会计第三章习题二至习题八参考答案

习题二

一、目的：练习材料采购的核算和材料采购成本的计算。 二、要求：

1．根据企业的经济业务编制会计分录。

2．开设并登记甲、乙、丙三种材料的采购明细账。 三、资料：华达实业公司华达公司2×11年1月发生下列材料采购业务：

1．从明星工厂购进甲材料15吨，单价2 000元，计30 000元，增值税率17%，价、税款均以存款支付，材料尚未运到。

2．从南方工厂购入甲材料10吨，单价2 100元，增值税3 570元，供货方代垫运费200元，材料验收入库，款项尚未支付。

3．明星工厂甲材料运到，以现金支付运费450元，材料验收入库。

4．从大方工厂购进乙材料20吨，单价1 000元，丙材料5吨，单价480元，共计价款22 400元，增值税3 808元，价、税款26 208元均以存款支付。 5．以存款支付乙、丙两种材料的运费500元，按购进材料的重量分摊计入材料成本。

6．乙、丙两种材料验收入库。

7．以银行存款24 770元偿还向南方工厂的进货的价税款。

8．以存款30 000元向宏达公司预付订购丁材料的款项。

9.购进一条生产流水线,以银行存款支付价款及相关费用共45 000元,以现金支付安装费用3 000元。设备安装完毕，验收投入

习题二

1、借：在途物资——甲材料 30000

应交税费——应交增（进） 5100 贷：银行存款 35100

3、借：在途物资——甲材料 450 贷：库存现金 450

借：原材料—甲材料 30450 贷：在途物资—甲材料 30450

2、借：在途物资—甲材料 21200 应交税费—应交增（进） 3570

贷：应付账款——南方工厂 24770

借：原材料—甲材料 21200

贷：在途物资—甲材料 21200

4、借：在途物资——乙材料 20000

—丙材料 2400

应交税费——应交增（进） 3808 贷：银行存款 26208 5、借：在途物资——乙材料 400

—丙材料 100

贷：银行存款 500 6、借：原材料——乙材料 20400 ——丙材料 2500 贷：在途物资——乙材料 20400 ——丙材料 2500

7、借: 应付账款——南方工厂 24770

贷: 银行存款 24770

8、借：预付账款——宏达公司 30000

贷：银行存款 30000

9.购进一条生产流水线,以银行存款支付价款及相关费用共45 000元,以现金支付安装费用3 000元。设备安装完毕，验收投入使用。 ▲购入时：

借：在建工程 45000 贷：银行存款 45000 ▲安装时：

借：在建工程 3 000 贷：库存现金 3 000 ▲安装完毕交付使用时（达到预定使用状态）： 借：固定资产 48 000 贷：在建工程 48 000

习题八

4. 借: 在途物资－甲材料 50,000+1500

－乙材料 60,000+1800

应交税费－应交增值税(进) 18,700 贷: 银行存款 132,000

8. 借: 原材料 －甲材料 51,500

－乙材料 61,800

贷: 在途物资－甲材料 51,500

－乙材料 61,800

习题三

1. 借: 库存现金 38,000

贷: 银行存款 38,000

2 借: 应付职工薪酬38,000

贷: 库存现金

3. 借: 待摊费用 4,800

贷: 银行存款 4,800

4. 借: 制造费用 400

贷: 预提费用 400

38,000

5. 借: 生产成本－A产品 63,200

－Ｂ产品 63,920 制造费用 1,020 管理费用 1,000

贷: 原材料 －甲材料 64,500 －乙材料 62,220 －丙材料 2,420

6. 借: 生产成本－Ａ产品 10,000

－Ｂ产品 12,000

制造费用 2,500 管理费用 13,500 贷: 应付职工薪酬——职工薪酬 38,000

7. 借: 生产成本－Ａ产品 1,400

－Ｂ产品 1,680

制造费用 350 管理费用 1,890 贷: 应付职工薪酬——福利费

5,320

8. 借: 制造费用 130

管理费用 150 贷: 待摊费用 280

9. 借: 制造费用 管理费用 贷: 累计折旧

10. 借: 制造费用 管理费用 贷: 银行存款

11. 借: 管理费用 贷: 其他应收款－王某 库存现金

12. 借: 管理费用 贷: 待摊费用 13.

3,500

800 4,300

7,500

300 7,800 1,160

1,000 160

400

400

1）通过登账归集制造费用

制造费用

④ 400 ⑤ 1,020 ⑥ 2,500 ⑦ 350 ⑧ 130 ⑨ 3,500

⑩ 7,500 ⒀ 15,400 本月合计:15,400 本月合计:15,400

2) 按成本计算对象分配制造费用

分配率=制造费用总额\\分配标准总量=15,400\\(10,000+12,000) =0.70

A产品承担的制造费用: 10,000*0.70=7,000(元) B产品承担的制造费用: 1,2000*0.70=8,400(元)

编制“制造费用”分配表 制造费用分配表

年 月 日

产品名称 A 产品 B 产品 合 计 制表(盖章):

分配标准(工时) 10 000 12 000 22 000 分配率 分配金额 7 000 8 400 0.70 15 400 审核(盖章):

3)结转本月制造费用:

借: 生产成本－A产品 7000 －Ｂ产品 8400 贷: 制造费用 15,400

14. 1）归集本月生产费用

生产成本－A产品

⑤ 63,200 ⑥ 10,000 ⑦ 1,400

⒀ 7,000 ⒁ 81,600

本月合计: 81,600 本月合计:

81,600 生产成本－B产品

⑤ 63,920 ⑥ 12,000 ⑦ 1,680

⒀ 8,400 ⒁ 86,000

本月合计: 86,000 本月合计: 86,000 2) 结转本月已完工产品成本

借: 库存商品 －A产品 81,600

－Ｂ产品 86,000

贷81,600

－

86,000

15 .A产品成本计算单 成本项目 直接材

: 生产成本Ｂ

－A产

产品 品

总成本(100) 63,200 单位成本 632.00

料 直接人工 制造费用 合计

B产品成本计算单 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计

管理费用

10,400 7,000 816,000 104.00 70.00 816. 00 总成本(200) 63920 13,680 78,400 86,000 单位成本 319.60 68.40 42.00 430.00

⑤ 1,000 ⑥ 13,500 ⑦ 1,890 ⑧ 800 ⑨ 150 ⑩ 300 ⑾ 1,160 ⑿ 400 本月合计: 19,200

习题四

1. 借: 银行存款 175,500 贷: 主营业务收入－A150,000

应交税费－应交增值税(销) 25,500

2. 借：银行存款 26,800 应收票据 20,000 贷: 主营业务收入－B40,000

应交税费－应交增值税(销) 6,800

3. 借: 销售费用 2,000

贷: 银行存款 2,000

4. 借: 应收账款－经销公司 421,200

贷:

主营业务收入－A

产品

210,000

产品

产品

150,000 61,200

－Ｂ产品

应交税费－应交增值税(销)

5. 借: 销售费用 1,200

贷: 库存现金 1,200

6. A产品销售成本按加权平均法计算

加权平均单价=(期初库存金额+本期增加金额)\\(期初库存数量+本期增加数量)

=(200*822+100*816)/(200+300) =820(元/件)

A产品销售成本=250*820=205,000(元) B产品销售成本按先进先出法计算: B产品销售成本=50*440+100*440+100*430

=109,000(元)

借: 主营业务成本－Ａ产品 205,000 －Ｂ产品 109,000 贷

:

库

存

商Ｂ品

－

Ａ产

产

品 品

205,000

－109,000

7. 借: 营业税费及附加 3,300 贷: 应交税费－应交城建税 3,300

8. 借: 销售费用 11,000

贷: 应付职工薪酬 11,000

9. 借: 应付职工薪酬 11,000

贷: 银行存款 11,000 10. 421,200 贷: 421,200

借: 银行存款

应收账款 －经销公司

11. 主营业务利润＝主营业务收入－ 主营业务成本－营业税金及附加

＝550,000－314,000－3300=232,700(元)

12. 借: 应交税费－未交增值税 －应交城建税 贷: 银行存款

习题五

1. 借: 银行存款 3700

贷: 营业外收入 3700

2. 借: 营业外支出 12,000 贷: 银行存款 12,000

3. 借: 营业外支出 40 000 贷: 银行存款 40 000

4?. 借: 银行存款 5,850 贷: 其他业务收入 5,000 应交税费－应交增值税 850

81,000

3,300

84,300

4?. 借: 其他业务支出 4400

贷: 原材料 4400

5. 借: 管理费用 450

贷: 库存现金 450

6. 借: 短期借款 20,000 财务费用 300

贷: 银行存款 20,300

7. 借: 银行存款 2,000

贷: 其他业务收入 2,000

8. 利润总额=560 700—408700=152000 (元) 所得税=152000*33%=50160(元) 借: 所得税 50,160 贷: 应交税费－应交所得税 50,160

9 ? 借: 主营业务收入 550,000

其他业务收入 7,000

营业外收入 3,700 贷: 本年利润 560,700

9? . 借: 本年利润 458,860

贷

314,000

营业税费及附加 3,300 其他业务支出 4,400 销售费用 14,200 财务费用 800

管理费用 20,000 营业外支出 52,000

所得税 50,160

净利润=560,700-- 458,860=101 840(元)=152000-50160

习题六

1. 借: 利润分配－提取法定盈余公积 150,000

－提取任意盈余公积

75,000

贷: 盈余公积－法定盈余公积

: 主营业务成本

150,000

－75,000

2. 借: 本年利润 1,500,000

贷: 利润分配－未分配利润

1,500,000

3. 借: 利润分配－应付普通股股利 600,000

贷: 应付股利 600,000

4. 借: 应付股利 600,000

贷

600,000

5. 未分配利润 =150万－（ 15万+7.5万+60万） =67.5万

6. 借: 利润分配－未分配利润 825,000

贷: 利润分配－提取法定盈余公积 150,000

任意盈余公积

: 银行存款

－提取任意盈余公积

75,000

－

600,000

习题七

1. 主营业务成本=主营业务收入―主营业务税费及附加―主营业务利润

=32000―2300―6700=23,000(元)

2. 期末在产品=下月期初在产品=3,000(元)

3. 期初在产品=期末在产品+本期完工产品－本期生产费用

=3,000+28500－30,000=1,500(元)

其中本期完工产品成本=期末产成品成本－期初产成品成本+本期已销产品成本 =11,0005,500+23,000=28,500(元)

4. 四月份的期初库存产成品成本=三月份期末库存产

应付股利

－

－提取法定公益金 51,591.72

贷: 盈余公积－法定盈余公积 51,591.72

－51,591.72

32. 借: 利润分配－应付股利 206,366.88

贷

206,366.88 33?.

借: 本年利润 515,917.20 (420,000+95,917.20)

贷: 利润分配 －未分配利润

515,917.20(420,000+95,917.2)

33?. 借: 利润分配－未分配利润 309,550.32

贷: 利润分配－提取法定盈余公积 51,591.72

－提取法定公益金

51,591.72

法定公益金

: 应付股利

－应付股利

206,366.88

累计未分配利润

=-210,000+420,000+95,917.20-(51,591.72 +51,591.72+206,366.88)

=305,917.20-309,550.32 =-3,633.12(元)

本年利润

1-11月:420,000 30? 310,182.80 30? 406,100 全年净利:515,917.20 33?: 515,917.20

利润分配－未分配利润

初余:210,000

33? 309,550.32 33? 515,917.20

末余: 3,633.12

(表示历年累积的末弥补亏损)

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