审计简答题 名词解释

1、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。

答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民意审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。

国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别： （1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。

（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。（3）审计监督的性质不同。 （4）审计实施手段不同。国有审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。

（5）审计的独立性不同。；国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。

（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。 2、什么是审计关系人？它包括哪些内容？

答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。

审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。 被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 3、如何理解审计的基本特点？

答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审

计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在何种关系？ 答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。

经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。 5、在审计工作中，具体能发挥哪些作用？

答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。

审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。

审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调

控。

6、审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？ 按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之处。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。

7、审计按内容和目的如何分类？各类的主要内容是什么？

答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。 财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。 财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。

经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。

经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

8、我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？（或民间审计组织的审计业务范围有哪些？） 注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。

审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有报告；法规、行政法规定的其他审计业务。

会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业日新月异景财务资料；资产评估。

其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表”。 9、什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？

答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。 10．民间审计人员对客户有何责任?

答一按时保质地完成委托业务的责任二保密的责任三按规定标准收费的责任。 11．民间审计人员对同行有何责任?

答：一配合同行工作 二不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。 12．民间审计人员怎样预防法律责任?

答：(1)遵循专业标准和职业道德要求 (2)谨慎选择委托单位。

(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。 (5)深入了解委托单位的业务。 (6)提取风险基金或购买责任保险。 13、什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系有哪三个层次？

答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。 独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。

（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。

（2）独立审计基本准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。

（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。 14、什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？

答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务约定书应具备以下基本内容：

（1）签约双方名称2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务。 （5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费7）审计报告的使用责任。 （8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项。 15、什么是审计风险？具体内容有哪些？

答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为： 审计风险=固有风险（错）控制风险（错）检查风险 16、什么是审计证据？有何特点？

答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。 审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。 17、审计证据的充分性与哪些方面有关？

程度不同。管理建议书仅提供给审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。 33、简要说明复审的要点。

答：复审的要点为：（1）复审范围与原审计范围一致，但重点应放在有争议的问题上。（2）复审主要应对原有工作底稿进行检查。（3）复审时如发现原审计结论和决定恰当，应维持原结论和决定；如原结论和决定不恰当，应予以纠正。（4）上一级审计机构的复审结论和决定为终审结论和决定。 34、简要说明审计与会计的联系。

答：审计与会计的联系：表现在两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。 35、简要说明审计的基本分类。

答：（1）审计按主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

①国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计，部门和单位审计必须独立于财会部门之外。③ 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织组织受托人委托所实施的审计。

（2）按审计的内容和目的分类分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。①财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。②财经法纪审计是指对被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。③经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。④经济责任审计是指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。（3）按审计机关或审计机构与被审单位的关系分类分为外部审计和内部审计。①外部审计是指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计。②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计。 36、简述管理建议书的结构与内容。

答：管理建议书的基本结构和内容包括：（1）标题。标题统一为“管理建议书”。（2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。（3）审计目的、会计责任与审计责任。（4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。 37、简述审计关系及其具体内容。

答： 审计关系是构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。 审计人对审计委托人负责、验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。 被审计人一般为财产代管者或经营者，对委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。 审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

38、注册会计师在何种情况下出具无保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具无保留意见的审计报告必须同时符合下列情况时：（1）会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。（2）会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。（3）其审计已按照独立审计准则的计划和要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。 39、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝调整。（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

40注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？

答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一： （1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。

（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。 41、我国审计人员应如何遵守职业道德？

答：国家审计人员应当遵循《中华人民共和国审计法》第6条关于“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”和《审计机关审计人员职业道德准则》第4条的具体规定。 42、制订审计准则的意义是什么？

答：（1）制约审计人员的行为规范。（2）指导审计工作的业务指南。（3）衡量审计质量的客观标准。（4）签署审计意见重要依据。

43、拒绝表示意见是不是拒绝接受委托或不发表审计意见？

答：注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时，就出具拒绝表示意见的审计报告。它不是拒绝接受委托，也不是不发表意见，而是当注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，就应当出具拒绝表示意见的审计报告。

44、为什么要对经济业务处理过程进行分工？

答：经济业务处理过程分工的核心在于事务分管。它要求业务职能部门、财务记录部门、财物保管部门之间相互独立，形成一种分管体制，使任何一项经济业务的处理都必须经过至少两个部门或人员。该做法首先是为了检查单纯的错误；其次，是为了避免在某一职位上的人通过修改记录来掩盖自己的错误或舞弊行为，以期达到相互制约、防止错弊的作用。

45、在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？

答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约；②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。③内部控制制度受成本效益关系的制约④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质 ⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。⑥内部控制制度的不完善性。 46、逆查法

答：普查法——是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。 47、分析性测试

答：分析性测试——是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。

48、不相容职务

答：不相容职务——是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就增加发生差错和舞弊的可能性职务。 49、审计准则

答：审计准则——是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。 50、审计依据与审计证据的联系和区别?

审计证据指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的共允性、合法性的一切资料。

审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是据以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。 1、审计证据是审计依据的支柱。

2、审计证据是审计人员形成审计准则的基础。 3、审计证据是解除或追究被审计人经济责任的依据。 4、审计证据是控制审计工作质量的关键。

5、审计依据是指查明审计客体行为规范的总和，是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。

6、审计依据与审计准则的关系：审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。 7、为了规范审计机关和审计人员收集、使用审计证据的行为，保证审计工作质量，制定审计准则。 8、从某种意义上讲，审计活动就是收集、鉴定、综合和运用审计证据，提出审计意见和建议，作出审计结论的过程。

没有审计证据，审计人员就无法了解和证实被审计事项的真实情况，无法作出审计结论。

审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，作出审计决定的依据。

51、如何比较各种审计证据的可靠性？

审计证据的可靠性是指证据的可信程度例如，注册会计师亲自检查存货所获得的证据就比被审计单位管理层提供给注册会计师的存货数据更可靠。

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：

①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的审计证据由完全独立于被审计单位以外的机构或人士编制并提供，未经被审计单位有关职员之手，从而减少了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。此类证据如银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等。相反，从其他来源获取的审计证据，由于证据提供者与被审计单位存在经济或行政关系等原因，其可靠性应受到质疑。此类证据如被审计单位内部的会计记录、会议记录等。 ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯地执行，会计记录的可信赖程度将会增加。如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低。例如，如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据。

③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。例如，注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠。间接获取的证据有被涂改及伪造的可能性，降低了可信赖程度。推论得出的审计证据，其主观性较强，人为因素较多，可信赖程度也受到影响。

④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。例如，会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠。口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅仅提供一些重要线索，为进一步调查确认所用。如注册会计师在对应收账款进行账龄分析后，可以向应收账款负责人询问逾期应收账款收回的可能性。如果该负责人的意见与注册会计师自行估计的坏账损失基本一致，则这一口头证据就可成为证实注册会计师对有关坏账损失的判断的重要证据。但在一般情况下，口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。

⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。注册会计师可审查原件是否有被涂改或伪造的迹象，排除伪证，提高证据的可信赖程度。而传真件或复印件容易是变造或伪造的结果，可靠性较低。

注册会计师在按照上述原则评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况。例如，审计证据虽是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。同样，如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么即使是直接获取的证据，也可能不可靠。例如，如果注册会计师无法区分人造玉石与天然玉石，那么他对天然玉石存货的检查就不可能提供有关天然玉石是否实际存在的可靠证据。 52、编制审计计划要经过哪些步骤？

（1）了解被审单位的基本情况（2）分配重要性水平（3）考虑审计风险。 （4）编制审计计划。 53审计与会计的关系与区别。

1审计与会计的联系 审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。

2．审计与会计的区别 审计与会计的区别表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。

54如何理解审计的基本特征?

答：答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 55审计具有那些基本职能?各职能间存在何种联系?

答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产、交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督

经济评价是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

56简述审计工作底稿的复核。

答案：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。 部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。 审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核 57.风险评估程序的主要内容是什么？

答:风险评估是及时、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 58.主营业务收入实质性程序的主要内容是什么？

答：1、获取或编制主营业务收入明细表。2、实施分析程序。3、查明主营业务收入的确认原则和方法。4、审查售价是否合理。5、审查主营业务收入的会计处理是否恰当。6、实施销售的截至测试。7、查找未经认可的大额销售。8、销货退回、销售折扣与折让业务的测试。9、检查有无特殊的销售行为。10、确定主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。 59.简述采购与付款循环审计的主要目标。

答：目标：采购与付款循环审计的目标是为了收集与此循环交易和余额相关的每一项重要认定的证据。其审计的具体目标如下：1.真实性。2.完整性。3.所有权。4.估价。5.截至。6.披露。 60.采购与付款循环内部控制制度包括哪些内容？

答：内容：1.职责分离控制。2.请购控制。3.订货控制。4.验收控制。5.应付账款的控制。6.付款控制。 61.试论述验资的概念与含义。

答：验资是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位注册资本的实收情况或者注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。1.验资是注册会计师的法定业务。2.验资是一种受托业务。3.验资是一

项鉴证业务。4.验资的内容包括对被审计单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验。5.注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见，出具验资报告。 62.试论述验资的过程。

答：验资的过程也称之为验资操作规程，是指注册会计师从接受验资委托开始，到实施必要的验资程序，取得充分，适当的验资证据，分析、评价验资结论并出具验资报告为止的整个验资业务工作过程，该过程主要可分为验资计划阶段、验资实施阶段和验资报告阶段。 63.试论述验资报告所包含的要素。

答：要素：标题；收件人；范围段；意见段；说明段；附件；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。

64.库存现金监盘与存货监盘的区别主要有哪些？

答：1、监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。2、监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。3、监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前进行。4、监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。

名词解释

1审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。并将结果传达给利害关系人的系统过程。

2、内部审计：亦称部门或单位审计，指由本部门或本单位内部专职审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。

3、审计证据：审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。

4、符合性测试：指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

5、民间审计报告：亦称注册会计师审计报告，指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了的必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。

6、期后事项：指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

7、经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。

8、肯定式函证法：亦称正面式函证法或积极式函证法，指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出的询证函，要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否正确并复函的一种方法。

9、管理建议书：指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

10、内部控制制度：指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、

相互制约的方法、程序和行为准则。

11、重要性：指审计证据对审计评价和审计结论有重要的影响。

12、不相容职务分工：指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。

13、独立审计准则：是由中国注册会计师协会制定，，上中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时遵守的行为规范。

14经济监督:指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。 15、函证法指审计人员为查清被审计单位的某项记录正确与否，通过发函到有关单位有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。

16调节法指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋于一致的审计方法。

17、民间审计组织指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。 18审计人员的职业道德指在审计实践中应当遵循的行为规范，是审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

19审计准则亦称审计标准，指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。

20、审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。 21审计工作程序的简称是审计程序，指审计人员在审计过程中所采取的步骤搞活和行动。

22期后事项指资产负债表日与审计报告日期间发生的，以及审计报告日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

23或有负债指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种以外情况，因而要由被审计单位负责的潜在损失。

24后续审计指审计机关在审计结论和决定发出后的规定期内，对被审计单位执行审计结论和决定的情况所进行的审计。

25、环境证据指对审计事项产生影响的各种环境事实。

26内部控制指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策、实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。 27内部控制制度指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促使经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。

28、审计抽样指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。

29 样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。

30无法表示意见指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。

31管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。 32标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。

33公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。

34非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。

35简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。

36像是审计报告：又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。

37审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

38审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。

39永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

40当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 41重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

42审计模式：某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合

43风险基础审计：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。

44审计风险：注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险

45抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性

46抽样单元：构成总体的个体项目

47随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的

48系统选样：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

49随意选样：也称任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目

50 PPS抽样：也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等 51重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险

52控制测试：对控制运行的有效性进行测试

53审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议

54分析程序：注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

55实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 56函证：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法 57会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责

58关联方及其交易：为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当

59持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务

60职业道德：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准

61法律责任：是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果

62管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织 63验资工作底稿：验资过程中形成的工作记录和获取的资料

64财务报表审阅：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务 65.审计流程

答:是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。审计流程包括广义和狭

义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过 程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。 66.分析性复核

答案：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重 要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。分析性复核常用的方法有绝对数的比较分 67.不相容职责

答案：不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和 舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。 68追踪法

答案：追踪法，又称检查证据法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证，沿着这些凭证和文 件所留下的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内控的要求进行。 69.审计流程

答案：审计流程，是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。审计流程包 括广义与狭义两方面的含义。

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