企业所得税计算题

王思宇的企业所得税计算题

重庆市某工业企业为增值税一般纳税人，职工80人,总资产1000万元，2015年度相关生产经营情况如下：

（1）产品销售收入6600万元，出租限制设备取得租金收入400万元，取得国债利息收入100万元，直接向另一居民企业投资取得股息200万元；销售产品成本5100万元；税务机关核定的增值税650万元，准予税前扣除的营业税金及附加80万元；

（2）发生销售费用850万元，其中广告费600万元；

（3）发生管理费用450万元，其中业务招待费80万元，新产品研究开发费用340万元

（4）发生财务费用120元，其中从金融机构借款利息支出70万元，银行贷款年利率为7%，向本企业职工集资年利息支出20万，集资款总额200万；另发生汇兑损失20万元；

（5）计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，

（6）营业外支出200万元，其中向供货商支付违约金20万元，支付税收滞纳金2万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款150万元；

（7）转让技术取得收入600万元，转让支出为80万元。

要求：计算该企业2015年应缴纳企业所得税。 答案：

（1）国债利息收入100万元和直接向另一居民企业投资取得的股息200万元免税，应调减300万元。当年销售（营业）收入=6600+400=7000（万元）。 （2）广告费扣除限额为7000×15%=1050（万元），实际列支600万元，不超标准可据实扣除。 （3）业务招待费：80×60%=48万元，7000×5‰=35（万元），允许扣除35万元，应调增80-35=45(万元)；技术开发费可加计扣除340×50%=170（万元），应调减170万元。

（4）向本企业职工集资参照银行同期贷款利率算利息支出20×7%=14（万元），应调增20-14=6（万元）。汇兑损失可以在税前扣除。

（5）福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元，应调增3万元，工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，应调增7.5万元。 （6）利润总额=7000+100+200-5100-80-850-450-120-200+(600-80)=1020(万元)，捐赠扣除限额=1020×12%=122.4(万元)，实际发生150万元，应调增150-122.4=27.6(万元)。

（7）本年技术转让权所得600万元，其中500万元免征，100万元减半征税，所以应调减550万元。

应纳税所得额：1020-300+45-170+6+3+7.5+27.6-550=89.1（万元）。 因为其年度应纳税所得额89.1万元大于了30万元，不符合小微企业的标准，所以仍按25%的税率计算所得税。应纳企业所得税：89.1×25%=22.275（万元）。

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