第九章 税收经济效应

第九章 税收的经济效应

一、单选题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。多选、错选、不选均不得分。）

1.税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（ A ）。

A.反向 B.同向 C.不确定 D.毫无规律 2.课税产生的收入效应会使纳税人的储蓄变化是（ A ）。

A.增加 B.减少 C.维持不变 D.相对增加 3.课税产生的替代效应会使纳税人的储蓄变化是（ B ）。

A.增加 B.减少 C.维持不变 D.相对增加 4.纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应称为（ A ）。

A.税收的经济效应 B. 税收的挤出效应 C.税收的调节作用 D.税收的稳定器作用 5.税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人收入下降导致收入效应，主要影响纳税人的（ B ）。

A.消费结构 B. 消费水平 C.收入结构 D.收入来源

6.当政府对不同的商品实行税收差别政策时，导致替代效应产生，主要影响纳税人的（ A ）。 A.消费数量组合 B. 消费水平 C.收入结构 D.收入水平 7.税收会对劳动供给产生影响，能够刺激人们更加努力工作的税收效应是（ C ）。 A.替代效应 B. 混合效应 C.收入效应 D.无法判断 8.税收会对劳动供给产生影响，能够促使人们减少劳动供给的税收效应是（ A ）。 A.替代效应 B. 混合效应 C.收入效应 D.无法判断 9.税收会对劳动供给的影响是通过收入效应和替代效应来体现，两者间的关系是（ C ）。 A.正向关系 B. 反向关系 C.没有关系 D.无法判断 10.在税收会对劳动供给产生的影响中，若收入效应大于替代效应，则可以判断征税对劳动供给的影响是（ A ）。

A.激励作用 B.抑制作用 C.没有影响 D.无法判断 11.在税收会对劳动供给的产生影响中，若收入效应小于替代效应，则可以判断征税对劳动供给的影响是（ B ）。

A.激励作用 B. 抑制作用 C.没有影响 D.无法判断 12.税收会对居民储蓄产生影响，其收入效应大小取决于（ A ）。

A.所得税的平均税率 B.税制的平均水平 C.所得税的边际税率 D.税制的固定税率 13.税收会对居民储蓄产生影响，其替代效应大小取决于（ C ）。

A.所得税的平均税率 B.税制的平均水平 C.所得税的边际税率 D.税制的固定税率 14.下列关于税收对居民储蓄影响的说法正确的是（ D ）。

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A.税收对居民储蓄影响仅通过利息税来实现 B.税收对储蓄的收入效应大小取决边际税率 C.对高收入者征税有利于储蓄增加 D.减征利息所得税有利于储蓄增加

15.下列关于税收对居民储蓄影响的说法错误的是（ C ）。 A.税收对居民储蓄影响主要通过个人所得税和利息税等来实现 B.税收对储蓄的收入效应大小取决平均税率 C.对高收入者征税有利于储蓄增加 D.减征利息所得税有利于储蓄增加

16.下列关于税收对劳动供给收入效应的说法正确的是（ B ）。 A.收入效应小于替代效应，征税对劳动供给产生激励作用 B.收入效应促使人们更加努力工作 C.收入效应和替代效应呈同一方向运动 D.收入效应将增加劳动者收入水平

17.下列关于税收对劳动供给替代效应的说法正确的是（ A ）。 A.替代效应小于收入效应，征税对劳动供给产生激励作用 B.替代效应促使人们增加工作时间 C.替代效应和收入效应呈同一方向运动 D.替代效应将增加劳动者收入水平

18.下列关于税收对劳动供给影响的说法错误的是（ D ）。 A.收入效应大于替代效应，征税对劳动供给产生激励作用 B.收入效应促使人们更加努力工作 C.替代效应导致人们收入减少 D.替代效应将减少劳动者闲暇时间

19.下列关于税收对投资影响的说法错误的是（ D ）。

A.税收对投资的影响是通过影响纳税人的投资收益和投资成本来实现B.企业所得税政策会影响投资 C.税收优惠政策会影响投资

D.税收对投资的替代效应是指储蓄替代投资

20.下列关于税收对投资影响的说法正确的是（ C ）。 A.实行亏损弥补政策有利于完全消除投资风险 B.征收企业所得税对投资仅产生替代效应 C.实行加速折旧有利于鼓励投资

D.税收对投资的收入效应是指征税将增加投资者收入

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21.个人所得税成为重要的调节收入分配的政策工具，主要原因是（ C ）。

A.实行分项课征制 B. 实行比例税率 C.实行累进税率 D.实行税收优惠 22.下列关于税收对个人收入分配的影响说法正确的是（ C ）。 A.税收对个人收入分配的影响是通过个人所得税来实现的 B.开征社会保险税对个人间收入分配难以发挥调节作用 C.所得扣除政策会对个人收入分配产生影响

D.所得税指数法可以消除通货膨胀对收入分配的影响

22.税收指数化主要是用来减轻某种因素对收入分配的扭曲效应，该因素是（ C ）。 A.税率 B.收入来源 C.通货膨胀 D.地下经济 23.下列关于税收对个人收入分配的影响说法错误的是（ D ）。 A.个人所得税对个人收入分配将产生重要影响 B.开征社会保险税对个人间收入分配可以发挥调节作用 C.所得扣除政策会对个人收入分配产生影响

D.所得税指数法可以消除通货膨胀对收入分配的影响 24.亚当·斯密主张“税不重征”的主要理由是（ C ）。

A.“廉价政府”无需太多税收 B.居民负担不起 C.影响资本积累 D.导致政府更大浪费 25.下列不属于供给学派税收观点的是（ D ）。 A.降低边际税率会增加税收收入 B.高边际税率会降低人们的工作积极性 C.高边际税率会减少资本存量

D.边际税率变动与税收收入变动呈同一方向

26.下列关于供给学派税收主张的说法正确的是（ D ）。 A.降低平均税率会增加总供给 B.降低边际税率会增加总需求 C.高平均税率会抑制投资 D.降低边际税率会增加税收

27.下列用来描述或表示税率与税收收入和经济增长之间关系的曲线是（ C ）。 A.洛伦茨曲线 B.菲利普斯曲线 C.拉弗曲线 D.IS-LM曲线 28.下列关于税率、税收收入和经济增长之间关系的说法错误的是（ C ）。 A.税率、税收收入和经济增长之间相互依存 B.税率、税收收入和经济增长之间相互制约

C.保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的前提条件 D.理论上存在兼顾税收收入和经济增长的最优税率 29.凯恩斯学派在对待减税问题上，主张降低（ D ）。

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A.宏观平均税率 B.企业所得税平均税率 C.商品税平均税率 D.个人所得税平均税率 30.供给学派在对待减税问题上，主张降低（ D ）。

A.宏观平均税率 B.企业所得税平均税率 C.商品税边际税率 D.个人所得税边际税率 31.税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（ A ）。

A.反向 B.同向 C.有时反向有时同向 D.毫无规律 32.课税会使纳税人（ D ）储蓄。

A.增加 B.减少 C.维持不变 D.相对增加 33.旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况的是（ A ）。

A.税收的经济效率原则 B.受益原则 C.支付能力原则 D.税收本身的效率原则 34.税收对劳动力供给的收入效应会（ ）劳动力供给；税收对劳动力供给的替代效应会（ ）劳动力供给（ A ）。

A.增加，减少 B.减少，增加 C.不改变，不改变 D.不确定，不确定 35.关于税收引起人们在劳动和闲暇之间的选择，可以认为，平均税率的变动引起（ ），边际税率的变动产生（ A ）。

A.收入效应，替代效应 B.收入效应，收入效应 C.替代效应，收入效应 D.替代效应，替代效应 36.以下对经济效率的不利影响最小的是（ D ）。

A.所得税 B.增值税 C.选择性商品税 D.人头税 37.（ ）者的边际储蓄倾向一般较高，对（ ）者征税有碍于储蓄增加（ A ）。 A.高收入，高收入 B.低收入，高收入 C.高收入，低收入 D.低收入，低收入 38.减征或免征利息所得税将（ ）储蓄的收益率，（ ）储蓄（ B ）。 A.提高，不利于 B.提高，有利于 C.降低，有利于 D.降低，不利于

39.从社会投资角度考虑，如果个人和企业边际投资倾向小于政府边际投资倾向，征税将（ A ）。 A.有利于增加社会投资 B.不利于增加社会投资 C.对社会投资无影响 D.不能确定对社会投资的影响

40.所得税和商品税这两大税类对经济稳定的调节效果，从控制需求角度分析，（ ）调节相对比较有效。从影响成本角度分析，（ ）相对比较有效（ C ）。 A.商品税；所得税 B.商品税；商品税 C.所得税；商品税 D.所得税；所得税

二、多项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中至少两项是正确的。多选、错选、不选均不得分。）

1.下列属于税收经济效应表现方式的有（ CD ）。

A.经济效应 B.挤出效应 C.收入效应 D.替代效应

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2.税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人收入下降导致收入效应，主要影响纳税人的（ BD ）。

A.消费结构 B. 消费水平 C.收入结构 D.收入水平 3.下列关于税收对居民储蓄影响的说法正确的有（ ACD ）。 A.税收对居民储蓄影响可以通过个人所得税来实现 B.税收对储蓄的替代效应大小取决所得税的边际税率 C.对高收入者征税有利于储蓄增加 D.减征利息所得税有利于储蓄增加

4.下列关于税收对居民储蓄影响的说法错误的有（ BC ）。 A.税收对居民储蓄影响主要通过个人所得税和利息税等来实现 B.税收对储蓄的收入效应大小取决所得税的边际税率 C.所得税累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越小 D.免征利息所得税有利于储蓄增加

5.下列关于税收对劳动供给收入效应的说法错误的有（ AD ）。 A.收入效应小于替代效应，征税对劳动供给产生激励作用 B.收入效应促使人们更加努力工作 C.收入效应和替代效应呈相反方向运动 D.收入效应将增加劳动者收入水平

6.下列关于税收对劳动供给替代效应的说法正确的有（ AB ）。 A.替代效应小于收入效应，征税对劳动供给产生激励作用 B.替代效应促使人们增加闲暇时间 C.替代效应和收入效应呈同一方向运动 D.替代效应将增加劳动者收入水平

7.下列关于税收对劳动供给影响的说法错误的有（ ACD ）。 A.收入效应大于替代效应，征税将减少劳动供给 B.收入效应促使人们更加努力工作 C.收入效应导致人们收入增加 D.替代效应将减少劳动者闲暇时间

8.下列关于税收对投资影响的说法错误的有（ AD ）。 A.税收对投资的收入效应是指征税会提高投资收益 B.个人所得税政策不会影响投资 C.企业所得税政策会影响投资

D.税收对投资的替代效应是指储蓄替代投资

9.下列关于税收对投资影响的说法正确的有（ AC ）。

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10.简述税收指数化方法。

答案要点：（1）特别扣除法；（2）税率调整；（3）指数调整法；（4）实际所得调整法。 11.简述供给学派关于税收的主要观点。

答案要点：（1）高边际税率会降低人们的工作积极性；（2）高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，反之会鼓励投资，增加资本存量；（3）边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。 12.简述低税率促进经济增长的实现机制。

答案要点：低税率促进经济增长有两种实现机制：一是较低的税率可以导致较高的要素收益率，从而刺激生产要素的总供给，提高总产出水平；二是低税率将使资源从低生产率部门或经济活动转移到高生产率部门或经济活动，从而提高资源使用的整体效率。 13.简述凯恩斯学派与供给学派在减税问题上的差异。

答案要点：凯恩斯学派的减税主张是从需求效应出发，主张降低个人所得税的平均税率，目标是刺激广大低收入者的消费需求，供给学派是从供给效应出发，主张降低个人所得税的边际效率，目标是刺激高收入者的投资供给。 14.简述税收指数化。

答案要点：按照每年消费价格指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。

15.简述税收对投资的收入效应产生的原理。

答案要点：征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资。

16.简述税收对投资的替代效应产生的原理。

答案要点：对企业课征所得税会降低纳税人的投资收益率，因此降低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费代替投资。 17.简述“拉弗曲线”意义。

答案要点：拉弗曲线的参考意义在于：①高税率不一定取得高收入，同样的收入可以采用两种不同的税率。②税率与税收以及经济增长之间的最佳结合，即最佳税收负担水平，在理论上讲是可能存在的。

18.简述税收经济效应。

答案要点：所谓税收经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，即税收的调节作用。税收效应可分为收入效应和替代效应两个方面：（1）收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。（2）替代效应对纳税人在商品购买方面的影响。表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

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19.简述税收对劳动供给的影响。

答案要点：税收对劳动供给的收入效应。是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收对劳动供给的替代效应。是指由于征税使劳动者以闲暇替代工作。 20.简述税收对居民储蓄的影响。

答案要点：储蓄主要受个人收入水平和储蓄利率水平的影响。不征利息税的情况下，征个人所得税只有收入效应，即对个人所得征税后，个人的实际收入下降，从而降低当期的消费和储蓄水平。对储蓄征利息所得税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。从而既产生收入效应还产生替代效应。收入效应在于对利息征税降低了个人的实际收入，导致个人用其既定的收入减少当前或未来的消费；替代效应表现在对利息征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，从而降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费代替储蓄。 21.简述税收对投资的影响。

答案要点：（1）税收对投资的收入效应，是指征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资。（2）税收对投资的替代效应，是指课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，导致投资者减少投资而以消费替代投资。

五、案例分析题 案例1： 税收负担率的国际比较，如表1、表2。 表1 各类国家2010年的税收负担率 国 家 类 别 国家（年份） 国内生产总值 税收收入 212亿美元 13亿美元 132亿美元 1004亿美元 1485亿美元 1890亿美元 税收负担率（％） 12.1 21.7 16.1 27.6 31.7 25.7 24.8 36.1 31 42.9 巴基斯坦（ 2010 ） 1748亿美元 低收入国家 蒙古（ 2010 ） 伊拉克（ 2010） 南非（ 2010 ） 中等收入 国家 波兰（ 2010 ） 土耳其（ 2010 ） 美国（ 2010 ） 德国（ 2010 ） 高收入国家 加拿大（ 2010 ） 法国（ 2010 ） 15741亿美元 25600亿美元 61亿美元 822亿美元 3637亿美元 4686亿美元 7353亿美元 145824亿美元 36164亿美元 33097亿美元 11948亿美元 4880亿美元 10982亿美元 表2 1996—2011 年中国的税收负担率 12

年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 国内生产总值 （亿元） 67884.6 74462.6 78345.2 82067.5 99214.6 109655.2 120332.7 135822.8 159878.3 184937.4 216314.4 265810.3 314045.4 340902.8 401202.0 472881.6 税收收入（亿元 ） 6909.82 8234.04 9262.80 10682.58 12581.51 15301.38 17636.45 20017.31 24165.68 28778.54 34804.35 45621.97 54223.79 59521.59 73210.79 89738.39 税收负担率（％） 10.18 11.06 11.82 13.02 12.68 13.95 14.66 14.74 15.12 15.56 16.09 17.16 17.27 17.46 18.25 18.98 数据来源：《中国统计年鉴》、OECD数据库。 比较分析我国税收负担率，并分析影响税收负担率的因素。 答案要点：不同收入水平、不同经济发展水平的国家税收负担率高低是不同的。从横向来看，中国的税收负担偏低，近年来随着经济发展水平的提高，税收负担率也在提高，但总的来说还偏低。影响一个国家税收负担率的因素主要有：经济发展水平（这是决定性的因素）；国家职能范围；税收在财政收入中的比重；税收制度的设计。 案例2：

税制改革是我国经济生活中的一件大事，对国民经济的协调、持续发展产生深远的影响。2004年，出口退税制改革；2006年，取消农业税；2009年，增值税全面转型。一系列的税改具有相当大的减税效应，这会引起社会资源相应地向非政府部门流动，从而提高市场在资源配置中的基础性作用，提高社会资源的整体配置效率。因此，“完善税制、适当减税、提高企业的创新能力和竞争能力”，应成为我国宏观调控政策的战略性选择，这也符合当今世界各国的潮流。 当前我国经济进入了一个新的快速增长期，是实行结构性减税的最好时机，具有可行性。这主要表现在，我国税收连续几年的超常增长为实行减税政策提供了现实的财力支持。近几年来我国税收增幅很大，财政有能力拿出一部分支持税制改革，从而形成“经济—税收—经济”的良性

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循环。根据测算，这次税改的减税效应，如果不考虑偿还出口退税的欠帐，大约在2000－2500亿元之间。

显然，这一减税规模财政是承受得了的。税改的减税效应会使得税收的增长幅度有所降低，而这是完全必要的。因为近几年来我国税收出现了超常增长，大大高于GDP的增长速度，通过这次税改使税收增长幅度有所降低，反而有利于促进税收与经济增长之间保持一定的合理的比例关系，使税收增长步入一个良性循环的轨道。因而，加快新一轮税制改革的步伐是可行的。

请阐述税制改革的意义。

答案要点：经济发展体制改革和科技进步要求进行税制改革。税制改革有利于强化税收调控功能，降低税收负担、刺激投资，拉动内需。 案例3：

撒切尔夫人1980年上台以来，以她的非凡政治才干扭转了英国的颓势，重建了英国人的信心，恢复了英国在世界舞台上的地位，创造了一个“撒切尔时代”。但她从1990年4月1日起，在英格兰和威尔士实施以人头税取代房产税的方案，这对几千万人口的英国来说，会有上百亿英镑的收入。撒切尔夫人把这样一笔巨额税从富人身上转到穷人身上收取，目的是强制穷人多干活，降低所得税，鼓励富人多投资。由于改征人头税，包括著名的白金汉宫在内的皇室房产共计省下30万英镑的住宅房产税。形成强烈对比的是，150名仆人过去住在皇宫里自然不必负担住宅房产税，而1990年开始都要交纳人头税。且不说无房的一般市民，就是住公房的警察、文职军人及学生也都大大吃亏。于是千百万人拥向街头，狂呼“玛格丽特下台”，伦敦的反人头税集会演变为数十年来最严重的暴乱，撒切尔夫人的政治声望因此直线下降，最终被迫从唐宁街10号黯然离去。

根据上述材料回答：撒切尔夫人征收人头税为何遭到失败？

答案要点：人头税是以人身为计税依据，税款的支付不受个人经济行为的影响，只会产生收入效应，即减少公民的实际收入和福利，但决不会产生替代效应，不会因为课征人头税而扭曲人们的经济行为。人头税是惟一不产生任何扭曲作用的中性税收。

税收最主要的任务是解决市场经济存在的外部性问题，凭借完全中性的人头税是办不到的。所以，现实经济中，从经济效率角度考虑，实行单一的人头税税制结构也是不足取的。同时，人头税不能够满足最优税制结构需要兼顾社会公平的要求。人头税与房产税的征收都会产生收入效应，但这两种税给不同阶层的人会产生不同的影响，即穷人的税负加重，富人的税负减轻。所以，以人头税取代房产税必然加剧收入分配的两极分化，必然引起中下阶层人们的反对。

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