

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辖范围，极大地方便了纳税人。现在我省的数据在逐步实现全省集中，实现“同城通办”可能需要的时间不会太长，但是要达到“异地办税”恐怕很难，需要国家税务总局金税工程的信息化支持，目前国家税务局都不能达到，地税在近期更是不太可能。 第三项服务就是限时服务，就是对于依法可以在办税服务厅内即时办结的涉税事项，税务人员经审核，在符合规定的情况下即时办理。对于不能在办税服务厅内即时办结的，依法限时办结，并告知纳税人办理时限。比如虽然法律规定税务机关可以在纳税人申请办理税务登记的30天内办理，但是为了提高效率，能够当场办理的要给与当场办理，征管规程规定的办理税务登记的时限是1小时。各项具体的办税时限，象领购发票一个户要多少时间、录入一张报表要多长时间，省局及各地的市局都有一个比较明确的时间要求，基本是个时间范围，也不好整齐化一，同样是一张综合申报表，税种全，税额大的报表肯定要比只有几十块钱税的报表需要的时间要长。我录过一张企业所得税年度纳税申报表，它的好多附表还没有数字，我算了一下时间，大概是30多分钟，要是各张附表都有数字，这张报表申报下来恐怕要一个小时。所以，办税时限原则上是限时服务，可以即时办理的就要即时办结，具体需要办理多长时间还要看具体每项工作。需要限时办结的要告知办结时限，比如纳税人申请领购发票的申请审批，要告诉纳税人过3天或5天来拿。总之，限时服务的目的就是为了提高我们办理涉税事项的效率。

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第四项是宣传服务，这既是《征管法》的规定，也是《纳税服务工作规范》的要求，税务机关应当广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。宣传服务主要是咨询服务，给纳税人答疑。也有提醒服务，新的政策下来了要及时告知相关的纳税人，比如个人所得税的费用扣除标准提高了，从什么时间开始实行等等，及时提醒纳税人。宣传税法有两个前提：一是根据纳税人的需求，有针对性地服务，比如根据当时的经济形势，对一些大家比较关注的焦点、热点展开宣传，现在比较流行的如何救目前的房地产市场，国家刚刚通过了有关房地产税收方面的优惠政策，普通住宅的交易契税降为1%，暂免征收印花税、土地增值税等第，纳税人比较关心的问题，我们的宣传也就比较有效果。二是要大量的运用税收信息化手段，比如运用电子触摸屏宣传、网络广播宣传、12366服务热线等等手段。 第五项是提示服务，提示服务在办税服务厅是很重要的一项服务措施，应当按照规定及时对设立登记、纳税申报、涉税审批等事项进行提示，对逾期税务登记的责令限期改正、对逾期申报的进行催报催缴等事项进行通知，对欠税公告、个体户核定税额等事项进行发布等等。需要说明有两点，一是有关的涉税事项提示是税务机关应该作为的，二是纳税人不得以税务机关不提供提示服务而不履行纳税义务。也就是说相关事项的提示服务是税务机关内部的工作要求，不涉及纳税人的权利义务，纳税人不能因为税务机关没有及时提示该变更登记、该申报而延误变更登记、

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申报缴税就说是税务机关的责任。在我们的纳税服务实践中，提示服务也是抓的比较实实在在比较有针对性的一项服务措施，办理设立登记的时候告诉纳税人什么登记事项变更了应该在什么时限内及时办理变更登记；几号几号前该申报了、逾节假日申报期顺延到几号，都可以通过短信的方式、通过张贴通知的方式提示纳税人；涉税审批的申请批下来，提示纳税人及时来取，或者还需提供补充什么资料等都可以进行提示。还有需要通知的事项，变更登记逾期了通知纳税人应责令限期改正，逾期申报了通知纳税人申报缴税缴纳滞纳金等等。在我们办税服务厅，各个窗口都有针对不同工作内容的“一次性告知卡”，有的就名片大小，对那些重复性需要告知纳税人的事项，“一次性告知卡”非常有效，非常方便，纳税人拿着准备资料的时候不容易忘不容易记错，办起税来比较流畅。比如我们办税服务厅开始推行网上报税、网上缴款时，我就做了一张大的“一次性告知卡”，先画了一个各个环节的流程图，纳税人拿在手里一看就明白需要自己做什么了。提示纳税人在什么网站下载《网上报税申请审批》，几号到几号到几号申报窗口申请网上办税资格，有哪些银行可以签订“电子缴费协议书”，什么网址可以登陆网上报税，几天内修改密码等等事项。我们在征收期纳税人都来的时候把“一次性告知卡”发给纳税人，征期结束开始按计划集中受理申请网上报税资格，我们用了十几个工作日完成了几千户企业的网上报税、网上缴款工作，第二个征期就有大批的纳税人开始使用网上报税，大

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厅里的排队现象立刻就得到了缓解。所以别看这么一张小小的卡片，有时候起的作用非常大，不但纳税人满意，我们的工作做起来也有条不紊，得心应手。

第六项是辅导服务，纳税辅导服务是税务机关通过各种方式帮助纳税人知晓税收法规, 熟悉办税规程、更好地履行依法纳税义务的纳税服务形式。我国正处于经济体制转轨阶段, 税收法律和征管制度不断完善和调整, 新的政策和制度不断推出, 导致许多纳税人对新的政策和制度理解不够透彻。新的税收政策、制度不断推陈出新，不但影响了纳税人缴纳, 也增加了税务人员的工作压力。税务机关的办税辅导制度、税收政策讲解培训制度就显的非常必要。在办税服务厅，办税辅导多数是从纳税人开始办理税务登记、备案银行账号财务会计制度、申请领购发票审批、申报纳税等办税流程和内容方面进行辅导。有的单位在办税服务厅用图来表示，也有的单位把要辅导的事项作成录像片在办税服务厅的大屏幕上反复的播放，这些都是辅导服务比较到位的方式措施，目的就是帮助纳税人正确顺利的办理各种涉税事项。管理环节更需要做纳税辅导方面的工作，这也是税收管理员制度的要求，但目前税收管理员事务性工作比较多，很难作到及时准确的将信息传达到每一个纳税人，因此经常发生纳税人凭以前经验办理涉税事项携带资料，但是按照新的规定审核，资料不全要求补正的情况，往往一件事办完了需要跑几趟的这么一种状况，办税人感到很委屈。说明我们各个环节的辅导服务工作做的还不够细

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致，各个部门也有不协调的现实。

第七项是个性化服务，说白了就是有针对性地提供服务，针对不同纳税人的需要或者征管方面的要求提供服务。比如对老人、对下岗再就业人员、对残疾人开展“绿色通道”服务；对纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导等等。今年4月2008版征管系统在石家庄开始升级，一个残疾人会计通过大厅的自助机申报，但她的申报窗口没有企业所得税核定征收申报表，到我办公室来找我，我在系统查了一下，发现系统没有这个户的企业所得税征收方式鉴定表，看她也不方便，我把我的计算机让给她用，免的到自助机那儿排队，又联系咨询窗口人员和他的管理员重新做《企业所得税征收方式鉴定表》及数据同步，可是她还是不能申报，正好省局信息中心的人在，又联系系统后台查找原因，结果是因为同步信息省局数据库没有即时更新，后台做好了，这个会计也就申报成功了。她对我们的服务非常满意。能为每一个需要我们帮助的纳税人服务是我们的责任，尤其是对社会弱势群体。现阶段我们在办税服务厅提供的服务事项基本上都是针对所有纳税人提供的共性服务，很少根据不同纳税人进行区别，很少根据纳税人的特定需求提供服务。这方面需要在我们以后的服务措施方面摸索改进。不过个性化服务在推行税收管理员制度后，税收管理员可以利用下户管事时候，通过与纳税人面对面的交流，及时了解和解决纳税人在办税过程中的疑难和问题，可以实现有针对性、个性化的纳税服务。

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第八项是援助服务，就是税务机关在明确征纳双方法律责任和义务的前提下，对需要纳税服务援助的老年人员、残疾人员、下岗人员、遭受重大自然灾害的纳税人等社会弱势群体提供税收援助，到纳税人生产、经营场所进行办税辅导或着为其办理有关涉税事项。比如填个表、领本发票等等，这项也是比较人性化的服务措施。需要注意的是援助服务是税务机关主动发出的个性化服务项目，纳税人应承担的法律责任、应享有的权利是不改变的，而且服务的地点大多是在纳税人的生产经营场所，属于上门服务的办税辅导。

第九条是志愿者服务，志愿者服务是与援助服务相关的一项服务措施，也是国际上比较流行的一种服务方式，纳税服务志愿者计划在国外比较司空见惯，美国有50%以上的青年参加过各种各样的公共服务志愿者活动，相当一部分大学生的社会实践就是参加公共服务志愿者活动。应该说国情不一样，我们身边的志愿者活动很少，主要是日常事务性工作就已经很忙了，没有精力和时间去做志愿者活动。提出志愿者纳税服务措施，主要是想通过改善征纳关系提倡人与人之间的友善、互助，根本的出发点是把纳税服务普及化，也是必较与时俱进的服务方式。每年的12月5日是志愿者活动日。需要说明的是纳税服务志愿者活动，只能为纳税人解决办税困难，而不是纳税困难，帮着填个表、买本发票、提供咨询什么的，没有钱缴税志愿者服务帮不了。 第十项限时咨询服务，征管法把咨询服务界定为税务机关应

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当承担的法律责任，是必须要开展的纳税服务工作，所以在这方面是以法进行。接受咨询时，应当准确、及时答复，首先是准确，其次才是及时。比如一个个体业主问开个饭馆需要缴哪些税，答复要缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税等等；个人出租房屋需要缴哪些税，营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、房产税，对租赁合同还需要缴印花税等等。对于那些不能当场答复的问题，要限时答复，并告知纳税人答复的时限。限时答复时限的国际通行做法：电话咨询48小时内答复，书面咨询一般在15日以内答复。我们省征管规程规定的答复时限是5日。对于确属客观原因无法答复的事项，要告知原因，比如纳税人问：听说个人所得税的费用扣除标准要提高了，什么时候提高啊？你只能回答：个人所得税是法律，费用扣除标准提高要经过人大常委会通过，有程序也有个时间过程，这也算是一种答复。

第十一项是简化程序服务，税务机关要依法设置和规范涉税审批制度，在办税服务厅内要合理精简审批程序和手续，简化纳税人报送的涉税资料，公开税务行政审批的事项、程序。其实公开本身就是一个合理规范的过程。我国的税法体系很复杂，各个管理部门又各做各的事，造成了我们很多环节很多程序复杂的我们自己有时候都不明白，还要填报很多表证单书，很繁琐。比如纳税人需要办理税务登记注销手续，纳税人要分别到发票管理部门、征收部门、管理部门、稽查部门办理相关手续，环节多，手

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续复杂，一个注销登记下来恐怕十几天是常事。因此，让纳税人在往返的路途中看你的笑脸，还不如给纳税人简捷的办税程序更能体现服务精神。我省综合纳税申报表的使用是简化申报表、简化办税程序的比较成功的一个范例；还有申请代开发票在500元一下的可以不用提供付款方的证明也是为了简化办税程序，少让纳税人准备资料。其实现在这种办税服务厅前台、管理员后台的这种征管模式也是简化程序、服务纳税人的措施，我们的一些办税程序纳税人不知道也不知道该找谁，通过我们内部的资料信息传递，就能帮助纳税人及时传递审批，最起码能减少纳税人少跑几次腿。

我们的税收征管工作是以计算机网络为依托的，税款征收、发票发售、税务登记工作是直接建立在计算机网络上的，完全依省局局域网及银行、电信部门的网络和线路。网络建设、后台数据库的维护和前台税务人员的操作有时候不是一个统一的整体。工作中网络出现问题，影响纳税人办税这在我们的工作中是常见的。这是信息化带来的服务问题，一般我们只能是苦口婆心地做解释工作。一次申报要往大厅跑好几趟，再好的服务措施恐怕纳税人也不满意。所以，在网络建设、程序设计上要尽量简化、科学，系统快捷好使才是真正的运用信息化为纳税人服务。 第十二项服务信息管理，《纳税服务工作规范》第十五条：省级以下税务机关应当加强对纳税人咨询的税收热点重点和难点问题的收集、研究。及时将重大问题报告上级税务机关。这对

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办税服务厅的工作人员是一个比较高的要求，如果有条件有能力的，可以把有关的热点、焦点问题整理成问讯答复白皮书，发给纳税人，还丰富了宣传资料的内容。其实，这种储备对那个部门来说都是一笔重要的资源，能获得比较实实在在的社会效益。 第十三项税收法律救济服务，税务机关在行使税收执法权时，应当依法告知纳税人具有申请税务行政复议、提起税务行政诉讼、请求税务行政赔偿和要求举行听证的权利，以及负责税务行政复议、赔偿和组织听证的税务机关。负责税务行政复议、赔偿和组织听证的税务机关，应当自纳税人提出申请或要求后，依法告知纳税人申请税务行政复议、赔偿以及举行听证的程序、时限和相关资料等事项。税收法律救济服务在办税服务厅主要是告知纳税人有哪些权利，什么时间、到什么地方去满足它的权利等等，重点是告知。

三、办税服务厅的工作实务

办税服务厅的工作实务、征管流程的实现更多的是依托税收信息化的授权，进入征管系统，打开我的窗口，需要我做的工作一目了然。因为征管数据更多的来自于大厅人员的采集和录入，所以办税服务厅的工作人员首先要保证录入数据的准确性，对纳税人提交的表证单书要进行严格的审核，主要是审核纳税人提供的资料是否齐全、是否合法、是否有效。

报表数据的审核比对是办税服务厅工作实务中最核心的部分，我主要围绕征管流程，讲各个窗口比较普遍比较重点的内容。

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（一）税务登记管理

根据税务登记管理办法的规定，税务登记是税收征收管理的首要环节。主要包括： 1.开业登记

开业登记依据的是《征管法》的规定:企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 审核内容:

审核办理税务登记的范围，纳税人归不归我们局管； 审查办理税务等记的期限是不是符合征管法的要求，是不是在取得营业执照的30天内来申请的。 审核纳税人提交的：

纳税人的营业执照 机构的组织机构代码证书 法定代表人的居民身份证 生产经营场所的证明

相关的合同、协议等相关资料是否合法、有效、齐全，

相关合同如果是应税合同，有无贴印花税票等等。纳税人领取营业执照或者发生纳税义务之日起的15日内，要按照规定设置账簿。资金账簿和其他账簿的印花税，一般税务登记人员在这个环

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节需要提示纳税人购买印花税，如果实收资本很大，应缴的印花税大于500元，按照计会对票证的要求需要打印通用缴款书，应当提示纳税人办理税务登记后马上去申报印花税，主要是因为有一个15天的限制，超过15天就属于逾期了，要提示纳税人。

审核纳税人填报的《税务登记表》是否正确，必填必录的项目是否都填全了，《税务登记表》正确了才能保证录入征管系统的数据正确。

对逾期登记的根据《征管法》的规定要进行相应的处罚 打印税务登记证，正本只能打一张、副本可以打印多张，打印多张副本主要是方便分支机构多的纳税人使用。

2．个体户开业登记

个体户的开业登记与企业登记的程序差不多，只是提供

的资料没有了组织机构代码证书，需要提供业主的身份证件。

对逾期登记的进行简易处罚

办理税务登记提倡现场办理，只要纳税人报送的资料齐

全提倡即来即办。

3．变更登记

纳税人的税务登记内容发生变化的，自营业执照变更之日起30日内办理变更税务登记。

审核内容：变更后的营业执照期限，是否在法定30天之内。

《变更登记表》的填报是否正确 纳税人只需提供发生变化项目的证明资料

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注意：涉及税务登记证内容变更的要打印新的税务登记证，不涉及税务登记证内容变更的只需办理变更手续，不需要打印新的税务登记证。比如，投资比例的变化、电话的变更、会计主管办税人员的变化等等，不需要打印新证。

4．注销税务登记

需要办理注销税务登记的情况主要有：

（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；

（2）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的； (3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关给予撤销登记的。 审核的内容：

办理注销税务登记的范围及时限要求，

1．发生解散、破产、撤销的，在向工商行政管理机关办理注销登记前

2．按照规定不需要在工商机关登记的，自有关机关批准之日起15日内

3．被工商机关吊销营业执照的，自吊销之日起15日内 4．因住所、经营地点变更改变税务机关的，在向工商机关申请办理变更或注销前

办理注销登记的工作流程：登记窗口受理—发票窗口缴销发票—管理员查账出具检查报告—法规科审核批准--登记窗口注销

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税务登记。各个局可能要求的程序不一样，不管是什么程序，要把具体程序预先提示或者告知纳税人。

审核附送的资料是否齐全、合法、准确，附送的资料主要有《注销税务表》及相关检查报告等。 收缴税务登记证件 把注销信息录入计算机

注意：有的个体户办理注销登记，征管系统会提示欠税，欠什么时间的税？ 当月

以前月份管理环节用定额小票征的税，系统没有记录，也会显示欠税，只能是补税再办理注销。 5．停复业登记

双定户并且停业时间在15天以上才能办理停业 停业时间不得超过一年

停业前需要清理欠税，如果1号以后才办停业手续，要交纳当月1日至申请停业当天的税款，所以需要停业的一般要在月底前办理完下个月的停业手续

停业要收缴税务登记证件、发票等证件 6．外埠经营报验登记

（1）受理外埠纳税人外管证

审核《外出经营税收管理证明》填报的项目是否齐全，相关合同的真实性、合法性，有没有税务登记证副本，填报的《税务登录》表内容是否齐全、正确，办理税务登录。注意：项目结束

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需要办理注销税务登录，有的纳税人办理税务登录就是为了代开发票，发票开了，项目结束就走了，所以，在代开发票环节和税务登录环节要做必要的提示。

（2）开具外管证

对申请开具《外出经营活动税收管理证明》的纳税人，要求提供税务登记证副本、外出经营的相关合同、证明原件及复印件。

审核正确齐全的，录入外出经营信息，按照一地一证的原则打印《外出经营活动税收管理证明》交给纳税人。注意，一地一证是一个项目叫一地，在一个县区有两个项目的要开具两个外管证。

(3)缴销外管证

纳税人经营活动结束后或有效期届满，缴回《外出经营活动税收管理证明》，录入纳税人在经营地缴纳税款、使用发票的信息。

对有效期届满，但经营活动没有结束的，要办理《外出经营活动税收管理证明》的延期。

7．扣缴税款登记

扣缴税款登记的范围：依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款义务的扣缴义务人。比如，建筑安装业务的总承包方要代扣分包人应缴的营业税等相关税费，所以，总承包方要申请办理扣缴税款登记。

扣缴义务人应报送的证件资料：

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主管部门审批成立的批准文件 组织机构代码证 负责人的身份证明 经营场所证明等

审核提供的这些资料是否合法、齐全、有效 《扣缴税款登记表》填报的是否正确。

注意：有税务登记的扣缴义务人在税务登记中只要登记有关的扣缴税款登记事项，不需要单独办理扣缴税款登记。

8．非正常户认定

已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，经派员实地检查，是管理员实地调查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 审核内容:

（1）审核非正常户认定表及附列资料。附送资料包括逾期申报的责令限期改正通知书、没有签字的送达回证。

（2）确认税款、发票、证件流失信息。

（3）录入非正常户认定表，可以限制以后税款的征收、发票的领购、税务登记相关手续的办理等业务。

（4）已经做非正常户认定的纳税人又找到的，根据管理环节的处罚文书，可以把非正常户恢复为正常户，征收窗口要清理认

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定非正常户之前的欠税，才可以恢复税务登记证和发票领购簿的使用

9．跨区迁移登记-迁出、迁入

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

迁出的与办理注销登记的程序相同 迁入的与办理开业登记的程序相同。 10. 备案银行账号、财务会计制度

纳税人开立银行账户的15日内要到税务机关备案，需要备案的是所有开立的银行账户，有的纳税人理解成，只有缴税的账户需要备案是不对的，税务登记人员在纳税人办完登记手续后告知纳税人，做必要的提示。 （二）申报征收

申报方式的核定，纳税人可以自由选择，鼓励纳税人采取电子报税或者网上报税方式进行纳税申报。 1．受理报表

审核报表内容与纳税辅导信息是否相符、齐全，申报表表内数据计算和勾稽关系是否正确，报送的纳税申报表、附表及财务报表是否齐全，不齐全的要补正才可以受理。

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注意：如果营业税的计税依据是差额的要有《服务业减除项目明细表》，主附表对应项目要一致，有应缴税金扣除的要附有扣除税金的完税证明。应扣的税金主要是以前多缴的，或者是享受税额减免的，享受税额减免的要有减免的审批文书、征管系统要有减免的审批流程，多交的税金要有以前缴税的凭证等等。 《服务业减除项目明细表》在发票售票缴税环节也是必须的，是重要的成本扣除的依据，所以在申报征收环节要把好关。 逾期申报的纳税人，制作《责令限期改正通知书》和《送达回证》交给纳税人，进行税务行政处罚。 2．征收税款

（1）需开具《税收通用完税证》的：

现金缴款

双定户的定额税(批扣的由签约银行提供完税证明)、超过定额领购发票应缴纳的税金、申请代开发票的临时税款征收。

独立缴费个人缴纳的社保费。

(2)同城转帐的开具《税收通用缴款书》，并及时上缴税款 (3)银税联网方式的开具《税收电子转帐专用完税证》

使用银税联网方式缴税的，由签约银行出具《电子缴税付款凭证》，作完税凭证入帐，如果纳税人需要的，征收窗口也可以通过查询系统出具《税收电子转帐专用完税证》入帐。

注意：在电子缴费协议书未生效的情况下，点击完税证，系统会生成《税收通用完税证》，征期忙的时候，征收人员稍不留

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神没注意看预览画面就过去了。当月要及时查询，作废完税证，通知纳税人打印通用缴款书缴税；跨月才发现的，只能用现金收缴。有这种情况的要查找《电子缴费协议书》未生效的原因，处理好了以后就可以顺利扣款了。

(4)与签约银行对帐，汇总《税收电子转帐专用完税证》，入库，上解。

3．网上报税申请审批， 4．签电子缴费协议书 5．罚款征收、滞纳金的征收

受理罚款时，要审核罚款文书是否齐全，在“稽查税款征收”模块要注意文书编号、罚款额与纸制文书是否一致。税种、预算科目不是罚没收入的要返回制作文书环节重新制作。

纳税人拿着处罚文书而“稽查税款征收”页面没有信息的有可能是制作文书环节缺少流程，常见的是没有录入送达回证，传回去补正就可以了。

6．处理纳税人网上申报的垃圾，有的纳税人在网上申报有故障的时候要申报好多次，多申报的要在月底计会结账前核实情况，是垃圾的当月要清理作废。 （三）发票发售 1．发票入库

2． 发票出库：总库把发票出库给发票发售人员和代开发票人员

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3．制发《电子发票领购簿》 4．验票比对

验票环节要对下列情况应依法处罚： （1）发票填写项目不全 （2）涂改发票

（3）转借、转让、代开发票 （4）开具作废发票

（5）扩大专业发票的开具范围 （6）丢失或擅自销毁发票存根联等等

验票比对结果：1.开票金额小于或等于申报金额的，直接售票；

2．开票金额大于申报金额的，要提示纳税人到申报征收窗口补税

需要补税的情况大概有：

（1）当月开具的发票，需要先缴税，再买票

（2）以前月份申报时税目使用错误、同税率的税目合并申报等情况，一般税目使用错误大多是发票辅导、纳税人申报、纳税辅导的税目三者不一致造成的。

（3）作废发票处理不符合规定。纳税人如果有以前开具并且已经结账的发票发生退票的，收到发票直接作废是错误的。正确的处理应该是收到需要作废的发票要先开具红票，只有开具红票才既不影响缴税也不影响买票。

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（4）逾期申报的，当月开具的发票当月没有申报，以后月份申报的，因为征管系统是分月验票的

（5）由于税收与会计存在差异造成收入的确认时间与发票开具时间不一致造成的欠税，比如，建筑业

（6）分包纳税人开具的发票

比对出现欠税的要视具体情况具体处理，逾期申报的要按未按期申报纳税进行税务行政处罚，还要征收滞纳金 5．售票

注意：第一次领购发票常见的问题是管理环节没有及时作发票征税核定，及时联系管理环节作发票征税核定。

双定户第一次领购发票的，开业当月按领购的发票缴税，不用缴纳定额。如果缴了定额，买发票的时候还是会提示缴税。征管系统就是这么设计的，操作的时候注意就行了。 6．发票鉴定 7．发票挂失

8．发票缴销：发票残次、发票换版、变更注销税务登记时需要做发票缴销处理

9．月末：结帐，制作《发票库存盘点表》，盘点库存，装订发票领购单。年终制作打印《发票分类账》、《发票分户帐》、《代开发票存根联分类登记簿》、《发票保证金登记簿》、《发票保证金分户帐》。

（四）代开发票

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1．发票入库

2．审核代开发票的单位和个人提供的证明

包括确定纳税义务发生地是否属于本税务机关管理范围，是否符和代开发票条件：因为代开发票的种类不同，业务不同需要提供的证明资料就不同，前台一般需要准备“一次性告知卡”提示纳税人，方便纳税人准备资料。 3．解缴代开发票税款，入库上解

4．装订代开发票资料,分票种50份一本存档。 （五）纳税咨询

1．解答纳税人的涉税咨询，应当是一次性告知，回答要准确。能够即时准确解答的问题，一般是当场答复，不能当场答复的，5日内回复纳税人。对涉及税收政策和法律责任的咨询，在咨询记录簿上做必要的记录，以便明确责任，记录簿要按年装订存档。

由于纳税人咨询的问题涉及方方面面的工作，既有政策法规方面的，还会有财务会计方面的，也有征管流程方面的；既有本部门的业务范围，也有涉及其他部门业务范围的，所以对咨询服务人员的业务素质要求是很高的，所以在这个岗位上工作要加强日常的学习，随时充电。

我们办税服务厅的咨询岗位，有一本小册子，类似名片夹，各个岗位的办税流程和业务要求，像一次性告知卡之类的在这本小册子里都有，而且可以随时更新，手边有资料，回答纳税人问

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题的时候就很得心应手。比如纳税人想代开一张发票，问应该缴多少税，打开小册子，查一下对应项目的税种、税率，就能准确的告诉纳税人。这也是一种工作的经验。 2．向纳税人发放表证单书和宣传资料 3．受理待批文书 常见的待批文书：

（1）发票领购资格申请审批表 （2）减免税申请审批表 （3）退税申请审批表

（4）企业所得税征收方式鉴定表等

审核涉税审批项目填报的报表及附送的资料是否齐全、合法、准确：比如《领购发票申请审批表》 审核的主要内容:

1．审核纳税人提供的证件资料是否齐全、合法、有效。主要看纳税人的经营业务是否属于地税的供票范围，申请发票的种类是否合法。附送的资料要有税务登记证副本、财务专用章或发票专用章的印模、法人代表身份证、经办人身份证件，复印件要与原件核对一致，复印件上要写有“与原件相符”字样，并加盖单位印章。经审核发现问题的，退回纳税人予以补正，并做出相应的解释。

3． 《领购发票申请审批表》填写的内容是否齐全，是否加盖单位公章和经办人印章。

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4. 把《领购发票申请审批表》录入征管系统，发起审批流程。

涉税审批项目的文书发起很多，就不在这儿多说了。 今天的讲解就到这儿，还是那句话，说的不到位的地方，还请各位领导多多包涵。我们课下多沟通多联系，谢谢大家！

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