税法2练习题

第二章 增值税法（答案分离版） 一、单项选择题

1.下列各项收入中，应当缴纳增值税的是（ ）。 A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部门邮政储蓄收入

C.某房地产开发公司销售办公楼收入 D.某商店零售化妆品收入

2.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是（ ）。 A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策 B.利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税

C.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策 D.对电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税

3.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 4.根据增值税的规定，下列项目适用17%税率征税的是（ ）。

A.农场销售鲜奶 B.音像店销售某位歌星的唱片 C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张） D.国营瓜果销售公司批发水果 5.一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（ ）。 A.材料在运输途中合理损耗的部分 B.因管理不善腐烂变质的原材料部分 C.购进免税项目用货物的运输费用 D.某生产企业购入的小汽车

6.某企业2010年3月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。进项税额转出额为（ ）元。

A.5500 B.4500 C.5660.52 D.6612.52 7.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。 A.0.32 B.0.33 C.0.34 D.0.35

8.下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（ ）。 A.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水

9.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。 A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86

10.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（ ）。

A.油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税

B.油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记

C.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，为开具发票的当天 D.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%预征率计算缴纳增值税

11.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。 A.援外出口货物

B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟 D.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的

12.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（ ）万元。 A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7

13.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。 A.进口货物，应向报关地海关申报纳税

B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款

D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 二、多项选择题

1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.邮政部门发行报刊

C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D.动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件

2.对销售下列（ ）自产货物实行免征增值税政策。 A.以垃圾为燃料生产的电力 B.翻新轮胎

C.对污水处理劳务

D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 3.根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有（ ）。

A.一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

B.纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人

C.由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续

D.税务机关对新开业的企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人 4.纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下（ ）条件的，

不属于价外费用，不征收增值税。

A.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费 B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金 C.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 D.所收款项全额上缴财政

5.对纳税人为销售货物,计算增值税符合规定的计税方法有（ ）。

A.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，均应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

B.采取以物易物方式销售的，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额

C.增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须“先比对、后抵扣”

D.当期进项税额不足抵扣的部分不得结转下期抵扣

6.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

7.某商场为增值税一般纳税人，于2009年6月购进货物取得增值税专用发票列明金额为1000万元，并在当月通过认证，支付运费10万元，取得符合规定的运输发票。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某小规模纳税人，取得得含税销售收入1200万元和180万元。当月小规模纳税人将购入的货物销售给消费者，取得收入206万元。则以下陈述正确的是（ ）。

A.商场本月应缴纳增值税29.81万元 B.商场可抵扣的进项税额为170万元 C.小规模纳税人应缴纳增值税6万元 D.商场本月应缴纳增值税为30.51万元

8.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。 A.电讯超市销售各类电话并销售电话充值卡

B.某家电商场对A销售空调，对B负责上门安装空调 C.运输企业销售货物并负责运输

D.建材商店销售建材并负责上门安装

9.根据现行增值税的规定，下列说法正确的有（ ）。

A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的销项税额

C.供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为为发行电量的当天

D.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额

10.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人）， 8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，

进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（增值税出口退税率13％，汇率为1：6.7）

A.应退增值税34866元 B.应退增值税26738元 C.免抵税额0元 D.免抵税额8128元

11.根据增值税法的有关规定，下列说法正确的是 （ ）。

A.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后的委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额

B.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款 C.增值税纳税人兼营非应税劳务，应分别核算，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额

D.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

12.按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。

A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天

13.按照增值税专用发票管理制度规定，下列说法正确的有（ ）。

A.专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级财政部门审批

B.药厂销售免税药品，不得开具增值税专用发票

C.商业企业销售烟、酒给消费者，不得开具增值税专用发票

D.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款 三、计算题

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：

（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票； （2）将购买的烟叶直接运往位于县城的乙企业，委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元；

（3）某卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱，取得不含税销售额416500元；

（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。 （取得的发票均在本月认证并抵扣） 要求：根据上述资料，计算下列问题：

（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额； （2）本月应纳增值税的进项税； （3）本月的进项税转出额；

（4）某卷烟厂本月应纳增值税.

2.某家具厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：

（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；

（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；

（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10％，市场上无同类家具销售价格； （4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；

（5）本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得 了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中10％。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算向消费者销售沙发的销项税额；

（2）计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额； （3）计算办公家具用于利润分配的销项税额； （4）计算为宾馆定做家具的销项税额； （5）计算购进原木可以抵扣的进项税额； （6）计算本月应缴纳的增值税。 四、综合题

1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2009年1月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格；

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；

（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元；

（8）当月购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为20万元，同时销售2006年购进的小汽车，开具普通发票取得收入15.8万元。

（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税； （2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税； （3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；

（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； （5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； （6）计算该公司销售小汽车应纳的增值税；

（7）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； （8）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； （9）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

（10）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 答案部分

一、单项选择题 1.【正确答案】：D 【答案解析】：广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。

【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】：D 【答案解析】：再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退的政策；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策。

【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】 3.【正确答案】：C 【答案解析】：年不含税销售额不低于30万元的，会计核算健全的从事生产的纳税人也可以认定为增值税一般纳税人。

【该题针对“一般纳税人及小规模纳税人”知识点进行考核】 4.【正确答案】：C 【答案解析】：选项ABD的增值税税率是13%。

【该题针对“税率与征收率的确定”知识点进行考核】 5.【正确答案】：A 【答案解析】：途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。 【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】 6.【正确答案】：D 【答案解析】：进项税额转出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）

【该题针对“进项税转出”知识点进行考核】 7.【正确答案】：B 【答案解析】：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

应纳增值税＝8÷（1＋3％）×3%＋5.2÷（1＋3%）×2％＝0.33（万元） 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 8.【正确答案】：A 【答案解析】：选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。 【该题针对“混合销售与兼营”知识点进行考核】

9.【正确答案】：B 【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额＝6.8×50÷[117÷（1＋17%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1＋17%）×17%－（6.8－2.27）＝12.47（万元）。 【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】 10.【正确答案】：D 【答案解析】：油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。

【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 11.【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，应该是不免税也不退税；选项Ｃ，应该是不免税也不退税；选项Ｄ，应该是免税但不予退税。

【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】 12.【正确答案】：C 【答案解析】：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝115×6.5×（17％－13％）＝29.9（万元）；

应纳增值税＝180×17％－（137.7－29.9）＝－77.2（万元）； 免抵退税额＝115×6.5×13％＝97.18（万元）； 应退税额＝77.2（万元）。

【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】 13.【正确答案】：A 【答案解析】：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 二、多项选择题 1.【正确答案】：AD 【答案解析】：邮政部门发行报刊，征收营业税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】：BC 【答案解析】：以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母 页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。 【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】 3.【正确答案】：ABC 【答案解析】：税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。

【该题针对“一般纳税人的认定”知识点进行考核】 4.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格

主管部门批准设立的行政事业性收费；

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。

【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 5.【正确答案】：ABC 【答案解析】：当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】 6.【正确答案】：CD 【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】 7.【正确答案】：AC 【答案解析】：商场本月销项税＝（1200＋180）÷（1＋17%）×17%＝200.51（万元），进项税＝1000×17%＋10×7%＝170.7（万元），商场本月应缴纳增值税＝200.51－170.7＝29.81（万元）。小规模纳税人应缴纳增值税＝206÷（1＋3%）×3%＝6（万元） 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 8.【正确答案】：CD 【答案解析】：选项A，属于兼营行为。选项B应当分别缴纳增值税和营业税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 9.【正确答案】：ACD 【答案解析】：电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 10.【正确答案】：BD 【答案解析】：免抵退税不得免抵额＝6.7×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10728（元）；应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10728）＝－26738（元）；当期免抵退税额＝6.7×42000×13%－13200×13%＝34866（元）；当期应退税额＝26738（元）；当期免抵税额＝34866－26738＝8128（元）。 【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】 11.【正确答案】：BCD 【答案解析】：外贸企业委托其他外贸企业代理出口适用“先征后退”的计算方法。 【该题针对“销项税额的确定,增值税征收管理”知识点进行考核】 12. 【正确答案】：AD 【答案解析】：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 13. 【正确答案】：BCD 【答案解析】：专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。

【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】 三、计算题 1.【正确答案】：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额

＝ [烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元） （2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额； 收购烟叶的进项税合计＝5218（元） 加工费进项税＝5000×17%＝850（元）

某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税＝5218＋850＝6068（元）

（3）转出进项税＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240 （元）

（3）某卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）

【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 【2.【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税 140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元） （2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额 30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元） （3）办公家具用于利润分配的销项税额 2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元） （4）为宾馆定做家具的销项税额 12×17％＝2.04（万元） （5）可以抵扣的进项税

（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（万元） （6）本月应缴纳的增值税

24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（万元） 四、综合题 1.【正确答案】：（1）进口环节应纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（万元）

（2）进口环节应缴纳的消费税＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元） （3）进口环节应缴纳的应纳增值税＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（万元） （4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和

[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元） （5）国内销售环节应缴纳的消费税总和

[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80% ＝216.6－104.91＝111.69（万元）

（6）销售小汽车应纳增值税＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（万元） （7）国内销售环节实现的销项税额总和

[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17% ＝180.54（万元）

（8）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和

74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17%

＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（万元） （9）国内销售环节应缴纳增值税

＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（万元）

（10）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。 ＝（111.69＋62.08）×（7%＋3%）

＝17.38（万元）

第三章 消费税法（答案分离版） 一、单项选择题

1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（ ）。

A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日 2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（ ）。

A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税

B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款

D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节 3.下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（ ）。 A.手扶拖拉机专用轮胎 B.翻新轮胎 C.农用拖拉机专用轮胎 D.挂车内轮胎

4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A.同类新金耳环的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格

5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（ ）万元。

A.4.67 B.4.8 C.7.91 D.8.20

6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（ ）。

A.外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税 B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税

C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税 D.纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税

7.某卷烟厂2009年12月1日销售卷烟200箱，每箱零售（含税）价14000元，下列关于卷烟政策的陈述不正确的是（ ）。

A.卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格

B.实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税

C.假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，则该烟厂销售的卷烟计税价应为该核定价格

D.不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格

8.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（ ）。

A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率

B.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金

是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据

D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的－方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税

9.某外贸公司2010年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（ ）万元。

A.99.23 B.226.28 C.189.41 D.296.14

10.某进出口公司2010年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（ ）。 A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.21

11.某外贸公司2009年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税合计（ ）万元。（增值税出口退税率13%，化妆品消费税税率为30％） A.16.25 B.17.2 C.19.8 D.25.8 二、多项选择题

1.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司 2.下列属于“成品油”应税项目的有（ ）。

A.石脑油、汽油、柴油 B.溶剂油 C.润滑油、食用油 D.煤油 3.下列关于消费税的说法中，表述错误的有（ ）

A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税（卷烟除外）

B.卷烟厂生产出烟丝，再用生产出的烟丝连续生产卷烟对外销售的，用于连续生产卷烟的烟丝和销售的卷烟均征收消费税

C.从2001年l2月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

4.关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有（ ）。 A.啤酒、黄酒采用比例税率

B.进口、自产自用白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、移送使用数量

C.生产销售白酒，从量定额计税办法的计税依据为白酒的实际销售数量 D.外购已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳消费税税款不予抵扣

5.下列情形中的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有（ ）。

A.用于抵偿债务的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.换取生产资料的应税消费品 D.换取消费资料的应税消费品

6.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油 B.酒厂外购的酒精用于生产白酒

C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

7.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的

B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

8.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。 A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C.以已税酒精为原料连续生产低档白酒 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

9.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 10.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。

A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地缴纳消费税 C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

三、计算题

1.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：

（1）从国外空运进口一批化妆品，成交价格1380000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费8000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的45%被生产领用继续加工化妆品；（经海关审查，公司申报的完税价格 未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整。）

（2）以价值80000元的原材料委托某县A企业加工化妆品，取得专用发票上注 明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金；

（3）当月采用分期收款方式销售A化妆品，当月发出货物，不含税售价为1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；

（4）预收款方式销售B化妆品215000件，不含税单价58元，货物已经发出； （5）将自产的B化妆品，共1000套在展销会上作为小样，赠送给客商。

（6）为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计67.86万元 ，另收取运输费5万元，优质费2.02万元，均开具增值税普通发票；

（7）通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100 元，不含税单价为130元。

（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20％；化妆品消费税税率30％） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（ 以元为单位） （1）计算进口化妆品应缴纳的关税； （2）计算进口化妆品应缴纳的消费税； （3）计算A企业应代收代缴的消费税；

（4）计算A企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加；； （5）计算本月应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。 四、综合题

1.某市木材制造有限公司为增值税一般纳税人，从事实木地板的生产以及销售，2009年8月发生下列经济业务：

（1）本月通过海运方式进口一批生产设备，成交价格折合人民币30万元，支付给运抵我国海关前的运保费合计5万元。企业按规定缴纳了关税，并取得海关完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，支付了运费、装卸费合计1万元，并取得运费发票。

（2）购进木地板生产设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；已验收入库。

（3）本期从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，上面注明的收购金额118万元。 （4）本月销售自产实木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。 （5）委托某家具商场代销实木地板5000平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000平方米的不含税货款84万元，并按此金额开具了发票。

（6）采取以物易物方式向消费者销售实木地板，换回原材料价值12万元，该批实木地板取得差价款（含税）合计46.5万元，双方均开具普通发票；

（7）销售半年前购入的一台小汽车，取得含税收入21.84万元。购买时取得发票上价税合计为20万元，处置当月账面价值为18.4万元。

（8）将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂加工实木地板（无同类售价），运输过程中发生运费5万元，取得运输发票同时取得加工费的增值税专用发票，注明加工费18万元，辅助材料2万元。当月加工完成。运往本企业发生运费2万元，取得运输发票当月入库。 （实木地板消费税税率和成本利润率均为5％，关税税率为10％，税务机关核定的以物易物实木地板的最高销售价格是65万元，上述发票已经税务机关认证。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）： （1）计算进口应缴纳的关税 （2）计算进口应缴纳的增值税

（3）计算本期“以旧换新”销售实木地板应缴纳的消费税； （4）计算本期销售小汽车应缴纳的增值税； （5）计算本期销售小汽车应缴纳的消费税； （6）计算本期地板加工厂应代收代缴消费税；

（7）计算本期地板加工厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加； （8）计算本期的应纳增值税；

（9）计算本期应纳消费税（不含代收代缴部分）。 答案部分

一、单项选择题 1. 【正确答案】：D 【答案解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。 2. 【正确答案】：C 【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】 3.【正确答案】：D 【答案解析】：翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。

【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】 4.【正确答案】：C 【答案解析】：金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。

【该题针对“金银首饰”知识点进行考核】 5.【正确答案】：B 【答案解析】：组成计税价格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20% ）＝23.5（万元），应纳消费税＝ 23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（万元）。 【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】 6.【正确答案】：A 【答案解析】：自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故选项B表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故选项C表述错误。 选项D委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 【该题针对“征收管理”知识点进行考核】 7.【正确答案】：C 【答案解析】：卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售卷烟的不含税价＝14000÷1.17＝11965.81元＞11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。 【该题针对“计税依据”知识点进行考核】 8.【正确答案】：D 【答案解析】：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的－方，按最高售价计征的是消费税。

【该题针对“计税依据”知识点进行考核】 9.【正确答案】：D 【答案解析】：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝［20000÷250×（1＋15%）＋0.6]÷（1－30%）＝132.29（元）＞70元，适用税率56%。进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税的完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－进口卷烟消费税适用比例税率）＝［20000×100×（1＋15%）＋100×150]÷（1－56%）＝5261363.64（元）≈526.14（万元），进口卷烟应纳消费税＝526.14×56%＋100×150÷10000＝296.14（万元）。

【该题针对“进口卷烟的应纳税额计算”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：B 【答案解析】：（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元） （2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）

（3）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元） 【该题针对“进口应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】 11. 【正确答案】：B 【答案解析】：外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税税额，按实际交纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税＝40×13%＋40×30%＝17.2（万元）

【该题针对“出口退税”知识点进行考核】 二、多项选择题 1. 【正确答案】：CD 【答案解析】：洗发水不属于消费税征收范围，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。 【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：AB 【答案解析】：“成品油”包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。“煤油、食用油”不属于应税消费品项目。

【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：BC 【答案解析】：卷烟厂生产出烟丝，烟丝已是应税消费品，卷烟厂再用生产出的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，只对生产的卷烟征收消费税；只有符合卷烟回购的两个条件的，才不再征收消费税。 【该题针对“计税依据”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：BCD 【答案解析】：啤酒、黄酒采用定额税率。 【该题针对“计税依据”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：ACD 【答案解析】：税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料 、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 【该题针对“计税依据”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：AC 【答案解析】：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税;外购酒精用生产白酒，酒精是不需要再交纳消费税的。

【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项A错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是委托加工收回的白酒不交税，生产的其他酒交税。

【该题针对“委托加工”知识点进行考核】

8. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：以已税酒精连续生产低档白酒不得扣除外购已纳消费税。 【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：ACD 【答案解析】：进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天，委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间是纳税人提货的当天，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 【该题针对“征收管理”知识点进行考核】 10.【正确答案】：ABD 【答案解析】：委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

【该题针对“征收管理”知识点进行考核】 三、计算题

1. 【正确答案】：（1）进口化妆品应缴纳的关税

＝（1380000＋20000）×（1＋0.3％）×20％＝280840（元） （2）进口化妆品应缴纳的消费税

＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3％）＋280840]÷（1－30％）×30％ ＝722160（元）

（3）A企业应代收代缴的消费税

＝（80000＋55000）÷（1－30％）×30％ ＝57857.14（元）

（4）A企业应代收代缴的城建税和教育费附加 ＝57857.14×（5％＋3％） ＝4628.57（元）

（5）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不缴纳消费税。 当月应缴纳的消费税：

＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30％－722160×45％ ＝3587328（元）

【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】 四、综合题

1. 【正确答案】：（1）应缴纳的关税＝（30＋5）×10％×10000＝35000（元） （2）应缴纳的增值税＝（35＋3.5）×17％×10000＝65450（元） （3）“以物易物”销售实木地板应缴纳的消费税＝65×5％＝3.25（万元）＝32500（元） （4）应纳增值税＝21.84÷（1＋4％）×4％×50％×10000＝4200（元） （5）应纳消费税＝0 （6）代收代缴消费税

＝（1180000×87％＋50000×93％＋180000＋20000）÷（1－5％）×5％＝67005.26（元） （7）代收代缴维护建设税和教育费附加 ＝67005.26×（5％＋3％）＝5360.42（元） （8）本期销项税合计＝45000×280×17％＋（111700＋53400）÷（1＋17％）×17％＋840000×17％＋（46.5＋12）÷（1＋17％）×17％ ＝2308797.89（元） 本期进项税合计

＝65450＋500000×17％＋14000×7％＋1180000×13％＋（50000＋20000）×7％＋（180000

＋20000）×17％ ＝343730（元） 本期应纳增值税

＝2308797.89－343730＋4200 ＝1969267.89（元）

（9）本期应缴纳的消费税：

应纳消费税＝[45000×280＋（111700＋53400）÷（1＋17％）＋840000]×5％＋32500 ＝711555.56（元）

【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】 第四章 营业税法（答案分离版） 一、单项选择题

1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。 A.从事汽车修配业的个人

B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C.从事修理业务的个体户

D.将不动产无偿赠送他人的单位

2.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（ ）。 A.光租和干租业务按服务业征营业税

B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税

C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税 D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税 3.营业税的税率形式是（ ）。

A.单一比例税率 B.行业差别比例税率 C.地区差别比例税率 D.幅度比例税率 4.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（ ）。 A.运输公司运营售票收入按5% B.转让无形资产按3%

C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5% D.电信设备及电路的出租业务按5%

5.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ）。

A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据

B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据 C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据 6.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（ ）。

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额 D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额

7.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（ ）万元。 A.1.35 B.1.75 C.1.85 D.2.25

8.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。

承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（ ）万元。 A.4.1 B.3.5 C.2.5 D.2.15

9.纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的有（ ） A.商业企业向供货方收取的进场费、广告费、 B.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

C.邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务 D.以不动产投资入股后，将股权转让业务

10.下列各项中，关于营业税表述正确的是（ ）。

A.跨省工程，其建筑业营业税税款的缴纳地点为该工程劳务发生地 B.对拍卖行向委托方收取的手续费应征收增值税

C.纳税人自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天

D.自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 二、多项选择题

1.纳税人提供建筑业，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（ ）。 A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务

B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务 C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务

D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记 2.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ ）。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险

C.境内出口信用保险公司为某外贸公司办理的出口信用保险 D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 3.下列关于营业税的有关说法中正确的有（ ）。

A.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入应按照“交通运输业”征收营业税 B.“打捞”业务应按照“交通运输业”征收营业税

C.举办讲演、报告会收入应该按照“娱乐业”征收营业税

D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业”征收营业税 4.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ ）。

A.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额 B.经批准从事融资租赁业务的单位，向承租人收取的全部价款和价外费用

C.无船承运业务，向委托方收取的全款价款和价外费用扣除支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额

D.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额

5.根据营业税法的相关规定，下列属于免征或者不征营业税的是（ ）。 A.物业公司收取的住房专项维修基金

B.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权、转让债权所取得的收入 C.企业提供的非自然科学领域的技术开发所取得的收入

D.企业将土地使用权转让给农民用于农业生产所收取的转让收入 6.根据营业税暂行条例及实施细则规定，下列表述正确的有（ ）。

A.农业机耕、排灌、农牧保险等农业生产项目免征营业税 B.保险公司的摊回分保费用不征营业税

C.对保险公司开展的1年期限以上的财产保险业务免征营业税 D.个人转让著作权，免征营业税

7.关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有（ ）。

A.纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额

B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额

D.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税 8.营业税纳税义务发生时间为（ ）。

A.采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天 B.采取预收款方式提供建筑业劳务的，收到预收款的当天 C.融资租赁业务，纳税义务发生时间为租赁设备发出的当天

D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日 9.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有（ ）。

A.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当

C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除 D.军队空余房产租赁收入暂免征收营业税

10.下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（ ）。 A.保险业的营业税纳税期限为一个月

B.外国企业常驻代表机构营业税纳税期限为一个月 C.信托投资公司的营业税纳税期限为一个季度

D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税 三、计算题

1.某市共青团2009年取得以下收入：

（1）依照社团章程的规定，收取会员会费80000元；

（2）代售演唱会门票21000元，取得代售手续费l000元；

（3）代销中国福利彩票收入50000元，取得代销手续费500元；

（4）共青团开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元； （5）1月1日起将自有房屋出租，月租金50000元；从3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为120000元，租金每月结算，支付承租的租金100000元； （6）12月份共青团购买税控收款机一台，普通发票上注明价款31400元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算共青团收取会员费应缴纳的营业税； （2）计算共青团应代扣代缴的营业税；

（3）计算共青团取得的手续费应缴纳的营业税； （4）计算照相馆应缴纳的营业税；

（5）计算当年出租和转租房屋应缴纳的营业税；

（6）计算共青团当年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 2.北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年发生如下业务：

（1）销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，已知工程成本460万元，成本利润率10%。

（2）1月初公司以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元，贷款期限1年，贷款年利率8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息。

（3）12月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司。

（4）将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1500万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为800万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为共计金额： （1）计算销售自建商品住宅应纳营业税。

（2）计算房地产开发公司用商品房抵顶贷款的利息应纳营业税。 （3）计算房地产开发公司用商品房抵顶银行贷款应纳的营业税。 （4）计算转让土地使用权应纳营业税。 答案部分

一、单项选择题 1. 【正确答案】：D 【答案解析】：选项A、B、C均属于增值税的征税范围，选项D属于营业税的征税范围。 【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：C 【答案解析】：承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。

【该题针对“服务业征税范围”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B 【答案解析】：营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。 【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：C 【答案解析】：运输公司运营售票收入，按照交通运输业征收营业税，税率是3%；转让无形资产，按5%缴纳营业税，电信设备及电路的出租业务按3%缴纳营业税。 【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：A 【答案解析】：纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税，故选项B不正确；对远洋运输从事程租、期租业务，按“交通运输业”税目征收营业税，以实际收取租赁费为计税依据，选项C不正确。运输企业从事联动业务，以实际取得的营业额作为计税依据，故选项D不正确。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：A 【答案解析】：保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。 【该题针对“金融保险业计税依据”知识点进行考核】

7. 【正确答案】：C 【答案解析】：广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税＝（30＋15＋2－10）×5%＝1.85（万元）。

【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：D 【答案解析】：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 本月应纳营业税=［（40－18）＋（30－16）＋（12－5）］×5%＝2.15（万元） 【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：D 【答案解析】：以不动产投资入股，共同承担投资风险风险的行为，不征收营业税，投资后转让其股权的也不征收营业税。

【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】 10.【正确答案】：C 【答案解析】：纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税，故选项A不正确；对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税，故选项B不正确；自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税，故选项D不正确。

【该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核】 二、多项选择题 1. 【正确答案】：AD 【答案解析】：纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：

（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的； （2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。 【该题针对“纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：AB 【答案解析】：境内保险机构为出口货物提供的保险不属于征税范围；境内保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险免征营业税。 3. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项C应该按照“文化体育业”征收营业税。 【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：CD 【答案解析】：选项A，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额；选项B，经批准从事融资租赁业务的单位，融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技

术转让业务。

【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：保险公司的1年以上的返还性人身险免税，对于财产保险并无免征营业税的规定。

7. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。

【该题针对“营业税与增值税征税范围的划分”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项C，为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。 【该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，选项C表述不正确。 10.【正确答案】：ACD 【答案解析】：外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。 【该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核】 三、计算题 1. 【正确答案】：（1）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。 （2）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。 应代扣代缴的营业税 21000×3％＝630（元） （3）手续费应缴纳的营业税 （1000＋500）×5％＝75（元） （4）照相馆应缴纳的营业税 28000×5％＝1400（元）

（5）出租房屋应缴纳的营业税

50000×5％×12＋100000×5％＝35000（元）

（6）应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加

[75＋1400＋35000－31400÷(1+17%)×17%]×（1＋7％＋3％）＝35130.87（元） 【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝460×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝15.65（万元）

销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝2000×5%＝100（万元） 该公司销售自建商品住宅应纳营业税合计＝15.65＋100＝115.65（万元）

（2）房地产开发公司的商品房借给银行使用抵付利息，实为将商品房出租给银行使用，按服务业――租赁业缴纳营业税。应纳营业税＝700×8%×5%＝2.8（万元）

（3）房地产开发公司用商品房抵顶银行的贷款，是销售房产，要缴纳销售不动产营业税 应纳营业税＝850×5%＝42.5（万元）

（4）转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税, 应纳营业税＝（1500－800）×5%＝35（万元） 【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

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