审 计 学 习 题 集(2011年上册)

审 计 学 习 题 集

（上册）

向建深 编

西南大学经济管理学院

2011年8月

目 录

第一章 审计概论????????????????????????1 第二章 注册会计师管理?????????????????????6 第三章 注册会计师的法律责任??????????????????11 第四章 注册会计师执业准则???????????????????19 第五章 职业道德基本原则与概念框架???????????????31 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求?????????41 第七章 审计目标????????????????????????58 第八章 审计计划????????????????????????72 第九章 审计证据????????????????????????83 第十章 审计抽样????????????????????????95 第十一章 信息技术对审计的影响?????????????????104 第十二章 审计工作底稿?????????????????????109 第十三章 风险评估???????????????????????114 第十四章 风险应对???????????????????????124

第一章 审计概论

一、单项选择题

1.中国政府审计最早产生于( )

A.汉朝 B.唐朝 C.西周 D.清朝

2.我国历史上第一个独立于财政经管机关的审计机构是( )的“比部”。 A.汉朝 B.唐朝 C.西周 D.清朝

3．我国最早颁布的，用于指导民间审计人员执业的法规是（ ）

A. 北洋政府颁布的《会计师章程》 B．北洋政府颁布的《审计法》 C．《中华人民共和国注册会计师法》 D．《中华人民共和国审计法》 4．审计活动涉及审计者（审计人）、管理者（被审计人）和所有者（审计授权或委托人），形成三方关系人，其中起主导作用的是（ ），起决定作用的是（ ）

A．所有者、审计者 B．审计者、所有者 C．管理者、审计者 D．审计者、管理者 5．注册会计师审计起源于（ ）。

A．企业所有权和经营权的分离 B．市场经济 C．股份公司 D．资本市场 6. 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（ ）。

A．在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录

B．在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制 C．在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表

D．在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表

7. 注册会计师审计形成时期在英国，这一时期注册会计师审计的特点不正确的是( )。

A. 注册会计师审计地位得到了法律确认

B．审计的目的是差错防弊，保护企业资产的安全和完整 C．审计报告的使用人是债权人

D．审计方法是对会计账目进行详细审计

8．下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的是（ ）。

A．16世纪的注册会计师审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整，审计方法是对会计账目进行详细审计

B．1844年到20世纪初的英式审计审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整，审计方法是对会计账目进行详细审计

C．1929～1933年的美式注册会计师审计的重点是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计

D．二战后到现在，注册会计师审计开始采用抽样方法 9.审计对象可高度概括为被审计单位的( )

A.经济活动 B.财务收支活动 C.经营管理活动 D.会计资料 10. 审计对象的正确表述是( )。

A.被审计单位财务收支活动 B．被审计单位会计资料

C．委托单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及会计资料及其相关资料 D．被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及会计资料及其相关资料 11．以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（ ）。 A.财务报表审计的目标是合法性和效益性 B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性

C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任 D.查错防弊已不是财务报表审计的目标

12．根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（ ）。

A.审计是一个系统过程

B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同

D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现 13. ( )审计的独立性表现为双向独立。

A．注册会计师审计 B．财经法纪审计 C．政府审计 D.内部审计 14. 从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计( )。 A.仅与被审计单位独立，不与委托者独立 B．仅与委托者独立，不与被审计单位独立 C．与审计委托者和被审计单位均独立 D．与审计委托者和被审计单位均不独立

15.对一般目的的审计，审计人员发表审计意见一般包括( )等二个方面的内容。 A.公允性、一致性 B.恰当性、合法性 C.合法性、一贯性 D.公允性、合法性

16.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。

A．风险导向审计 B．账项基础审计 C．制度基础审计 D．财务报表审计

17. 审计监督体系中政府审计、内部审计和注册会计师审计三者的关系是（ ）。

A．政府审计为主，内部审计和注册会计师审计为辅

B．政府审计独立性最强，注册会计师审计和内部审计的独立性弱 C．三者地位是平等的，共同构成了我国的审计监督体系 D．注册会计师审计为主，政府审计和内部审计为辅 18. 我国目前的审计机关由（ ）领导。

A．全国人民代表大会 B．中国注册会计师协会 C．财政部门 D．政府

19．注册会计师刘某在审计过程中发现被审计单位ABC公司的会计报表中有10万元的差错，虽然ABC公司管理当局获悉后并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师刘某仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为，其原因是（ ）。

A、这些差错是合法的 B、虽有差错，但并不影响会计报表的公允性 C、会计报表存在差错是难免的 D、虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性 20．王某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2006年的会计报表经XYZ会计师事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（ ）。

A、财务主管王某 B、会计人员李某

C、XYZ会计师事务所 D、ABC股份有限公司管理当局 21．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。这意味着 ( )。

A．不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度

B．会计报表使用人应合理保证已审计会计报表的可靠程度 C．注册会计师应合理保证巳审计会计报表的可靠程度

D．注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度 22．新中国注册会计师职业开始复苏的标志是（ ）。

A．《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》 B．《关于成立会计顾问处的暂行规定》 C．《中华人民共和国注册会计师法》 D．《中华人民共和国会计法》

23．注册会计师审计方法的审计方法的演进经历了（ ）三个阶段。

A．账项基础审计、详细审计、制度基础审计 B．账项基础审计、风险导向审计、制度基础审计 C．资产负债表审计、利润表审计、制度基础审计 D．详细审计、制度基础审计、风险导向审计

24. 以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是（ ）。

A、账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计

B、制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量 C、风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题 D、账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上

25. 下列说法中，正确的是（ ）。 A．政府审计是独立性最强的一种审计 B．财务报表的合法性是报表使用者最为关心的

C．注册会计师的审计意见应合理保证财务报表的可靠程度 D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性

26．内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在（ ）。

A.审计目标 B.审计手段 C.审计内容 D.审计方法

27．注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ ）。

A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱 B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活

C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况 D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用 28．政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（ ）方面是基本相似的。

A.审计所依据的准则 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计中取证的权限

29．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（ ）。

A.审计的方式不同 B.审计的性质不同 C.审计的独立性不同 D.审计的依据不同

30．X市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（ ）。

A.政府审计 B.经营审计 C.注册会计师审计 D.内部审计

二、多项选择题

1．注册会计师审计的产生和发展有其客观规律，即 ( )。 A.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物 B．注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物 C．其产生的直接原因是财产所有权与经营权相分离 D．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展 E．注册会计师审计具有客观、独立、公正的特性

2．下列关于西方注册会计师审计的起源与发展的说法，正确的有（ ）。

A．起源于意大利合伙企业，形成于英国股份公司，伴随着美国资本市场的发展而发

展和完善

B．威尼斯创立了威尼斯会计协会，爱丁堡创立了第一个注册会计师的职业团体——

爱丁堡会计师协会

C．注册会计师审计发展在美国经历了资产负债表审计、利润表审计和跨国审计 D．注册会计师审计是市场经济发展到一定阶段的产物 3．下列关于审计含义的说法中，正确的有（ ）。

A．审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者

B．审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员 C．审计的对象是“经济活动与经济事项认定” D．审计的依据是“既定标准”

4．注册会计师提供的审计业务可以分为（ ）。

A．财务报表审计 B．经营审计 C．合规性审计 D．合理保证审计

5. 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（ ）。

A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为 C.被审计单位是否具有持续经营的能力

D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

6．下列关于财务报表审计的说法中，正确的有（ ）。

A．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照会计准则和会计制度发表审计意见

B． 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报表编制基础发表审计意见

C．财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表 D．政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计 7．下列关于审计方法的表述中，正确的有（ ）。

A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计 D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整

8．以下有关审计方法的表述中，正确的有（ ）。

A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心

B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心 C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心 D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心 9．下列关于风险导向审计的说法中，正确的是（ ）。 A.以控制测试为基础的抽样审计最早从风险导向审计开始 B.审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题

C.风险导向审计的审计方法主要是详细审计

D.由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，同时还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，所以出现了审计风险模型

10. 运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应考虑以下（ ）因素的影响。

Ａ．控制风险：如内部控制未能防止、发现和纠正账户余额等存在的错报

Ｂ．检查风险：注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在的错报

Ｃ．经营风险：如经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营等

Ｄ．固有风险：如容易产生错报的会计报表项目和管理人员的品行等 11．下面关于风险导向审计的说法中，不正确的有（ ）。

A．传统的审计风险模型是审计风险（AR）＝重大错报风险×检查风险，现在的模型是审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）

B．审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施的程序后没有发现这种错报的可能性

C．检查风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D．固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

12．政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有（ ）。

A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计 C.二者的审计依据基本相同

D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导

13．下列关于政府审计和注册会计师审计的关系，表述正确的有（ ）。

A．政府审计收入来源于本级人民政府，注册会计师审计收入来源于审计客户，两者的收入来源不同

B．两者的取证权限相同

C．政府审计具有行政强制力，注册会计师审计不具有强制力，两者取证权限和发现问题的处理方式不同

D．政府审计的独立性较强，注册会计师审计的独立性较弱

14．下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（ ）。 A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性 B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的

C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性

D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务 15. 关于注册会计师审计的表述正确的是（ ）。

A．在独立性上体现为双向独立 B．是有偿审计 C．可根据审计结果作出审计决定 D．是强制性的审计

16. 在中注协2006年发布的中国注册会计师审计准则中，大量的审计准则均针对注册会计师执行财务报表审计业务进行的规范。中天恒信会计师事务所2006年度承接的下列业务中，属于财务报表审计的为：（ ）

A、大型国有企业W2006年度财务决算进行审计

B、对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计 C、对Q公司借款使用情况进行审计。

D、对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。 17. 下列提法中，表述正确的有（ ）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计，其审计意见更可靠 B.注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设置和工作情况 C.注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠程度是相同的 D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性 18.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。

A．内部审计是注册会计师审计的基础

B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

19．以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有（ ）。 A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活 B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强 C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同

D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同

20．下列关于内部审计和注册会计师审计的关系，表述正确的有（ ）。 A．内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果；注册会计师审计是针对财务报表的公允性和合法性，两者的审计目标不同

B．内部审计独立性较弱，注册会计师审计独立性较强 C．两者接受审计的自愿程度相同

D．注册会计师审计，要对内控制度进行测评，了解内部审计的设置和工作情况

三、判断并简要说明理由

1．早期的审计，即是由专职的审计人员对会计帐目进行审核检查。 ( ) 2. “审计”一词最早出现在唐朝。 ( )

3. 我国审计监督工作的组织体系是由国务院和地方各级人民政府的审计机关以及部门和单位的内部审计机构和社会审计组织所组成。 ( )

4．注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权。的分离；注册会计师审计随着经济的发展而发展；注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。( )

5．风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。（ ）

6．根据《中国注册会计师审计准则第1101号》对审计概念的理解，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。( )

7. 从与被审计单位的关系来看，政府审计、注册会计师审计都属于外部审计，因此，

二者的审计对象基本一致。（ ）

8. 由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计（ ）。

9.注册会计师审计形成于英国，主要开展以查错防弊为目的的详细审计。( ) 10.我国民间审计肇始于1981年，并颁布了《会计师章程》，这是我国最早的会计师法规。( )

11. 假如注册会计师对某国有企业的年度报表发表了无保留意见，事后政府有关部门发现该企业总经理因收受贿赂而被国家相关部门给予严重处理，并正在追究该总经理的刑事责任，注册会计师应给予这一情况对已发表的审计意见类型进行修改。（ ）)

12.按主体的不同，审计划分为财务报表审计、合规性审计和经营审计。( ) 13.1918年，北洋政府批准谢霖为中国第一位注册会计师。( ) 14.1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。( )

15.在审计职责和作用上，内部审计的审计结论对本部门、本单位具有强制性。( ) 16. 中天恒信会计师事务所对S公司的2006年财务报表发表了无保留意见，但事后S公司内部人报料2006年财务报表中存在300万元的错误，经查属实。S公司股东方认为中天恒信的注册会计师出具的审计报告意见是错误的。( )

17.注册会计师审计起源于英国合伙企业制度，形成于意大利股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。( )

18.注册会计师审计，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。（ ）

19.会计资料和其他相关资料是审计对象的本质，其所反映的被审计单位的财务收支活动及其有关的经营管理活动是审计对象的现象。 ( )

20．由于审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。因此，注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度。( )

21. 假如注册会计师对某国有企业的年度报表发表了无保留意见，事后政府有关部门发现该企业总经理因收受贿赂而被国家相关部门给予严重处理，并正在追究该总经理的刑事责任，注册会计师应给予这一情况对已发表的审计意见类型进行修改。（ ）

四、简答题

1.简述注册会计师审计与政府审计的主要联系与区别。

2．注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计时，为什么要对其内部审计的情况进行了解，并且考虑是否利用其工作结果?

第二章 注册会计师管理

一、单项选择题

1.( )负责制定与注册会计师考试有关的方针、政策，全面指导和组织考试工作。 A. CPA全国考试委员会 B．全国考试委员会办公室 C．财政部教育司 D．审计署

2.下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( )。 A.会计师事务所 B.境外会计师组织

C.高等科研院校的相关机构 D.有10名以上注册会计师的会计师事务所 3. 注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括( )。

A．担任某企业的常年会计顾问

B．对企业注册资本的实收情况进行审验 C．对企业会计政策的选择和运用提供建议 D．代企业编制会计报表

4. 参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（ ），并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验

B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 C.从事会计或审计工作两年以上

D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验

5. 根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围不包括（ ）。

A.财务报表审计业务 B.税务代理业务 C.保险精算业务 D.验资业务 6. 下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是（ ）。

A.参与企业筹建，起草投资协议 B.进行破产清算，代编清算报表 C.审查内部控制，提出管理建议 D.审核内部控制，出具审核报告 7. 注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括（ ）。

A.担任某企业的常年会计顾问 B.对企业内部控制情况进行审核 C.对企业会计政策的选择和运用提供建议 D.代企业编制会计报表 8. 在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ）。 A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许

9. 注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（ ）。 A．对公司的治理结构提出意见

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．审核盈利预测,出具审核报告

10.下列何种业务，非注册会计师其他机构也可依法承办( )。

A．对简要会计报表审计 B．验证企业资本，出具验资报告 C．对法规所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计 D．税务代理

11.下列( )时间申请注册者，受理申请的注册会计师协会不予以注册。 A．因挪用公款被开除公职后的第四年 B．被吊销注册会计师证书后的第七年 C．受行政记大过后的第三年

D．服刑已满五年，出狱后的第二年

12．下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（ ）。 A．验证企业资本

B．验证年度会计报表的合法性和公允性 C．设计企业内部控制制度 D．审计简要会计报表

13.注册会计师所执行的审计业务，应当是以( )为目的的。 A．解决被审计单位在法律上的纠纷 B．提高被审计单位的经济效益

不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（ ）

9、D公司上年度会计报表由G会计师事务所审计，审计中发现该公司多次使用假发票。在审查D公司本年度会计报表时，G会计师事务所的业务部门负责人要求项目负责人在外勤审计开始后首先将全部销售发票送往税务部门或其他权威的发票鉴定部门进行鉴定。（ ）

10、如果注意到可能导致对鉴证对象信息重大修改的某个事项，即使执行的是有限保证鉴证业务，注册会计师也应执行其他足够的程序追踪该事项，以支持其报告。（ ）

11、张华作为X公司2005年度财务报表审计业务的项目负责人，应当就项目组成员是否遵守独立性要求形成结论。如发现有威胁独立性的迹象，应采取措施加以消除或将其降至可接受水平；如这些措施仍不能解决问题，应向会计师事务所报告，以采取适当的行动，必要时解除业务约定。（ ）

12、中天恒信会计师事务所的注册会计师张某担任ABC公司2006年度财务报表审计业务的项目负责人，当外勤审计工作进行到第三天时，因健康原因被解除项目负责人职务。中天恒信会计师事务所当日决定改由周某担任项目负责人，则周某不仅应对其接任后的审计工作负责，而且应对接任前的工作负责。（ ）

13、如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将有失应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（ ）

14、在执行财务报表审计业务时，如果项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询，则应形成完整、详细的咨询记录，并得到被咨询者对记录的认可。（ ）

15、客户基于某种考虑和需要可能向会计师事务所提出，获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，会计师事务所无条件答应。（ ）

16、对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。（ ） 17、《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。（ ）

18、在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。（ ）

19．在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（ ）

20．在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。（ ）

21．如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。（ ）

22．鉴证业务风险通常体现为被审单位的重大错报风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。（ ）

23．合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的?根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的?这一认定是不公允的”。（ ）

24．相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围更加广泛。（ ）

25．为了确保执业人员遵循职业道德规范，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果。（ ）

26．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受

的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（ ）

27．会计师事务所在招聘有经验的从业人员，尤其是招聘高级业务人员时，可以执行额外的程序，如进行背景检查，询问是否存在未决的法律问题等。（ ）

28．如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（ ）

四、简答题

1、XYZ股份有限公司（筹）（以下简称XYZ公司）为拟设立企业，由甲公司、乙公司

共同出资组建，现正在办理与企业设立相关的事项。根据XYZ公司的章程及其与出资方签署的出资协议、合同的规定，XYA公司申请登记的注册资本为人民币8000万元，包括货币出资2000万元和房屋、建筑物出资6000万元。

ABC会计师事务所的主任会计师A和注册会计师B接受事务所的指派，正在执行拟设立的XYZ股份有限公司（筹）注册资本实收情况的验资业务。

请根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的相关规定，回答下列问题： (1)验资业务作为鉴证业务的类型，A和B注册会计师在验资报告中提出意见的方式

以及应当提供的保证程度。

(2该项验资业务作为鉴证业务的鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象及其信息应当

遵循的最主要标准。

2、试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较。

3、（1）什么是项目质量控制复核？（2）对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员至少应当同时考虑哪些事项？（3）项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别？

4、什么是项目质量控制复核？复核方法是什么？什么时间实施项目质量控制复核？如何判断会计师事务所对什么类型业务实施质量控制复核？

5、A会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求：

（1）试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类? （2）说明两种鉴证业务的区别。

6、A会计师事务所2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。会计师事务所委派王华注册会计师带领李涛助理审计人员进行审计。王华注册会计师对助理人员进行了如下指导，由于XYZ股份有限公司经济业务量较大，不能直接对其财务报表及其他相关会计资料进行实质性程序，那样很容易遗漏被审单位财务报表中存在的错弊，无法把鉴证业务风险降至零，为了能够以积极方式提出结论，而应首先对其内部控制制度进行控制测试，再进而决定实质性程序的范围、时间、方法等，这样才能完成完整的执业过程，获取充分、适当的证据。请分析王华注册会计师指导是否正确，并说明原因以及合理保证提供的保证水平低于绝对保证的原因。

7．A会计师事务所2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。会计师事务所委派王华注册会计师带领李涛助理审计人员进行审计。王华注册会计师对助理人员进行了如下指导，由于XYZ股份有限公司经济业务量较大，不能直接对其财务报表及其他相关会计资料进行实质性程序，那样很容易遗漏被审单位财务报表中存在的错弊，无法把鉴证业务风险降至为零，为了能够以积极方式提出结论，而应首先对其内部控制制度

进行控制测试，再进而决定实质性程序的范围、时间、方法等，这样才能完成完整的执业过程，获取充分、适当的证据。

请分析：王华注册会计师的指导是否正确，并说明原因以及合理保证提供的保证水平低于绝对保证的原因。

7．什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？ 8．会计师事务所承接鉴证业务的条件有哪些？

五、综合题

1、 ABC会计师事务所于2008年2月15日承接了北方股份有限公司2007年度财务报表审阅工作。在执行本次审阅业务过程中，有如下与业务质量控制相关的事项：

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审阅业务的项目负责人，为了保证审阅工作质量，委派B注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。

（2）ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断而定的，A注册会计师在执行本次审阅过程中，根据专业判断向ABC会计师事务所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。

（3）ABC会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师C加入鉴证小组，另外，由C注册会计师负责项目质量控制复核。

（4）为了保证出具审阅意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审阅报告之后完成。 要求：

（1）请针对上述事项，指明ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处，并对不妥之处提出改进建议。

（2）根据本次审阅业务，正确填写下表： 问 题 本鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务？ 本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保业务？ 本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论，还是以消极方式提出鉴证结论？ 本鉴证业务谁是责任方？ 本鉴证业务鉴证对象是什么？ 本鉴证业务鉴证对象信息是什么？ 责任方是否需要对鉴证对象负责？ 责任方是否需要对鉴证对象信息负责？ 本鉴证业务的标准是什么？ 本鉴证业务的标准是“即定的”标准还是“专门制定的”标准？ 注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当”性进行评价？ 回 答（简要回答即可）

2、中国注册会计师新的执业准则体系开始实施后，ABC会计师事务所正在组织全体执业人员进行学习。下面是ABC会计师事务所要求全体执业人员思考并回答的几个具体问题，请代为解答：

(1)中国注册会计师执业准则体系中，除了包含鉴证业务准则外，还包含哪些组成部分？各

个组成部分的性质如何？它们之间是何种关系？

(2)鉴证业务准则在中国注册会计师执业准则体系中处于何种地位？由哪个准则统领？如按鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为哪些主要的类别？哪个类别属于鉴证业务准则的核心部分？ (3)按要求填列下表 执业准则体系的组成部分 鉴 证 业 务准则 规范的业务对象 提供的保证程度 (4)哪一类审计准则是整个审计准则体系的核心准则？在现行审计准则中，普遍体现了哪方面的要求？

第五章 职业道德基本原则与概念框架

一、单项选择题

1. 下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是（ ）。 A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求 B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求

C.客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断 D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传

2.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ ）。

A．以保持确实能够在实质上独立 B．维护社会公众对注册会计师职业的信任 C．以保持注册会计师公正的心理状态 D．遵守中国注册会计师审计准则

3.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（ ）是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。

A.诚信 B.实质上的独立 C.应有的关注 D.客观

4.《注册会计师职业道德基本原则》包括了若干个不同的部分。在不同的部分中，所强调的职业道德内容是有所不同的，其中，（ ）主要是为了防范执业会员与非执业会员损害注册会计师的职业声誉。

A.职业行为 B.专业胜任能力 C.独立性 D.诚信 5.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ）。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

6.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形

成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（ ）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）

A.聘请相关专家协助工作 B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师 C.解除业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告

7.Z注册会计师执行G公司2008年度财务报表审计业务时，遇到了来自各个方面的干扰和各种各样的困难。在下列（ ）情况下，其执业过程没有违反注册会计师职业道德中有关独立性的要求。 A.发表意见时，按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型，但绝大多数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性

B.发表审计意见时，完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型，但G公司各主要股东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论

C.在确定审计意见时，努力排除各种因素的干扰，专业判断没有受到任何影响，但G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况 D.在确定审计意见时，没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求，凭专业判断形成了审计意见，除这些股东外，没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性 8.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ）。

A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持 B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据 C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为 D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

9. 下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生威胁的情形是（ ）。

A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付 B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签定了业务约定书 C.注册会计师丙的弟弟在C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理

D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目经理

10.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（ ）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

11.注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是 （ ）。

A.注册会计师的岳父 B.注册会计师的表姐 C.注册会计师关系密切的伙伴

D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手

12.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（ ）。 A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持

B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务 C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

13.下列描述中，属于自我评价威胁的是（ ）。

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

14.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（ ）的威胁。 A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力 15.下列描述中，正确的是（ ）。

A. 注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则

B. 会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁

C. 注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D. 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

16.以下属于具体业务层面的防范措施的是（ ）。 A. 轮换鉴证业务项目组高级员工

B. 建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循

C. 制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系 D. 会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益 17. 下列防范措施属于事务所层面的是（ ）。 A.鉴证业务由项目组以外的注册会计师复核 B.轮换鉴证业务项目组高级员工

C.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组 D.请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务

18.以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是 （ ）。 A.审计项目负责人避免任何导致偏见的判断

B.审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则专门程序 C.注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心

D.注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品

19.注册会计师提供的是专家服务，因此对其专业胜任能力有特定要求。下列对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是（ ）。

A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 B.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职业道德基本原则，这种行为的性质就是欺诈

C.注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作

D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断 20.注册会计师L在完成Ｕ公司2008年度财务报表审计业务后，于提交审计报告后的第三天将Ｕ公司的某个情况告知了Ｕ公司的竞争对手Ｖ公司，使V公司避免了重大损失，但导致了Ｕ公司一定数额的经济损失。Ｕ公司据此起诉注册会计师L违约，并要求Ｌ赔偿其经济损失。如果Ｕ注册会计师为自己提出的抗辩理由是（ ），你必然不予认可。 A.该信息不是在执业期间获知的，而是于提交审计报告后的第二天从Ｕ公司以外的其他朋友处获取的

B.该信息已在对外公布的审计报告的意见段后的强调事项段中对外披露，并非Ｕ公司的商业机密

C.该信息表明Ｕ公司存在重大的违法行为，因U公司拒绝调整，L除告知Ｖ公司外，还在新闻媒体上发布了公告

D.V公司是L即将实施审计的下一个客户，该信息对V公司极为不利，如不告知V公司，V公司将蒙受巨大损失

21.注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但（ ）不在此列。

A.有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的 B.理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为 C.对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍 D.与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为

22.审查Ｕ公司2008年度财务报表时，由于审计小组成员无法确定Ｕ公司存货的品质状况，打算聘请55岁的王先生作为审计小组的专家。会计师事务所决定先了解王先生的经历，再确定是否聘请王先生。以下情况中，只有（ ）不致影响会计师事务所对王先生的聘用。 A.同王先生谈话后，得知王先生将于下月调入Ｕ公司担任验收部门主管 B.向Ｕ公司调查后得知王先生在23岁时曾担任Ｕ公司财务部门出纳员一年 C.经与Ｕ公司审计委员会讨论，得知王先生的女儿担任Ｕ公司的仓库保管员 D.向王先生所在单位询问后，得知王先生已有25年没有从事过相关的业务 23．如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（ ）。 A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

24. 甲公司不是A会计师事务所的现行客户。2009年初，该公司要求A会计师事务所对已经B会计师事务所审计、并已提交否定意见审计报告的2008年年度财务报表重新审计并提供第二次意见。基于该情况导致后任会计师事务所违背职业道德的可能性，A会计师事务所最应当从职业道德的以下（ ）方面加以关注。

A.过度推介 B.自我评价 C.专业胜任能力 D.应有的关注

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（ ）。 A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂

B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑 D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形

2.下列有关中国注册会计师会员职业道德基本原则的表述中，正确的有（ ）。 A.诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是

B.诚信原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求 C.独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求

D.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，但在执行其他非鉴证业务时，没有独立性的要求

3.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（ ）。 A.会员应当勤勉尽责

B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

D.会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性 4.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（ ）。

A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

54. 独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。如果Y注册会计师在执行T公司2008年度财务报表审计业务的过程中存在下列（ ）情况，则应认定其保持了实质上的独立。 A.审查应付款项业务时，发现Ｔ公司有严重的漏计负债情况，但在Ｔ公司发出了解除业务约定的威胁后，Ｙ注册会计师没有在形成审计意见时考虑漏计负债的情况

B.审查应收账款时，发现Ｔ公司漏提坏账准备10万元，但在与T公司当年的应收账款总额、资产总额和利润总额以及重要性水平等金额比较后，Y注册会计师没有在审计报告中反映这一情况

C.审查固定资产项目时，发现T公司存在严重漏提折旧的情况，考虑这一事项对当年利润总额的实质性影响，Ｙ注册会计师在审计报告中进行了反映，但受到企业不少重要股东的反对

D.审计实施阶段结束后，Y注册会计师按照审计准则和专业判断形成了审计意见并出具了审计报告，但由于在实施审计过程中，Y注册会计师与T公司的仓储部门管理人员交往过密，大多数股东均强烈怀疑Y所形成的审计结论是否公正、客观

6. 在承接下列事项中，可能会威胁到E会计师事务所的独立性的情形有（ ）。

A.E会计师事务所接受委托为甲公司设计存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。确定的控制设计的收费标准是，如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另提供 20 万元的奖励

B.E会计师事务所在承接乙公司的2008年的审计业务时，乙公司治理层告知E会计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非E会计师事务所

的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作

C.E会计师事务所在承接丙公司的2008年的审计业务时，了解到E会计师事务所的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，同意承接了该业务 D.丁公司由于财务困难，应付E会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，E会计师事务所同意丁公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付 7.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（ ）因素。

A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害 B.是否了解和证实了所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益 D.预期的沟通方式和沟通对象

8.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（ ）。 A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体 B.接受同业复核，提供审计工作底稿 C.向监管机构报告发现的违反法规行为 D.利用获知的客户信息买卖客户的股票 9.注册会计师在审计过程中，发现客户未来一年内将无支付能力，但该客户正在向某银行申请一笔数额巨大的短期借款。该注册会计师清楚地意识到，若银行了解该客户的情况，必然不同意发放贷款。此时他应当（ ）。

A.将客户的情况告知银行，以免银行遭受损失 B.保守客户的秘密，不将有关情况告知银行 C.要求客户提高审计费用，否则将告知银行 D.召开审计小组会议，讨论是否向银行举报

10.（ ）情形下会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止。

A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息 B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

C.接受前任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权 D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权

11.注册会计师在社会交往中应当遵循保密原则，警惕无意泄密的可能性，特别是向直系亲属。这里所说的直系亲属包括（ ）。

A.配偶、子女、父母 B.岳父母、公婆

C.兄、弟、姐、妹 D.配偶的兄、弟、姐、妹

12.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（ ）措施。 A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础 B.实施质量控制政策和程序

C.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作

D.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础

13.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（ ）。

A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向董事会咨询 C.解除业务约定

D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联

14.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ ）。 A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

C.客户的员工对所涉事项更具专长

D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联 15.下列说法不正确的有（ ）。

A. 在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密

B. 在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

C. 任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

D. 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金

16.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取（ ）防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。 A.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 B.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通 C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作 D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

17.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（ ）。 A. 实施和监控项目质量控制的政策和程序

B. 制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响 C. 向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询 D. 向客户治理层披露服务性质和收费金额

18.在下列有关中国注册会计师会员职业道德的表述中，不恰当的是（ ）。

A.如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈 B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密 C.会员应当对雇佣单位的信息予以保密，但对其预期的客户或在终止与客户或雇佣单位的关系之后的一段时间后没有保密的要求 D.如果变更雇佣单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息

19. 中国注册会计师非执业会员甲，在A公司从事会计核算工作。某日，甲在登记某笔销售时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的复核。甲可能采取的行动有（ ）。

A.对该笔销售进行调查 B.与A公司会计主管等进行沟通 C.向相关职业团体或法律顾问获取专业建议 D.向A公司辞职

20.K会计师事务所完成了对审计客户A公司的审计业务后，又接受了A公司的竞争对手B公司的审计。在执行Ｂ公司审计业务的过程中，应遵循（ ）原则。 A.对A公司的保密义务并不因业务的完成而终止 B.不可以利用以前与A公司所有交往的任何经验 C.不可以利用因审计关系获得的A公司涉密信息 D.不可以利用因商业关系获得的A公司涉密信息

21.下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（ ）。

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