内控模版

（内控模版）

XXX单位 内部控制工作手册

二0一四年九月

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内部控制工作手册模版

说 明

包括总则、内部管理基本制度总述、预算业务管理制度、收支业务管理制度、政府采购业务管理制度、资产管理制度制度、建设项目管理制度、合同管理制度、内部评价与监督管理制度九部分。（根据单位实际情况可能还有更细的管理办法、细则等，如风险评估办法、基本制度中涉及的决策机制的办法、信息内部公开办法）

【注】:制度中的具体年限、审批权限以及制度等只是范本，单位可根据自己的具体情况确定。

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目 录

? 序 言 4 ? ABC 单位组织结构图 5 ? 第一章 总则 7 ? 第二章 内部控制基本制度 9 ? 第三章 预算业务管理制度 18 ? 第四章 收支业务管理制度 43 ? 第五章 政府采购业务管理制度 58 ? 第六章 资产管理制度 71 ? 第七章 建设项目管理制度 88 ? 第八章 合同管理制度 103 ? 第九章 评价与监督管理制度 111

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序 言

由单位法人撰写…

ABC单位组织结构图（线性组织结构）- 4 -

WWW（签字）2014.9.30

：

注:上图只是个范例。组织结构图有三种，职能组织结构图，线性组织结构图，矩阵组织结构图，单位可根据自己的情况作出自己的组织结构图，现在比较合理的是矩阵组织结构图。职能组织结构图和矩阵组织结构图示例如下：

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第一章 总 则

第一条

为了进一步提高单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，提高工作人员业务水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关法律法规和相关规定，制订本制度体系。

第二条

制定本制度体系的目标：

1、合理保证单位经济活动合法合规； 2、合理保证单位资产安全、使用有效； 3、合理保证财务信息真实完整； 4、合理保证有效防范舞弊和预防腐败； 5、合理保证提高单位公共服务的效率和效果。

第三条

建立本制度体系的原则： 1、全面性原则 2、重要性原则 3、制衡性原则 4、适应性原则 第四条

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单位负责人（张三）对本制度体系的建立健全和有效实施负责。

第五条

本制度体系包括： 1、内部管理制度； 2、预算业务管理制度； 3、收支业务管理制度； 4、政府采购业务管理制度； 5、资产业务管理制度； 6、建设项目管理制度； 7、合同管理制度； 8、内部监督与评价制度。

第六条

本制度业经单位职工代表大会和领导班子审议通过，全体干部员工须共同遵守执行。

ABC单位 2014.9.6

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第二章 内部控制基本制度

第七条

内部控制：是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

内部控制制度：是指单位各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理单位的各项经济活动时相互联系、相互制约的一种体系，包括为保证单位正常经济活动所采取的一系列必要的管理措施。

第八条

单位设立内部控制工作小组，组织开展内部控制相关工作。 组长：AAA

职责：全面统筹、协调各业务部门做好内部控制工作 副组长：BBB

职责：计划、组织和安排具体相关内控工作

组员：C部门、D部门、E部门的关键工作人员或技术专家 职责：在组长和副组长的领导下积极开展内部控制工作，明确各自工作范围，提出内部控制建设建议，推进内部控制建设内部控制工作小组的职责：

负责组织协调单位内部控制日常工作。 研究提出内部控制体系建设方案或规划。

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研究提出单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作。

组织协调单位内部跨部门的重大风险评估工作。研究提出风险管理策略和跨部门的重大风险管理解决方案，并负责方案的组织实施和对风险的日常监控。

组织协调相关部门或岗位落实内部控制的整改计划和措施。组织协调单位内部控制的其他有关工作。

起草内部控制制度，并报单位领导班子班子和职工代表大会审议。

指导下属机构或分支机构的内控工作。规划单位组织结构图，并报单位领导审批。

第九条

单位设立风险评估工作小组，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。

风险评估工作小组成员： 组长：AAA

职责：全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估工作 副组长：BBB

职责：计划、组织和安排具体评估工作

组员：C部门、D部门、E部门的关键工作人员或技术专家 职责：在组长和副组长的领导下积极开展风险评估工作，提出风险评估工作建议

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执行其他相关任务。 第三十五条

归口管理部门的主要职能：

负责汇总审核其归口管理业务事项的预算基础资料、相关业务部门提交的预算建议数和细化调整数。

负责归口审核相关业务部门提交的预算执行申请和预算追加调整申请。

对归口管理业务事项的预算执行情况进行跟踪和分析。 开展其他相关工作。 第三十六条

预算管理工作不相容岗位包括： 预算编制与预算审批 预算审批与预算执行 预算执行与分析评价 第三十七条

各业务部门必须参与单位的预算编制，并相互沟通协调（明确各业务部门在预算编制中的职能，落实各业务部门的预算编制责任。）

第三十八条

预算编制要遵循“二上二下”的程序和时间要求。 第三十九条

预算编制要符合人员定额、实物定额等标准。

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第四十条

预算编制要符合严格控制“三公经费”等行政经费支出的政策要求。

第四十一条

预算编制要符合完善绩效评价管理体系的政策要求。部门申请预算时，要按要求申报绩效目标。

第四十二条

预算编制部门（或岗位）、预算执行部门（或岗位）、资产管理部门（或岗位）、基建管理部门（或岗位）、人事管理部门（或岗位）等之间要每季度对与预算编制相关的基础数据和重要信息进行一次沟通协调，实现信息共享。

第四十三条

各业务部门根据下一年度的工作计划，按照一定的方法对支出需求进行合理测算，确认完成各项工作所需的相关基本支出和项目支出，提出本部门或本岗位的支出需求；在同级财政部

门下达预算控制数后，各业务部门应当对本部门的预算控制数作进一步分解、细化，根据工作计划对具体工作安排进行相应的资源配臵。

第四十四条

各部门提交的预算建议数在提交预算管理委员会审定之前，应当经过归口管理部门和财会部门的审核。

第四十五条

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归口管理部门主要对归口管理范围内的业务事项进行合理性审核，包括根据业务部门的工作计划对其具体工作安排和资金额度的合理性进行审核。

第四十六条

财会部门主要对预算建议数进行合规性审核，包括审核业务部门对预算建议数的测算是否符合规定的标准，预算安排是否符合国家的政策要求。

第四十七条

建设工程、大型修缮、信息化项目和大宗物资采购等专业性较强的重大事项，根据国家规定进行对业务事项的目的、方案的可行性、计划的科学性以及金额的合理性进行综合立项评审。对必须指定专业机构评审的，应按规定由专业机构评审；对可以自行评审的，可以成立评审小组自行组织评审，或委托外部专家或机构等第三方进行评审。

第四十八条

财会部门根据同级财政部门按照法定程序批复的预算和单位内部各业务部门提出的支出需求，明确各项业务工作的预算额度、支出方向和支出标准，在单位内部进行指标分解，经预算管理委员会审批后下达至各业务部门，完成单位内部的资源配臵，将预算指标直接落实到业务活动的各个环节及相关岗位，并为各业务部门的预算执行制定相关的预算执行规则。

第四十九条

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预算编制流程图和流程节点：

? 预算编报子流程节点说明

? B1：根据财政部门下发的编制预算的通知，召开预算编制工作会，将财政部门下发的通知及相关数据下发给各业务部门；

?

A1：各业务部门按照预算编制要求，根据上年度预算执行情况和下一年度的工作计划、资产配臵情况，提出预算建议数，并提交申报基础数据和绩效目标等材料，报送财务部门；

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? B2：财务部门对各业务部门提交的预算建议数及申报材料进行预审，汇总形成预算单位预算建议数；财务部门负责人对预算建议数进行审核，确保无误后上报单位领导审议； ? C2：预算管理委员会审定单位预算建议数；

? D2：财政部门审核提交的预算建议数，依据财政资金安排，及时下达资金控制数。 - 25 -

? 预算分解子流程节点说明：

? E1：财政部门下达控制数作为预算分解工作起点； ? B2：财务部门预算管理人员在控制数基础上，分解、细化预算控制数，经财务部门负责人审核通过后，形成对各业务部门控制数；

?

C2：单位领导班子对下达各业务部门的控制数方案进行审核、审批；

? A3：各业务部门在预算控制数范围内，进行细化调整，形成本部门预算草案；

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? B3：预算管理人员收到各业务部门预算草案后，进行综合平衡，形成本单位预算草案，报财务部门负责人审核；财务部门负责人审核预算管理人员汇总形成的本单位预算草案，报领导班子审批；

? C3：单位领导班子审核本单位预算草案，提交单位预算管理委员会表决；

? D3：单位预算管理委员会表决通过单位预算草案，然后报财政部门审批；

? E3：财政部门依据规定程序审批各单位上报的预算草案； ? E4：财政部门将批复后的正式预算下达各单位执行。

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? 预算审批下达流程节点说明：

? B1：财务部门预算管理人员将财政下达预算指标分解、细化，经财务部门负责人审核通过，形成各业务部门的预算指标； ? C1：将预算指标报单位领导班子审批；

? D1：单位领导审批同意后，报单位预算管理委员会决议通过，以明确各部门权利义务；

? B2：财务部门根据单位预算管理委员会决议，下达各部门年度预算指标；

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? A2：各业务部门收到正式预算批复，进行资金使用计划的编制，进入预算执行环节。 第五十条

规范内部预算追加调整：

1、当外部环境发生变化、国家政策调整、不可抗力的重大自然灾害的出现、发生公共紧急事件时，预算编制的依据发生变化并影响到预算执行时，需要进行预算调整。

2、预算调整由各业务部门提出书面申请，详细说明调整理由、建议方案、调整前后预算指标的比较及预算调整所带来的影响。

3、财会部门和归口管理部门对各业务部门提交的预算调整申请报告进行审核。

4、预算管理委员会根据审核后的预算调整进行审批。 5、预算管理委员会根据预算调整事项性质或调整金额的不同按照国家有关规定报送主管部门、财政部门审核审批备案或审批。

6、下达相关业务部门执行。 预算追加调整流程图：

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? A1：业务部门在预算执行中遇到特殊紧急情况，在预算不足的情况下，应按规定的预算追加调整程序，提出预算追加调整申请；

? B1：财务部门负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整申请进行金额审核，出具审核意见，交单位预算管理委员会审批；

? C1：单位预算管理委员会依据财务部门出具的审核意见，在财政批复范围内，审批预算追加调整申请；

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? 资金支付子流程节点说明：

? A1：业务部门申请按照预算执行申请结果执行，对于按规定需要办理借款的，部门经办人依据经费支出事项的批复，填写《借款审批单》或《领用支票审批单》，并按《经费支出管理办法》的规定，附上借款事项相关的审批单据，提出借款申请。

? B1：借款审批岗对《借款审批单》或《领用支票审批单》进行复核无误后，经财务负责人或者分管领导按不同的审批权限审批后交出纳办理借款；

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? D1：出纳根据已审核和审批的《借款审批单》或《领用支票审批单》办理借款；

? A2：业务部门经办人严格按照批复结果执行，完毕后整理票据，填写《费用报销审批单》，提出报销申请；

? C2：报销审批岗依据支出细则对《费用报销审批单》及相关附件进行审核，并指定资金账户，审核无误后，经财务负责人或者分管领导按不同的审批权限审批后交出纳； ? D2：单位出纳对报销单据进行审核；

? D3：单位出纳按照审核结果进行付款，将单据交会计人员进行会计核算处理。 第六十六条

财会部门应当合理设臵决算报表的编制岗位、审核岗位和分析岗位：

1、编制岗位人员：FFF 2、审核岗位人员：KKK 3、分析岗位人员：LLL 第六十七条

每年11月份对相关工作人员进行决算工作培训。 第六十八条

财会部门每季度与业务部门进行沟通，确保相关工作人员及时了解决算报表的编制要求和全面掌握决算报表编制所需相关资料。

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第六十九条

财会部门要对原始凭证进行严格审核，要对凭证录入进行仔细复核，做好与业务部门的数据核对工作和单位与财政部门的对账工作。

第七十条

每年对决算报表的编制、审核和分析进行分析，总结经验，完善工作程序。

第七十一条

相关工作人员严格按照财政部门规定的格式、内容和时限编制决算报表。

第七十二条

决算报表编制完成后由专人进行审核。 第七十三条 审核人员应重点审核:

1、决算报表的内容是否完整，有无缺表、少表，少填、漏填指标等问题；

2、决算报表数据是否真实、准确，与会计账簿的相关数据是否一致，与财政部门和单位内部各部门提供的的对账数据是否相符；

3、计算是否正确，决算报表数据是否符合报表间、报表内各项目间的逻辑关系，决算报表数据的计算是否正确。

第七十四条

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审核人员在审核工作完成后，要签字确认。 第七十五条

加强决算数据分析和运用 决算数据分析流程包括： 1、收集数据资料 2、确定差异 3、分析原因 4、提出措施 5、反馈报告 第七十六条 决算分析方法包括： 1、定性分析法 2、定量分析法 （1）比较分析法 （2）比率分析法 （3）因素分析法 （4）趋势分析法 第七十七条 加强预算绩效管理

1、确定单位总体发展目标和具体目标。

2、每季度采集绩效运行信息并汇总分析，对预算执行情况进行跟踪管理和督促检查。

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3、建立绩效评价制度（财政支出绩效评价管理办法-财预（2011）285号）

4、财会部门编制绩效评价报告，将评价结果报告预算管理委员会，并反馈给个部门。

5、绩效评价报告的内容包括：

⑴本年度计划绩效指标与实际执行情况的对比 ⑵与以往年度绩效指标实现情况的比较 ⑶对未实现的绩效目标的说明及补救措施 ⑷对年度绩效计划的评价

⑸对不可行的绩效目标的调整建议

⑹说明报告中提供的绩效信息的质量及其他需要说明的问题

6、根据评价结果，对绩效评结果较好的部门，在以后年度预算分配方面给予优先考虑；对绩效考核较差的部门，要求其进行整改，对以后年度该部门的项目立项和预算分配从严把关。

第七十八条

决算与绩效考评流程图

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/mb66.html