“营改增”对企业的影响

“营改增’’对企业的影响■桂青云桂林基础设施建设有限公司摘要：营业税改征增值税(以下简称“营改增” ),已被确定为我国十二五期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施“营改增”,一方面，可以使增值税的“链条”更加完整，有效避免重复征税，有利于完善现行税制、优化产业结构、减轻纳税人的税负、

提升税收征管效率；另一方面除了税负之外，对企业的产品定价、经营模式、绩效考核都有影响。因此，建筑企业在实施这一税制改革时，应全面评估营改增对其的利弊影响。本文对“营改增”对建筑企业的影响进行了探讨关键词：“营改增”;建筑企业；影响；策略

从经济学视角分析，企业税务筹划，是通过熟知相关的法

的不规范性，建筑业税改后，建筑材料、劳务等方面可能存在增

律、法规，合理科学的运用国家赋予的权利，实现合理避税的目的，从而为企业的创造利益的过程。也是就是，企业的税务筹划可以在合理合法的前提下，正确行使国家赋予的自身权利，通过对相关税法的研究分析，采取合理方式实现风险规避，对企业自

值税专用发票无法取得的问题，进而导致建筑业进项税额总体偏小，建筑业如果按 1 1%征税，则企业的实际税负无疑会大大增加。假设税改之后实际税负与 3%的营业税基本相同，专家推算的结果是将增值税定为 6%~ 8%较为合适。

身建设实施的一项合理化合法化权利手段。一

国家应针对建筑业企业的特殊性质及改革的难度，制定一

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营改增政策对建筑企业所造成的影响

些过渡性政策，以保证建筑业企业可以顺利的减轻新旧政

“营改增”从某程意义上理解，增值税对建筑企业的整体税策带来的冲击。国家建设主管部门应当组织修订劳动定额，以负有着非常重要的影响。“营改增”政策实施后，在很多方面都会适应企业和市场的需要，保障建筑业行业有序运行和发展。对涉及增值税进项税额的抵扣问题，比如，库存材料、设备机械等于一些有困难的企业，国家应给予政策扶植，以适当减轻企业固定资产可以对增值税进项税额进行分期抵扣，从而可以合理压力。 科学的实现最大程度的避税，从而更有效地改善建筑企业自身的财务状况，同时使建筑企业内部的资产结构得到优

化，为提高 2 .完善合同约定，制定适宜的投资方案随着我国“营改曾”的实施，尤其要注意一些合约中涉及

本企业在行业中的竞争优势助一臂之力。1 .“营改增”对建筑业企业投标的影响

到款项或税负等的相关条款，更要明确能够引起税负的权责问题。在合同中要明确甲乙双方要承兑的等额、合法、有效的

营业税属于价内税，增值税属于价外税。实际上以前营业税增值税发票，当然，发票的消费依据、清单等要真实、准确、可最终是由建设单位 (甲方 )承担，但是“营改增”后，增值税金额在靠，尤其在付款时要对发票的来源及真实性进行控制把关。这建筑企业对承包公司和分公司的管理要严格，保证建投标时应该包含在报价中，如果过低可能会收不抵支，但是过高就需要，又会影响中标。 筑企业的管理形式更有利于企业的发展与进步，与此同时也增加了建筑企业在财务管理方面的难度。建筑企业在选择合

2 .“营改增”对建筑业企业的资产总额、利润的影响因为增值税是价外税，“营改增”后，企业采购的材料及固定业的资产总额就会相应的下降，资产负债率就会相应的上升。同

作商时，除了要注重合作商的信誉及产品质量问题外，还要注税率，从而可以在账务处理时最大限额的抵减本企业的增值

资产等都要按照增值税进项税发票上的金额进行扣除，这样企意合作商是否具有增值税纳税人资格，并考查其相应的扣减时，在一些流通环节对于购置的货物等无法取得增值税进项税税额。营改增可以帮助建筑企业减少企业的总资产和现金流发票，就无法进行抵扣，建筑业企业就会出现多缴纳增值税的现出量，同时增加建筑企业的总利润，从而为企业的发展奠定雄象，企业的实际利润随之下降。 3 .“营改增”对企业资金管理的影响厚的资金基础。

3 .关注供应商，及时获取增值税专用发票改征前，建筑业企业是提供建筑劳务缴纳营业税的企业，增

税改后，买材料如果想及时取得增值税发票就要现金交

易，可是收入确认与结算并非同一时间进行，业主工程款支付值税专用发票并不是他们关心的重点，所以建筑业企业为了价严重滞后，这就为进项税的抵扣造成麻烦。但销项税额的确认格上的优惠可能会选

择放弃能够提供值税专用发票的一般纳税是按照建筑业企业收入的确认而确认的，这样税款必须及时缴人，而选择选择小规模纳税人。但是改征之后，建筑业企业应该纳，工程款却拿不到，这样给建筑业企业资金的管理提出了更重点考虑一下增值税专用发票的问题，在选择价格优惠与增值大的难题。

税专用发票抵扣进项税之间进行权衡，选择能给企业带来更大利益的一种。这就需要建筑企业借助“营改增”的这个机会，选择信誉优良、实力雄厚的供应商和分包商进行合作，这样的话，不

二、提高建筑企业“营改增”的策略 1 .财政部门应该合理确定建筑业增值税税率

根据有关专家测算和市场的实际情况，建议建筑业企业增仅有利于降低税负，同时还能够有利压缩采购成本和分包成本， 值税税率应定为 6%一 8%。由于建筑业行业的特殊性及建筑市场另外，企业可以抓住建筑企业的固定资产购置可以作为抵项抵

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消部分增值税的这个契机，对增值税进行部分抵消。这样还有利于企业电器、设备、技术的更换，提升施工效率，从而对企业在业界的竞争力。

低碳经济下绿色财务管理初探■封永红赤峰市消费者协会摘要：低碳这个词慢慢的走进了时代的潮流。本文从低碳

4 .强化财务核算，做好税收筹划建筑业企业营业税改征增值税，对建筑业企业来说是新的挑战，需要调整、完善企业的管理方法和会计核算方法。在增值税的计算、进项税的抵扣、纳税申报、票据查验等方面都提出了

新的要求。另外改制后可以做好税收筹划，包括对纳税人身份的筹划、增值税的优惠政策的筹划等等，对税务管理的多种选择，争取做到效益最大化。

经济的内涵界定、绿色财务管理理论、低碳绿色财务管理意义以及绿色财务管理发展方向及措施四个方面详细阐述了在低碳经济下，实行绿色财务管理的重要性和必要性。 关键词：低碳；经济；绿色财务管理；初探一

5 .优化建筑企业内部管理我国之所以进行税改，其目的就是使我国的税收体制得以

完问善，同时调减企业的税收负担，给企业营造一个宽松、健康、科学的发展平台。由于我国建筑企业劳动力密集，致使劳动力成

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前言

随着时代的不断进步，经济的不断发展，人们的生活水平不断提高，

低碳这个词慢慢的被我们重视起来。现在我国倡导各行各业发展低碳经济，作为一个企业，为了顺应时代的潮流，应该积极响应号召，实施好低碳经济下的绿色财务管理。 二、低碳经济的内涵界定

本走高，占据了工程成本的大部分，而这部分成本费用却不能做为增值税的抵扣项，所以，建筑企业要有灵敏的嗅觉，分析研究国家税制改革内容，优化建筑企业内部管理制度，将投入转向科学技术的培植，尽量大的替代劳动力，减轻企业税收负担，进

而提高企业整体经济效益。6 .利用信息化手段建筑企业要运用科技信息化技术，使各个分散项目与企业集团建立直接、系统、便捷的联系方式，从宏观上对企业的人、 财、物、资金等各方面的资源最优调配，最大程度的弱减风险、成

“低碳经济”首次提出是在 2 0 0 3年英国能源白皮书《我们能源的未来：创建低碳经济》。大量使用和依靠煤与石油的经济是“高碳经济”,会排放巨量 C O 以及 S O:和氮氧化物等其他温室气体，并且这些资源是不可再生的。宿凤呜( 2 0 0 9 )认为低碳经济是通过更少的自然资源消耗和环境污染，获得更多

本优化，促使企业向“智通型”和“管理型”企业管理模式发展。 尤其是建筑企业在财税方面的信息化技术系统的建设需要进一步推进，比如，利用信息化技术，可以更准确更便捷的核算会计信息，等；相应的加强财务专员的信息化技术培训，从而提高工作效率；同时还要提高增值税及其专用发票开具、认证、抵扣等环节的配备及其防伪税控系统的广泛应用。总之，利用现有政策最大限度的享受税收带来的好处。 7 .加强增值税发票的管理

的经济产出，旨在减少人类经济社会发展过程中的碳足迹；粱毕明( 2 0 1 1 )认为低碳经济是一种新的社会经济发展模式，通

过技术创新、制度创新、新能源开发等手段，提高能源的使用效率，转变能源结构，减少污染，达到经济社会发展与生态环境保护双赢发展形态。 发改委能源系统研究室姜克隽提出，低碳经济是指社会

经济体系的构建和发展能够实现低碳排放。环境保护部政研中心任勇认为，低碳经济是对人类社会可持续发展中的经济

“营改增”后，企业能够取得的增

值税专用发票的数量决定了增值税额的高低，所以，建筑企业的财务人员要树立高度的财务管理与财务意识，尤其是对发票有保管和收集的财务意识，注重增值税进项抵扣凭证的收集与管理，从根本上利用国家财税政策为企业造利。三、结柬语

增长方式提出的又一个新的要求。本文借鉴了英国能源白皮书的概念，认为低碳经济是在可持续发展理念指导下，通过更

少的生态环境的污染和最少的自然资源的损耗，获取最优最多的经济产出。 三、绿色财务管理理论

建筑业企业在已经熟悉营业税近二十年后，可能要面临财税方面的巨大变革，即营业税改征增值税。虽然建筑业企业“营改增”尚且存在阻力，但是随着改革的日益推进以及社会各界的全方位努力，建筑业企业的“营改增”是大势所趋，最终定会取得显著的进展。

绿色财务管理，就是将有限的和不可再生的自然资源，与社会效益、环境保护、以及企业的收益融合在一起，进行全面、科学、系统的考察的财务管理理念。这给企业的生产经营活动提出了更高的要求，即在保证企业盈利的情况下，维护社会生

态环境平衡，科学合理地运用自然资源，最重要的是企业的生产经营活动要有益于社会的生存和持续发展。 绿色财务管理是为了协调企业发展与社会生态的共生共赢问题。现实中，一些企业大喊节能环保，维护生态平衡的口 号，然而在生产运行的过程中，为了追逐更大的利益，却以牺

参考文献：【 1】胡锋，梁俊 .“营改增”对建筑行业的积极影响D】 .财会月刊。 2 0 1 3 ( 1 ) .【 2】张瑶 -建筑业“营改增”试点的应对措施田 .财会月刊， 2 0 1 3 ( 1 ) .

[ 3】朱军良.建筑业“营改增”对发票管理的影响Ⅱ】 .财务与会计， 2 0 1 3 ( 0 2 ) .

牲生态环境为代价。因此，企业构建绿色财务管理体系，不但促进了企业与社会的和谐发展，同时也有利于企业的长远发

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