谈谈应付账款的管理

工业企业往来账管理

谈谈应付账款的管理

今天，对应付账款的管理已成为企业加速资金周转，降低经营风险的，重要手段使企业财务管理甚至经营理中的重点。相比之下，对应付账款的管理则先比提级

在会计理论中，应付账款是指企业应购买材料，商品或接受劳务供应等而发生的债务，它反映的是经济交易中“买方”“与“卖方”之间的关系。即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系传统观念认为，既然大多数生产要素的市场是买方市场，只要我有购买需求，就会有专家找上门来，与供应的关系如何并不重要，因此对应付账款不存在有意识的管理，对账和尽可能地延缓支付货款，成为应付账款管理的重主要内容

但是在目前，流行的供应链理论看来，企业与供应商之间决非“买”与“卖”关系这么简单，而是一种长期的战略合作伙伴关

系。通过与供应链上游企业间的紧密联系和协同运作，充分利用

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内外资源，使供应商有效地参与企业自身的产品设计，销售预测，成本降低甚至管理运作方式的改进等方面，从而创造了一种新型的，能够增强企业核心竞争力的商业运作模式。

加强应付账款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合作关系，保证企业可持续发展的重要途径。本文从管理角度出发，谈谈如何进行应付账款的管理。

一、 规范应付账款的会计核算

核算是管理基础和信息来源，错误的核算将导致错误的信息

和错误的分析结果，因此规范应付账款的会计核算至关重要。

1. “应付账款”科目的设置与核算

为了保证数据来源的统一性，减少核算级次，对供应商的核算通常只采用“应付账款”一个一级科目，“预付账款”业务反映在应付账款的借方（编制会计报表时需根据其余额方向进行分类）。“应付账款”科目借方蓝字反映实际收到供应商退回多付（或预付）的款项，借方红字反应收到供应商的材料或商品；期末借方余额反映公司实际预付、尚未到货的款项，贷方余额反映公司应付末负的款项。“应付账款”科目应按供应商设置明细账或按往来单位（供应商）核算。

2. 账务处理及时性要求

在采购业务发生后，财务部门应及时取得货物出入库单据并做账务处理。在企业实际工作中，由于货物流转与单据流转力并非完全同步进行，做账的及时性往往很难得到保证；而账务处

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理不及时导致的财务信息的时间性差异，将直接影响应付账款张玲分析的准确性。如何保证物流单据流转的及时与畅通，是企业业务流程管理中应解决的问题。（说明：就我们公司而言，物流单据流转的时效性还是很强的，目前为全面实施信息化管理提高业务处理的效率和准确率，相关部门及领导正在积极努力，确保入库环节将价格因素完全导入打单系统，使数量、单价等信息完整的反映在入库单上，为应付账款的准确核算及核对的快速性打好基础。）

规范应付账款的会计核算是进行应付账款账龄分析及取数的基础

二、 建立供应商基础信息档案

供应商基础信息来源渠道有三种，意是财务部门在财

务软件中录入，二是财务部门平时手工或电脑记载，三是企业物资处采购部门手工或电脑记载。由于各部门对供应商信息需求不同和财务软件自身的局限性，对于从前两种渠道得到的供应商信息，仍需进行适当的加工才能加以运用，因此第二三种渠道相结合，及财务与采购部门配合，在电脑中共同建立和维护供应商基础信息档案，是较佳的选择。供应商基础信息的内容是企业管理需要而定，通常应包括以下信息：

供应商名称、供应商简称（或编号）、国别、城市、供货商品类型（或品种）、开始合作日期、结算币种、结算方式

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（细分为转账、电汇、信用证、现金、预付等）、信用额度、信用期、（预付情况下）首付比例、到货比例、尾付比例、运保费承担方、税票类型、我方经办人、对方对方经办人、供应商电话、供应商地址、供应商银行账号，等等。

应当注意的是，为了增强数据库之间的有效链接、实现数据的自动归集和汇总分析，必需保证上述信息中至少有一条（如“供应商简称或编号”）与财务软件中的供应商资料完全匹配。

三、 创建应付账款账龄自动分析表格

为了分析企业对供应商欠款时间的长短，维护企业对供应商的信誉，为资金安排提供轻重缓急的依据，需要象对待应付账款客户一样，对应付账款的账龄进行分析。（我们公司由于资金较充足，信誉良好，加之对供应商的管理很科学、严密。而且实行订单生产，配套材料的采购计划做得很细，应付账款的付款周期基本保证在45天内，较其他公司而言我们的应付账款周期很短的，即能很好的调动供应商的积极性，暗示报纸备足材料，保证生产，有时这部分资金在45的周期内产生新的收入。这是一种良好的循环。）

传统的账龄分析法是，从应收（付）账款明细账中逐

笔提取、按客户逐个进行分析，其结果是速度慢、工作量大、准确度低、在客户数量众多、业务频繁时几乎无法开展。笔者在实际工作中，总结出一种结合财务软件、利用

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EXCEL自动快速的编制应付账款账龄分析表的方法：再按月收集供应商采购额、付款额的基础上将近几年每个供应商每个月采购额、付款额的数据反映在同一张工作表中，然后运用EXCEL函数，自动、、快速的编制出各种账龄时间段金额分布的应付账款账龄分析表。

简化的“应付账款账龄分析表”格式如下；

序号 供应商名称、国别、产品品种、币种、信用期/天、近半年来累计采购金额、欠款余额、近一年累计采购额额、本期应结算360额

结合供应商基础信息档案，“应付账款账龄分析表”

能为我们提高与供应商管理相关的极为有用的数据

信息，如企业欠各供应商货款的时间长短分布、超过

信用期的供应商名称和欠款金额、一定时期内各供应

商与产品品种的采购与付款金额等。

四、 建立供应商分类管理系

1. 供应商ABC分类法

库存ABC分类法同样可以被移植到供应商管理中来：供应中的少数将占采购总值的大部分。

1) 可将所有供应商区分为三个不同的部分：

A类供应商：采购额占采购总额的70-80%、

但数量只相当于供应商总数的15-20%。

B类供应商：采购额占采购总额的15-20%、

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数量相当于供应商总数的30-40%。

C类供应商，其采购金额在总金额中几乎可

以忽略不计，采购额占采购总额的5-10%,

数量相当于供应商总数的60-70%。

2) 将“应付账款账龄分析表”安近半年或近1年累计采购额由大到小排序，计算出累计百分数。通常情况下，当累计采购额百分数达到70%时，组成这些采购额的供应商即为A类供应商；当累计采购额百分数达到95%时，组成70%-95%采购额之间的供应商即为B类供应商；剩下的即为C类供应商。 3)

施：

类别、发展策略、优先级、内部流程参与度、往来

记录

A. 流程中最准确、完整、明确的记录基本信息、商

品数量与金额、运输、 服务与产品质量、损失等情况

B. 平等协作、互惠互利、关键时优先、只参与部分

次要流程、只需正常的记录处理

C. 按需交往、不优先、不参与内部流程、最简单的

记录处理

2. 规范结算条件

类别结算条件

A. 尽可能长的信用期、一定的授信额度。 对于不同类别的供应商实施不同的发展策略和控制措

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B. 一定信用期

C. 供需双方协商

3. 规范结算流程

清晰的结算流程、能极大的增大财务工作的计划性，减轻结算工作量，提高财务工作效率，可从以下几个方面规范结算流程：

1) 规定结算期：根据本企业结算日期（如每月25

日），一月为周期划定一个时间周期（如上月26日～本月25日）未结算期，供应商在这个结算期内的所有交货金额即为当月结算额。统一结算期是统一对账，统一付款的前提，可大大提高工效率。

2) 将结算工作划分为以下几个时间段;

a) 对账期;一般在企业结算日期后几天内，在此期

间集中安排与供应商的核对工作。对账结束后，双方应就对账结果予以书面确认。

b) 资金计划提交期：属于企业内部业务流程，一

般在月末进行，由采购或用款部门提交下月付款计划，财务部门根据资金状况进行审核并将审核结果反馈给采购或用款部门。

c) 付款申请提交期;一般在付款日前一周内，由采

购或用款部门根据审批后的付款计划提交具体的申请单，按企业付款审批流程进行审批。

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d) 发票提交期：应在对账后几天内或付款日前几

天，由财务部门通过采购部通知供应商提交发票。

e) 付款期:一般每月集中一、两次付款，有财务部

门根据付款计划付款申请单办理货款支付手续。

以上结算流程适用于提货后付款或有一定

信用期的供应商的货款结算，对于付款提货或等预付款业务的结算，则需要根据实际情况而定。

五、 规范采购合同文本

对于不同类别的供应商采用不同的采购合同格式;由于A：B类供应商与企业是长期合作关系、因此应签订一年内或一个较长时期内有效的一般性（框架性）合作协议，以后每次订货时，以双方传真或信函形式往来的订货清单或采购指令为准，免去频繁起草采购合同的繁琐；针对C类供应商的采购合同格式，则应包含合作协议的相关条款预定货清单的内容，不能只有订货清单。

合作协议应包括以下内容：以避免因日后交易产生的经济法律纠纷而带来的经营风险：

1. 供销双方的单位名称：地址、电话、联系人、银行

账号、税号等基本信息：

2. 对订货清单或采购指令法律效力的说明：如“依据

本合同所规定的补充合同、订货清单、采购指令及

相关修订书等，与本合同构成一个统一的整体，与

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本合同具有相同的法律效力”：

3. 关键名词术语的定义和解释：

4. 产品技术规格和标准;

5. 知识产权的约定

6. 包装、运输与保险：

7. 结算条件、含结算期的约定、信用期、对账时间和

方式、付款方式、币种、发票类型和提交时间，等

8. 质量保证和售后服务

9. 反贪条款：防止贿赂和贪污行为

10. 违约责任和不可抗力的定义

11. 合同变更与解除的情形约定

12. 合同期限

13. 争议的解决方式（尤其应注意仲裁或诉讼地点的

规定）

六、 建立供应商信用评级制度

不同于以预防收款为目的的销售客户为目的的销

售客户信用评级，对供应商的信用评级是为了考察供应商在生产能力、资金、管理、成本控制、售后服务、可持续发展等方面的实力，以决定是否选择该供应商作为长期合作伙伴。优质的供应商合作伙伴能够帮助企业共度难关、增强实力。

1. 对供应的供应商的信用评级需要搜集以下资料;

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供应商的资产状况、财务状况、经营管理能力、以往业务记录、企业自信等。

2. 建立供应商的信用评估模型

可按以下步骤进行:

1) 确定信用评级需采用的大项及其子项目因素或指标体系：

2)

指标的分值权重：

3) 确定各项目因素或指标的计算公式或评分原则（分值）

4)

等级名称及其含义。

最后，结合供应商的信用等级和“应付账款账龄分析表” 反映的业务交往记录，确定被授信额度大小和期限长短。能否取得相应的授信结果，取决于企业采购部门与供应商之间商谈的结果。

“市场竞争将不再是单个企业之间的竞争，而是供应链与供应链之间的竞争。”企业只有从战略高度出发，有目的，有系统的管理好与供应商的关系，加强对应付账款管理，才能使自己在市场竞争中处于有利的地位。

七、 在具体应付账款业务的处理上，就我在本岗位处理业务中所遇到的问题简单说几点，希望在座的各位领导和同事多提宝贵意见，我们共同努力，更加准确、高效的做好应付账款的核算工作。 确定综合测评分值对应的信用确定各大项及其子项目因素或

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1) 以前在其他单位接触到了应付账款的核算但比较我们公司来看， 业务处理要简单得多，材料采购品种数量及频率小，价格较稳定，而我们公司材料采购数量巨大，种类繁多、供应商户多、价格变动频繁。所以大量的工作和最关键的就是应付账款的对账过程。我认为这个岗位首先要极强的责任心。这是最基本的前提。

2) 在具体的业务处理过程中，我感觉目前最重要的是采购入库单价格与我们财务执行的价格的一致性问题，如何使系统的价格随时与现行价格保持一致是迅速提高我们处理业务的效率的关键所在。解决好这一问题，就能很好的保证业务的准确，而且能将应付账款的核算完全利用电脑处理，为彻底实现信息化和取消手工账的登记做好铺垫。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/m9wi.html