国税执法资格考试试卷答案

国税执法资格考试试卷答案

一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。)

1．某企业为增值税一般纳税人，在发生下列行为时，应视同货物销售计算增值税销项 税额的行为是( )。

A．将购买的货物用于非应税项目 B．将购买的货物用于个人消费

C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于集体福利

解析:考核知识点增值税的视同销售，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》99页。

2．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。

A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C．建筑安装企业采取包工包料方式提供建筑业务收取的材料款和施工费金额

D．饭店提供餐饮服务并销售洒水

解析：考核知识点增值税的混合销售，答案选A，B、C、D征营业税，相关知识点见《增值税暂行条例实施细则》。

3．下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

A．进口的应税消费品，为报关进口的当天

B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

D．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

解析：考核知识点消费税纳税义务发生时间，答案选D，委托加工的应税消费品，为提货的当天，相关知识点见《税收基础知识》113页及《消费税暂行条例实施细则》。

4．在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是( )。

A．上缴利润 B．国债收入

C．税收收入 D．规费收入

解析：考核知识点税收内涵，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》17页。

5．一般而言，在税收原则体系中的首要原则是( )。

A．效率原则 B．公平原则

C．法治原则 D．财政原则

解析：考核知识点税收原则，答案选D，相关知识点见《税收基础知识》25页。

6．依据现行企业所得税法，下列属于企业所得税纳税义务人规定中所称“居民企业”的是

( )。

A．依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

B．依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业

C．依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

D．在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

解析：考核知识点企业所得税居民企业，答案选B，相关知识点见《税收基础知识》128页。

7．现行企业所得税法规定的汇算清缴期限是( )。

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A． 自年度终了之日起15天内 B．自年度终了之日起1个月内

C. 自年度终了之日起3个月内 D．自年度终了之日起5个月内

解析：考核知识点企业所得税汇算清缴期限，答案选D，相关知识点见《税收基础知识》130页。

8．根据现行企业所得税的相关规定，国家需要扶持的高新技术企业适用的所得税优惠税率是( )。

A．10％ B．15％ C．20％ D．25％

解析：考核知识点企业所得税优惠，答案选B，相关知识点见《税收基础知识》128页。

9．纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关除责令改正外，可以处( )的罚款。

A．2000元以下 B．2000元以上5000元以下

C．2000元以上10000元以下 D．10000元以上

解析：考核知识点税收法律责任，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》192页或《法律基础知识·税务版》99页。

10．某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关应当( )。

A．责令限期改正，不得实施行政处罚 B．责令限期改正，并处2000元以下罚款

C．责令限期改正，并处10000元以下罚款 D．责令限期改正，并处50000元以下罚款 解析：考核知识点税收法律责任，答案选D，相关知识点见《税收基础知识》193页或《法律基础知识·税务版》102页。

11．某纳税人由于资金紧张，在缴税期限后15日才将当期应纳税款550000元缴纳入库，根据《税收征管法》规定，税务机关应加收其滞纳金( )元。

A．16500 B.41250 C．4125 D.1650

解析：考核知识点税款滞纳金，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》188页或《税收征管法》第32条。

12．税务稽查的职能之一是通过检查纳税人纳税义务履行情况，可全面反映纳税人具体生产经营情况和税源管理情况，从而对税务机关改善纳税服务，完善税源管理，加强税款征收产生重要的、积极的影响。税务稽查的这一职能是( )。

A．惩戒职能 B．监控职能

C．教育职能 D．收入职能

解析：考核知识点税务稽查职能，答案选B，相关知识点见《税收基础知识》202页。

13．当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使

( )。

A．抵押权 B. 质押权

C．代位权 D．撤销权

解析：考核知识点税收保障措施，答案选D，相关知识点见《法律基础知识·税务版》125页。

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14．对发展中国家而言，由于资金贫乏，技术落后，只能从发达国家引进资金和技术。与此相适应，为了扩大对别国居民在本国领土内的收益、所得和财产的征税，发展中国家更加侧重选择的税收管辖权是( )。

A．公民管辖权 B．居民管辖权

C．地域管辖权 D．居民管辖权和地域管辖权双重管辖权

解析：考核知识点税收管辖权的分类，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》231页。

15．税收的开征、停征，属于( )。

A．法律绝对保留事项 B．法律相对保留事项

C．不属于法律保留事项 D．可以由地方法规予以规定的事项

解析：考核知识点法律保留，答案选B，相关知识点见《法律基础知识·税务版》18页。

16．法的适用中有“特别法优于一般法”的规则，据此，下列说法中正确的是( )。

A．《税收征管法》优于《行政处罚法》

B．《行政处罚法》优于《税收征管法》

C．“特别法优于一般法”是就具体法律规范相比较而言，而不是法律文件相比较而言

D．征税事项以《税收征管法》为准，处罚事项以《行政处罚法》为准

解析：考核知识点法的适用具体规则，答案选C，相关知识点见《法律基础知识·税务版》27页。

17．假如一个纳税人利用一个国家的纳税人居住时间规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，以达到躲避纳税义务的目的；我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上说，税收难民所采用避税的方法属于( )。

A．人的流动 B．人的非流动

C．资金的流动 D. 货物的流动

解析：考核知识点国际避税，答案选A，相关知识点见《税务基础知识》238页。

18．下列单位中，可以作为独立的税务行政执法主体的单位是( )。

A．县税务局征管科 B．县税务局稽查局

C．受县税务局委托代征税款的乡政府 D．县税务局办税服务大厅

解析：考核知识点税务行政主体，答案选B，相关知识点见《法律基础知识·税务版》41页。

19．下列有关受贿罪的表述中，错误的表述是( )。

A．把行贿财物及时退回或上交单位处理不属于受贿

B．受贿人利用了职务便利是受贿罪成立的要件之一

C．受贿人为行贿人谋取了不正当利益是受贿罪成立的要件之一

D．受贿罪是一种故意犯罪

解析：考核知识点税收职务犯罪，答案选C，相关知识点见《法律基础知识·税务版》226页。

20．“法无明文规定不得处罚”，该表述体现的行政处罚法原则是( )。

A．处罚公正、公开原则 B．过罚相当原则

C．处罚与教育相结合原则 D．处罚法定原则

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解析：考核知识点行政处罚法定原则，答案选D，相关知识点见《法律基础知识·税务版》78页。

21．在税务行政强制执行中，如果执行到位的款项不足以支付各种应缴或应付款项的，则首先应当支付的是( )。

A．税款 B．滞纳金

C．罚款 D．执行中发生的必要费用如保管、拍卖费用

解析：考核知识点税务行政强制执行的清偿顺序，答案选D，相关知识点见《法律基础知识·税务版》117页。

22．根据《税收征管法》第37条规定，税务机关对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人采取行政强制措施的财产范围是指( )。

A．纳税人生产经营有关的商品、货物 B．纳税人的存款

C．纳税人其他财产 D．纳税人近亲属的财产

解析：考核知识点税务行政强制执行的财产范围，答案选A，相关知识点参见《法律基础知识·税务版》112页保全的财产范围或参见《税收征管法》第40条。

23．有关从纳税人处提取书证复印件作为证据，下列说法中正确的是( )。

A．该复印件必须由纳税人进行确认

B．应当以可靠方式证明复印件的来源及其与原件一致

C．直接提取相应的原件作为证据

D．由税务干部在复印件上注明情况并签字即可作为证据

解析：考核知识点税务行政执法证据书证，答案选B，A选项不是必须确认，还有行政相对人不肯确认的情况，税务机关应作出书面说明，并通过公证、在场人证明、拍照、录像等方式证明复印件与原件的一致性，相关知识点见《法律基础知识·税务版》132页。

24．根据《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿的义务主体是( )。

A. 国家 B．拨付赔偿金的财政机关

C．违法行使职权的税务机关工作人员 D．违法行使职权的税务机关

解析：考核知识点税务行政法律救济的税务行政赔偿，答案选D，相关知识点见《法律基础知识·税务版》194页。

25．根据《行政诉讼法》规定，下列情形中，人民法院可以判决变更的情形是( )。

A．主要证据不足 B．适用法律、法规错误

C．违反法定程序 D．行政处罚显失公正的

解析：考核知识点税务行政诉讼，答案选D，易于判决撤销相混淆，相关知识点见《法律基础知识·税务版》188页。

二、多项选择题(共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分：少选，所选的每个选项得0．5分，请将正确选项的标号填在括号内。)

26．我国现行税制体系中，下列税种属于“货物与劳务税”的有( )。

A．增值税 B．营业税

C．土地增值税 D．车辆购置税

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解析：考核知识点货物与劳务税范围，答案选ABD，相关知识点见《税收基础知识》90页。

27．按外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有( )。

A．生产型增值税 B．收入型增值税

C．消费型增值税 D．积累型增值税

解析：考核知识点增值税的类型，答案选ABC，相关知识点见《税收基础知识》97页。

28. 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。

A．白酒的生产和批发环节 B．金银首饰的零售环节

C．化妆品的生产环节 D．护肤护发品的生产环节

解析：考核知识点既征增值税又征消费税情况，答案选BC，选项A白酒生产环节同征两税，批发环节征增值税，选项D护肤护发品生产环节征收增值税不征消费税，相关知识点参见《税收基础知识》108页。

29．依据企业所得税法规定，我国居民企业的判定标准有( )。

A．登记注册地标准 B．总机构所在地标准

C．实际管理机构地标准 D．生产经营所在地标准

解析：考核知识点企业所得税法的居民企业，答案选AC，相关知识点见《税收基础知识》128页。

30．在中国境内设立机构、场所(该机构、场所不属于实际管理机构)的非居民企业，下列所得应当向我国缴纳企业所得税的有( )。

A．该企业的境外所得

B．该机构、场所在境内的生产经营所得

C．发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的境外所得

D．发生在境内但与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得

解析：考核知识点企业所得税法的非居民企业，答案选BCD，相关知识点见《税收基础知识》128页。

31．依据企业所得税的相关规定，企业实际发生的下列支出不得在税前扣除的有( )。

A．销售成本 B．被没收财物的损失

C. 未经核定的准备金支出 D. 对外投资期间的投资成本

解析：考核知识点企业所得税法的税前扣除，答案选BCD，相关知识点见《税收基础知识》132页。

32．在计算应纳税所得额时，不得计算摊销无形资产费用在税前扣除的有( )。

A．与生产经营无关的无形资产 B．自创商誉

C．外购的商标权 D．已计入管理费用的研究开发费用

解析：考核知识点企业所得税法的税前扣除，答案选ABD，相关知识点见《税收基础知识》132页。

33．税收公平与效率的关系是( )

A．公平是效率的前提 B．效率是公平的前提

C．公平是效率的必要条件 D．效率是公平的必要条件

国税执法资格考试试卷答案

解析：考核知识点税收原则，答案选BC，相关知识点见《税收基础知识》41页。

34．下列单位和个人中，应当按规定办理纳税申报的单位和个人有( )。

A．已办理税务登记负有纳税义务的企业和个人

B．负有纳税义务的行政事业单位

C．未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人

D．税款负担人

解析：考核知识点纳税申报制度，答案选ABC，相关知识点见《税收基础知识》182页及《税收征管法实施细则》。

35．税务稽查的对象一般包括( )。

A．纳税人 B．扣缴义务人

C．其他税务当事人 D．税收管理员

解析：考核知识点税务稽查对象，答案选ABC，相关知识点见《税收基础知识》199页。

36．税务机关可以采取公告送达税务处理文书的情形有( )。

A．当事人拒绝签收法律文书的

B．同一送达事项的受送达人众多

C．无法邮寄送达的

D．当事人下落不明的

解析：考核知识点税务处理文书的送达方式，答案选BD，D项需引申理解，相关知识点见《税收基础知识》214页及《税收征管法实施细则》第106条。

37．如果对下列税务检查方法进行分类，其中属于按检查顺序分类的检查方法有( )。

A．全查法 B．抽查法

C．顺查法 D．逆查法

解析：考核知识点税务账务检查方法，答案选CD，相关知识点见《税收基础知识》217页。

38．税务机关实施的下列行为，属于具体行政行为的有( )。

A．针对某个执法问题制定规范性文件 B．做出税务行政处罚决定书

C．做出税务行政处理决定书 D．向举报人兑现举报奖金

解析：考核知识点税务具体行政行为，答案选BCD，选项A制定规范性文件是抽象行政行为，相关知识点见《法律基础知识·税务版》49页。

39．按照《税收执法过错责任追究办法》规定，对存在执法过错的税务机关工作人员实施行政处理的惩戒措施种类有( )。

A．通报批评 B．责令待岗

C. 取消执法资格 D．撤职

解析：考核知识点税收执法过错责任的形式，答案选ABC，相关知识点见《法律基础知识·税务版》216页。

40．以下属于税务行政处罚的种类有( )。

A．罚款 B．暂时停止办理出口退税

C．阻止纳税人或其法定代表人出境 D．欠税公告

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解析：考核知识点税务行政处罚的种类，答案选AB，相关知识点见《法律基础知识·税务版》82页。

41．下列权利中，税务行政处罚相对人的权利有( )。

A．知情权 B．陈述权和申辩权

C. 依法申请听证权 D．申请财产保全权利

解析：考核知识点税收执法过错责任的形式，答案选ABC，相关知识点见《法律基础知识·税务版》84——86页。

42．下列关于纳税担保的表述中正确的有( )。

A．纳税担保作为一项重要的税收保障措施，既要受税法的调整，同时也要受到担保法的调整

B．纳税担保并不是在任何情况下都能设立的

C．因税收违法行为正在被税务机关立案处理的单位和个人具备担保能力的，则可以作为纳税保证人

D．纳税保证人对所担保的税款和滞纳金承担的责任是一种连带责任

解析：考核知识点纳税担保，答案选ABD，相关知识点见《法律基础知识·税务版》121、122页。

43．有关税收执法中的询问笔录，正确的表述有( )。

A．询问必须由2名以上(含2名)具有执法证件的税务干部实施

B．应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的文件

C．询问笔录应当交被询问人核对并确认

D．询问笔录不能使用电脑进行记录

解析：考核知识点税收执法中的询问笔录，答案选ABC，选项D可以使用电脑进行记录，相关知识点见《法律基础知识·税务版》137、138页。

44．根据2009年2月28日全国人大常委会公布实施的《刑法》修正案(七)第三条的规定及相关司法解释，下列说法正确的有( )。

A．罪名不变，仍叫偷税罪

B．罪名改为逃税罪

C．纳税人逃避缴纳税款达到犯罪标准，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并接受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外

D．扣缴义务人也可以成为该罪的犯罪主体

解析：考核知识点《刑法》修正案的逃税罪，答案选BCD，相关知识点见《法律基础知识·税务版》158、159页。

45．下列争议案件中，不属于人民法院行政诉讼受案范围的有( )。

A．纳税人不服税务行政处罚引起的争议案件

B．税务干部张某不服税务机关的行政处分引起的争议案件

C．因抽象行政行为引起的争议案件

D．纳税人因税务机关不予发售发票引起的争议案件

解析：考核知识点税务行政诉讼，答案选BC，选项B属于税务机关内部行政行为，选项C

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抽象行政行为不能提起行政诉讼，相关知识点见《法律基础知识·税务版》188页。

三、判断题(共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“X”，请将正确答案填在括号内。)

46．税收产生的社会条件是国家的产生和存在，税收产生的经济条件是私有制的存在。

( )

解析：考核知识点税收产生的社会条件、经济条件，答案正确，相关知识点见《税收基础知识》4、5页。

47．税收的财政原则就是指税收收入应当充足、稳定、可靠，并最大限度满足政府的财政需要。 ( ) 解析：考核知识点税收财政原则，答案错误，相关知识点见《税收基础知识》25页。

48．在现行货物与劳务税的制度体系中，最能体现“鼓励专业化协作与生产”政策导向的税种是消费税。 ( )

解析：考核知识点增值税的特点，答案错误，应是增值税，相关知识点见《税收基础知识》95页。

49．从税制设计原理看，增值税是价外税，消费税是价内税。所以，如果某一应税行为同时缴纳增值税与消费税，则两者计税依据完全不同。 ( )

解析：考核知识点增值税、消费税计税依据，答案错误，前半句正确，相关知识点参见《税收基础知识》110、111页。

50．企业所得税主要体现量能负担原则，所以企业所得税以企业利润总额而不是以企业营业收入总额为计税依据。 ( )

解析：考核知识点企业所得税计税依据，答案错误，相关知识点见《税收基础知识》128、130页。

51．企业所得税管理的基本要求是“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”。其中，核心是核实税基、关键是汇算清缴。 ( )

解析：考核知识点企业所得税管理的基本要求，答案正确，相关知识点见《税收基础知识》134、135页。

52．某企业于2003年6月采取虚假纳税申报方式少缴企业所得税10万元。如果税务机关在2009年3月才发现该问题，则税务机关不应追缴该税款，因为己超过了追征期。( ) 解析：考核知识点欠税追征期，答案错误，该行为属于偷税，应该追缴税款，不受追征期限制，相关知识点见《税收基础知识》190页或《税收征管法》第52条。偷税定义见《税收基础知识》193页或《税收征管法》第63条。

53．税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。 ( ) 解析：考核知识点欠税公告，答案正确，相关知识点见《税收征管法》第45条或《税收征管法实施细则》第76条。

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54．从事生产、经营的纳税人应当将其银行基本存款账户和其他存款账户的全部账号向税务机关报告。 ( )

解析：考核知识点纳税人存款账户，答案正确，相关知识点见《税收基础知识》181页或《税收征管法》第17条或《税收征管法实施细则》第17条。

55．《税收征管法》第4条规定，“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税

人。”这里的“法律”是指全国人大及其常委会制定或认可的规范性文件。 ( )

解析：考核知识点法的概念，答案正确，相关知识点见《法律基础知识·税务版》2页。

56．税务行政相对人是指根据法律、行政法规规定承担纳税义务的单位和个人。 ( ) 解析：考核知识点税务行政相对人，答案错误，相关知识点见《法律基础知识·税务版》41页。

57．自由裁量权并不是任意裁量权，自由裁量权受合理性原则的约束。 ( ) 解析：考核知识点自由裁量权，答案正确，相关知识点见《法律基础知识·税务版》48页。

58．行政机关不得因违法行为人的申辩而加重行政处罚。 ( ) 解析：考核知识点行政处罚相对人的权利，答案正确，相关知识点见《法律基础知识·税务版》93页。

59．自纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担保证责任的，则纳税保证人的保证责任依法免除。 ( )

解析：考核知识点纳税保证，答案正确，相关知识点见《法律基础知识·税务版》122页。

60．税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请复议，而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。 ( )

解析：考核知识点行政处罚相对人的权利，答案错误，不给予举报奖励是具体行政行为，可以申请行政复议，相关知识点参见《法律基础知识·税务版》179页或《税务行政复议规则》。

四、综合题(共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。)

(一)

某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009年3月相关经营业务如下：

(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。

(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的一般普通发票注明金额520000元。

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(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。

(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。

(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。

(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

已知；本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。

要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：

61．该印刷厂当月销项税额为( )元。

A．463258．91 B．478991．46

C．486991．46 D．602991．46

解析：销项税额 2900000×13%（适用增值税低税率）＋200000×17%（注意纸张是否自行购买）＋520000÷1.17×17%＋3000÷1.17×17%＝486991.46

62．该印刷厂当月准予抵扣进项税额( )元。

A．459431 B．460740

C．460791 D．461760

解析：进项税额 340000＋68000＋51000＋20000×7%（运费扣除7%）＋1360（税控设备可以抵扣）－5700×17%（进项税转出）＝460791

63．该印刷厂当月应纳增值税( )元。

A．26200．46 B．25231．46

C．141850．46 D．142200．46

解析：应纳增值税 486991.46－460791＝26200.46

(二)

2008年度某居民企业生产经营情况如下：

(1)销售商品取得不含税收入1000万元，从其投资的某居民企业取得投资收益50万元。

(2)销售成本500万元，销售税金及附加85万元。

(3)发生产品销售费用160万元(其中广告费用110万元)，上年所得税前尚未抵扣的广告费25万元。

(4)发生管理费用42万元(其中业务招待费15万元，坏账准备8万元)。

(5)发生财务费用60万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元，支付其他单位借款利 息6万元，借款金额100万元，利率6％，借款期限1年，银行同期贷款利率4％。

根据上述资料计算下列问题：

64．2008年该企业所得税前准予扣除广告费( )万元。

A．85 B．110

C．135 D．150

国税执法资格考试试卷答案

解析：广告费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。广告费110＜1000×15%，因此2008年准予扣除的广告费为110＋25（上年广告费结转）＝135万元

65．2008年该企业应纳税所得额( )万元。

A．148 B．173

C．248 D．289

解析：企业应税收入总额为1000万元，从其投资居民企业取得投资收益50万元免税收入。 税前扣除项目金额＝500＋85＋160＋25＋（42－10－8）＋（60－2）＝852（万元） 业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不能超过当年销售（营业）收入的5‰。 银行罚息不属于罚款、罚金。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。

应纳所得额＝1000－852＝148（万元）

66．2008年该企业应缴纳企业所得税( )万元o

A．37．75 B．37

C．62 D．72．2

解析：应纳所得税 148×25%＝37（万元）

(三)

2008年9月，某市税务局稽查局接举报，称辖区内A企业2007年存在取得假发票多列支出，少缴企业所得税问题。稽查局向A企业下达了税务检查通知，指派本局检查科干部张某和李某负责检查。企业主办会计热情接待了张某和李某，张某提出希望能看一看2007年的账簿和凭证。主办会计拿出了企业2007年的账簿和有关凭证，张某和李某初步浏览了一下，提出资料太多，能否先带回去看?企业主办会计同意，张某和李某遂将企业2007年的账簿和凭证带回稽查局检查。通过检查，查出A企业确实存在部分发票为假发票的问题，经进一步调查证实企业没有真实的业务和相应支出，涉及少缴企业所得税51230元。稽查局于2008年11月17日向企业送达告知书，认为企业的行为系偷税行为，拟对企业按偷税数额处0．5倍罚款。A企业于2008年11月20日向稽查局提出听证申请。稽查局决定不予举行听证。2008年11月25日稽查局送达了处理决定书和处罚决定书，A企业不服，拒绝缴纳有关税款、滞纳金和罚款，于2008年12月25日向市局递交了一份行政复议申请书，对市稽查局的处理决定和处罚决定申请行政复议。

根据以上案情，回答以下问题：

67．张某和李某将账簿和凭证带回稽查局检查，下列做法中正确的是( )。(单项选择)

A．经企业主办会计同意的情况下可以带回，但应在7日内退还

B．经市稽查局局长批准并办理法定手续后可以带回，但应在3个月内退还

C．经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回，但应在30日内退还

D．经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回

解析：考核知识点税务稽查查账权，答案选D，相关知识点见《税收基础知识》208页或参见《法律基础知识·税务版》143、144页。

国税执法资格考试试卷答案

68．稽查局对A企业处以偷税数额0．5倍的罚款，属于( )。(单项选择)

A．从轻处罚 B．从重处罚

C．减轻处罚 D．加重处罚

解析：考核知识点偷税承担的法律后果，答案选A，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上（0.5倍）5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。稽查局对A企业处以偷税数额0．5倍的罚款，属于从轻处罚。相关知识点参见《法律基础知识·税务版》88页及103页或《税收征管法》第36条。

69．本案是否应当举行听证，正确的说法是( )。 (单项选择)

A．不应举行，因为没有达到举行听证所要求的罚款数额标准

B．不应举行，因为A企业的申请已经过期

C．应当举行，因为本案达到了举行听证要求的罚款数额标准，且A企业的申请并未过期

D．应当举行，因为A企业的申请虽已过期，但A企业可能确有重要证据需要听证

解析：考核知识点税务行政处罚听证，答案选C，相关知识点见《法律基础知识·税务版》94页。

70．A企业申请行政复议，市局应当( )。 (多项选择)

A．受理不服税务行政处理决定的复议申请

B．受理不服税务行政处罚决定的复议申请

C．不予受理不服税务行政处罚决定的复议申请

D．不予受理不服税务行政处理决定的复议申请

解析：考核知识点税务行政复议，答案选BD，根据《税收征管法》规定，对纳税不服申请复议的前提是，必须按照税务机关的纳税决定缴纳税款、滞纳金或者提供相应的担保。相关知识点见《法律基础知识·税务版》183页。

国税执法资格考试试卷答案

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