会计入门规范实操

第一章 会计岗位设置及职责

1． 企业应设置哪些会计岗位？

? 企业应根据本身范围大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物质核算，工资核算，本钱核算，收进、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。

? 小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置，例如，可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。

2． 会计主管岗位的职责是甚么？ ? 会计主管岗位的职责一般包括： ? （1）具体领导单位财务会计工作；

? （2）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度； ? （3）组织编制本单位的各项财务、本钱计划； ? （4）组织展开财务本钱分析；

? （5）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件； ? （6）参加生产经营管理睬议，参与经营决策；

? （7）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状态和经营成果； ? （8）审查对外报送的财务会计报告； ? （9）负责组织会计职员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计职员的任免和调动。 3． 出纳岗位的职责是甚么？ ? 出纳岗位的职责一般包括：

? （1）办理现金收付和结算业务； ? （2）登记现金和银行存款日记账； ? （3）保管库存现金和各种有价证券；

? （4）保管有关印章、空缺收据和空缺支票。 4． 固定资产核算岗位的职责是甚么？ ? 固定资产核算岗位的职责一般包括：

? （1）会同有关部分拟定固定资产的核算与管理办法； ? （2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划； ? （3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制； ? （4）计算提取固定资产折旧和大修理资金； ? （5）参与固定资产的清查盘点。

5． 材料物质核算岗位的职责是甚么？ ? 材料物质核算岗位职责一般包括：

? （1）会同有关部分拟定材料物质的核算与管理办法； ? （2）审查汇编材料物质的采购资金计划； ? （3）负责材料物质的明细核算；

? （4）会同有关部分编制材料物质计划本钱目录； ? （5）配合有关部分制定材料物质消耗定额； ? （6）参与材料物质的清查盘点。

6． 库存商品核算岗位的职责是甚么？ ? 库存商品核算岗位的职责一般包括： ? （l）负责库存商品的明细分类核算；

? （2）会同有关部分编制库存商品计划本钱目录； ? （3）配合有关部分制定库存商品的最低、最高限额； ? （4）参与库存商品的清查盘点。

7． 工资核算岗位的职责是甚么？ ? 工资核算岗位的职责一般包括： ? （1）监视工资基金的使用； ? （2）审核发放工资、奖金； ? （3）负责工资的明细核算； ? （4）负责工资分配的核算；

? （5）计提应付福利费和工会经费等用度。 8． 本钱核算岗位的职责是甚么？ ? 本钱核算岗位的职责一般包括： ? （1）拟定本钱核算办法； ? （2）制定本钱用度计划； ? （3）负责本钱管理基础工作； ? （4）核算产品本钱和期间用度； ? （5）编制本钱用度报表并进行分析； ? （6）协助管理在产品和自制半成品。

9． 收进、利润及利润分配核算岗位的职责是甚么？ ? 收进、利润核算岗位的职责一般包括： ? （1）负责编制收进、利润计划； ? （2）办理销售款项结算业务； ? （3）负责收进和利润的明细核算； ? （4）负责利润分配的明细核算； ? （5）编制收进和利润报表；

? （6）协助有关部分对产成品进行清查盘点。 10．资金核算岗位的职责是甚么？ ? 资金核算岗位的职责一般包括： ? （1）拟定资金管理和核算办法； ? （2）编制资金收支计划； ? （3）负责资金调度；

? （4）负责资金筹集的明细分类核算； ? （5）负责企业各项投资的明细分类核算。 11．来往结算岗位的职责是甚么？ ? 来往结算岗位的职责一般包括： ? （l）建立来往款项结算手续制度； ? （2）办理来往款项的结算业务； ? （3）负责来往款项结算的明细核算。 12．总账报表岗位的职责是甚么？ ? 总账报表岗位的职责一般包括： ? （l）负责登记总账；

? （2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表； ? （3）负责管理睬计凭证和财务会计报表。 13．稽核岗位的职责是甚么？

? 稽核岗位的职责一般包括： ? （l）审查财务本钱计划； ? （2）审查各项财务收支；

? （3）复核会计凭证和财务会计报表。 ?

第二章 建账原则

本章提要：本章扼要说明建账的基本原则，并从账户名称、账页格式、账簿外表情势等方面说明了总账、明细账、日记账、备查账等账簿建账的原则。 1． 甚么是建账？

建账就是根据《中华人民共和国会计法》和国家同一会计制度的规定，和企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。 2． 建账的基本原则是甚么？ 建账必须遵守以下基本原则：

（1）依法原则。各单位必须依照《中华人民共和国会计法》和国家同一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不答应不建账、不答应在法定的会计账簿以外另外建账。

（2）全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营范围和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。

（3）组织控制原则。设置的账簿要有益于账簿的组织、建账职员的分工，有益于加强岗位责任制和内部控制制度，有益于财产物质的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物质的安全完全和有效使用。

（4）科学公道原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到周密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完全；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以进步会计信息处理和利用的效力。 3． 总账建账的原则是甚么？ 总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、用度、收进和利润等总括的核算资料。 总账的建账原则主要有以下几项： （l）总账科目名称应与国家同一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完全性，提供会计要素的完全指标，企业应根据本身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家同一会计制度规定的会计科目名称一致。 （2）根据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可根据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。

（3）总账的外表情势一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完全，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管职员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。

4． 明细账建账的原则是甚么？

明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是构成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账构成合适于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的构成提供具体情况和有关线索。 明细账的建账原则主要有： （1）明细科目的名称应根据同一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对有明确规定的，企业在建账时应依照会计制度的规定设置明细科目的名称，对没有明确规定的，建账时应依照会计制度规定的方法和原则，和企业管理的需要设置明细科目。

（2）根据财产物质管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数目金额式和多栏式，企业应根据财产物质管理的需要选择明细账的格式。

（3）明细账的外表情势一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账职员的分工，但是活页账的账页轻易散失和被随便抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，留意妥善保管。 5． 日记账建账的原则是甚么？

日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的前后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监视现金和银行存款的收进、付出和结存情况。 现金日记账和银行存款日记账的建账原则是：

（1）账页的格式一般采用三栏式。现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。假如收付款凭证数目较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也能够采用多栏式账页。采用多栏式账页后假如会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设现金（银行存款）收进日记账和现金（银行存款）支出日记账。

（2）账簿的外表情势必须采用订本式。现金和银行存款是企业活动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完全，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或其他方法代替日记账”。 6． 备查账建账的原则是甚么？

备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。

备查账建账的原则包括： （1）备查账应根据同一会计制度的规定和企业管理的需要设置。其实不是每一个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来确定，但是对会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须依照会计制度的规定设置备查账簿。

（2）备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在周密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。

（3）备查账的外表情势一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完全，使用时应顺序编号并装订成册，留意妥善保管，以防账页丢失。

第三章 建账方法

本章提要：本章扼要说明建账的基本原则，并从账户名称、账页格式、账簿外表情势等方面说明了总账、明细账、日记账、备查账等账簿建账的原则。 1． 货币资金核算应设置哪些总账？

货币资金是指企业具有的现金、银行存款和其他货币资金。其中：现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。银行存款是指企业存进银行和其他金融机构的各种款项；其他货币资金是指企业的外地存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等各种货币资金。

为进行货币资金的核算，企业应设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等总账。 2． 如何设置现金日记账？

现金日记账是用来登记库存现金天天的收进、支出和结存情况的账簿。企业应按币种设置现金日记账进行明细分类核算。现金日记账的格式一般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。 3． 如何设置银行存款日记账？

银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。 4． 固定资产核算应设置哪些总账？

固定资产核算包括固定资产获得、折旧、改扩建、维修、处置，和期末计价等。为进行固定资产的核算需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值预备”、“工程物质”、“在建工程”、“在建工程减值预备”、“固定资产清算”等总账。 5． 如何设置固定资产明细账？

“固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。固定资产明细账一般采用卡片的情势，也叫固定资产卡片。

固定资产卡片一般一式两份，一份由使用部分登记保管，另外一份由财会部分保管。 为避免固定资产卡片丢失，固定资产管理部分还应设立“固定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片的开设和注销情况。

财会部分为了分类反映固定资产的使用、保管和增减变动情况，并控制固定资产卡片，还应设置“固定资产登记簿”，即固定资产的二级账。“固定资产二级账”应按固定资产种别开设账页。

6． 如何设置工程物质明细账？ “工程物质”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程预备的各种物质的实际本钱，包括为工程预备的材料、还没有交付安装的需要安装装备的实际本钱，和预支大型装备款和基本建设期间根据项目概算购进为生产预备的工具及用具等的实际本钱。该科目应设置“专用材料”、“专用装备”、“预支大型装备款”和“为生产预备的工具及用具”等明细科目。 7． 如何设置在建工程明细账？，

“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装装备的价款。该科目应依照工程项目设置“建筑工程”、“安装工程”。“在安装装备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明细科目。 8． 如何设置固定资产清算明细账？

“固定资产清算”科目核算企业因出售、报废和毁损等缘由转进清算的固定资产价值，和在清算进程中发生的清算用度和清算收进等。该科目应依照被清算的固定资产设置明细账，进行明细分类核算。

9． 材料物质核算应设置哪些总账？

材料物质是企业在平常生产经营进程中持有的以备消耗的各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物质等。为进行材料物质的核算，企业应设置“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物质”和“存货跌价预备”等总账科目。其中原材料按计划本钱计价的企业应设置“物质采购”、“材料本钱差异”科目，原材料按实际本钱核算的企业应设置“在途材料”科目。

10．如何设置物质采购明细账？

“物质采购”科目是为原材料按计划本钱核算的企业设置的，用以核算企业购进材料、包装物、低值易耗品等的实际采购本钱。其明细账一般按“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等大类设置。假如企业原材料储备量较大，也可按材料种别或品种设置明细账进行明细分类核算。

11．如何设置原材料明细账？

“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划本钱和实际本钱。原材料明细账应按材料品种规格设置数目金额式明细账，若材料品种规格较多，为避免出现过失还应按仓库和种别设置原材料二级账，二级账只记收进、发出和结存的金额，不记数目。12．如何设置包装物明细账？ 包装物是指为包装本企业商品而储备的各种包装容器，例如，桶、箱、瓶、袋等。“包装物”科目核算企业库存的各种包装物的实际本钱和计划本钱。其明细账应按包装物的种类设置。 出租、出借包装物频繁、数目多、金额大的企业，假如出租、出借包装物采用五五摊销法、净值摊销法计算摊销价值，则应设置“库存未用包装物”、“库存已用包装物”、“出租包装物”。“出借包装物”、“包装物摊销”五个明细科目进行明细分类核算。 13．如何设置低值易耗品明细账？

低值易耗品是指不能作为固定资产的各种物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，和在经营进程中周转使用的包装容器等。“低值易耗品”科目核算企业库存的低值易耗品的实际本钱或计划本钱。

企业应按低值易耗品的品种、规格设置数目金额式明细账进行明细分类核算。若在用低值易耗品采用“五五摊销法”，则应设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销’三个明细科目。

14．如何设置材料本钱差异明细账？

“材料本钱差异”账户核算企业各种材料的实际本钱与计划本钱的差异。其明细账的设置口径应与“物质采购”明细账的设置口径相一致。 15．如何设置委托加工物质明细账？

“委托加工物质”核算企业委托外单位加工的各种物质的实际本钱。该科目应按加工合同和委托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数、发出加工物质的名称、数目、发生的加工用度和运杂费，退回剩余物质的数目、实际本钱，和加工完成物质的实际本钱等资料。

16．库存商品核算应设置哪些总账？

库存商品是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、寄存在门市部预备出售的商品、发出展览的商品，和寄存在外库或寄存在仓库的商品等。为进行库存商品的核算主要应设置“库存商品”科目，实行售价金额核算的商品流通企业还应设置“商品进销差价”科目。 17．如何设置库存商品明细账？

库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。如有寄存在本企业所属门市部预备出售的商品、送交展览会展出的商品，和已发出还没有办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算。库存商品明细账一般采用数目金额式。

实行售价金额核算的商品零售企业，库存商品明细账按实物负责人设置。其格式一般要用三栏式，只记售价金额不记数目。由于库存商品按售价记账，为随时了解库存商品的实际价值，同时也便于月末各实物负责人已销商品进销差价，也可采用“库存商品”和“商品进销差价”明细分类账户相结合的方法，设置“库存商品及进销差价”明细账。

18．工资核算应设置哪些总账？

工资核算主要包括工资发放、工资用度分配，和应付福利费、工会经费等用度的提取。为进行工资的核算应设置“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”等总账科目。 19．如何设置应付工资明细账？。

“应付工资”科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、补助等。应付工资明细账可按职工所属部分设置。

20．本钱核算应设置哪些总账？

本钱核算是依照国家有关本钱用度开支范围的规定，核算企业在生产经营进程中支出的物质消耗、劳动报酬，和有关用度的支出数额、构成和水平。为正确进行本钱核算，企业应设置“生产本钱”、“制造用度”、“废品损失”、“停工损失”、“待摊用度”、“预提用度”、“营业用度”、‘管理用度”、“财务用度”等总分类科目。 21．如何设置生产本钱明细账？

生产本钱科目核算企业进行产业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制装备等发生的各项生产用度。 本科目应设置“基本生产本钱”和“辅助生产本钱”两个明细科目。“基本生产本钱”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的用度，“辅助生产本钱”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的用度。

“基本生产本钱”明细科目应依照基本生产车间和本钱核算对象（例如:产品的品种、种别、订单、批别、生产阶段等）设置多栏式明细账，并按规定的本钱项目设置专栏。“辅助生产本钱”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品(例如:动力、修理、运输、自制工具、自制材料等)为本钱计算对象，设置多栏式明细账，并按规定的本钱项目设置专栏进行明细分类核算。 企业根据需要也可将“生产本钱”科目分设为“基本生产本钱”和“辅助生产本钱”两个总分类科目，分别核算基本生产本钱和辅助生产本钱。 22．如何设置制造用度明细账？

制造用度科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接用度。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。该科目应按车间、部分设置多栏式明细账；按用度项目设置专栏进行明细分类核算。 若企业范围较小，辅助生产车间的制造用度也可不通过本科目核算，而在发生时直接将其记进“辅助生产本钱”科目。

23．如何设置废品损失明细账？

“废品损失”科目核算企业在生产进程中及进库后发现的各种废品的报废损失和修复用度。废品的报废损失，是指不可修复废品的实际本钱减往回收残料和废物价值的净损失。废品的修复用度，是指可以修复的废品在返修进程中发生的修理用度。应由造成废品的过失人负担的赔款应从废品损失中减往。

该科目应按基本生产车间分别产品品种设置多栏式明细账，按本钱项目设置专栏进行明细分类核算。

24．如何设置停工损失明细账？

“停工损失”科目核算基本生产车间因停工而发生的各种用度。停工损失包括停工期间所支付的生产工人工资和提取的应付福利费、所耗用的燃料和动力费，和应负担的制造用度。 该科目按基本生产车间设置多栏式明细账，并按本钱项目设置专栏进行明细分类核算。 25．如何设置待摊用度明细账？

“待摊用度”科目核算企业已支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年之内

（含1年）的各项用度，例如低值易耗品摊销、预支保险费、固定资产修理用度和一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 该科目应按用度种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。 26．如何设置预提用度明细账？

“预提用度”科目核算企业依照规定从本钱用度中预先提取但还没有支付的用度，例如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。

该科目应按用度种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。 27．如何设置营业用度明细账？

“营业用度”科目核算企业销售商品进程中发生的用度，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的用度、业务费等经营用度。商品流通企业在购买商品进程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的公道消耗和进库前的挑选整理费等也在本科目核算。 该科目应按用度项目设置三栏式明细分类账，若用度项目未几也可设置多栏式明细账，并按用度项目设置专栏进行明细分类核算。 28．如何设置管理用度明细账？

“管理用度”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理用度。包括企业的董事会和行政管理部分在企业的经营管理中发生的或应由企业同一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务接待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账预备和存货跌价预备等。

该科目应按用度项目设置三栏式明细账，若用度项目未几的企业也可设置多栏式明细账，并按用度项目设置专栏进行明细分类核算。 29．如何设置财务用度明细账？

“财务用度”科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的用度，包括利息支出（减利息收进）、汇兑损失（减汇兑收益）和相干的手续费等。

该科目应按用度项目设置三栏式明细账，若用度项目未几的企业也可设置多栏式明细账，并按用度项目设置专栏进行明细分类核算。

30．收进、利润及利润分配核算应设置哪些总账？

收进是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等平常活动中构成的经济利益的总流进，包括销售商品收进、劳务收进、利息收进、使用费收进、租金收进、股利收进等。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 利润分配是按有关规定对企业的净利润进行分配（或对净亏损进行弥补），包括提取盈余公积、向投资者分配利润等。

为进行收进、利润及利润分配的核算，企业应设置“主营业务收进”、“其他业务收进”、“补贴收进”、“营业外收进”、“主营业务本钱”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“所得税”、“本年利润”、“利润分配”、“应付股利”等总账。 31．如何设置主营业务收进明细账？

“主营业务收进”科目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等平常活动中所产生的收进。

该科目应按主营业务的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类未几也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 32．如何设置其他业务收进明细账？

“其他业务收进”科目核算企业除主营业务收进之外的其他销售或其他业务的收进，例如材

料销售、代购代销、包装物出租等收进。

该科目应按其他业务的种类设置三栏式明细账，若企业其他业务收进种类未几也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行分类核算。 33．如何设置补贴收进明细账？

“补贴收进”科目核算企业按规定实际收到的补贴收进，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并定期给予的定额补助。

该科目应按补贴收进的种类设置三栏式明细账，若企业补贴收进种类未几也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 34．如何设置营业外收进明细账？

“营业外收进”科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收进，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币***易收益、出售无形资产收益、罚款净收进等。 该科目应按收进种类设置三栏式明细账，若企业营业外收进种类未几也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 35．如何设置主营业务本钱明细账？

“主营业务本钱”科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等平常活动而发生的实际本钱。

该科目应按主营业务的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类未几也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 36．如何设置主营业务税金及附加明细账？

“主营业务税金及附加”科目核算企业平常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

该科目应按主营业务税金及附加的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务税金及附加种类未几也可设置多栏式明细账，并按主营业务税金及附加的种类设置专栏进行明细分类核算。 37．如何设置其他业务支出明细账？

“其他业务支出”科目核算企业除主营业务本钱之外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相干本钱用度，和相干税金及附加等。

该科目应按其他业务的种类设置三栏式明细账，若企业其他业务种类未几也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。 38．如何设置营业外支出明细账？

“营业外支出”科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，例如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值预备、计提的无形资产减值预备、计提的在建工程减值预备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 该科目应按支出项目设置三栏式明细账，若企业营业外支出项目未几也可设置多栏式明细账，并按支出项目设置专栏进行明细分类核算。 39．如何设置利润分配明细账？

“利润分配”科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

该科目应按利润分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核算。 40．如何设置应付股利明细账？

“应付股利”科目核算企业经董事会或股东南大学会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。

该科目应按投资进设置三栏式明细账进行明细分类核算。 41．资金核算应设置哪些总账？

资金核算主要是指对企业资金筹集和各项投资及保存收益的核算。目前我国企业的筹资方式

主要有银行借款、发行股票和债券。投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所取得的另外一项资产。依照投资目的，可将投资分为短时间投资和长时间投资两类。保存收益是指企业以其所得的净收益构成的资本，主要包括盈余公积和未分配利润。

为进行资金的核算企业应设置“短时间借款”、“长时间借款”。 “应付债券”、“长时间应付款”、“短时间投资”、“短时间投资跌价预备”、“长时间股权投资”、“长时间债权投资”、“长时间投资减值预备”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等总账。

42．如何设置短时间借款明细账？

“短时间借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借进的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

该科目应按债权人设置三栏式明细账，并按借款种类进行明细分类核算。 43．如何设置长时间借款明细账？

“长时间借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借进的期限在1年以上（不含1年）的各种款项。

该科目应按贷款单位设置三栏式明细账，并按贷款种类设置明细科目进行明细分类核算。 44．如何设置应付债券明细账？

“应付债券”科目核算企业为筹集长时间资金而实际发行的债券及应付的利息。 该科目应按债券种类设置“有担保债券”、“无担保债券”；“普通债券”、“收益债券”；“记名债券”、“无记名债券”；“一次还本债券”、“分期还本债券”；和“可赎回债券”和“可转换债券”等明细科目。并在每明细科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目进行明细分类核算。

45．如何设置长时间应付款明细账？

“长时间应付款”科目核算企业除长时间借款和应付债券之外的其他各种长时间应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外装备价款、应付融资租进固定资产的租赁费等。 该科目应按长时间应付款的种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。 46．如何设置短时间投资明细账？

“短时间投资”科目核算企业购进的，能随时变现并且持有时间不预备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。 该科目应依照短时间投资的种类设置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”等三栏式明细账进行明细分类核算。

47．如何设置长时间股权投资明细账？ “长时间股权投资”科目核算企业投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购进的股票和其他股权投资等。

该科目应设置“股票投资”和“其他股权投资”两个明细科目，并按投资单位设置三栏式明细账进行明细核算。采用权益法核算的企业还应设置“投资本钱”、“损益调剂”、“股权投资差额”、“股权投资预备”等明细科目，对因权益法核算所产生的影响长时间股权投资账面金额增减变动的因素分别核算和反映。

48．如何设置长时间债权投资明细账？

“长时间债权投资”科目核算企业购进的在1年内（不含1年）不能变现或不预备变现的债券和其他债权投资。

该科目应设置“债券投资”和“其他债权投资”两个明细科目。在“债券投资”明细科目下应设置“面值”、“溢折价”、“应计利息”三个三栏式明细账进行明细分类核算。在“其他债权投资”明细科目下应设置“本金”和“应计利息”两个三栏式明细科目进行明细分类核算。

49．如何设置实收资本（股本）明细账？ “实收资本”（股本）科目核算企业依照企业章程的规定，投资者投进企业的资本。 该科目应按普通股和优先股并按投资人设置三栏式明细账进行明细分类核算。 50．如何设置资本公积明细账？ “资本公积”科目核算企业获得的资本公积。

该科目应按资本公积的种类设置“资本（或股本）溢价”、“接受捐赠非现金资产预备”、“接受现金捐赠”、“股权投资预备”、“拨款转进’、“外币资本折算差额”、“关联交易差价”、“其他资本公积”等三栏式明细账进行明细分类核算。 51．如何设置盈余公积明细账？

“盈余公积”科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 该科目应按盈余公积的种类设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”、“补充活动资金”和“购建固定资产”等明细科目设置三栏式明细账进行明细分类核算。

52．来往结算核算应设置哪些总账？

来往款项是指企业在生产经营进程中发生的各种应收、应付款项及预收、预支款项。为进行来往款项的结算，企业应设置“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账预备”、“预支账款”、“应收补贴款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等总账。

53．如何设置应收票据明细账？

“应收票据”科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的贸易汇票，包括银行承兑汇票和贸易承兑汇票。

该科目应按债务人设置三栏式明细账进行明细分类核算。 为加强应收票据的管理，企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，和收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 54．如何设置应收账款明细账？

“应收账款”科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

该科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。 55．如何设置其他应收款明细账？

“其他应收款”科目核算企业除应收票据、应收账款、预支账款等之外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，和已不符合预支账款性质而按规定转进的预支账款等。 该科目应按其他应收款的项目及债务人设置三栏式明细账进行明细分类核算。 56．如何设置预支账款明细账？

“预支账款”科目核算企业按购货合同规定预支给供给单位的款项。 该科目应按供给单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。 57．如何设置应付票据明细账？

“应付票据”科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供给等而开出、承兑的贸易汇票，包括银行承兑汇票和贸易承兑汇汇票。

该科目应按债权人设置三栏式明细账进行明细分类核算。 为加强应付票据的管理，企业应设置“应付票据备查簿”，具体登记每应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、交易合同号、收款人姓名或单位名称，和付款日

期和金额等资料，应付票据到期结清票款时，应当在备查簿内逐笔注销。 58．如何设置应付账款明细账？

“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供给等而应付给供给单位的款项。 该科目应按购货单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。 59．如何设置应交税金明细账？

“应交税金”科目核算企业应交纳的各种税金，例如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。 该科目应按税种设置明细账进行明细分类核算。

一般纳税企业“应交增值税”明细账采用多栏式，借方设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”；贷方设置“销项税额”、“出口退税”。“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。小范围纳税人只需设置三栏式明细账，不需设置上述专栏。

一般纳税企业还应设置“未交增值税”三栏式明细账，用以核算月末未交（或多交）的增值税。

“应交税金”其他明细科目应采用三栏式明细账进行明细分类核算。 60．如何设置其他应交款明细账？

“其他应交款”科目核算企业除应交税金、应付股利等之外的其他应交款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。

该科目应按其他应交款的种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。 61．如何设置其他应付款明细账？

“其他应付款”科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租进固定资产和包装物的租金、存进保证金等。

该科目应按应付和暂收款项的种别和单位或个人设置三栏式明细账进行明细分类核算。 62．实现会计电算化为何要对科目编码？

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类的标志，设置会计科目是进行会计核算的有效方法。通过设置会计科目可将各种复杂经济业务转变成有规律、易辨认的会计核算信息。 手工会计业务处理时，会计科目均以文字情势表示，除一级科目由财政部同一编制颁发会计科目代码外，二级以下明细科目均无代码。这类文字情势的科目宽度不确定，不利于计算机进行数据处理。另外，文字情势会计科目对计算机来讲，不具有唯一性，计算机难以进行分类处理。

对会计科目编码，是会计核算软件实现自动化数据处理的基础，由于计算机账务处理系统主要是根据会计科目代码对会计信息进行分类核算与管理的，因此，会计科目代码是系统中最为重要的。

63．设置科目代码应遵守哪些愿则？

设置会计科目代码，必须满足本单位全部会计核算与管理的实际需求，代码的结构必须与会计数据分类核算，和逐级汇总的处理方法相一致。 设置会计科目代码时，应遵守以下几项原则： （l）科目代码必须具有唯一性； （2）科目代码应具有可扩充性；

（3）科目代码应数字化，且具有逻辑性； （4）科目代码应力求短小精悍。

64．怎样设置一级科目代码？

一级会计科目，科目代码长度固定为4位。在财政部颁发布的《企业会计制度》（2001年）一级会计科目名称和编号方案中，首位码是用于标识科目的性质，后三位依照顺序编码。

65．怎样设置明细科目代码？

会计明细科目代码是组织企事业单位进行会计明细分类核算的根据，需要在一级会计科目代码的基础上根据本单位会计核算与管理的实际需求自行设计。国内企事业单位经常使用的编码设计方案为 4级 10位码，其中，一级码 4位，二级、三级、四级码都为2位。 按4级10位编码结构编制的“生产本钱”科目代码 66．会计电算化系统中主要包括哪些代码？ 在会计软件系统中，除会计科目代码外，主要的代码有部分代码、来往客户代码、职工代码、项目代码及现金流量代码等，这些代码都是计算机辨认和分类处理的标志。代码设计在计算机会计核算软件中是一项十分重要的基础工作，科学公道的编码系统是计算机会计核算软件系统实现自动化数据处理的关键环节。其具体编码方法举例以下：

（1）部分代码。部分代码设计应体现出部分的种别和职能，以辨别不同性质的用度支出，为编制各项用度结转的自动分录做好预备工作。部分代码设置可采用2－2结构。

（2）来往客户代码。来往客户代码的设计要充分斟酌业务的范围、业务量的大小及来往客户的数目，以确定代码的层次和宽度。来往客户代码可采用2－3结构，前两位代表客户所在地区，后三位为顺序号。

（3）现金流量代码。现金流量表是《企业会计准则——现金流量表》（1998年）要求编制的一张报表。我国企业会计核算以权责发生制为基础；而现金流量表——主表的编制基础是收付实现制。因此，在计算机会计核算软件中要求引进现金流量辅助账管理子系统，现金流量代码也相对独立于会计科目代码体系。现金流量代码的设计方法，一般由用户根据具体使用的会计核算软件进行设置。

例如，现金流量代码结构可以采用3－2－2结构；3级7位编码。其中，一级代码3位，二级、三级代码为2位。

67．甚么是系统初始化，系统初始化的内容有哪些？

通用会计软件是通过改变系统参数来适应不同用户需求的，单位在具体使用时，应根据本单位的工作需要具体限定，这类预备工作叫作系统初始化。 系统初始化设置工作主要包括：

核算单位设置→系统参数设置→*作员权限设置→建立会计科目→装进初始余额→建立部分代码→装进部分余额→凭证类型设置→自动转账分录设置→辅助账设置→摘要库的建立→电算化核算环境。

账务处理系统初始化，要求用户在使用账务处理系统进行正式输进会计凭证之前必须完成，它是初始建账的基础工作。

68.系统初始化应留意哪些题目？ （1）系统参数设置。系统参数的设置，决定系统内数据处理的方式及数据输进、输出的情势。它是保证通用财务软件正常运行所必须的环境设置。财务软件的通用性越强，需要设置的参数越具体。系统参数设置一般包括：确订单位代码、系统启用日期、选择记账方法、设置凭证类型、设置科目级别及宽度设置、辅助账代码体系结构等。系统正常工作以后，以上系统参数均不能修改。

（2）辅助账参数设置。辅助账初始设置，一般包括来往业务初始设置、银行存款基础调理表的录进，和现金流量代码设置等*作。辅助账的初始设置，要求在记账凭证正式开始使用前完成设置工作，并做初始化的数据备份。在系统试运行期间，若发现工作有误，可通过还原初始化的数据重新调试，以节省大量的初始数据录进工作。在通常情况下，初始设置工作都需要进行调试才能趋于完善。

（3）核算单位设置。通用财务软件系统在开始启用前必须首先设置核算单位，即由用户建立一个新的账套。一个核算单位应有一套独立的账簿体系，用户在一个账套内可以完成一个完

全的账务核算。若会计核算的单位还包括下属独立核算部分，则用户还可以分别建立各自独立核算部分的账套。

69.怎样建立会计科目？

建立会计科目通常按以下步骤进行*作：

（l）设置科目代码的结构。科目代码的结构，指科目共分几级、每级代码宽度占几位。例如4－2－2－2结构，代码的结构的定义在初始化参数时完成设置。

（2）设置科目代码和名称。账务处理系统初始建账的方式与手工建账有所不同，由于计算机对会计信息分类核算主要的根据是会计科目代码，在计算机初始建账的工作中，一级及部份明细要使用会计制度规定的科目代码和名称，其中科目代码分级要与科目结构初始设置相一致。

（3）设置科目属性。通用财务软件均提供科目属性设置功能，用户根据本单位的会计核算要求进行设置，在输进会计科目代码和名称时，直接定义科目属性。会计科目要建立的属性主要包括科目代码、科目名称、助记码、科目性质、账户格式、账户种别等。

（4）设置科目性质。会计制度已将科目性质的分类标准化：一级科目代码首位用来描写科目性质。它们是：l—资产类、2—负债类、3—所有者权益类、4—本钱类、5—损益类。 （5）设置账户种别。账户分类用于账务系统记账时应分别处理。由于科目代码和名称、科目性质、账户格式等属性均已趋向标准化，不同的财务软件在科目管理方法上的区别主要是账户种别设置。一般来讲，账户分为“普通”、“银行”、“来往”等三类。 70．建立会计科目时应留意哪些事项？

（1）增加科目。增加科目代码要从一级科目开始，逐级向下顺序输进，输进明细科目时，其上级科目必须已输进过。

（2）科目级数。新增科目的级数和各级科目代码的长度必须符合初始定义的科目结构。 （3）分段代码。分段代码仅用于会计科目的建立进程中，科目的分段代码可以重复，但科目代码全码不能重复。

（4）使用科目。在输进凭证等平常*作中，必须使用科目代码全码。

（5）修改科目。当会计科目输进有误需要修改时，可采用删除后重新输进的方法；但有余额及发生额的科目不能修改与删除。修改已存在科目，主要针对初始设置中设置错了的科目，和由于核算要求变化需修改的科目。在进行平常账务处理之前，各科目本期还没有有发生额，此时可对各科目的属性及初始余额进行修改。当初始化结束，系统开始平常账务处理后，只能修改没有发生额和余额的科目，从而避免造成会计数据的丢失或失真。 71．怎样输进初始余额？

为使计算机账务处理与原手工账保持连续性和一致性，当预备启用计算机账务处理系统时，必须进行手工账初始余额结转。初始余额装进功能是将手工会计系统各科目的余额装进电算化系统中，以保证会计核算的连续性。初始余额装进是根据已建立的会计科目表逐行进行的年初余额的输进，并确定余额方向等；若为一年当中某月份开始使用，还需输进借方累计发生额及贷方累计发生额。

账务处理辅助账子系统具有银行对账和来往核销等功能，若在启用日期前含有未达账项，还应输进辅助账初始未达账项。在进行初始化余额设置时，只需输进最低一级明细科目的余额，总账科目及中间明细科目的余额由计算机自动汇总产生。初始余额输进完成后，必须进行试算平衡，以保证初始数据的正确性。

72．凭证类型的设置方法有哪些？

（1）凭证分类。对记账凭证进行分类是为了满足会计信息分类核算的要求。电算化与手工记账凭证分类的方法基本一致，计算机记账凭证答应用户自行定义凭证类型，凭证的类型应根据会计核算与管理的需要进行设置。若用户不设置凭证类型，计算机将记账凭证按通用记账

凭证处理。通常业务量较少的单位设置的凭证类型也少，乃至可以不进行凭证分类而使用同一记账凭证；一般企事业单位都按收款凭证、付款凭证和转账凭证进行分类；业务量多的单位，凭证类型可以进一步划分为现收、现付、银收、银付、转账等类型。

计算机记账凭证的类型中，还答应定义机制转账凭证，这是手工记账凭证中所没有的，此类凭证用于计算机根据系统提供的会计数据自动编制转账凭证。

（2）凭证类型设置。设记账凭证分为三类：现金、银行和转账凭证。

（4）留意事项。在凭证类型设置时应留意以下事项：①凭证类型的代码，可以使用数字或英文；记账凭证的简称和名称应当标准；②凭证类型的设置应在计算机记账凭证使用前完成，凭证类型一旦使用，不能修改；③对同一类型的凭证，系统按月从1开始连续编号；④凭证类型也能够只设置“记账凭证”一种类型，系统对全部凭证按月连续编号。 73．甚么是自动转账分录？

实施电算化后，平常账务处理的主要工作是输进记账凭证。自动转账的应用可以免输进进程出现过失、减少凭证输进工作量、进步软件的运行效力，这也是与手工*作的主要区别的地方。 自动转账分录用于处理每个月有规律重复发生的业务。凡借贷方科目、摘要和金额计算方法固定的凭证，系统可根据用户在初始设置中定义的自动转账分录自动天生机制转账凭证，而无需人工输进记账凭证。在定义自动转账分录时，系统规定使用时间为：平常使用或结账使用，以确定该自动转账分录什么时候用来编制机制凭证。对定义为平常使用的自动转账分录，应在凭证输进与修改功能下完成机制凭证的编制。 74．如何定义自动转账分录？

（1）定义分录号。分录号是自动转账分录的唯一标识，不同的自动转账分录应有不同的分录号。分录号可用数字或字母表示。自动转账分录号是在编制转账公式设置的分录代码；在输进记账凭证时，通过分录代码调用自动转账分录凭证。

（2）定义凭证类型。若用户已进行了凭证类型设置，在此可指定该自动分录编制的凭证属于何种已定义的凭证类型。自动转账分录的凭证类型可以单独设置，例如，机制l、机制2等，也能够与其他类型混合编号。

（3）设定使用时间。使用时间用来标识该自动分录什么时候可以用来编制凭证。自动转账分录可以在输进凭证或结账时用来编制凭证。在凭证输进时编制机制凭证的自动转账分录应标识为“平常使用”，“平常使用”的编制机制凭证需审核后才能记账；用于结账时编制凭证的自动分录转账应标识为“结账使用”，金额产生方法与本月发生的经济业务直接相干。因此，必须按账户结转的顺序编号，留意各分录之间的关系和结账顺序。一般自动转账分录可定义为“平常使用”类，也可定义为“结账使用”类。“结账使用”类自动分录多用于账户结转类转账凭证的定义，结账时软件将自动根据这些分录编制机制凭证并登记账簿。

（4）设置自动转账科目代码。自动转账分录中会计科目的输进分两步进行，首先应输进会计科目的记账方向；其次输进应借或应贷会计科目的代码。会计科目代码可以使用系统提供的会计科目选择功能进行输进，也能够直接按会计科目表的编号输进（另有一些通用会计软件可按会计科目的汉字名称进行输进）。输进科目代码后，系统会自动显示所输进会计科目的汉字名称。 （5）定义金额来源表达式。金额来源表达式用于定义自动转账分录中记账凭证的金额来源计算公式。 ①金额来源。自动转账分录中的金额来源一般从“会计科目表”中取数，可选定科目的余额、发生额或累计发生额；也能够来源于常数。即：用户可以自行定义某些常数作为金额来源或计算表达式的一部份。通常税率、折旧率、分配系数都用此方法定义。自动转账分录中的金

额数据还可以来源于部分表、项目表等，我们可以根据所使用的软件*作提示与说明进行金额来源的定义。

②运算因子。自动转账分录中金额来源的计算公式由“运算因子”与算术运算符组成，通过运算符连接起来的运算因子称为金额来源表达式。 一般情势：TYPE（C／S，科目代码） ③科目表取数函数“TYPE”的含义

④借贷平衡函数“GC（）”的含义为：借方和贷方的差额挤进该行，使借贷平衡。 ⑤取数内容代码“C／S”的含义为：C—表示本位币，S一表示数目。

⑥金额来源表达式定义的方法。金额来源表达式定义的方法可以分为两种，一种是直接在系统提示的“金额来源”栏目中定义运算因子和运算符，完成金额来源表达式的定义。这类方法适用于对运算因子和计算公式很熟习的用户。另外一种方法是利用软件提供的记账金额来源表达式的引导功能来完成表达式的定义。在利用软件提供的金额来源表达式引导功能来进行表达式的定义时，首先应定义金额的数据来源，例如，从科目表中取数、从部分表中取数、取常数等。若从科目表中取数还需选择会计科目和该科目的余额、发生额或累计发生额。若金额的数据来源由多项运算因子构成，要定义运算因子之间的算术运算符，然后继续利用引导功能定义下一个运算因子，直至金额来源表达式全部定义完成。记账金额数据来源的表达式可以由多种不同的运算因子组成。

例如，在账务处理系统中，输进凭证类型时可以调用自动转账分录编制的机制凭证。

在这里我们应当留意，定义为结账使用的自动转账分录不能在此编制机制凭证，而在结账时由系统自动编制。

75.如何进行*作权限管理？ *作管理是系统初始设置中的重要环节，要明确每一个工作岗位的职责范围，才能建立有效的内部工作岗位控制和管理制度。电算主管具有*作职员注册登记权限，*作职员根据个人的*作权限进行相应的*作。*作职员注册登记功能本身的*作权限仅授与电算主管，其他*作职员不具有此项权限。 （l）*作员权限设置。*作员权限设置包括三项工作内容：注册*作职员姓名、设置*作员密码、设置*作员权限。

（2）*作员密码设置。电算系统的*作职员必须设置*作密码，*作员密码一般由6－8位数字组成，密码由*作职员本人设置，*作职员应保护好自己的密码，并应定期或不定期地通过系统提供的修改密码功能进行更换，以确保密码的安全性。

（3）系统*作权限。系统*作权限主要包括：建立会计科目、初始余额装进、凭证类型设置、自动转账分录定义、凭证输进修改、凭证审核、记账、结账、银行对账和来往管理等。

第四章 会计电算化基本要求

本章提要：本章主要先容会计电算化基本要求、岗位设置，和实现会计电算化的有关规定。

1． 《会计法》对会计电算化的基本要求是甚么？ 《中华人民共和国会计法》规定：“使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其天生的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家同一的会计制度的规定。”这是对实行会计电算化的单位关于会计软件及其相干的会计资料的基本要求。

会计科目和账户的设置、凭证的填制与审核、账簿的登记与更正，和报表的编制等必须符合

国家同一的会计制度的规定。

2． 实现会计电算化的单位应设置哪些岗位？

会计电算化后，由于会计业务处理方式的改变，引发了会计岗位的重新设置。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等，与手工会计的各会计岗位相对应。电算化会计岗位是指直接收理、*作、维护计算机，和会计软件系统的工作岗位。电算化会计岗位可设立以下： （1）电算主管：负责调和计算机及会计软件系统的运行工作。

（2）软件*作：负责输人记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部份会计数据处理工作。

（3）审核记账：负责对输人计算机的记账凭证和原始凭证等数据进行审核。 （4）系统维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。

（5）电算审查：负责监视计算机及会计软件系统的运行，避免利用计算机进行舞弊。 （6）数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。

（7）会计档案资料保管员：负责存档数据盘、程序软盘，输出的账表、凭证和各种会计档案资料的保管工作，做好软盘、数据及资料的安全保密工作。 基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的条件下交叉设置，保持相对稳定。中小型单位和使用小范围会计算化系统的单位，可根据本单位的工作情况，设立一些必要的电算化岗位，很多岗位可以由一个人担负。

3． 实现会计电算化的单位如何选择计算机运行环境？

计算机运行环境包括硬件环境、软件环境及工作方式。硬件环境指计算机的硬件装备；软件环境指系统软件和利用软件；工作方式是指计算机工作的方式，主要有单用户方式、多用户方式和网络方式。

计算机运行环境的选择应根据单位的范围、会计业务的多少及会计工作的分工等方面综合斟酌。一般情况下，假如单位范围较小、业务量较少并且会计职员较少的单位，多采用单用户方式 （即一台或几台微机单独工作的方式）；假如单位范围较大、业务量较多并且会计职员分工较细的单位，多采用多用户方式（即一台主机连接多个终端）或网络方式（即便用一台服务器连接若干台微机）。

不同的工作方式决定了硬件装备的选择和软件的选择。单用 户方式：普通微机，运行的*作系同一般为 WIN95、WIN98、 WIN2000等。多用户方式：小型机，运行的*作系同一般为 UNIX等。网络方式，一台服务器和若干台普通微机，运行的*作系统分别为WIN Server和Workstation等。但具体参数或配置要求应参考所选择的会计软件。 4． 实现会计电算化的单位如何选择舍计软件？ 实现会计电算化的单位既可以选择商品化的软件，也可自行 开发或委托外单位开发会计软件，不管采用哪一种方式，所选择的 会计软件必须符合财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》 的要求，同时要符合本单位的实际工作需要。

选用商品化会计软件是企事业单位实现会计电算化的一条主要途径。由于商品化会计软件比较多，分别适用于不同的行业和运行环境，其功能和性能也各具特点，在选择商品化会计软件时应进行全面的考察，主要包括以下几个方面：

（l）满足会计制度的要求。会计软件一般按行业分为不同的版本，如产业版、商品流通版、行政事业版等，应选择合适本行业特点的会计软件。同时，应充分斟酌软件是不是满足会计制度的 要求。

（2）满足会计核算与会计管理的需要。企事业单位的范围、 管理模式和业务处理的程序不同，对会计软件的要求也不相同。 会计软件所提供的功能必须满足本单位具体会计业务和管理的需要，特别是一些特殊的业务要求，例如，外币核算、自动汇兑损益、部分管理、项目

管理、预算管理等。 （3）满足会计业务变化和发展的需要。单位经济业务的发展可能引发会计业务的变化，例如，业务量的增加、业务处理流程的调剂等。会计软件应当能够根据经济业务的变化进行灵活的设置和扩充，适应经济发展的需要。

（4）会计软件的易用性、稳定性和安全、可靠性。会计软件的易用性是指软件是不是*作方便，界面是不是友好，是不是符合会计职员的习惯等，直接影响会计软件的使用。会计软件的安全、可靠性是指会计软件避免会计信息被泄漏和破坏的能力，和会计软件防错、查错和纠错的能力。稳定性也是评价会计软件的一项重要指标，指软件运行进程中是不是意外中断等。

（5）会计软件需要的计算机硬件和软件环境。包括计算机硬件、网络体系结构和*作系统和数据库等，不同的软件有不同的要求，应在保证软件要求的基础上充分利用现有的条件，减少投资。

（6）会计软件售后服务。会计软件售后服务对用户来讲相当重要，会计信息系统是一个连续运行的系统，不能中断，一旦系统中断正常运行，会给用户带来重大的损失。因此，应认真考察会计软件售后服务情况，包括技术气力、反应时间等。 5． 会计软件投进使用前，应做好哪些预备工作？

在会计软件开始投人使用前，主要做好以下几个方面的预备工作： （1）建立会计科目体系并确定编码。

（2）规范各类凭证、账簿、报表的格式和内容，使其更符合会计电算化的工作特点，满足会计软件处理的需要。

（3）规范有关会计核算方法和各种凭证、账簿、报表的天生、传递和处理程序。 （4）重新核对账目，整理手工会计数据等。

相干预备工作做好后，便可进行会计软件的初始化。会计软件的初始化是确定会计软件的核算方法与输人基础数据的进程，即在会计软件利用前，应根据本单位的业务性质、范围和管理要求等因素，选择核算方法，输人基础数据。例如，账务处理系统初始化工作的主要内容包括：系统整体参数设置，如核算单位、启用日期、编码规则等，设置凭证种别、会计科目，输进期初余额，定义自动转账分录等；工资核算系统设置部分编码、职工类型，和工资项目、运算关系定义等；会计报表中的报表注册，设置技表格式，设置计算公式和审核公然；本钱核算中的设置产品目录代码，输进期初在产品本钱，输进定额资料等。

6． 采用电子计算机替换手工记账的单位，应当具有哪些基本条件？

（1）使用的会计核算软件到达财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》的要求。 （2）配有专门或主要用于会计核算工作的电子计算机或电子计算机终端，并配有熟练的专职或兼职*作职员。

（3）用电子计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行三个月以上，获得相一致的结果。 （4）有严格的*作管理制度。主要内容包括： ·*作职员的工作职责和工作权限；

·预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输人计算机的措施；

·预防已输人计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经核对而登记机内账簿的措施； ·必要的上机*作记录制度。

（5）有严格的硬件、软件管理制度。主要内容包括： ·保证机房装备安全和电子计算机正常运转的措施； ·会计数据和会计核算软件安全保密的措施； ·修改会计核算软件的审批和监视制度。 （6）有严格的会计档案管理制度。

7． 实现会计电算化对试运行有哪些规定？

试运行是指会计软件使用的最初阶段人工与计算机同时进行会计处理的进程。会计软件在正式运行前，必须经过试运行。其主要目的以下：

（1）检验核算结果的正确性，试运行阶段手工处理和计算机处理同时进行，以检验手工运算结果与计算机运算结果的一致性。

（2）检验核算方法的正确性，试运行阶段通过查询、打印、会计报表等来检查会计核算方法能否满足会计核算要求和管理的要求。 （3）检验职员分工的公道性。 （4）进步软件*作的熟练性。

（5）逐渐建立比较完善的电算化内部管理制度。

试运行的时间，可以在年初、年末、季初、季末等特殊会计期间，这样才能获得全面的人机比较数据。在试运行阶段，前期应以人工为主计算机为辅，后期逐步以计算机处理为主。并行一个阶段后，应开始建立各项管理制度，并根据实际运行中出现的题目，精益求精完善。试运行的时间通常是3－6个月，最好能逾越一个会计年度。

8． 实现会计电算化的单位对会计软件的*作权限有何要求？

在会计软件中，为保证系统的安全性，避免非法*作，明确职责范围，根据会计电算化后岗位的划分，对所有*作员分配一定的权限。

*作权限的设置通过软件提供的“*作权限设置”功能实现。通过*作权限设置，一方面可以避免无关职员进行*作；另外一方面可以避免*作员越权*作。

*作权限应根据岗位分工进行设置，并遵守会计内部牵制制度。*作员工应使用真实姓名，严禁设置不存在的*作员。设置终了后，应将系统默许*作员删除或取消其所有的权限，避免使用默许的*作员进行实际业务*作。

9． 实现会计电算化的单位在使用会计软件时*作日志有哪些规定？ *作日志有手工*作日志和机内*作日志两种情势。手工*作日志是由*作员使用软件时手工登记的，而机内*作日志在会计软件运行时由计算机自动登记。

会计软件的*作日志是系统对软件*作情况和运行情况的自动记录。其主要内容包括：*作员姓名、使用功能、进人日期、时间、退出日期、时间，和系统运行状态等。

*作日志是进行系统管理、维护的主要根据，也是对会计业务处理情况进行监视的重要手段，同时为审计提供线索。因此应认真登记，严格管理。会计期间结束后，机内*作日志应打印输出，同手工*作日志一起随其他会计档案装订、保存、打印前不能删除。 10．实现会计电算化后，舍计档案的管理有哪些要来？ 会计电算化会计档案主要包括三个方面的内容： （1）由计算机打印输出的各种书面情势的会计凭证、会计账簿、会计报表，和其他会计资料。这些打印输出的会计凭证、会计账簿、会计报表，和其他会计资料应当符合国家同一的会计制度的规定，根占有关规定立卷回档保管，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。 （2）以磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储的会计数据（会计凭证、会计账簿、会计报表等数据），在未打印成书面情势之前，应当妥善保管并留有副本。这些介质都应当视同会计资料或档案保管。

（3）会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，也应当视同会计档案保管。 会计电算化会计档案除必须执行一般的档案管理制度外，还应当夸大各种电算化会计档案的安全与保密。单位一般应建立以下安全和保密措施： ·对电算化会计档案管理要做到防磁、防火、防潮、防尘等工作。重要会计档案应预备双份，寄存在两个以上不同的地点。

·采用磁性介质存储的会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，避免由于磁性 介质损坏

而使会计档案丢失。

·严格执行安全和保密制度，不得随便堆放会计档案，严防毁损、散失和泄密。

·各种会计资料包括打印出来的会计资料，和存储会计 资料的软盘、光盘、微缩胶片等，未经单位负责人同意，不得外 借和拿出单位。

·借阅会计资料，应当履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。寄存在磁性介质上的会计资料借阅回还时，还应当认真检查，避免感染病毒。 第五章 出纳基本业务

第五章 出纳基本业务

本章提要：本章主要先容出纳职员的基本条件、素质、职责，出纳职员在平常工作中常见的题目及其处理方法。

1． 出纳职员的基本条件和素质有哪些要求？

从事会计工作的职员，必须获得会计从业资历证书。出纳职员要有较高的政策水平，随时学习、了解、把握财经法规和制度，进步政策水平；作为专职出纳职员，不但要具有处理一般会计事项的财会专业基本知识，还要具有较高的处理出纳事项的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力，不断进步业务技能；出纳职员要有严谨细致的工作作风；要增强本身的保安意识，把保护本身分管的公共财产物质的安全作为自己的重要任务来完成；出纳职员应具有良好的职业道德修养，财政部《会计基础工作规范》中规定，会计职员的职业道德主要包括：敬业爱岗、熟习法规、依法办事、客观公正、弄好服务、守旧秘密六个方面。 2． 出纳职员的职责有哪些？主要负责哪些工作？ 根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，出纳职员具有以下职责：依照国家有关现金管 理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；严格 审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款 凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额； 随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户；保证库存现金和各种有价证券的安全与完全；依照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务；但出纳职员不得负责登记除现金日记账和银行存款日记账之外的任何账簿。

出纳的平常工作主要包括货币资金核算、来往结算、工资核算等三方面的内容。货币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收人凭证，办理销售核算；保管有关印章。来往结算包括：建立来往款项的结算业务，建立清算制度；核算其他来往款项，避免坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监视工资使用；核算工资单据，发放工资奖金。 3． 出纳职员与会计职员在工作中有哪些联系？如何协作？

会计与出纳之间是分工与协作的关系，主要表现为：作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间依照一定的顺序传递。它们相互利用对方的核算资料，共同完成会计核算任务，缺一不可。同时，他们之间相互牵制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细分类账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。这样出纳、明细账会计、总账会计之间必须相互核对账目以保持一致。会计工作必须实行钱账分管，出纳职员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收人、用度、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。

4． 现金日记账的设置、登纪要求和根据是甚么？ 企业应当设置“现金日记账”，现金日记账必须采用订本式账簿，通常是三栏式账页格式（假如收、付款凭证数目较多时，也能够采用多栏式），由出纳职员根据现金收付款凭证，依照业务发生顺序逐笔登记。逐日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余

数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款符合。 有外币现金的企业，应当分他人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 5． 银行存款日记账的设置、登纪要求和根据是甚么？

企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账必须采用订本式账簿，通常是三栏式账页格式（假如收、付款凭证数目较多时，也能够采用多栏式），由出纳职员根据银行存款收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记，逐日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，最少每个月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，则必须逐笔查明缘由进行处理，并按月编制“银行存款余额调理表”。

有外币现金的企业，应当分他人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 6． 现金日记账和银行存款日记账如何结账？ 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。

结账时，应当结出每一个账户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。 年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 7． 国家对现金的使用和管理有哪些规定？

根据国务院颁发的《现金管理暂行规定》的规定，现金的使用范围主要有以下几个方面： （1）职工工资、各种工资性补助。

（2）个人的劳务报酬。包括如设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务用度等。

（3）支付给个人的各种奖金。包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

（4）各种劳保、福利用度和国家规定的对个人的其他现金支出。如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助费等。

（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物质的价款。例 如，金银、工艺品、废旧物质等的价款。

（6）单位预借给出差职员必须随身携带的差旅费。

（7）结算出发点以下的零星支出。按规定结算出发点为1000元，超过结算出发点的，应实行银行转账结算。

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。例如，因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾和其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对这类支出，开户单位应向银行提出书面申请，由本单位财会部分负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一概不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 8． 在银行可以开设哪些存款账户？如何开设？各有哪些规定？

根据《银行账户管理办法》的规定，银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是存款人办理平常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资奖金等现金的支付，只能通过本账户办理。以下存款人可申请开立基本存款账户：企业法人；法人内部单独

核算的单位；管理财政预算资金和预算外资金的财政部分；实行财政管理的行政机关、事业单位；县级（含）以上军队、武警单位；外国驻华机构；社会团体；单位附设的食堂、接待所、幼儿园；外国常设机构；私营企业、个体经济户、承包户和个人。存款人应持以下文件之一，申请开立基本存款账户：当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营业执照》；中心或地方编制委员会、人事、民政等部分的批文；军队军以上、武警总队财会部分的开户证明；驻地有关部分对外的常设机构的批文；承包双方签订的承包协议；个人居民身份证和户口簿。开户程序为：填制开户申请书，提供本办法规定的证件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。

一般存款账户是存款人在基本存款账户之外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过此账户办理转账结算和现金缴 存，但不能办理现金支付。在基本存款账户之外的银行获得借款 的单位和个人可以申请开立一般存款账户，必须向开户行出具借 款合同或借款借据；与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立一般存款账户，必须向开户行出具基本存款账户的存款人同意开户的证明。

临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过此账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。外地临时机构申请开立临时存款账户时，应当出具当地工商行政管理机关核发的临时执照或出具当地有关部分同意设立外来临时机构的批件。

专用存款账户是存款人因特定用处需要开立的账户。特定用处的资金包括：基本建设资金；更新改造资金；其他特定用处、需要专户管理的资金。存款人申请开立时应出具经有关部分批准立项的文件或国家有关文件的规定。

根据《银行账户管理办法》第二十一条的规定：存款人申请开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，应填制开户申请书，提供本办法规定的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。

9． 单位的库存现金的限额最多少？平常工作中有哪些业务可以支付现金？

库存现金限额，是指为保证企业平常零星支付，按规定答应保存的现金的最高数额。核定限额的根据通常为企业3－5天的正常零星开支量。阔别银行机构或交通不便的企业可以根据情况适当放宽，但最高不超过15天。对开户单位超越核定的库存限额保存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚款。

根据国务院颁发的《现金管理暂行规定》的规定，平常工作中，可支付现金的业务主要有： （1）支付职工工资、各种工资性补助；支付个人的劳务报酬；支付给个人的各种奖金；支付各种劳保、福利用度和国家规定的对个人的其他现金支出。 （2）收购单位向个人收购农副产品和其他物质时支付的现金。 （3）单位预借给出差职员必须随身携带的差旅费。 （4）结算出发点以下的零星支出。

（5）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

10．甚么用处可以到银行提取现金？如何提现？

各单位需要用现金发放工资或其库存现金小于库存限额时，除按规定可用非业务性现金收人补充和国家规定可以坐支外，都可以按规定从银行提取现金。 提取现金的程序为：出纳员先认真填写好现金支票，由各单位取款人持现金支票到银行取款。银行经办出纳职员对支票进行审核，办理规定的付款手续。手续齐备后呼唤领取单位名称，并询问取款数目，核对无误后银行经办职员即照支票付款。各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。

11．现金长款和短款如何处理？

根据《企业会计制度》的规定，逐日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明缘由的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目。待查明缘由后做以下处理：

如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部份，借记“其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部份，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目；属于没法查明的其他缘由，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理用度——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目。

如为现金溢余，属于应支付给有关职员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”（XX个人或单位）科目；属于没法查明缘由的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目，贷记“营业外收人——现金溢余”科目。

12．甚么时间进行银行对账？对账单如何获得？如何对账？对账出现不符如何处理？

企业应定期（最少每个月一次）将银行存款日记账与银行对账单进行核对。

银行对账单是银行记录企业在银行存取款的明细账的复写联，由银行定期送交企业进行账目核对。一张银行对账单，经管人应在三日内核对终了，每个月编制一次银行存款余额调理表，会计主管职员每个月最少检查一次，并写出书面检查意见。

在同银行核对账目之前，应先具体检查本单位银行存款日记账的正确性和完全性，再根据银行送来的对账单逐笔核对。

但是，即便银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额都没有错误，也可能会出现不一致的情况，这是由于发生未达账项酿成的。所谓“未达账项”是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已人账，另外一方还没有人账的会计事项。 如发现有未达账项，应据以编制未达账项调理表，以便检查双方的账面余额。调理以后的账面余额假如相等，表示双方所记账目正确，否则，说明记账有错误，应及时查明缘由予以更正。另外，还应留意的是，调理账面余额其实不是要更改账簿记录。 第六章 银行结算方式

第六章 银行结算方式

本章提要：本章主要先容银行结算方式在使用进程中常见的题目、处理方法，和在办理平常结算时要留意的事项。 1． 国家规定了哪些支付结算方式？

国家规定的支付结算方式包括票据结算和非票据结算两类。票据结算包括：支票、银行汇票、贸易汇票、银行本票结算方式；非票据结算包括信用卡、委托收款、异地托收承付、汇兑和信用证结算方式。

2． 支票如何购买？购买支票款如何处理？

在银行开户的存款人领购支票时，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章符合，持支票购领证（购领证上有指定办理银行业务的职员姓名）及指定职员身份证，由指定职员到银行办理购买手续。银行对上述单证审核无误后，便可将支票售给存款人。

购买支票款由银行从存款人账户中划转，存款人根据实际购买金额，编制付款凭证，借记“财务用度”科目，贷记“银行存款’科目。

3． 填写票据和结算凭证时应留意甚么题目？

银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要根据，直接关系到支付结算的正确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清楚，不错漏、不潦草，避免涂改。 具体应留意：

（1）中文大写金额数字利用正楷或行书填写，不得自造简化字，如金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

（2）中文大写数字到“元”位置的，在“元”以后，应写“整”（或“正”）字，在“角”以后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”） 字。 （3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空缺。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三个字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应依照汉语语言规律、金额数字构成和避免涂改的要求进行书写。 （5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“Y”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

（6）票据的出票日期必须使用中文大写。为避免变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖 和壹抬、贰拾和参拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的应在其前加“壹”。如 2月 12日，应写成零贰月壹拾贰日； 10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承当。

除上述要求外，还应留意：签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由出票人负责。支票大小写金额和收款人不得更改。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明。单位签章应为该单位的签章加其法定代表人或授权代理人的签章。

4． 甚么情况下使用现金支票和转账支票？

按规定，凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户和单位的附属食堂、幼儿园等，其在同一城市和票据交换地区的商品交易、劳务供给、债务清偿和其他款项结算等都可使用支票。

5． 现金支票和转账支票是不是可以背书转让？如何背书转让？

用于支取现金的支票不能背书转让。转账支票在同一票据交换区内可以背书转让，即由收款人在支票背面签章并记载背书日期，将支票款项转让给另外一个收款人，即被被背书人。背书未记载日期的，视为在支票到期日前背书。背书不得附有条件。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。

6． 哪些票据可以挂失止付？如何办理挂失业止付手续？

已承兑的贸易汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票，和填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付。未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票，和未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。

可以挂失止付的票据因遗失、被盗等缘由而丧失的，失票人应出具公函或有关证明，填写三联挂失止付通知书。挂失止付通知书应记载以下事项：票据丧失的时间、地点、缘由；票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称、收款人名称；挂失止付人的姓名、营业场所或住所和联系方式，并加盖预留银行签章，向银行申请挂失止付。欠缺上述记载事项的，银行不予受理。根据《中华人民共和国票据法》的规定，失票人应在挂失止付后三日内，也可在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或向人民法院提出诉讼。失票人在向付款人挂失止付前和失票人在申请公示催告前，票据已由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承当付款的责任，由此给票据权利人酿成的损失，应由失票人自行负责。

7． 国家对单位签发空头、与银行印鉴不符的支票及在使用支票密码地区签发未填密码或密码错误的支票有哪些处罚规定？

出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于l000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对多次签发的，银行应停止其签发支票。根据《中华人民共和国票据法》的规定，签发空头支票或故意签发与其预留的本名签名式样或印鉴不符的支票，欺骗财物的，依法追究刑事责任。

8． 哪些业务可以通过电汇和信汇办理结算？如何办理？手续费如何收取？电、信汇回单的作用是甚么？怎样确认已收到款项？

汇兑是汇款人委托银即将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，都可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。

汇款人委托银行办理汇兑，应向汇出银行填写信、电汇凭证，并在信、电汇凭证第二联上加盖预留银行印鉴。汇兑凭证上必须记载以下事项：表明“信汇”和“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇进地点与汇进行名称；汇出地点与汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇兑凭证上缺少上述任何一项记载，银行不予受理。如汇款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号，否则银行不予受理。汇出行受理汇款人的信、电汇凭证后，按规定进行审核；审核无误后便可办理汇款手续，在第一联上加盖“转讫”章退给汇款单位，并按规定收取手续费；汇款单位根据银行退回的信、电汇凭证第一联，根据不同情况编制记账凭证。

办理电、信汇，每笔业务银行收取0．5元的手续费。通过电子汇划系统的，每笔业务金额在l0000元以下，按每笔5元收取汇划费；每笔业务金额在l0000元至l00000元之间，按每笔10元收取汇划费；每笔业务金额在l00000元至500000元之间，按每笔15元收取汇划费；每笔业务金额在500000元至l000000元之间，按每笔20元收取汇划费；每笔业务金额在l000000元以上的按万分之0.2元但最高不超过200元收取汇划费。汇划财政金库、救灾、抚恤金不收取汇划费，只收取手续费。汇划职工工资、退休金。养老金，按每笔2元收取汇划费。如收取上述汇划费，则不再收取邮费、电报费。如需加急计时业务，则在上述收费标准基数基础上加收30％的汇划费。

银行按规定从账户中扣收手续费。财务部分根据银行盖章退回的汇款凭证第一联编制银行存款付款凭证，借记“财务用度”，贷记“银行存款”。

信、电汇回单只能用作汇出银行受理汇兑业务的根据，而不是收款单位的进账通知，即不能作为该笔汇款已转人收款人账户的证明。由收款人开户银行交给收款人的加盖转讫章的信汇凭证第四联作为款项已汇到收款单位账上的收账通知。由收款人开户银行加盖转讫章的电划贷方补充报单是收款单位电汇进账通知。

9． 哪些业务可以通过银行汇票办理结算？如何办理？手续费如何收取？有哪些现定？

银行汇票是目前广泛采用的一种结算方式。单位、个体经济户和个人需要在进行商品交易、劳务供给和其他经济活动及债权、债务等各种款项的结算，都可以使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也能够支取现金。

单位内部供给部分或其他业务部分因业务需要使用银行汇票时，应填写银行汇票请领单，经单位领导审批同意后，由财务部分按规定向签发银行提交“银行汇票委托书”，并在“银行汇票委托书”上加盖汇款人预留银行印鉴，由银行审查后签发银行汇票；汇款单位财务部分收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后，根据银行盖章退回的“银行汇票委托书”第一联存款联编制银行存款付款凭证。

办理银行汇票业务，每笔业务银行收取1元手续费，邮电费接邮电部分标准收取。 银行收取的手续费和邮电费，汇款单位可用现金支付，也可从其账户中扣收，编制付款凭证，借记“财务用度”科目，贷记“现金”或“银行存款’科目。 银行汇票的基本规定：

（l）银行汇票可以用于转账，标明现金字样的“银行汇票”也能够提现。 （2）银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，银行汇票的付款地点为代理付款人或出票人所在地。 （3）银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章。

（4）签发银行汇票需记载以下事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。缺少上述任何一项记载的，银行汇票无效。

（5）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。

（6）银行汇票的债务可以依法由保证人承当保证责任。

（7）银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。

（8）填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失支付。

（9）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

10．单位持银行汇票如何向开户银行办程提示付款？

单位收到银行汇票，应在银行汇票背面下方“持票人向银行提示付款签章”处加盖单位预留银行印签，送交开户银行办理银行汇票款项的收取。

11．单位收取银行承兑汇票时应留意审查哪些事项？

单位收取银行承兑汇票时应留意审查：表明“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章等必要记载事项是不是齐全；出票人签章、承兑人签章是不是符合规定；出票日期、收款人名称是不是更改；其他记载事项的更改是不是由原记载人签章证明；是不是注明“不得转让”字样；背书转让的汇票其背书是不是连续，签章是不是符合规定，背书使用粘单是不是按规定在粘接处签章。 12．单位如何办理银行承兑汇票款项的收取？

单位收到银行承兑汇票按规定审查无误后，应做成委托收款背书，并在汇票到期前10日，将银行承兑汇票连同填制好的“委托收款”凭证送交开户银行，由开户银行负责办理款项的托收。

13．哪些业务可以通过委托收款办理结算？如何办理？手续费如何收取？有哪些规定？

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人可凭已承兑贸易汇票、

债券、存单等付款人债务证明委托银行办理款项结算。在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可使用同城特约委托收款。例如，公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等，可以采用委托收款结算方式。

收款人办理委托收款，应向开户银行填写委托收款凭证。结算凭证分为“委邮”、“委电”两种，均为一式五联；收款单位出纳员应按规定逐项填明委托收款凭证的各项内容，并在委托收款凭证第二联上加盖收款单位印章后，将委托收款凭证和委托收款根据一并送交开户银行；收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后，依照委托收款的有关规定和填写凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后办理委托收款手续，在委托收款凭证第一联（回单）上加盖业务用公章后退给收款单位，同时按规定收取一定量的手续费和邮电费。收款单位财务部分根据银行回单和发票等有关原始凭证，按有关业务性质编制记账凭证。 办理委托收款业务，银即将依照每笔业务收取1元的手续费。假如资金划回，采用电子汇划方式的汇划费同第8题中信、电汇汇划费一致；采用邮寄、电报划回，则按邮电部分标准收取邮电费。

采用委托收款方式结算，银行按规定收取现金手续费。收款单位应根据收费收据编制现金付款凭证，借记“财务用度”科目，贷记“现金”科目。 委托收款的基本规定：

（1）委托收款结算款项的划回方式分为邮寄和电报划回两种，由收款人选用。

（2）签发委托收款凭证必须记载以下事项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。缺少上述任何一项记载的，银行不予受理。

（3）委托收款以银行之外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行之外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称；未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。

（4）在同城范围内，收款人收取公用事业费可使用同城特约委托收款。

14．哪些银行可以开立信用证？如何办理？手续费如何收取？有哪些规定？

信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的贸易银行总行和经贸易银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也能够办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。

采用信用证结算业务，付款人应向开户银行填写开证申请书、信用证申请人承诺书及购销合同，送交开户银行；付款单位开户银行收到后，依照信用证办理的有关规定进行认真审查，审查无误后如受理，则应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。开证行应按规定收取一定量的手续费和邮电费。付款单位财务部分根占有关原始凭证编制记账凭证，借记“其他货币资金——信用证存款”科目，贷记“银行存款”科目。 办理信用证业务，银即将依照邮电部分标准收取邮电费，同时银即将依照开证金额的 0.15％但不低于100元收取开证手续费。修改信用证按每笔100元收取修改手续费；假如属于增额修改，则对增额部份按开证金额的0.15％但不低于100元收取修改手续费。通知手续费按每笔50元收取；修改通知手续费按每笔50元收取；议付手续费按议付单据金额的0.1％收取。 信用证的基本规定：

（l）信用证结算确当事人应遵遵法律，老实取信，认真履行义务，不得侵害社会公共利益，不得利用信用证进行讹诈等违法犯法活动。 （2）信用证只限于转账结算，不能支取现金。

（3）信用证应包括以下基本条款：开证银行名称与地址；开证日期；信用证编号；不可撤消

或不可转让信用证；开证申请人名称与地址；受益人名称与地址；通知银行名称；信用证有效期与有效地点；交单期；信用证金额；付款方式；运输条款；货物名称和数目及价格；据以付款或议付的单据；开证银行保证文句和其他条款。

（4）信用证与作为其根据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购货合同的束缚。

（5）在信用证结算中，各有关当事人处理的只是单据，一切以单据为准，而不是与单占有关的货物及劳务。

15．如何开立信用卡存款账户？有哪些规定？

信用卡是银行、金融机构向信誉良好的单位、个人提供的，能在指定的银行提取现金和在指定的饭店、商店、宾馆等购物和享受劳务时进行记账结算的一种信用凭证。

申请办理信用卡的单位和个人，应向发行信用卡的银行填交信用卡申请书。发卡行经审查符合条件批准发卡的，向申请人发出信用***知书，通知申请人到发卡行办理开户手续。申请人办理开户手续时应先交存信用卡存款，再交纳年费，有时还交存一定的保证金。对信用卡的年费，各发卡银行有不同的规定，由10元至100无不等。 根据《信用卡业务管理办法》及各银行的规定：

（1）持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。发卡银行对约定商店谢绝接受信用卡不负责任。

（2）信用卡若丢失或被窃，持卡人应立即持本人身份证或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失，在挂失生效前被非法使用的款项仍由本人负责。 （3）信用卡只限于正当持卡人本人使用，不得出租或转借。

（4）单位卡在使用进程中，需要向其账户续存资金的，一概从其基本存款账户转存进。 （5）银行信用卡备用金按中国人民银行规定的活期存款利率计付利息。

（6）信用卡答应小额善意透支，透支额度：金卡最高不超过10000元，普通卡最高为5000元。透支期限最长为60天。持卡人不得发生歹意透支。 （7）透支利息自签单日或银行记账日起15日内按日息0．05％计算，超过15日按日息0．10％计算，超过30日或透支超过规定限额的，按日息0．20％计算。透支计息不分段，按最后期限或最高透支额的最高利率档次计息。 ?

第七章 原始凭证

本章提要：本章先容原始凭证的种类、必须具有的内容、原始凭证的审核方法和各种特殊原始凭证的处理方法。 1． 原始凭证怎样分类？

原始凭证是在经济业务发生或完成时获得的，用以证明经济业务已发生或完成的最初书面证明文件，是会计核算的原始资料，编制记账凭证的根据。根据不同的管理目的，可对原始凭证进行以下分类：

（l）按获得来源分类。原始凭证按获得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是本单位内部发生经济业务时，由本单位内部经办业务的单位或个人填制的凭证。例如：仓库保管职员填制的人库单、领料部分填制的领料单、出差职员填制的差旅费报销单等等。外来原始凭证是与外单位发生经济业务时，从外单位获得的凭证。例如：购货时获得的发票，出差职员报销的车票、飞机票、住宿费收据等等。

（2）按填制手续分类。原始凭证按填制手续可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证是指填制手续一次完成，一次记录一项或若干项经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证，已填列的凭证不能重复使用。外来的原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中的

收料单、发货票、银行结算凭证等等都是一次凭证。累计凭证是在一定时期内，在一张凭证上，连续屡次记录不断重复发生的同类经济业务的原始凭证，随时计算累计数及结余数，以便按计划或限额进行控制。制造业的限额领料单是典型的累计凭证。汇总凭证是将一定时期内记录同类经济业务的若干张原始凭证汇总起来编制的原始凭证。例如：工资结算汇 总表、收货汇总表、发出材料汇总表等等。

（3）按所起作用分类。原始凭证按所起作用可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。通知凭证是对某项经济业务起通知或唆使作用的凭证，对这类凭证的管理，不能完全同等于其他原始凭证，由于其不能证明经济业务已完成。例如：物质定货单、扣款通知等等。执行凭证是对某项经济业务执行后填制的原始凭证，可以证明经济业务已完成。例如：进库单、出库单、各种收据等等。计算凭证也是某项经济业务完成后填制的原始凭证，可以证明经济业务已完成。但是，该凭证上的数字是依照一定的方法计算后构成的。例如：工资结算汇总表、辅助生产用度分配表、制造用度分配表等等。

2． 外来原始凭证必须具有哪些内容？

根据财政部《会计基础工作规范》第四十八条的规定，外来原始凭证必须具有以下内容： （l）凭证的名称：外来原始凭证必须有明确的名称，以便于凭证的管理和业务处理。

（2）填制凭证的日期：凭证填制的日期就是经济业务发生的日期，便于对经济业务的审查。 （3）填制凭证单位名称或填制人姓名：填制凭证的单位或个人是经济业务发生的证明人，有益于了解经济业务的来龙往脉。

（4）经办职员的签名或盖章：凭证上的签名、盖章人，是经济业务的直接经办人，签名、盖章可以明确经济责任。

（5）接受凭证单位名称：证明经济业务是不是确切是本单位发生的，以便于记账和查账。值得留意的是，单位的名称必须是全称，不得省略。例如，“北京市XX五金商贸有限公司”，不得写为“五商公司”。

（6）经济业务内容：完全的填写经济业务的内容，便于了解经济业务的具体情况，检查其真实性、公道性和正当性。

（7）数目、单价和金额：这是经济业务发生的量化证明，是保证会计资料真实性的基础。特别是大、小写金额必须按规定完全填写，避免出现舞弊行为。 3． 受理外来原始凭证时应审核哪些方面？

外来原始凭证种类繁多，格式各异，但在审核时都要重点留意以下几个方面：

（l）凭证真实性的审核。凭证是不是真实，例如，是不是为税务局的同一发票，避免虚假发票；凭证所记载的经济业务是不是真实发生；开动身票的单位是不是存在等等。 （2）凭证完全性的审核。即审核外来原始凭证所应填写的内容是不是全部具有，不得有遗漏。 （3）凭证合规性的审核。凭证所记载的经济业务是不是符合有关财经法规和会计制度的规定；是不是符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是不是字迹清楚、规范，使用的笔和色彩是不是符合要求等等。

4． 甚么样的外来原始凭证不能接受？

失真、违规或不完全的外来原始凭证均不能接受，具体以下：

（1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未加盖。

（2）未填写填制凭证单位名称或填制人姓名，没有经办职员的签名或盖章。 （3）填制单位的名称与所盖的公章不符。

（4）未填写接受凭证单位名称或填写的名称与本单位不符。 （5）凭证的联次不符。 （6）凭证有涂改。

（7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。

（8）凭证所列的金额、数目计算不正确。

5． 有题目的外来原始凭证怎样处理？ 根据《中华人民共和国会计法》第十四条的规定精神，有题目的外来原始凭证应作以下处理： （l）不真实、分歧法的，会计职员有权不予接受，并向单位负责人报告。

（2）记载不正确、不完全的，会计职员有权予以退回，要求其依照国家同一的会计制度的规定，进行更正、补充。

6． 外来原始凭证的过失谁来修改？

根据《中华人民共和国会计法》第十四条的规定精神，外来原始凭证假如出现过失应做以下处理：

（l）有错误的，退回出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。 （2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 7． 外来的原始凭证遗失怎样处理？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条的规定，外来的原始凭证遗失，应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。然后由接受凭证单位的会计机构负责人、会计主管职员和单位领导人办理批准手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。

有些外来原始凭证遗失没法获得证明的，例如，飞机票、火车票等可以由当事人写出具体情况说明，然后由接受凭证单位的会计机构负责人、会计主管职员和单位领导人办理批准手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。

8． 发生销货退回时，凭证怎样处理？

根据财政部《会计基础工作规范》第四十八条的规定精神，发生销货退回时，首先要获得退货验收证明，然后填制退货发票；退款时，首先要获得对方的收款收据或汇款银行的凭证，然后才能填制退款凭证。特别要留意的是，不能以退货发票代替收据开具退款凭证。 9． 上级有关部分批准的业务，怎样确认原始凭证？

根据财政部《会计基础工作规范》第四十八条的规定精神，上级有关部分批准的业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件，证明经济业务已发生或完成，据此填制原始凭证。假如该批准文件必须单独回档，不能作为附件，应当在原始凭证上注明批准机关的名称、批准日期和文件的字号，以备查找。

10．自制原始凭证必须具有哪些内容？

自制原始凭证是为了适应会计主体内部发生的经济业务的需要而填制的，种类、格式比较繁多，其必须具有的内容可概括以下： （1）凭证的名称。 （2）填制凭证的日期。

（3）经办职员的签名或盖章。 （4）经济业务内容。 （5）数目、单价和金额。

11．受理自制原始凭证时应审核哪些方面？

自制原始凭证尽大部份触及的是物质出进库、用度分配和结转等转账业务，为此，应审核凭证所列的经济业务是不是存在以下情况： （1）未按国家规定和有关计划使用资金。

（2）多计或少计了本钱用度，构成了虚假利润。

（3）未按规定的渠道、标准、比例提取用度或摊销用度。 （4）物质核算不实，虚报冒领。 （5）用度的发生分歧理。

12．甚么样的自制原始凭证不能接受？

不符合要求的自制原始凭证均不能接受，具体以下： （l）没有经办职员的签名或盖章。 （2）凭证摘要填写不清楚。 （3）凭证的联次不符。 （4）凭证有涂改。

（5）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 （6）凭证所列的金额、数目计算不正确。

13．有题目的自制原始凭证怎样处理？

（l）不真实、分歧法、分歧理的，会计职员有权谢绝接受，不办理睬计核算手续；题目严重的，应及时向单位负责人报告。

（2）属于填写不符合要求的，如手续不完全、项目有遗漏、数字计算不正确、文字说明不完全的，应当退回，要求其依照规定进行更正、补充。 14．自制原始凭证的过失谁来修改？

自制原始凭证假如出现过失也要退回出具部分或经手人，重开或更正，假如是更正，要在更正处加盖更正者的印章，以明确责任；金额有错误的，应当由出具或经手人重开，不得在原始凭证上更正。

15．职工报销凭证的签字有甚么要求？

（1）按规定应当签字的职员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。 （2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。 （3）领导签字应当明确表明是不是同意报销。

（4）为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。签字假如是签在凭证的反面，应签在左上方。

（5）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。 16．职工公出借款的凭证怎样处理？

根据财政部《会计基础工作规范》第四十八条的规定精神，职工公出借款的凭证，必须附在记账凭证以后。借款收回时，不得退回原借款收据，应当另行开出借款收回的收据或退回原借据的副本给借款人。 ?第八章 记账凭证

第八章 记账凭证

本章提要：本章先容记帐凭证的种类、必须具有的内容、记帐凭证的填制方法和审核方法。

1． 记帐凭证怎样分类？

记账凭证是会计职员根据审核无误的原始凭证，依照经济业务的内容进行回类，编制会计分录的凭证，是登记账簿的根据。记账凭证可进行以下分类：

（1）按所反映的经济业务内容分类。记账凭证按所反映的经济业务内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是记录货币资金收进业务的凭证，一般按现金和银行存款分别编制，例如：现金收款凭证、银行存款收款凭证；付款凭证是记录货币资金支出业务的凭证，一般也要按现金和银行存款分别编制，例如：现金付款凭证、银行存款付款凭证；转账凭证是记录与货币资金收付无关的业务的凭证，例如：分配工资用度、计提固定资产折旧、产成品完工进库等业务编制的记账凭证。 （2）按填制的方式分类。记账凭证按所反映的经济业务内容可分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证是将一项经济业务所触及的每一个会计科目分别单独填制的记账凭证，每张记账凭证只登记一个会计科目，一项经济业务触及几个会计科目就要填制几张记账凭证。

其中，填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。单式记账凭证便于分工记账，但是不能反映某项经济业务的全貌和所触及的会计科目之间的对应关系。复式记账凭证是将一项经济业务所触及的全部会计科目都填制在一张记账凭证上，收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证。复式记账凭证能全面反映某项经济业务的全貌和所触及的会计科目之间的对应关系，便于检查会计分录的正确性，但是不便于分工记账。工作中利用最广泛的是复式记账凭证。

2． 记账凭证必须具有哪些内容？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条的规定精神，记账凭证必须具有以下内容： （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收进日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也能够按编制记账凭证的日期填写。

（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有益于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的扼要说明。

（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须正确，书写清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的根据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，二者必须符合。

（7）填制凭证职员、稽核职员、记账职员、会计机构负责人、会计主管职员的签名或盖章：以便于明确经济责任。

3． 以自制原始凭证代替记账凭证的，怎样处理？

以自制原始凭证代替记账凭证的，自制原始凭证也必须具有记账凭证所应具有的各个项目。即填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、有关职员签名或盖章。 4． 记账凭证的填制有哪些要求？

填制记账凭证是会计核算的重要环节，填制正确与否，关系到记账的真实性。填制时，必须满足以下要求：

（1）必须以审核无误的原始凭证为根据。

（2）摘要的填写简明扼要，既能概括经济业务的要点，又便于登记账簿和账证核对。 （3）正确地使用会计科目，不得简化或用代号。

（4）记账凭证中要求填写的内容必须填写齐全，不得简化。 （5）按规定对凭证编号，附件完全。

5． 记账凭证的摘要栏怎样填写？

摘要是对经济业务的扼要说明。不论是手工填制凭证还是计算机填制凭证，都要在记账凭证上填写摘要。摘要要符合两个要求：一是能正确地表述经济业务的基本内容；二是简明扼要，轻易理解。为此，要清楚表述以下内容： （1）发生经济业务的单位或个人。例如，编制购进物质的记账凭证，应在摘要中写出从“XXX公司”购进；编制材料用度分配的记账凭证，应在摘要中写出“生产车间”、“厂部”??领用；编制用度报销记账凭证时，应在摘要中写出“xxX”报销。 （2）经济业务的主要内容。例如，“计提8月份固定资产折旧”、“XXX报销出差天津差旅费”。 （3）其他关键内容。例如，重要收据的号码等。

总之，通过摘要能够清楚地了解经济业务的来龙往脉。 6． 记账凭证中的会计科目怎样书写？

记账凭证的基本功能是根据借贷记账法的记账规则，编制会计分录。编制会计分录时，必须填写会计科目。要符合以下要求：

（1）必须使用同一会计制度规定的会计科目，不得自创，以保证核算口径一致，便于前后期的比较；也便于进行逐级汇总，为宏观经济管理服务。

（2）一级科目、二级科目或明细科目填写齐全，对应关系清楚，金额正确无误。

（3）在书写时，文字不要占满格，一般应占格距高度的1/2，上面留有一定的空格，便于更正过失。

（4）字迹必须清楚、工整。

7． 记账凭证的附件有甚么要求？

记账凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所根据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定的精神，对附件应当区别不同情况进行处理：

（1）可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。

（2）一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。

（3）一张原始凭证触及几张记账凭证的，有两种方法可使用：①将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找；②将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件。

（4）一张原始凭证所列支的用度需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保存，附在本单位的有关记账凭证后面，给应负担用度的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。原始凭证分割单必须具有原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数目、单价、金额和用度分摊情况。 8． 记账凭证怎样编号？

为了便于查找和与账簿核对，记账凭证必须编号。编号时，可以根据记账凭证的数目，采用不同的方法。一般有三种方法：

（l）记账凭证数目比较少，采用通用凭证的，将全部记账凭证同一编号，即按填制凭证的时间顺序编号，每个月从第一号凭证开始，至月末最后一张结束。

（2）采用多种凭证，货币资金收付业务比较均衡的：按收款凭证、付款凭证和转账凭证三类分别编号。每个月从第1号凭证开始，例如，收字1号、付字1号、转字1号等等。

（3）采用多种凭证，货币资金收付业务比较繁多的：按现金 收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证五类分别编号。每个月从第1号凭证开始，例如，现收1号、现付1号、银收1号、银付1号、转1号等等。

不管采用上述哪一种方法，都要对记账凭证连续编号，不能跳号或重号。当一项经济业务需要填制两张以上的记账凭证时，要采用“分数编号法”。例如，一项转账业务，按业务排序为第5项，需要填制4张记账凭证，编号应为：转5 1／4号；转5 2/4号；转5 3／4号；转5 4/4号。

9． 收款凭证怎样填制？

收款凭证是根据现金、银行存款增加的经济业务填制的。填制收款凭证的要求是： （l）由出纳职员根据审核无误的原始凭证填制，必须是先收款，后填凭证。 （2）在凭证左上方的“借方科目”处填写“现金”或“银行存款”。 （3）填写日期（实际收款的日期）和凭证编号。 （4）在凭证内填写经济业务的摘要。

（5）在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。 （6）在“金额”栏填写金额。

（7）在凭证的右边填写所附原始凭证的张数。

（8）在凭证的下方由相干责任人签字、盖章。 10．付款凭证怎样填制？

付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。填制付款凭证的要求是： （1）由出纳职员根据审核无误的原始凭证填制，程序是先付款，后填凭证。 （2）在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。 （3）填写日期（实际付款的日期）和凭证编号。 （4）在凭证内填写经济业务的摘要。

（5）在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。 （6）在“金额”栏填写金额。

（7）在凭证的右边填写所附原始凭证的张数。 （8）在凭证的下方由相干责任人签字、盖章。

11．现金与银行存款之间发生收付业务怎样处理？

现金与银行存款之间发生收付业务，是指从银行提取现金或将现金送存银行。此类业务发生后，应一概编制付款凭证。即：从银行提取现金时，编制银行存款付款凭证；将现金送存银行时，编制现金付款凭证。这样处理的目的是为了强化对付款业务的管理。 12．转账凭证怎样填制？

转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是： （1）由会计职员根据审核无误的原始凭证填制。

（2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；假如某类原始凭证有几份，触及到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。 （3）在凭证内填写经济业务的摘要。

（4）在凭证内填写经济业务触及的全部会计科目，顺序是先借后贷。 （5）在“金额”栏填写金额。

（6）在凭证的右边填写所附原始凭证的张数。 （7）在凭证的下方由相干责任人签字、盖章。 13．汇总收款凭证怎样填制？ 汇总收款凭证分别按“现金”、“银行存款”科目的借方设置。根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目回类汇总。定期（通常是五天或十天）填制一次，每个月填制一张。月终，将汇总收款凭证的合计数计算出来，分别记进现金、银行存款总账的借方及各对应账户的贷方。 14．汇总付款凭证怎样填制？ 汇总付款凭证分别按“现金”、“银行存款”科目的贷方设置。根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目回类汇总。定期（通常是五天或十天）填制一次，每个月填制一张。月终，将汇总付款凭证的合计数计算出来，分别记进现金、银行存款总账的贷方及各对应账户的借方。 15．汇总转账凭证怎样填制？

汇总转账凭证按每一个科目的贷方分别设置。根据汇总期内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目回类汇总。定期（通常是五天或十天）填制一次，每个月填制一张。月终，将汇总转账凭证的合计数计算出来，分别记进总账中有关账户的借方和设置账户的贷方。为了不汇总时出现重汇和漏汇，平时填制转账凭证时，只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来填制，而不能以几个贷方科目同一个借方科目相对应来填制。假如汇总期内某一贷方科目的转账凭证较少，可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总账。 16．记账凭证填写后的空行怎样处理？ 根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定的精神，记账凭证填制完经济业务事项后，

假如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 17．记账凭证数字的书写有哪些要求？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定的精神，填制记账凭证时，数字的书写必须符合以下要求：

（1）阿拉伯数字在书写时，不得连笔写，必须一个一个地写。阿拉伯数字金额前必须书写货币币种符号或货币名称的简写和币种符号（例如，￥、￡、＄）。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空缺（例如，人民币 18890元，应写为：￥18890，不得写为￥ 18890）。假如在金额数字前书写了币种符号，数字后面不再写货币单位。

（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一概填写到角分；无角分的，角位和分位可以填写“00”，或填写符号“－”；有角无分的，分位应当填写“0”，不得用符号“－”代替。

（3）汉字大写的金额，一概用正楷或行书体书写，写为“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿”，不得写为“0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”。大写金额数字到元为止的（或到角为止的），在“元”或“角”字以后填写“整”字或“正”字（例如，10879.5元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角整）；假如有分的，“分”字后面不写“整”字或“正”字（例如，10879.52元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角贰分）。 （4）大写金额的数字前未印有货币名称的，要加填货币名称，币种名称与金额数字之间不得留有空缺。

（5）阿拉伯数字书写的金额，中间只有一个“0”的（例如，10879元），用汉字大写时，只写一个“零”字（写为：壹万零捌佰柒拾玖元）；假如阿拉伯数字金额中间连续有几个“0’的（例如，l0078元），用汉字大写时，也能够只写一个“零”字（写为：壹万零柒拾玖元）；假如阿拉伯数字金额元位是“0”的（例如，18870元），用汉字大写时，可以不写“零”字（写为：壹万捌仟捌佰柒拾元）；假如阿拉伯数字中间连续有几个“0”，元位也是“0’’，但角位不是“0”的，（例如，l0070.5元），用汉字大写时，可以只写一个“零”字（写为：壹万零柒拾元零伍角），也能够不写“零”字（写为：壹万零柒拾元伍角）。 18．记账凭证的过失怎样处理？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定的精神，记账凭证发生过失，应当按以下要求处理：

（1）填制时发生错误的：应当重新填制。

（2）已登记进账的记账凭证，科目使用错误，在当年内发现：用红字填写一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证”；同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“订正X月X日X号凭证”。

（3）已登记进账的记账凭证，科目使用没有错误，只是金额错误，在当年内发现：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调剂的记账凭证，调增金额用蓝字补充登记；调减金额用红字冲销。

（4）发现之前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证予以更正。 19．记账凭证应当审核甚么？ 记账凭证是登记账簿的根据，为了保证账簿登记的正确性，记账凭证填制终了必须进行审核。审核的内容是： （1）填制凭证的日期是不是正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是不是是货币资金的实际收进日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是不是是收到原始凭证的日期或是编制记账凭证的日期。

（2）凭证是不是编号，编号是不是正确。

（3）经济业务摘要是不是正确地反映了经济业务的基本内容。

（4）会计科目的使用是不是正确；总账科目和明细科目是不是填列齐全。 （5）记账凭证所列金额计算是不是正确，书写是不是清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是不是符合。

（7）填制凭证职员、稽核职员、记账职员、会计机构负责人、会计主管职员的签名或盖章是不是齐全。

20．会计电算化记账凭证的格式有哪些？

根据会计业务的不同，单位会采用不同类型的记账凭证，但大部份通用财务软件都采用同一的凭证格式——“借贷金额式”记账凭证格式

记账凭证是财务系统直接处理的对象，每张记账凭证都应能够完全地反映某项经济业务的来龙往脉，因此，记账凭证输进的主要内容通常应包括：日期、凭证种别及编号、摘要、会计科目，和金额、所附原始凭证张数等；有关职员签字由系统自动辨认并做登记。 21．在会计电算化系统中，怎样输进凭证类型与凭证编号？

（1）凭证类型。当用户需要使用自定义的凭证类型进行记账凭证的输进时，可直接输进凭证类型代码，系统自动显示凭证的简称，当需要打印记账凭证时，系统可以自动转换成凭证的正式名称。

（2）凭证编号。是凭证的唯一标识，即凭证代码。凭证编号由系统自动分类按月编号，系统自动编号是为保证编号的连续性，同时也方便用户使用。对凭证进行查询、汇总和打印等*作，都是通过凭证代码指明具体的凭证或*作范围。

22．在会计电算化系统中，如何进行科目代码及金额的正确性检验？

会计科目和金额是记账凭证中最重要的内容。会计软件是通过科目代码输进会计科目的。用户可根据发生的经济业务，确定所触及的科目后，输进该科目的代码便可。在科目代码的输进进程中，系统会自动地提供帮助功能。

在刚开始使用财务软件时难以记住所有的科目代码，因此系同一般都提供科目代码输进进程中的提示功能，用来帮助用户查询科目代码。同时系统对所输进的科目代码自动进行正确性校验，科目代码输进标准，是输进最低一级明细的代码，并且是科目表中已存在的。在凭证输进进程中，系统随时检验科目代码和金额的正确性。

23．在会计电算化系统中，如何设置经常使用摘要？

与手工系统相比，计算机凭证摘要的内容是事前预备就贮存进系统中的，输进凭证摘要内容时可直接调用，这就避免了人工书写的不确定性和随便性，从而使摘要内容规范化。摘要内容词组设置一般都在输进凭证画面，进行“增加经常使用的摘要”栏*作。具体使用时，可通过摘要代码输进，也可用功能键调出提示输进。摘要代码（助记符）的设置见表8－2，财务软件摘要代码通常是4位．摘要内容词组一般不超过10个汉字。 24．在会计电器化系统中，凭证输进时需要留意哪些题目？

（l）通用账务处理系同一般答应输进一借一贷、一借多贷。一贷多借，乃至多借多贷的记账凭证，对一张凭证中的笔数没有限制。但用户在使用时仍应按会计制度的规定，一张记账凭证记录一笔完全的会计业务，不应将不同的业务记录在一张凭证上。

（2）对设有辅助核算的会计科目输进时，系统将在相应位置开设窗口，提示输进相应内容。例如，设有数目核算的，系统将要求输进数目和单价；需要进行外币核算的，将要求输进对应外币金额和汇率；设为银行种别的，将要求输进结算种别和结算单据号。这些内容应按要求输进。

（3）凭证输进终了，系统自动将进进系统时注册的*作职员的姓名填进有关签章位置。该项内容不需输进。

（4）通用会计软件，除设有自动转账功能外，一般还设有定义凭证格式功能。设置定义凭证格式功能是为处理那些有规律性的会计业务。在一个会计期间内（通常是一个月），常常会出

现会计业务性质相同只是日期和金额不同的情况。例如，会计软件开发公司销售通用会计软件，每套软件5000元。此类业务的收款凭证除日期和所收支票的结算号之外，其他凭证要素的基本内容相同。

为了减少记账凭证输进的工作量，加快凭证输进的速度，可以事前在这类凭证中设置摘要和借贷方会计科目等会计要素，并将其以文件情势保存在系统中。一般称这类特殊的凭证为自动定义格式凭证。当需要输进这类业务的记账凭证时，可以按系统提示调出相应的格式，输进该笔业务的日期和金额，便可完成一张凭证的录进工作。自动定义格式凭证与自动转账的功能类似但使用处合不同。

25．实现会计电算化后，记账凭证错误是不是可以直接修改？ 对未经审核的记账凭证，可由制单人直接进行修改。

对已审核但还没有登记进账的记账凭证，必须先由审核职员取消审核，然后由制单人进行修改。

对已登记进账的记账凭证，不能进行修改，应当采用错账的更正方法。 26．实现会计电算化后，是不是还需要手工书写记账凭证？ 在试运行后，不再需要手工编制记账凭证。制单职员可以根据原始凭证直接在计算机上进行。记账凭证的审核也是由审核职员直接在计算机上进行。 27．在会计电算化系统中，怎样查询记账凭证？

在计算机账务处理系统中，一般都提供查询记账凭证的功能。由于在会计信息系统中，记账凭证的数目常常非常大，所以系统提供多种查询方法以满足用户的不同查询要求，用户只需给出一定的查询条件，即可以查找出满足需要的记账凭证。 28．计算机凭证的汇总方法有哪些？

所谓凭证汇总就是将一批连续编号的记账凭证所触及的总账科目的借、贷方金额进行汇总，计算出这些总账科目的借贷方金额合计数。 依照现行会计制度规定，大约每50张记账凭证应装订成册并附一张记账凭证汇总表，装订成册的记账凭证连同凭证汇总表作为会计重要的档案保存以备审计和查询。记账凭证汇总表是反映某一阶段所有记账凭证所触及的各科目情况汇总表，通过凭证汇总表可以查询到每一个一级科目在查询范围内的借、贷方汇总金额、该册凭证的起止凭证编号及该册凭证的张数等。在凭证汇总表中所有账户的借方金额合计数应即是贷方金额合计数。 29．计算机凭证的审核有哪些要求？

凭证审核是会计工作中非常重要的工作环节。依照会计制度的规定，输进的凭证必须经过审核并确认无误签章后方可在计算机中生效，设置凭证审核功能的目的在于避免凭证输进职员成心或无意的错误，因此，只有认真审核凭证，才能保证会计信息的质量。 在电算化平常账务系统中，编制并输进记账凭证几近是唯一由人工进行的*作，所有账簿的数据都是由计算机自动计算汇总记账凭证产生的，用户没法在记账进程中再次确认和计量，所以对记账凭证的审核就更加重要了，只有做好记账凭证的审核工作，才能为以后取得正确的账簿数据、报表数据打好基础。根据会计电算化管理制度的规定，输进计算机内的记账凭证必须进行审核，这是会计电算化账务系统非常重要的工作环节。虽然账务处理系统在凭证录进的进程中设计了大量的正确性检验功能，但一些人为的错误，例如，凭证的科目代码输进错误致使会计科目发生错误；凭证的借贷方金额同时发生错误，且错误金额相同等。

这些错误都是计算机系统很难检测的。这就要求审核职员检验原始凭证的内容是不是与记账凭证的内容完全一致。记账凭证的审核应由审核记账岗位的*作职员进行，任何职员都无权审核自己输进的记账凭证。在会计核算软件系统中，记账凭证的输进有两种方式： （1）假如记账凭证是根据手工编制的记账凭证输进到计算机上，记账凭证的审核主要是审核输进计算机内的记账凭证是不是与审核无误的手工记账凭证相同，有没有输进错误。同时也

应对手工记账凭证做进一步的复核，这类复核与手工审核内容相同。根据会计制度要求，审核有关会计业务是不是真实、正当；记账凭证是不是与原始凭证符合；会计分录编制是不是正确。 （2）假如记账凭证是根据原始凭证直接在计算机上编制的，凭证审核职员依照会计制度的要求，对凭证录进职员输进的凭证进行检查核对。审核以为有错误的记账凭证应退回凭证录进职员修改。输进错误的凭证，录进职员应及时改正。只有审核无误的记账凭证才能据以登记机内账簿。

在账务处理系统中，录进记账凭证是计算机处理的开始，也是机内会计数据的最基本、最重要的来源。由于以后的记账、结账等工作都由计算机自动进行，没法像手工会计业务处理那样在这些环节再次进行账账核对及账证核对。因此，对输进计算机内的记账凭证进行审核就更加重要，必须对此环节予以充分重视。 30．计算机凭证的审核方法有哪些？

会计核算软件中的审核方法包括逐张凭证审核与逐批凭证审核两种。电算化凭证审核通常为指逐张凭证审核，具体进行凭证审核时，需要指定待审核的凭证的类型、时间、录进员、借贷科目及金额等凭证要素，系统随后将要求审核的记账凭证逐张显示，审核职员经过认真审核确认无误后，进行签名*作；系统则在记账凭证的审核栏中填进审核职员的姓名，表示该张记账凭证已审核通过，再继续显示下一张待审核的记账凭证，重复上述*作直至所有凭证审核终了。

在实际工作中，经常使用的凭证审核方式有：

（l）直接根据原始凭证输进记账凭证，然后在机器上进行审核。 （2）手工填制凭证并已审核通过，然后输进到计算机中。

（3）先将所有已输进、未审核的记账凭证全部打印出来并提供给凭证审核职员，凭证审核职员审核每张凭证，经过审核并确认无误后，在打印出来的记账凭证上签章，打印输出的记账凭证经过审核全部签章通过。

只有第三种情况可以采用逐批凭证审核方法。 31．计算机凭证记账处理方式有哪些？

当所有的记账凭证输进终了，并经过审核签章后，就可进行记账工作。与手工核算不同，电算化账务处理系统中，实际上其实不存在手工意义上的登记账簿，所有的账簿数据都是以数据库文件的情势在系统中寄存。从系统数据处理方式来看，记账处理实际上是在数据库文件上做一个记账的标记，使含有记账标记的会计凭证成为正式会计账簿；同时对现金流量等辅助账进行相应的数据处理。通过以上的分析可知：通过记账处理，正式构成了系统的基础数据。这是记账处理的主要功能目标。

32．在会计电算化系统中，凭证记账时应留意哪些事项？ （1）审核过的凭证才能记账，每个月可屡次使用记账功能。

（2）记账后，记账凭证不能再被修改。因此，审核岗位通常兼任记账工作。 （3）上月份未结账，不答应记本月份账。 （4）假如凭证中有银行账或来往账科目，系统会将相应的经济业务转到“银行存款未达账项”和“未清算来往业务”辅助账进行处理。 33．计算机凭证怎样输出？

凭证输出包括凭证查询与打印，凭证输出的格式可以是同一的记账凭证格式，也能够是汇总表格式等。表8－3为通用会计软件输出的记账凭证综合查询汇总表，实际上该表直观地反映了一个月的经济业务，是记账凭证的全面反映。 ?

第九章 会计凭证的保管

本章提要：本章先容会计凭证的装订方法、保管要求和烧毁的有关规定。 1． 会计凭证怎样装订?

根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条规定的精神，记账凭证登记终了后，应当依照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。为此，必须对会计凭证进行装订，其要求是：

记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，依照编号顺序，折叠整齐，定期装订成册，并加具封面，注明应填列的内容，由装订人在装订线封签处签名或盖章。

装订时，首先将全部凭证以左上角为准对齐，在左上角正面放一块长宽各约9公分的正方形牛皮纸，将牛皮纸对折为四块，剪掉左上角的那块，将右下角与凭证的左上角对齐；其次在凭证封面左上角上钻两个孔，穿进装订绳，绕两圈，在封底打上结；再其次将牛皮纸右上角和左下角两小块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面（上述装订面积一般不超过3．5公分）；最后由装订人盖上骑缝章，并在脊背上填写时间及编号。 2． 会计凭证的封面怎样填写？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条规定的精神，会计凭证的封面在填写时，应当包括以下内容：单位名称、所属的年度和月份、起迄日期、凭证种类、起迄号码等。 3． 会计凭证装订时，某些霎要的原始凭证可以怎样处理？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条规定的精神，会计凭证装订时，对那些重要的原始凭证，比如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件、契约等，为了便于往后查阅，可以不附在记账凭证以后，另编目录，单独保管，然后在相干的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号，以便往后核对。

4． 会计凭证装订时，数目较多的原始凭证可以怎样处理？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条规定的精神，会计凭证装订时，对那些较多的原始凭证，例如，发货票、收货单、领料单等，也能够不附在记账凭证以后，单独装订成册，在封面上注明记账凭证的日期、编号、种类，然后在记账凭证上注明“附件另订”（或“所附原始凭证另订”）和原始凭证的名称、编号。

5． 已存档的会计凭证需要调用肘，应办理甚么手续？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条规定的精神，已存档的会计凭证需要调用时，必须经本单位会计机构负责人、会计主管职员批准，可以复印。假如是外单位调用提供复印件，提供时应当在专设的登记簿中登记，并由提供职员和接收职员共同签名或盖章。 6． 会计凭证的保管期限是怎样规定的？

根据1999年1月1日起执行的《会计档案管理办法》的规定精神，会计凭证的保管期限是： （l）原始凭证：15年。 （2）记账凭证：15年。 （3）汇总凭证：15年。

7． 甚么样的会计凭证可以消毁？

根据1999年1月1日起执面的《会计档案管理办法》的规定精神，保管期满的会计凭证时以烧毁。但是，属于以下情况的，保管期满也不得烧毁：

（l）还没有结清的债权债务的原始凭证，保管期满也不得烧毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计凭证也不得烧毁。 8． 会计凭证烧毁的，应当办理甚么手续？

根据1999年1月1日起执行的《会计档案管理办法》的规定精神，按规定可以烧毁的会计凭证，烧毁时应办理以下手续：

（l）由本单位档案机构会同会计机构提出烧毁意见，编制烧毁清册，列明所烧毁的会计凭的

名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和烧毁的时间等等。 （2）由单位负责人在烧毁清册上签署意见。

（3）烧毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监视。 （4）监销职员在会计凭证烧毁前，应当依照烧毁清册所列的内容盘点核对所要烧毁的会计凭证；烧毁后，应当在烧毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 第十章 账簿格式

第十章 账簿格式

本章提要：本章扼要说明账簿按用处和外表情势如何分类，并进而说明如何从经济业务发生的特点来选用账簿的格式。 1． 账簿按用处怎样分类？

账簿按其用处可以分为日记账、分类账和备查簿三种。

（l）日记账。日记账也称序时账，是依照经济业务发生时间的前后顺序进行登记的账簿。日记账有两种情势，一种是把全部经济业务依照时间顺序记录在账簿中，称为普通日记账。一种是把性质相同的经济业务分别登记下来，称为特种日记账。例如，为了加强货币资金管理，各单位对现金和银行存款的收付业务，都必须专门设置现金日记账和银行存款日记账进行登记。现金和银行存款日记账就是特种日记账。 （2）分类账。分类账是对全部经济业务依照总分类账户和明细分类账户进行分类核算和登记的账簿，分类账又分为总分类账和明细分类账。

总分类账简称总账，是根据一级会计科目开设的账户，用以全面地、连续地记录和反映全部经济业务的账簿。总分类账可以提供经济活动和财务收支的全面情况，统驭明细分类账，为编制会计报表提供主要根据，所有单位都必须设置总分类账。

明细分类账简称明细账，是根据总分类科目设置，按所属二级科目或明细科目开设账户，用以分类登记某一类经济业务，提供比较具体的核算资料的账簿。明细分类账，可以提供经济活动和财务收支的具体情况，有益于加强财产物质的管理，监视来往款项的结算，也为编制会计报表提供必要的资料。因此，各单位在设置总分类账的基础上，根据经营管理的实际需要，依照一级科目设置必要的明细分类账。 （3）备查簿。备查簿是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记录或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，是一种辅助性的账簿，它可以为经营管理者提供必要的参考资料。例如，应收票据备查簿、租进固定资产备查簿等。没有固定格式，它与其他账簿之间不存在依存和勾稽关系。

2． 账薄按其外表情势怎样分类？

（l）订本式账簿。订本式账簿简称订本账，订本账是在启用前就已按顺序编号并固定装订成册的账簿，现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用这类情势。其优点是可以避免账页散失或抽换账页；其缺点是账页固定后，不能确定各账户应当预留多少账页，也不便于会计职员分工记账。

（2）活页式账簿。活页式账簿简称活页账，活页账是在启用前和使用进程中把账页置于活页账夹内，随时可以取放账页的账簿。适用于一般明细分类账，其优点是可根据实际需要，灵活使用，也便于分工记账；其缺点是账页轻易散失和被抽换。为了克服此缺点，使用活页账时必须要求按账页顺序编号，期末装订成册，加编目录，并由有关职员盖章后保存。

（3）卡片式账簿。卡片式账簿简称卡片账，卡片账是由很多具有账页格式的硬纸卡片组成，寄存在卡片箱中的一种账簿。卡片账多用于固定资产、存货等实物质产的明细分类核算。其优缺点与活页账基本相同，使用卡片账一般不需要每一年更换。 3． 现金和银行存款的核算怎样选择账簿格式？

任何一个单位，只要有现金收付业务就应进行现金核算，建立现金日记账，应做到有钱就有

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