会计证 案例课件

案例

（一）资料

1、 长城公司2009年6月1日各有关总分类账户的期初余额如下（单位：元） 库存现金 900 短期借款 180000 银行存款 353700 应付账款 90000 应收账款 75000 应交税费 4500 其他应收款 750 其他应付款 1050 原材料 240000 实收资本 675000 库存商品 120000 资本公积 600000 预付账款 1500 本年利润 195000 生产成本 19500 利润分配（借）184200 固定资产 900000 累计折旧（贷）150000

2、 该公司有关明细分类账户的期初余额如下：

“原材料—A材料”数量：900千克，单价：100元，金额：90000元 “原材料—B材料”数量：750千克，单价：200元，金额：150000元 “生产成本—甲产品”19500元

“库存商品—甲产品”数量：1200件，单位成本：40元，金额：48000元 “库存商品—乙产品”数量：1500件，单位成本：48元，金额：72000元 “应收账款—大华公司”45000元 “应收账款—天桥公司”30000元 “预付账款—高明公司”1500元 “应付账款—鲁光公司”60000元 “应付账款—新华公司”30000元

3、 各损益类账户1—5月累计发生额如下：（单位：元） 科目 借方金额 贷方金额 主营业务收入 438000 其他业务收入 17000 主营业务成本 302000 其他业务成本 16300 营业税金及附加 4370 销售费用 3200 管理费用 24700 财务费用 1500

营业外收入 2000 营业外支出 3000 所得税费用 33636.9

4、 该公司2009年6月份发生下列经济业务：

（1）6月1日，收到天桥公司还来前欠货款30000元，存入银行。 （2）6月3日，用银行存款交纳上月应交所得税4500元。

（3）6月5日，销售给大华公司甲产品900件，单价60元，计54000元，增值税9180元，款项尚未收到。 （4）6月7日，向鲁光公司购进A材料150千克，单价100元；向历下公司购进B材料150千克，单价200元，增值税7650元。材料尚未入库，款项已用银行存款支付。 （5）6月8日，从银行提取现金9500元，以备发放工资。 （6）6月9日，用现金发放职工工资9500元。

（7）6月9日，出售给历城公司乙产品480件，单价75元，计36000元，增值税6120元，款项已存入银行。 （8）6月11日，用银行存款归还短期借款150000元。

（9）6月12日，车间领用A材料120千克，计12000元，B材料150千克，计30000元，共计42000元，用于制造乙产品。

（10）6月12日，用银行存款偿还前欠新华公司的货款30000元。 （11）6月13日，李江同志出差预借差旅费300元，以现金支付。 （12）6月13日，本月7日所购材料已全部入库，结转实际采购成本。 （13）6月14日，以现金支付办公用品费30元。

（14）6月15日，用银行存款支付本月水电费计1908元。其中：甲产品750元，乙产品900元，企业管理部门150元，增值税108元。

（15）6月17日，李江同志出差报销差旅费225元，余额75元退回现金，结清本月13日借款。

（16）6月18日，车间领用A材料45千克，计4500元，B材料75千克，计15000元，共计19500元，用于制造甲产品。

（17）6月20日，用现金支付广告费120元。

（18）6月22日，销售给天桥公司B材料15千克，计3750元，增值税637.5元。款项收到存入银行。 （19）6月22日，结转上项销售材料的成本3000元。

（20）6月25日，用银行存款支付为销售产品发生的费用300元。 （21）6月26日，“其他应付款”中有600元，确实无法付出，作营业外收入入账。 （22）6月26日，其他应收款750元，确实无法收回，作坏账损失处理。

（23）6月28日，预提应由本月份负担的分期付息到期还本的长期银行借款利息300元。

（24）6月28日，计提本月固定资产折旧3000元，其中：车间应负担2100元，管理部门应负担900元。 （25）6月28日，分配结转本月工资费用9500元，其中：生产甲产品的工人工资为3000元，生产乙产品的工人工资为3000元，车间管理人员工资为750元，管理部门人员工资为2750元。

（26）6月28日，按工资总额的14%提取职工福利费1330元，其中：甲产品生产人员应提420元，乙产品生产人员应提420元，车间管理人员应提105元，管理部门人员应提385元。

（27）6月30日，将本月发生的制造费用2955元，按照甲、乙产品生产人员的工资比例分配结转。 （28）6月30日， 结转本月完工甲产品1116件的生产成本44647.5元，完工乙产品996件的生产成本47797.5元。

（29）6月30日，计算结转本月应交城市维护建设税572.6元，教育费附加245.4元。

（30）6月30日，结转本月已销产品的生产成本59040元，其中甲产品36000元，乙产品23040元。

（31）6月30日，将本月销售收入90000元，营业外收入600元，其他业务收入3750元转入“本年利润”账户。

（32）6月30日，将本月销售成本59040元、营业税金及附加818元，销售费用420元、管理费用5190元、财务费用300元、其他业务成本3000元转入“本年利润”账户。 （33）6月30日，计算结转应交所得税8442.06元。

（34）6月30日，将所得税8442.06元，转入“本年利润”账户。 （35）6月30日，从税后利润中提取盈余公积2571元。

（二）根据上述资料编制会计分录、T字形账户、发生额及余额表、资产负债表和利润表

答案：

（1）借：银行存款 30000 贷：应收账款—天桥公司 30000 （2）借：应交税费—应交所得税 4500 贷：银行存款 4500

（3）借：应收账款—大华公司 63180

贷：主营业务收入 54000

应交税费—应交增值税（销项税额）9180 （4）借：在途物资—A材料 15000 —B材料 30000 应交税费—应交增值税（进项税额）7650

贷：银行存款 52650 （5）借：库存现金 9500

贷：银行存款 9500 （6）借：应付职工薪酬 9500

贷：库存现金 9500 （7）借：银行存款 42120

贷：主营业务收入 36000 应交税费—应交增值税（销项税额）6120 （8）借：短期借款 150000

贷：银行存款 150000 （9）借：生产成本—乙产品 42000

贷：原材料—A材料 12000 —B材料 30000 （10）借：应付账款—新华公司 30000

贷：银行存款 30000 （11）借： 其他应收款—李江 300 贷：库存现金 300 （12）借：原材料—A材料 15000 —B材料 30000

贷：在途物资—A材料 15000 —B材料 30000 （13）借：管理费用 30 贷：库存现金 30

（14）借：生产成本—甲产品 750 —乙产品 900 管理费用 150 应交税费—应交增值税（进项税额）108

贷：银行存款 1908 （15）借：管理费用 225 库存现金 75

贷：其他应收款—李江 300 （16）借：生产成本—甲产品 19500 贷：原材料—A材料 4500 —B材料 15000 （17）借：销售费用 120 贷：库存现金 120

（18）借：银行存款 4387.5 贷：其他业务收入 3750 应交税费—应交增值税（销项税额） 637.5 （19）借：其他业务成本 3000 贷：原材料—B材料 3000 （20）借：销售费用 300 贷：银行存款 300

（21）借：其他应付款 600 贷：营业外收入 600 （22）借：管理费用 750 贷：其他应收款 750 （23）借：财务费用 300 贷：应付利息 300 （24）借：制造费用 2100 管理费用 900

贷：累计折旧 3000

（25）借：生产成本—甲产品 3000 —乙产品 3000 制造费用 750 管理费用 2750

贷：应付职工薪酬 9500 （26）借：生产成本—甲产品 420 —乙产品 420 制造费用 105 管理费用 385

贷：应付职工薪酬 1330 （27）借：生产成本—甲产品 1477.5 —乙产品 1477.5 贷：制造费用 2955 （28）借：库存商品—甲产品 44647.5 —乙产品 47797.5 贷：生产成本—甲产品 44647.5 —乙产品 47797.5 （29）借：营业税金及附加 818

贷：应交税费—应交城建税 572.6 —教育费附加 245.4 （30）借：主营业务成本 59040 贷：库存商品—甲产品 36000 —乙产品 23040 （31）借：主营业务收入 90000 其他业务收入 3750 营业外收入 600

贷：本年利润 94350 （32）借：本年利润 68768

贷：主营业务成本 59040 其他业务成本 300 营业税金及附加 818 销售费用 420 管理费用 5190 财务费用 300

（33）借：所得税费用 8442.06

贷：应交税费—应交所得税 8442.06 （34）借：本年利润 8442.06

贷：所得税费用 8442.06

（35）借：利润分配 2571 贷：盈余公积 2571

现金日记账 2009年 月 6 6 日 1 8 9 13 14 17 20 30 凭证 字 略 号 略 5 6 11 13 15 17 期初余额 提现金 发放工资 李江借差旅费 购办公用品 李江交出差余款 支付广告费 本月发生额及余额 银行存款 应付职工薪酬 其他应收款 管理费用 其他应收款 销售费用

银行存款日记账

2009年 月 日 6 6

原材料明细分类账

总页： 分页：

存储地点： 类别： 编号：

计量单位：千克 规格 品名：A材料 2009年 凭证 月 日 字 号 6 6 1 期初结存 12 13 18 30 ⑨ 车间领用 12 材料入库 ○16 车间领用 ○ 摘要 收入 数量 单价 金额 150 100 100 发出 数量 单价 金额 120 45 4500 结存 数量 单价 金额 900 930 885 100 100 100 90000 78000 93000 88500 88500 1 1 3 7 8 9 11 12 15 22 25 30 凭证 字 号 略 略 1 2 4 5 7 8 10 14 18 20 期初余额 收天桥公司货款 上交所得税 购材料 提现金 销售产品 归还借款 归还欠款 支付水电费 出售材料 支付销售费用 本月发生及余额 摘要 结算凭证 种类 号数 应收账款 应交税费 在途物资 库存现金 主营业务收入 短期借款 应付账款 生产成本管理费用 其他业务收入 销售费用 30000 42120 4387.5 4500 52650 9500 150000 30000 1908 300 353700 383700 379200 326550 317050 359170 209170 179170 177262 181649.5 181349.5 181349.5 对方科目 借方 贷方 余额 9500 75 9575 9500 300 30 120 9950 900 10400 900 600 570 645 525 525 摘要 对方科目 借方 贷方 余额 76507.5 248858 12000 780 15000 15000 165 本期发生额及余额 150 16500 885

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