金融会计考试习题汇总

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第一章 总 论

一、判断题

1．银行的业务活动和会计核算不是同步进行，是相分离的。( ) 2．现金收入业务必须“先收款，后记帐”。 ( )

3．金融企业是经营货币信用业务的特殊部门，每一项业务的发生、处理及结果都纳入会计核算过程，体现了会计核算和业务处理过程的同步性。( )

4．银行会计在业务处理方面，基本上采用国家公布的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。( )

5．再贴现是金融企业的资产。( )

6．商业银行分行对总行的制度、办法，如有不同意见，可以自行研究修订。( )

7．会计人员不得超越权限范围处理会计帐务，也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程。( ) 8．金融企业会计由金融企业经营的特殊性所决定，其核算方法亦具有特殊性，因此，国家规定的一般会计原则、规章，金融企业不能执行。( )

9. 相关性原则是指会计核算提供的信息应当与会计信息使用者的决策相关。( )

二、单选题

1．金融企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是指金融企业会计信息质量要求中的（ ）。

A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 配比性要求

2．会计核算中要合理计算可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益、少计负债或费用，这是指金融企业会计信息质量要求中的（ ）。

A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 谨慎性要求

3. 在我国金融组织体系中，居于主体地位的是（ ）。

A．商业银行 B．政策性银行 C．中央银行 D．非银行金融机构

4．商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行的功能是（ ）。 A．支付中介 B．信用中介 C．创造货币信用 D．提供金融服务

5．下列的经济业务中，引起资产和负债总额同增的业务是（ ）。

A．向居民个人发放的住房贷款20万元 B．收到保户预交的保费800元，存入银行 C．资本公积100万元转作资本金 D．券商用自有资金购买A股票50万元

6．对“他行票据”应坚持（ ）原则。

A．先进帐后下帐 B．收妥抵用 C．先下帐后进帐 D．立即抵用

7. 各商业银行系统内的制度、办法，由（ ）。 A．各总行自行制定 B．各级行制订

C．由各分行制定，报各自总行备案 D．由各总行制定，报人民银行总行备案

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8．发生了现金付出业务应坚持（ ）。

A．先记账后付款 B．先付款后记账 C．先收后付 D．先付后收

9．下例哪项内容属于金融企业的资产？（ ）。

A．各项存款 B．结算资金 C．利息收入 D．各项贷款

10．下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，（ ）。 A．及时反映，在未修改前仍执行原规定 B．向上级反映意见的同时，修改补充 C．自行修改或废除

D．暂不执行，向上级反映

三、多选题

1．金融企业会计是对下列那些机构的资金运动进行核算（ ）。

A. 商业银行 B. 保险公司 C. 国家开发银行 D. 城市信用社

2．银行会计是对下列那些机构的资金运动进行核算（ ）。

A. 商业银行 B. 信托投资公司 C. 国家开发银行 D. 城商行

3.我国银行体系主要包括（ ）。

A．中央银行 B. 政策性银行 C．国有商业银行 D．股份制商业银行

4．银行会计核算的显著特点有（ ）。

A. 会计核算过程和业务处理过程的同步性的特点 B. 业务处理的及时性特点 C. 帐务组织的复杂性特点 D. 内部监督机制的严密性特点

5．银行会计核算对象的具体内容有（ ）。

A. 资产 B. 负债 C. 收入 D. 利润

6.下列属于银行所有者权益的项目有（ ）。

A．实收资本 B．资本公积C．盈余公积 D．未分配利润 E．一般风险准备

7.下列项目中，属于金融企业负债项目的是（ ）。

A．吸收存款 B．应付账款 C．向中央银行借款 D．应交税费

8.金融企业会计工作的任务主要有（ ）。

A．正确组织会计核算 B．依法实施会计监督 C．真实提供会计信息 D．审查贷款授信

9．不直接对外办理业务的会计机构是（ ）。

A．会计股 B．地市分行的会计科 C．会计处 D．会计司

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第二章 基本核算方法（科目、记账方法、凭证及帐务组织）

一、判断题

1．银行会计科目是连接各种核算方法的纽带。( ) 2．会计科目是统一会计核算口径的基础。( )

3．在借贷记账法中，借方表示增加，贷方表示减少，余额一般在借方。( )

4．商业银行经济业务发生后，涉及表内科目的，采用单式记帐法，涉及表外科目的，采用复式记帐法。( ) 5．综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。( )

6．发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金收入传票和现金付出传票。( )

7．资产、费用支出类科目记账方向相同；负债、所有者权益、收入类科目记账方向相同。( ) 8．银行会计凭证由于需要在银行内部有关部门之间进行组织传递，所以又称为“传票”。 ( ) 9．综合核算是对明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。( )

10．明细核算和综合核算由于都是根据同一凭证分别进行核算的，因此也叫双线核算。( )

11．分户帐一般按单位名称或资金性质立户，是办理结算、贷款、现金收付的基本工具，而且是银行反映和监督各单位经营活动的依据。( )

12．当日非现金科目日结单的借方发生额合计数一定等于贷方发生额合计数。( )

13．每日核对中现金总帐余额，与现金库存数及现金收付日记薄的结存数必须相等。( ) 14．银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现金支票属于基本凭证。( ) 15．特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。( )

16．现金科目日结单系根据“库存现金”科目传票，分别加计借、贷方发生额合计填列。( ) 17．分户帐是根据科目日结单逐笔连续记载，具体核算和监督每个账户的资金活动情况。( )

二、单选题

1．会计科目按与资产负债表的关系，可分为：（ ）。

A．资产类 B．负债类 C．损益类 D．表内科目

2．下列属于资产类的会计科目有：（ ）。

A．存放中央银行款项 B．存入保证金 C．向中央银行借款 D．贴现负债

3．应解汇款属于 科目（ ）。

A. 资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．损益类

4．汇出汇款属于 科目（ ）。

A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．损益类

5．本年利润属于 科目（ ）。

A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．损益类

6．银行向某个体户发放现金贷款，这笔业务会引起（ ）。

A．一种资产增加，另一种资产减少 B．一种负债增加，另一种负债减少 C．资产、负债同时增加 D．资产、负债同时减少

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7．某储户取走现金100元，这笔业务会引起（ ）。

A．一种资产增加，另一种资产减少 B．一种负债增加，另一种负债减少 C．资产、负债同时增加 D．资产、负债同时减少

8．下列属于金融企业资产类会计科目的是（ ）。

A．买入返售金融资产 B．卖出回购金融资产款 C．向中央银行借款 D．存入保证金

9．2011年6月30日，某商业银行负债总额为11，700万元，所有者权益总额为4，000万元，其资产总额为（ ）。

A．11，700万元 B．15，700万元 C．7，700万元 D．4，000万元 10．“吸收存款”科目的贷方发生额为（ ）。

A．资产的增加 B．资产的减少 C．负债的增加 D．负债的减少

11．下列会计凭证中属于基本凭证的是（ ）。

A．银行汇票 B．现金支票 C．转帐借方传票 D．转帐支票

12．统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（ ）。

A．余额表 B．科目日结单 C．日计表 D．总账

13. 设置借方、贷方、余额和积数四栏金额的分户账是（ ）。.

A．甲种帐 B．计息式账页 C．销账式账页 D．丙种帐

14．明细核算的主要形式是（ ）。

A．总帐 B．分户帐 C．科目日结单 D．余额表

15. 借：吸收存款

贷：贷款

这组会计分录反映的是（ ）。

A．资产项目一增一减，增减金额相等 B．负债项目一增一减，增减金额相等

C．资产与负债项目同时增加，增加金额相等 D．资产与负债项目同时减少，减少金额相等

16．下列属于明细核算系统构成的是（ ）。

A．科目日结单 B．分户账 C．总账 D．日计表

17．按其形式划分，银行基本上采用（ ）。

A．原始凭证 B．记帐凭证 C．单式凭证 D．复式凭证

18．在帐页上计算积数所使用帐页是（ ）。

A．甲种帐页 B．乙种帐页 C．丙种帐页 D．丁种帐页

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19．（ ）是反映当日全部业务活动情况的会计报表和轧平当日全部账务的主要工具。

A．科目日结单 B．总帐 C．日计表 D．余额表

20. 不纳入资产负债表内，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目是指（ ）。

A．表内科目 B．表外科目 C．资产科目 D．负债科目

21．需要根据期末科目总帐的余额方向确定其资金性质的会计科目是（ ）。

A．资产类科目 B．负债类科目 C．资产负债共同类 D．所有者权益类

22．现金科目日结单的贷方发生额根据（ ）填列。

A．现金科目借方传票加计合计 B．现金科目贷方传票加计合计 C．各科目日结单现金栏借方数合计 D．各科目日结单现金栏贷方数合计

23．属于综合核算组成的有（ ）。

A．分户账 B．总账 C．登记簿 D．余额表

24．根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是（ ）。

A．原始凭证 B．记账凭证 C．特定凭证 D．基本凭证 25．“同业拆入”科目属于（ ）。

A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．损益类

26. 各科目总帐的发生额应于每天营业终了根据（ ）填列。

A．分户帐各账户发生额合计 B．余额表各户余额合计

C．各科目传票加计发生额合计 D．科目日结单借贷方发生额合计

27. 计息余额表的填制依据是各计息科目分户帐，每日营业终了根据分户帐最后余额填列。当日未发生收付的账户，（ ）。

A．根据期初余额填列 B．根据上一日的最后余额填列

C．当日无余额 D．根据上一日借贷方发生额轧差填列

三、多选题

1．按凭证的使用范围可分为（ ）。

A．基本凭证 B．特定凭证 C．原始凭证 D．单式凭证

2．银行综合核算的工具包括（ ）。

A．科目日结单 B． 分户帐 C．总帐 D． 日计表

3．银行明细核算的工具包括（ ）。

A．科目日结单 B．分户帐 C．总帐 D．余额表

4．银行会计基本核算方法包括：（ ）。

A．会计科目 B．记账方法 C．各项业务处理方法 D．会计报表

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5．银行帐务核对应达到（ ）。

A．帐帐 B．帐实 C．帐款 D．帐据 E．帐表 F．内外帐

6．金融企业对于发生的下列经济业务，应当计入客户存款账户贷方的是（ ）。

A．发放贷款 B．归还贷款 C．缴存现金 D．支取现金 E．支付贷款利息

7. 银行存款利息计算可采用（ ）。

A．余额表 B．日计表 C．总账 D．乙种账

8. 银行会计账务组织包括（ ）。

A．明细核算 B．总分类核算 C．综合核算 D．账务核对

9．金融企业会计科目按照其反映的经济内容分可分为：（ ）。

A．资产负债共同类 B．资产类 C．负债类 D．所有者权益类 E．损益类 F.成本类 10．（ ）是银行综合核算系统的内容。

A．余额表 B．总账 C．日计表 D．科目日结单 E．分户账 11．（ ）是银行的资产。

A．库存现金 B．同业拆入 C.吸收存款 D．存放中央银行款项 E．股本

12．分户帐按其帐式可分为（ ）。

A．甲种帐 B．乙种帐 C．丙种帐 D．丁种帐 七、业务处理题 习题 2—1

一、目的：练习和掌握会计科目的使用及借贷记帐法在银行业务中的具体运用。 二、资料：某市工行支行2011年8月8日发生下列业务：

三、要求：根据上述业务确定会计分录，按科目归类填表，结出借、贷方发生额合计数。 1．某个体商业户以现金40000元偿还银行贷款。 借：库存现金 40000

贷：贷款——信用贷款——某个体商业户 40000

2．该行向电机厂发放15000元短期贷款，并将其转入电机厂存款户。 借：贷款——信用贷款——电机厂 15000 贷：吸收存款——活期存款——电机厂 15000

3．服装厂归还银行短期贷款20000元，银行经审核后，从其存款帐户中支付。 借：吸收存款——活期存款——服装厂 20000 贷：贷款——信用贷款——服装厂 20000

4．服装厂签发转帐支票一张，金额38000元，系支付缝纫机厂购买设备款。银行经审核无误后办理转帐： 借：吸收存款——活期存款——服装厂 38000 贷：吸收存款——活期存款——缝纫机厂 38000

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5．营业终了出纳长款150元，经批准进行处理。 借：库存现金 150

贷：其他应付款——待处理出纳长款150 借：其他应付款——待处理出纳长款150 贷：营业外收入——出纳长款收入150

6．机械厂将现金45000元送存银行，银行经审核后，办理收取现金的手续。 借：库存现金 45000 贷：吸收存款——活期存款——机械厂45000

7．机床厂签发现金支票，支取备用金5000元，银行经审核后办理支付现金手续。 借：吸收存款——活期存款——机床厂 5000 贷：库存现金 5000

8．机床厂签发转帐支票一张，金额45000元，系支付电机厂购买机电设备款。 借：吸收存款——活期存款——机床厂 45000 贷：吸收存款——活期存款——电机厂 45000

各科目发生额汇总（代科目日结单）

20 年 月 日

科 目 名 称 库存现金 贷款 吸收存款 其他应付款 营业外收入 合计 发 生 额 借 方 贷 方

习题 2—2

一、目的：练习和掌握基本核算方法的各项内容。

二、资料：某市工商银行某支行2011年8月15日发生下列业务： （注：以下收、付款单位均在同一银行开户）

1．市电机厂(帐号221003)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。银行经审核无误后，办理支付现金手续。

借：吸收存款——活期存款——电机厂（2011）现付 贷： 库存现金 （1001）

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2．市服装厂(帐号221004)提交市百货商店(帐号225008)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元，银行经审核无误后办理转帐。

借：吸收存款——活期存款——市百货商店（2011）转借或转付 贷：吸收存款——活期存款——市服装厂（2011）转贷或转收

3．五金商店(帐号225009)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元。银行经审核无误后．办理收款手续。

借：库存现金 （1001）

贷：吸收存款——活期存款——五金商店（2011）现收 4．百货商店提交由电机厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。银行审核无误后，为其办理转帐。

借：吸收存款——活期存款——电机厂（2011）转付 贷：吸收存款——活期存款——百货商店（2011）转收

5．百货商店签发转帐支票给印刷厂(帐号221005)支付印刷费25000元。银行审核后。为其办理转帐手续。 借：吸收存款——活期存款——百货商店（2011）转付 贷：吸收存款——活期存款——印刷厂（2011）转收

6．印刷厂签发转帐支票给电机厂支付机修费，金额50000元。 借：吸收存款——活期存款——印刷厂（2011）转付 贷：吸收存款——活期存款——电机厂（2011）转收

7．印刷厂签发现金支票，提取备用金4000元。银行经审核后，办理支付现金手续。 借：吸收存款——活期存款——印刷厂（2011）现付 贷：库存现金 （1001）

8．百货商店将其销货收入35000元，连同现金缴款单提交银行，银行经审核无误后，办理收款手续。 借：库存现金 （1001）

贷：吸收存款——活期存款——百货商店（2011）现收

9．电机厂签发转帐支票，金额2400元，支付五金商店购买材料款。银行经审核无误后。进行帐务处理。 借：吸收存款——活期存款——电机厂（2011）转付

贷：吸收存款——活期存款——五金商店（2011）转收

10．服装厂将其超出库存的现金3000元，填制现金缴款单送存银行。银行清点无误后，办理收款手续。

借：库存现金 （1001）

贷：吸收存款——活期存款——服装厂（2011）现收

三、要求：1．根据上列业务编制会计分录，登记分户帐，抄制余额表。 2．根据会计分录编制科目日结单，登记总帐，编制日计表。

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吸收存款分户帐

户名：电机厂 帐号：221003 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方 借 。 余额 号码 科目 或 贷 月 日 8 14 承前页 合计 贷 300000.00

吸收存款分户帐

户名：服装厂 帐号：221004 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方 借 余额 号码 科目 或 贷 月 日 8 14 承前页 合计

贷 200000.00 吸收存款分户帐

户名：印刷厂 帐号：221005 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方 借 余额 号码 科目 或 贷 月 日 8 14 承前页 合计 贷 250000.00

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吸收存款分户帐

户名：百货商店 帐号：225008 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方 借 余额 号码 科目 或 贷 月 日 8 14 承前页 合计 贷 400000.00

吸收存款分户帐

户名：五金商店 帐号：225009 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方 借 余额 号码 科目 或 贷 月 日 8 14 承前页 合计

贷 350000.00 户名 电机厂 日期 账号 221003 14 合计 300000.00 余额表 20 年 月份 服装厂 印刷厂 合计 221004 221005 200000.00 250000.00 750000.00

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户名 百货商店 日期 账号 225008 14 合计

400000.00 余额表

20 年 月份 五金商店 225009 合计 350000.00 750000.00

中国工商银行( )

2011 科 目 日 结 单

借方 传票张数 金 额 (位 数) 20 年 月 日 贷方 传票张数 金 额 (位 数) 现金 张 现金 张 转帐 张 转帐 张 合计 张 合计 张 复 核 制 单

中国工商银行( )

1001 科 目 日 结 单

借方 传票张数 金 额 (位 数) 20 年 月 日 贷方 传票张数 金 额 (位 数) 现金 张 现金 张 转帐 张 转帐 张 合计 张 合计 张 复 核 制 单

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吸收存款（2011）科目总帐

20 年 月份 日期 发 生 额 余 额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 14 1500，000.00 合 计

库存现金（1001）科目总帐

20 年 月份 日期 发 生 额 余 额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 14 1500000.00 合 计 日计表 20 年 月 日 科目名称(代号) 发 生 额 余 额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 合 计

第三章 存款业务的核算

一、判断题

1．存款是商业银行负债的主要形式。( )

2．活期储蓄存款的结息日为每季末月21日。( )

3. 存款人可以通过一般存款帐户办理转账结算和现金缴存与支取。( )

4. 基本存款帐户是存款人在银行开立的，用于办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取的账户。( )

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5. 一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。( ) 6. 计算利息时，应注意存期与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。( )

7. 定期储蓄存款原定存期内的利息，应按存入日的利率计算。( )

8．对于活期储蓄存款，储蓄机构按存入日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。( )

9．单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，存期内利息按存入日的利率计算。( )

10．单位定期存款可以提前全部或部分支取，本息可以转入其活期存款账户，也可以直接支付现金。( ) 11．单位定期存款应在到期时一次支取，如到期不取，其过期部分按活期存款利率计算利息。( ) 12．银行在办理存款业务时，应依法为存款人保密，维护存款人资金自主支配权。( ) 13. 定活两便储蓄存款具有定期和活期双重性质。( )

14．单位活期存款计息和个人活期存款计息一样，都按日历的实际天数计算。( ) 15．存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行的负债业务。( )

16. 活期储蓄存款是按季结息，以每季末月的20日为结息日，按当日挂牌的活期存款利率计息，并把利息并入存款本金起息。( )

17. 银行对单位活期存款按日计息，按年结息，每年6月20日为结息日。( )

二、单选题

1．存款人用来办理日常转帐结算和现金收付的帐户叫( )。

A．支票户 B．一般存款帐户 C．基本存款帐户 D．专用存款帐户

2．存款人在基本存款账户以外的银行借款转存开立的账户是( )。

A．一般存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．辅助存款账户

3．存款人的工资、奖金等现金支取通过( )办理。

A．基本存款帐户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户 4．存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，是( )。

A．基本存款帐户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户

5．银行应按“满付实收、更换新存单”的做法进行处理的储蓄存款业务是( )。

A. 零存整取提前支取 B．整存整取部分提前支取 C．存本取息提前支取 D．整存零取部分提前支取

6. 关于单位通知存款,下列说法错误的是( )。

A. 起存金额为50万元

B. 每次支取的最低金额为10万元

C. 按实际存期长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种

D. 按存款人提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种

7. 单位活期存款的付息时间一般是：( )。

A．每季末月二十日 B．每月末 C．每季末月二十一日 D．每季末

8．单位定期存款的金额起点为：( )。

A．5000元 B．1万元 C．5万元 D．10万元

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9．活期储蓄存款的金额起点为：( )。

A．5元 B．100元 C．50元 D．1元

10. 华联超市本计息期存款计息积数60882300元，本月一笔转账贷方传票2000元记账串户，串入该单位存款帐户，该笔错帐本月5日发生，本月10日发现并调整。计算累计计息积数时应( )。

A. 调增10000元 B．调减10000元 C．调增12000元 D．调减12000元

11. 华联超市本计息期贷款计息积数99088725元，本月一笔转账借方传票30000元记账串户，应借记华联超市贷款户，而错误地借记华联商厦贷款户，本月6日发生错帐，本月12日发现并更正。计算累计计息积数时应( )。

A. 调增180000元 B．调减180000元 C．调增210000元 D．调减210000元

12. 适用于余额变动频繁的单位活期存款户的计息方法是：( )。

A．余额表计息法 B．账页计息法 C．月积数计息法 D．固定积数计息法

13. 活期储蓄存款利息不是逐笔计算，而是定期结息。下列说法正确的是( )。

A. 按年结息，每年6月30日为结息日 B．按年结息，每年12月31日为结息日 C．按季结息，每季末月20日为结息日 D．按季结息，每季末日为结息日

14. 活期储蓄存款定期结息，计息按( )计算。

A. 存入日挂牌公告活期利率 B．支取时挂牌公告活期利率 C．当年1月1日挂牌公告活期利率 D．结息日挂牌公告活期利率

三、多选题

1．下列说法错误的是（ ）。

A. 由于开立双向选择，因此，存款人可以选择多家银行开立基本存款账户 B. 一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户 C. 单位开立各种账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理 D. 存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借他人 E．基本存款账户实行核准制

2．关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的是（ ）。

A．采取定期结息做法 B．按日计息，按年结息

C．按日计息，按季结息 D．计息期间遇利率调整分段计息 E．计息期间遇利率调整不分段计息

3．整存整取定期储蓄存款的核算程序应包括（ ）。

A．开户 B．续存 C．到期支取 D．提前支取 E．过期支取

4. 储蓄存款的对象和范围（ ）。

A.工资 B.奖金 C.个人投资收益 D.单位存款

5．一般存款帐户可以用来办理存款人的（ ）。

A．借款转存 B．现金存入 C．提取现金 D．转帐支取

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6．银行存款账户按用途可分为：（ ）。

A．基本户 B．一般户 C．临时户 D．专用户 E．附属户

7．定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：（ ）。

A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．定活两便

8．储蓄基本凭证包括（ ）。

A．存款凭条 B．取款凭条 C．利息清单 D．存单

9．登记薄用来登记（ ）。

A．重要空白凭证 B． 某些实物 C． 各项存款 D． 各项借款

10. 下列帐户中属于单位银行结算帐户的有（ ）。

A. 基本存款帐户 B. 一般存款帐户 C. 储蓄存款帐户 D. 临时存款帐户 E. 短期贷款账户

七、业务处理题 习题 3—1

**单位活期存款账户第四季度发生以下业务： （1）9月28日，开户存入10000元。 借：库存现金 10 000

贷：吸收存款---活期存款---**单位 10 000

（2）10月5日，收到同城他行开户单位A厂转来的货款50000元。 借：存放中央银行款项 50 000

贷：吸收存款---活期存款---**单位 50 000

（3）10月16日，办理一笔汇往深圳的信汇，金额为10000元。（通过同城票据交换渠道向同城他行划出款项） 借：吸收存款---活期存款---**单位 10 000

贷：存放中央银行款项 10 000

（4）11月5日，存入现金1000元。 借：库存现金 1 000

贷：吸收存款---活期存款---**单位 1 000

（5）11月29日，偿还银行到期的短期信用贷款本息8000元，其中本金7500元，利息500元。 借：吸收存款---活期存款---**单位 8 000

贷：贷款---短期贷款---**单位 7 500 利息收入 500

（6）12月7日，收到一笔委托收款的划回款，金额为40000元。（通过同城票据交换渠道从同城他行收回款项） 借：存放中央银行款项 40 000

贷：吸收存款---活期存款---**单位 40 000

要求：做出上述相关业务的会计分录，计算该单位帐户第四季度的存款利息并作会计分录（用分户帐计息法，12月20日活期存款挂牌利率为0.81%）。

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吸收存款分户帐

户名：**单位 帐号： 月 日 摘 要 借方 贷方 余额（贷） 日数 积数

答： 吸收存款分户帐 户名：**单位 帐号： 月 日 9 10 10 11 11 12 12 摘 要 借方 贷方 余额（贷） 日数 10000 60000 50000 51000 43000 83000 83000 7 11 20 24 8 14 84 70000 660000 1000000 1224000 344000 1162000 4460000 积数 28 开户存入现金 5 同城他行开户单位A付 16 汇款（他行） 5 7 存入现金 收款 10000 50000 10000 8000 1000 29 归还贷款 20 40000 利息=4460000×0.81%/360=100.35元 借：利息支出 100.35

贷：吸收存款---活期存款---**单位 100.35

习题 3—2

**单位活期存款帐户第三季度发生以下业务： A.6月21日，存款余额为30000元。

B.6月30日，收到某单位转来的货款50000元。

C.7月10日，收到市建行的开户单位B厂转帐过来的款项，金额为10000元。 D.7月20日，存入现金50000元。 E.8月1日，签发银行汇票80000元。

要求：计算该单位第三季度的存款利息，并作出付利息的帐务处理。（用分户帐计算利息，利率2?）

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吸收存款分户帐

户名：**单位 帐号： 月 日 6

答：

吸收存款分户帐

户名：**单位 帐号： 月 日 6 6 7 7 8 9 21 余额 30 收到货款 10 B厂转帐过来的款项 20 存入现金 1 签发银行汇票 20 摘 要 借方 贷方 余额（贷） 日数 30000 80000 90000 140000 60000 60000 9 10 10 12 51 92 积数 270000 800000 900000 1680000 3060000 6710000 21 余额 摘 要 借方 贷方 余额（贷） 日数 30000 积数 30000 30000 50000 10000 50000 80000 利息=6710000×2?/30=447.33元

借：利息支出 447.33

贷：吸收存款---活期存款---**单位 447.33

习题 3—3

2010年8月4日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2011年10月5日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为0.99%，做出存入时、支取时的会计分录。 存入时：

借：库存现金 10 000

贷：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 10 000 支取时：

到期利息=10000×10%=1000

逾期利息=10000×62×0.99%/360=17.05

借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 10 000

利息支出 1 017.05 贷：库存现金 11 017.05

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习题 3—4

2008年3月1日，某储户存入50000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2008年10月5日到提前银行支取10000元，支取日的活期储蓄存款的利率为1.5?，2009年3月1日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。 存入时：

借：库存现金 50 000

贷：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 50 000 提前支取时：

活期存款利息=10000×218×1.5?/30=109

借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 50 000 利息支出 109 贷：库存现金 10 109

吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 40 000 到期时：

利息=40000×1×10%=4000

借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 40 000 利息支出 4 000

贷：库存现金 44 000

习题 3—5

目的：练习零存整取定期储蓄存款的核算。 资料：（1）开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，存期为1年，第一个月存入6000元。 （2）接上题储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期支取。

要求：作出开户存入及到期支取的账务处理，并用月积数计息法计算利息，年利率为0.75%。 开户存入

借：库存现金 6 000

贷：吸收存款---定期储蓄存款---零存整取刘某户 6 000 到期支取时其利息：

利息的计算采用月积数计息法

月积数＝6000×12＋6000×11＋6000×10 ＋??＋6000×1

＝6000×（12×13）/2 ＝468000

利息＝468000×0.75%/12＝292.5（元） 到期支取时会计处理为：

借：吸收存款---定期储蓄存款---零存整取刘某户 72 000 利息支出——定期储蓄利息支出户 292.5

贷：库存现金 72 292.5 习题 3—6

根据下述业务，编制会计分录：

1. 黄台酒店签发现金支票，支取备用现金12000元。 借: 吸收存款---活期存款---黄台酒店 12 000 贷: 库存现金 12 000

2. 潍柴动力股份有限公司由活期存款户转存定期存款200000元。 借: 吸收存款---活期存款---潍柴动力股份有限公司 200 000 贷: 吸收存款---定期存款---潍柴动力股份有限公司 200 000

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3．万利造纸厂开出转帐支票一张，从其存款帐户中支付3000元，转入百货公司存款帐户。 借: 吸收存款---活期存款---万利造纸厂 3 000 贷: 吸收存款---活期存款---百货公司 3 000

4．客户王山办理活期存款，交来现金2100元。 借: 库存现金 2 100

贷: 吸收存款---活期储蓄存款---王山 2 100

5．百货公司交存销货收入现金10300元。 借: 库存现金 10 300

贷: 吸收存款---活期存款---百货公司 10 300 利息收入 500

6．客户张明提交三年期整存整取定期储蓄存单一份15000元，办理取款，利息为459。 借: 吸收存款---定期储蓄存款---整存整取张明户 15 000

利息支出 459 贷: 库存现金 15 459

7．银行收到国家拨来投资（款项划拨在该行的人行账户上）100000元。 借: 存放中央银行款项 100 000 贷: 实收资本 100 000

8．以银行存款购入电子计算机一台，计50000元。 借: 固定资产 50 000 贷: 银行存款 50 000

第四章 贷款和贴现业务的核算

一、判断题 1．抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满日，根据协议作价变卖处理抵押物品。( ) 2．保证贷款是指贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。( )

3. 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。( ) 4. 汇票的贴现利息=汇票金额×贴现天数×月贴现率。( ) 5. 目前可以办理贴现的票据主要有商业汇票和银行汇票。( )

6. 已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款帐户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。( )

7. 办理抵押贷款的各项费用，包括鉴定、保险、运输等均由双方共同承担。( )

8. 贷款损失准备金的提取、冲减，通过“贷款损失准备”科目核算。提取贷款损失准备记贷方，核销贷款损失记借方，贷方余额表示结余的贷款损失准备。( ) 9. 短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半。( )

10. 如果抵押品拍卖净收入大于贷款本息，其差额应作为利息收入入账。( )

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二、单选题

1．按贷款的风险程度来划分，贷款可分为( )。 A．正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类 B．正常类、关注类、次级类、可疑类 C．正常类、次级类、可疑类、损失类

D．正常类、关注类、次级类、怀疑类、损失类

2．采取预扣利息的贷款是指( )。

A．信用贷款 B．保证贷款 C．贴现贷款 D．按揭贷款

3．经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有商业银行发放的贷款是( )。 A. 抵押贷款 B. 政策性贷款 C. 特定贷款 D. 自营贷款

4．尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素的贷款是( )。 A. 次级类贷款 B. 关注类贷款 C. 损失类贷款 D. 可疑类贷款

5．借款人无法足额偿还本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的贷款是( )。 A. 次级类贷款 B. 关注类贷款 C. 损失类贷款 D. 可疑类贷款

6．借款人还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息,即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款是( )。

A. 次级类贷款 B．关注类贷款 C. 损失类贷款 D. 可疑类贷款

7．长期贷款是指( )。

A. 贷款期限在一年以上的贷款 B．贷款期限在五年以上的贷款 C. 贷款期限在十年以上的贷款 D. 贷款期限在二十年以上的贷款

8．短期贷款展期期限累计( )。

A. 不超过原贷款期限 B．不超过原贷款期限的一半 C. 不超过原贷款期限的60％ D. 不超过3年

9. 中期贷款展期期限累计( )。

A. 不超过原贷款期限 B．不超过原贷款期限的一半 C. 不超过原贷款期限的60％ D. 不超过3年

10. 长期贷款展期期限累计( )。

A. 不超过原贷款期限 B．不超过原贷款期限的一半 C. 不超过原贷款期限的60％ D. 不超过3年

11．贷款到期，借款人未能按期归还本息时，银行依法处理抵押品，其净收入大于抵押贷款本息时，多余部分( )。

A．退还给借款人 B．作为营业外收入 C．冲减贷款损失准备金 D．冲减坏帐准备

12. 下列属于非应计贷款的是( )。

A. 逾期180天的贷款本金 B．利息逾期180天以上的贷款 C. 贷款本金逾期90天以上 D. 贷款本金逾期120天以上

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13. 抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分，( )。

A. 由贷款损失准备金抵补 B．列作银行的损失 C. 由借款人偿还 D. 转作逾期贷款户

14. 作为贷款抵押的抵押品，其价值( )。

A. 不能低于贷款数额 B．不能高于贷款数额 C. 必须等于贷款数额 D. 不能等于贷款数额

15. 华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。计算的贴现天数为( )。

A. 114天 B．113天 C. 115天 D. 116天

16. 贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据，首先应当( )。

A. 将票据交还给贴现申请人 B．向贴现申请人收款 C. 向承兑人收款 D. 向出票人收款

三、多选题

1．按贷款的保障条件来分，贷款可以划分为（ ）。

A. 短期贷款 B．票据贴现 C. 信用贷款

D. 担保贷款 E. 分期偿还的贷款 F. 到期一次偿还的贷款

2．担保贷款按还款保证不同，可分为（ ）。

A．信用贷款 B．贴现贷款 C．抵押贷款 D．质押贷款 E．保证贷款

3．贷款核算的具体要求有（ ）。

A. 贷款人在借款行开立基本存款帐户或一般存款帐户 B．严格贷款的发放手续 C. 监督贷款的使用和收回

D. 做好不良贷款的计算和分析工作

4. 对非正常贷款采用红蓝字传票转帐法的特点是（ ）。

A. 避免了产生虚收虚支 B．能更好地反映信贷资金的运行状况 C. 容易产生虚收虚支的假象 D. 不能更好地反映信贷资金的运行状况

5．贷款利息的计算方法有（ ）。

A. 利随本请 B．定期收息 C. 按季收息 D. 逐日收息

6．抵押贷款中不可以作为抵押物的押品有（ ）。

A. 贵金属 B．依法有权处分的土地使用权 C. 土地所有权 D. 市场紧俏的鲜活产品 E. 有价证券

7．可以办理贴现的票据有（ ）。

A. 银行汇票 B．银行承兑汇票 C. 商业承兑汇票 D. 银行本票

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8．银行办理贴现业务必须满足以下哪些条件（ ）。

A. 贴现申请人必须是在银行开立有结算帐户的企业法人以及其他组织 B．持票人应与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系 C. 能提供与其前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件 D. 贴现票据必须已经过承兑人承兑

9．商业银行的贴现业务与贷款业务的相同之处有（ ）。 A. 都是银行的资产业务 B．都是银行对企业的资金融通

C. 反映的都是银行与企业之间的借贷关系 D. 银行对这两种业务都要计收利息

10．可以计提贷款损失准备金的贷款资产有（ ）。

A. 短期贷款 B．中长期贷款 C．拆出资金 D．委托贷款

11. 下列贷款可以计提贷款损失准备金的有（ ）。 A. 委托贷款和代理贷款 B. 信用卡透支 C. 银行承兑汇票垫款及担保垫款 D. 票据贴现

12. 票据的承兑和贴现是指对（ ）。

A. 银行汇票 B. 商业承兑汇票 C. 银行承兑汇票 D. 银行本票

13. 对于抵押贷款逾期不能归还的贷款本息，银行可以对抵押品作价变卖处理，其处理正确的是（ ）。 A. 逾期1个月仍不能归还贷款本息的，银行可变价处理抵押品 B. 逾期2个月仍不能归还贷款本息的，银行可变价处理抵押品

C. 抵押品变卖净收入超过贷款本金和利息的，超过部分作为银行营业外收入 D. 抵押品变卖净收入超过贷款本金和利息的，超过的部分退还借款人 E. 抵押品变卖净收入低于贷款本金和利息的，低于的部分由借款人偿还

14. 已经贴现的商业汇票到期，下列做法或表述正确的是（ ）。 A. 以贴现银行作为收款人向付款人收款 B. 由贴现银行填制委托收款凭证收款 C. 由贴现申请人填制委托收款凭证收款

D. 贴现的商业承兑汇票，付款人无款支付退回票据后，向贴现申请人收款

E. 贴现的银行承兑汇票由于承兑银行已将款项转入“应解汇款”科目，所以收回票款有保障

七、计算题

1．4月22日工商银行乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票申请贴现，汇票为3月22日签发，面额250，000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月6．9?，计算贴现利息、实付贴现金额。 贴现息=250 000×6．9?×61/30=3 507.5（元） 实付贴现额=250 000-3 507.5=246 492.5（元）

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2. 某针织厂2009年10月23日持异地承兑的商业承兑汇票100，000元来行申请贴现，该汇票12月17日到期，为无息票据，本行审查后受理，当时银行的贴现率为9.6%,计算: (1) 贴现日数(2) 贴现利息(3)实付贴现金额。 (1) 贴现日数31-23+1+30+16+3=58天

(2) 贴现利息100 000×9.6%×58/360=1 546.67（元） (3) 实付贴现金额100 000-1 546.67=98 453.33（元）

八、业务处理题 习题 4—1

要求：根据下列资料逐笔做出发放贷款、收回贷款、受理贴现和收回贴现票款的会计分录，对于利息计算必须列出算式。

1. 某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款200 000元，期限3个月，利率10?，到期一次还本付息。电机厂在到期日按时足额还款。

发放：借：贷款---短期贷款---电机厂 200 000

贷：吸收存款---活期存款---电机厂 200 000

收回：应收利息=200 000×3×10?=6 000

借：吸收存款---活期存款---电机厂 206 000 贷：贷款---短期贷款---电机厂 200 000

利息收入---短期贷款利息 6 000

2. 某银行营业部于4月6日根椐五金公司200 000元定期存单的70%发放质押贷款，期限半年，利率10?，到期一次还本付息。此笔贷款于到期日收回。

贷款额度=200 000×70%=140 000 ；利息收入：140 000×6×10?=8 400

借：贷款---质押贷款---五金公司 140 000

贷：吸收存款---活期存款---五金公司 140 000

收：待处理质押品---五金公司

借：吸收存款---活期存款---五金公司 148 400 贷：贷款---质押贷款---五金公司 140 000

利息收入---质押贷款利息 8 400 付：待处理质押品---五金公司

3．某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400 000元，贴现率10?，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。 办理贴现：贴现息：400 000×10?÷30×129=17 200

实付贴现额=400 000-17 200=382 800 借：贴现---商业承兑汇票户 400 000

贷：吸收存款---活期存款---电机厂 382 800

利息收入---贴现利息收入 17 200

收回贴现票款：

借：吸收存款---活期存款---电机厂 400 000

贷：贴现---商业承兑汇票户 400 000

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4．9月6日，电力公司申请短期贷款100 000元，经信贷部门审批同意发放，全数转入该公司存款帐户内。 发放贷款时的会计分录为：

借: 贷款---短期贷款---电力公司 100 000

贷: 吸收存款---活期存款---电力公司 100 000

5．8月7日，某服装厂申请展期一个月归还本年2月7日借的6个月短期贷款100 000元，利率为12.6?，到期一次还本付息。银行审批同意展期。9月7日某服装厂归还贷款本息。请做出相应的账务处理。

8月7日展期不做账务处理。

9月7日展期后到期归还贷款时：到期息=100 000×12.6?×7=8 820 借: 吸收存款---活期存款---服装厂 108 820 贷: 贷款---短期贷款---服装厂 100 000 利息收入 8 820 6. 2010年3月8日，某银行向A公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率14.4%，到期一次还本付息。9月8日到期，该公司按期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。 3月8日

借：贷款---短期贷款---A公司 300 000

贷：吸收存款---活期存款---A公司 300 000 9月8日

到期息=300 000×14.4%×6÷12=21 600

借：吸收存款---活期存款---A公司 321 600 贷：贷款---短期贷款---A公司 300 000 利息收入 21 600

7. 某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35? ，到期一次还本付息。如该笔贷款于同年10月28日归还，计算银行的应收利息（罚息加收50%），并作出逾期当日及之后归还的账务处理。

到期利息＝300 000×6×4.35 ? ＝7 830（元）

逾期利息＝300 000×20×4.35 ? /30×1.5＝1 305（元） 应收利息合计为9 135元。 会计分录如下： 10月8日

借：贷款---短期贷款---国美商场 300 000（红字） 借：逾期贷款---国美商场 300 000

借：应收利息---国美商场利息户 7 830 贷：利息收入---国美商场利息户 7 830 “应收利息”为贷款正常期间应收的利息。

10月28日

借：吸收存款---活期存款---国美商场 309 135 贷：逾期贷款---国美商场 300 000 应收利息---国美商场 7 830 利息收入---国美商场 1 305

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8. 某银行于2011年3月8日向某商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，利率7.48%，到期一次还本付息。如该笔贷款于同年10月18日归还，计算银行的应收利息并作相应的会计分录（逾期贷款按贷款利率加收50%来计收利息）。 3月8日

借：贷款---短期贷款---某商场 300 000

贷：吸收存款---活期存款---某商场 300 000 9月8日

借：贷款---短期贷款---某商场 300 000（ 红字） 借：逾期贷款---某商场 300 000

到期贷款正常期间产生的利息=300 000×（7.48%/12×6）=11 220 计提该利息

借：应收利息 11 220 贷：利息收入 11 220 10月18日

逾期利息=300 000×40×（7.48%/360）×1.5=3 740 借：吸收存款---活期存款---某商场 314 960 贷：逾期贷款---某商场 300 000 应收利息 11 220 利息收入 3 740 9. 2011年3月5日，某银行向C公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率5?，每季度计息日分次偿还利息（即按季度定期结息），9月5日到期，该公司无款支付剩下利息和本金，申请展期未获批准，直到10月5日才偿还全部贷款本金和利息，按规定逾期贷款按加收40%来计算利息，做出该业务相应的会计分录。

3月5日

借：贷款---短期贷款---C公司 300 000

贷：吸收存款---活期存款---C公司 300 000 3月21日

利息=300 000×5?/30×16=800

借：吸收存款---活期存款---C公司 800 贷：利息收入 800 6月21日

利息=300 000×5?/30×92=4 600

借：吸收存款---活期存款---C公司 4 600 贷：利息收入 4 600 9月5日

借：贷款---短期贷款---C公司 300 000（红字） 借：逾期贷款---C公司 300 000 利息=300 000×5?/30×76=3 800 借：应收利息 3 800 贷：利息收入 3 800 9月21日

逾期利息=300 000×5?/30×16×1.4=1 120 借：应收利息 1 120

贷：利息收入 1 120 10月5日

26

逾期利息=300 000×5?/30×14×1.4=980

借：吸收存款---活期存款---C公司 305 900 贷：逾期贷款----C公司 300 000

利息收入 980 应收利息 4 920

习题 4—2

1. 2010年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1 000 000元，该汇票出票日为 2010年7月12日，到期日为2010年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54? 。请做受理贴现时的账务处理。 首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：

贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率

＝1 000 000×30×3.54?÷30＝3 540（元）

实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息

＝1 000 000—3 540＝996 460（元） 其次，进行账务处理：

借：贴现 1 000 000

贷：吸收存款---活期存款---开关厂 996 460 利息收入 3 540

2. 2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的商业承兑汇票一张办理贴现，金额2 000 000元，该汇票出票日为 2010年11月12日，到期日为2011年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45? 。做相应的会计分录。 12月9日

计算出贴现利息和实付贴现金额：

贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率

＝2 000 000×65×3.45?/30＝14 950（元）

实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息

＝2 000 000—14 950＝1 985 050（元）

借：贴现 2 000 000

贷：吸收存款---活期存款---A厂户 1 985 050 利息收入 14 950

3．某贴现行持贴现的银行承兑汇票一份，面额165 000元，向承兑银行委托收款。本日收到承兑行划回的贴现票款。请做出整个委托收款过程相应的会计分录。 承兑行的会计分录为：

借: 应解汇款 165 000

贷: 清算资金往来 165 000 付出：银行承兑汇票 165 000 贴现行的会计分录为：

借: 清算资金往来 165 000 贷: 贴现 165 000

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4. 本行开户单位甲公司申请贴现的商业承兑汇票一份，面额165 000元，贴现行凭此票据向付款人乙公司的开户银行委托收款。付款人乙公司同意付款，付款人开户行全额划出该笔款项。请做出相应账务处理。 付款人开户行划款：

借：吸收存款---活期存款---乙公司 165 000 贷：清算资金往来 165 000 贴现行收款：

借：清算资金往来 165 000 贷：贴现 165 000

5. 本行开户单位甲公司申请贴现的商业承兑汇票一份，面额165 000元，贴现行市工行凭此票据向本市付款人开户银行农业银行委托收款。付款人无款支付，农业银行退票，甲公司账上只有65000元。请做出相应账务处理。

贴现行市工行向贴现申请人扣款：

借：吸收存款---活期存款---甲公司 65 000 逾期贷款---甲公司 100 000 贷：贴现 165 000

习题 4—3

1. 浦发银行淮海路支行2010年12月31日各贷款账户的余额为：短期贷款2 200 000元、长期贷款1 100 000元、抵押贷款9 600 000元、贴现资产500 000元，委托贷款50 000 000元。现于年末计提一般准备金，按贷款余额的1%提取，“一般准备金”账面余额为99 000元，请提取贷款损失准备并作出账务处理。 计算结果如下：

（2 200 000+1 100 000+9 600 000+500 000）×1%=134 000（元） 本年末应调整增加提取的一般准备金为=134 000－99 000=35 000（元） 根据计算的结果，作会计分录：

? 借：利润分配——未分配利润 35 000 贷：一般准备金 35 000

2． 浦发银行淮海路支行2009年1月30日因徳发工厂破产，经追偿后仍有98 000元非应计贷款（呆账贷款）无法追回，经上级核准作损失处理。一年后又收回全部贷款，同时收回全部应收利息5 650元。请做出相应会计分录。

经上级核准作损失处理，其会计分录为： 借：贷款损失准备 98 000

贷：非应计贷款---徳发工厂 98 000 收入：已核销贷款---徳发工厂 98 000

一年后已冲销的贷款损失又收回，其会计分录为： 借：吸收存款---活期存款---徳发工厂 103 650 贷：贷款损失准备 98 000 利息收入 5 650

付出：已核销贷款---徳发工厂 98 000 待转利息收入 5 650

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3．某商业银行第一季度应计提的专项准备是3.23亿元，第二季度应计提的专项准备为4.6亿元，请分别提取一、二季度专项准备金，并作出账务处理。 一季度：借：营业费用 3.23亿

贷：贷款损失准备 3.23亿

二季度：调整提取专项准备=4.6-3.23=1.37（亿元）（调整增加） 借：营业费用 1.37亿

贷：贷款损失准备 1.37亿

第五章 支付结算业务的核算

一、判断题

1．支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构。( )

2． 金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质。( ) 3. 商业汇票的付款期限，最长不超过6个月。( )

4. 商业汇票经承兑银行同意承兑后，要向承兑申请人收取手续费。( )

5. 银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加全国联行往来的银行机构办理。( )

6．发出委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记。( ) 7. 某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票，印鉴不符，计收罚款400.80元。( )

8．单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用商业汇票。 ( ) 9．付款人签发的商业承兑汇票必须经收款人承兑。( )

10．支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章应为其预留银行的签章。( ) 11. 委托收款结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算。( ) 12. 超过提示付款期限的银行本票只能作废。( )

13. 信汇与电汇相比，除了使用凭证不同外，其余帐务处理手续相同。( ) 14. 托收承付结算方式同城异地均可使用。( )

二、单选题

1. 既可用于支取现金，又可用于转账的支票是( )。

A．现金支票 B．转账支票 C．普通支票 D.划线支票

2． 商业银行对申请办理银行汇票所存的款项，在核算上使用的帐户是( )。 A．应解汇款及临时存款 B．联行存放款项 C．汇出汇款 D．存放中央银行款项

3．银行汇票的提示付款期限自出票日起：( )。

A．1个月 B．2个月 C．4个月 D．6个月

4．银行承兑汇票到期出票人帐户无款时，应转入承兑申请人的( )。

A．一般贷款帐户 B．基本存款帐户 C．临时存款帐户 D．逾期贷款帐户

5．商业承兑汇票到期，付款人账户无款支付，付款人开户行应( )。

A. 将汇票款转为付款人的逾期贷款 B. 将汇票退回持票人开户行转交持票人 C. 将汇票退给付款人

D. 将汇票留存至付款人有款时支付

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6．在同域和异地结算中都可使用的结算方式是( )。

A. 托收承付 B. 托收无承付 C. 银行汇兑 D. 委托收款

7. 对未在本行开户的收款人的汇入款，应先通过( )帐户进行核算。

A．应解汇款 B．汇出汇款 C．活期存款 D．其他应付款

8．托收承付验单付款的承付期为( )。

A．3天 B．5天 C．10天 D.接到通知的当天

9. 汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，汇入行收到汇款时使用( )会计科目核算。

A. 应解汇款 B. 吸收存款` C. 其他应付款 D. 库存现金

10. 在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用( )结算。

A. 托收承付 B. 委托收款 C. 银行本票 D. 汇兑

11．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过( )。

A．1个月 B．2个月 C．4个月 D．6个月

12. 在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用( )办理结算。

A. 支票 B. 银行汇票 C. 银行本票 D. 商业汇票

13. 承兑银行办理汇票承兑时，使用的表外科目是( )。

A. 应解汇款 B. 有价单证 C. 银行承兑汇票 D. 重要空白凭证

14. 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是( )。

A. 商业汇票 B. 转账支票 C. 托收承付 D. 委托收款

15. 结清银行汇票阶段，出票行收到代理付款行的有关凭证，对于申请人未在本行开立账户而有多余金额的银行汇票，应使用( )会计科目核算。

A. 其他应付款 B. 应解汇款 C. 库存现金 D. 营业外收入

16. 仅适用于同一票据交换区域内，在银行开立账户的单位和个人各种款项结算的支付工具有( )。

A．支票 B.银行本票 C.委托收款 D.商业汇票 E.银行汇票

17. 在票据背书转让关系中，票据的被背书人是票据的( )。

A. 承兑人 B. 付款人 C. 转让人 D. 受让人

18. 对“他行票据”应坚持( )原则。

A．先进帐后下帐 B．收妥抵用 C．先下帐后进帐 D．立即抵用

三、多选题

1. 支付结算原则包括（ ）。

A. 谁的钱进谁的帐，由谁支配 B. 银行不予垫款 C. 遵守结算纪律 D. 恪守信用，履约付款 E．不得拖欠货款

2. 银行对支票签发人处以5%但不低于1000元的罚款理由可能是（ ）。

A. 空头支票 B. 与预留银行印鉴不符 C. 支票密码不符 D. 超过付款期

3. 有关信用卡的基本规定有（ ）。

A. 按信誉等级可以分为金卡、普通卡 B. 借记卡是不能透支的银行卡

C. 持卡人可以持信用卡在特约单位购物、消费

D. 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入

4．下列属于票据的有：（ ）。

A．转账支票 B．信用卡 C．银行本票 D．现金支票

5．下列属于除票据之外的结算工具是：（ ）。

A．托收承付 B．委托收款 C．汇兑 D．信用卡 E.现金支票

6．同城异地均可使用的银行结算方式有（ ）。

A．支票 B．商业汇票 C．银行汇票 D．委托收款 E．信用卡 F．托收承付

7．银行卡的功能有（ ）。

A．存款 B．取款 C．转帐 D．消费

8．在现行支付工具中，属于付款人主动付款的支付结算方式有（ ）。

A．支票 B．委托收款 C．汇兑 D．银行承兑汇票 E．托收承付

9. 属于收款人委托银行收款的结算方式有：（ ）。

A．委托收款 B．托收承付 C．汇兑 D．银行汇票 E．银行本票

10. 汇入行主动办理退汇的原因有（ ）。

A．收款人为不在本行开户的单位 B．收款人为不在本行开户的个人 CD．收款人拒收汇款

E．经过两个月无法交付的汇款

11. 办理托收承付结算的款项，必须是（ ）。

A．商品交易的款项 B．到期商业汇票的款项 C．因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项 D．代销商品的款项 E．公用事业费

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．汇款人申请退汇

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12．掌握各种结算方式的基本内容有（ ）。

A．适用范围 B．使用凭证 C．基本规定 D．帐务处理 E．付款期限 F．处理程序

七、业务处理题 习题 5—1

一、目的：练习汇兑业务的核算

二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。 1．玻璃厂提交一式三联电汇凭证，向北京纤维厂汇原料款53 000元，汇入行是北京东四分理处，审查无误立即办理。

．借：吸收存款——活期存款——玻璃厂 53 000

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 53 000

2．王良提交一式三联电汇凭证连同现金1 200元，向驻天津市和平路旅社218房间张平汇差旅费，汇入行是天津市和平分理处，审查无误，立即办理。 借：库存现金 1 200

贷：应解汇款——王良 1 200 借：应解汇款——王良 1 200

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 1 200

3．收到北京王府井分理处拍发的汇款电报，金额18 000元， 收款人是在本行开户的纺织厂，审查无误立即办理。

借：清算资金往来——电子汇划款项户 18 000 贷：吸收存款——活期存款——纺织厂 18 000

4．收到上海虹口区办事处拍发的汇款电报，医药费金额2 000元，并注明“现金”字样，收款人刘力。住本县招待所318房间，经通知于当日来行支取现金，审查无误立即办理。 借：清算资金往来——电子汇划款项户 2 000

贷：应解汇款——刘力 2 000 借：应解汇款——刘力 2 000 贷：库存现金 2 000

5．收到上海静安区办事处拍发的汇款电报，采购款金额5 200元，并注明“现金”字样，收款人赵强，留行待取，审查无误处理，当日赵强持一式三联电汇凭证及本人身份证件来行要求将汇入款5 200元转汇北京王府井分理处，审查无误立即办理。

借：清算资金往来——电子汇划款项户 5 200

贷：应解汇款——赵强 5 200 借：应解汇款——赵强 5 200

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 5 200

6．应解汇款登记簿上登记两个月前由天津外贸局汇入款900元差旅费，收款人李静留行待取，至今尚未解付，现办理退汇。

借：应解汇款——李静 900

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 900

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7．收到天津和平路分理处拍发的汇款电报，金额350 000元。收款人是在本行开户的地毯厂，审查无误立即办理。

借：清算资金往来——电子汇划款项户 350 000 贷：吸收存款——活期存款——地毯厂 350 000

习题 5—2

一、目的：练习托收承付、转账支票业务的核算

二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。

1．根据玻璃厂的要求，将昨天收到的北京化工总厂托收承付结算凭证，金额262 000元的货款，提前承付，审查无误，立即办理。

借：吸收存款——活期存款——玻璃厂 262 000 贷：清算资金往来或待清算票据款项 262 000

2. 承付期内，化工厂提交一式四联部分拒付理由书，拒付上海化工三厂货款50 000元，同时承付68 000元，审查无误立即联行电划上海。

借：吸收存款——活期存款——化工厂 68 000 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 68 000

3．付款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对上海机械厂的托收款金额22 000元，多付3 000元，即日联行电划上海。

借：吸收存款——活期存款——纺织厂 3 000

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 3 000

4．收到百货批发部(在本行开户)提交的进帐单及百货商场(在本行开户)签发的5621号转帐支票，金额1 480元，审查无误立即处理。

借：吸收存款——活期存款——百货商场 1 480 贷：吸收存款——活期存款——百货批发部 1 480

5. 收到百货商场提交的进帐单金额14 750元，及化工厂签发的3342号转帐支票金额14 750元； (以上单位均在本行开户)经审查无误立即处理。

借：吸收存款——活期存款——化工厂 14 750

贷：吸收存款——活期存款——百货商场 14 750

6．收到化肥厂(在本行开户)提交该单位签发的7362号转账支票及代运输公司(在他行开户)填写的进帐单，金额4 150元，经审查无误立即处理。

借：吸收存款——活期存款——化肥厂 4 150 贷：待清算票据款项 4 150

7．收到玻璃厂(在本行开户)提交进帐单及玻璃制品厂(在他行开户)签发的转帐支票金额5 210元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入帐。 借：待清算票据款项 5 210

贷：其他应付款 5 210 借：其他应付款 5 210

贷：吸收存款——活期存款——玻璃厂 5 210

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8．收到百货商场(在本行开户)提交进帐单及纺织厂(在他行开户)签发的541号转帐支票金额15 200元，审查无误，经票据交换后，该支票因印鉴不符当日退票。 借：待清算票据款项 15 200 贷：其他应付款 15 200 借：其他应付款 15 200

贷：待清算票据款项 15 200 习题 5—3

一、目的：练习银行本票、银行汇票业务的核算

二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。 1．收到印刷厂提交第二、三联银行本票申请书金额16 200元，要求签发不定额银行本票，审查无误立即办理。 借：吸收存款——活期存款——印刷厂 16 200 贷：开出本票 16 200

2．收到纺织厂提交的进帐单及本行签发的不定额银行本票金额5 200元，审查无误，立即办理。 借：开出本票 5 200

贷：吸收存款——活期存款——纺织厂 5 200

3．收到华联商场提交的进帐单及他行签发的不定额银行本票金额12 500元，审查无误，立即处理。 借：待清算票据款项 12 500

贷：吸收存款——活期存款——华联商场 12 500

4．收到个体户李峰提交的注明“现金”字样本行签发的不定额银行本票9 000元，经审查并验对身份证件无误，立即付现金。

借：开出本票 9 000 贷：库存现金 9 000

5．百货商场提交银行汇票委托书，金额184 000元，要求向在北京东四分理处开户的北京家电批发部签发银行汇票，审查无误，立即办理。

借：吸收存款——活期存款——百货商场 184 000 贷：汇出汇款 184 000

6．个体户赵余持现金3 000元及银行汇票委托书，来行签发银行汇票，收款人王敏，代理付款行是天津大沽路分理处，审查无误，立即办理。 借：库存现金 3 000 贷：汇出汇款 3 000

7．造纸厂提交进帐单及第二、三联银行汇票，其汇票金额2 000元，进帐单及实际结算金额1 850元。审查无误，立即处理。

借：清算资金往来——电子汇划款项户 1 850 贷：吸收存款——活期存款——造纸厂 1 850

8．张亮提交第二、三联银行汇票金额800元，汇票上注明“现金”字样，张亮要求支取现金，经审查并验对身份证无误，立即处理。

借：清算资金往来——电子汇划款项户 800 贷：应解汇款——张亮 800 借：应解汇款——张亮 800 贷：库存现金 800

34

9．王力提交第二、三联银行汇票及银行汇票委托书，金额6 000元，汇票上注明“现金”字样，要求将汇款转汇天津和平路分理处，经审查并验对身份证件无误，立即办理。 借：清算资金往来——电子汇划款项户 6 000

贷：应解汇款——王力 6 000 借：应解汇款——王力 6 000 贷：汇出汇款 6 000

10．收到上海静安区办事处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额2 800元，经审查汇票系本行签发、原汇款单位是在本行开户的造纸厂，审查无误，立即办理。 借：汇出汇款 2 800 贷：联行来帐 2 800

习题 5—4

一、目的：练习银行汇票、商业汇票业务的核算

二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。

1．收到天津解放路分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额15 200元。汇票金额15 500元，经审查该汇票系本行签发、原汇款单位是在本行开户的玻璃厂，审查无误立即处理。 借：汇出汇款 15 500

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 15 200

吸收存款——活期存款——玻璃厂 300

2．收到北京和平里分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额34 800元，汇票金额35 000元，经审查该汇票系本行签发，原汇款人于红未在本行开户，经通知于红于当日来行支取现金。 借：汇出汇款 35 000

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 34 800

其他应付款 200

借：其他应付款 200 贷：库存现金 200

3．收到天津东北角分理处拍发划款电报采购款金额50 000元，并注明“现金”字样，收款人李杨，留行待取，当日李杨持银行汇票委托书来行转汇，经审查并验对身份证件无误，立即办理。 借：清算资金往来——电子汇划款项户 50 000 贷：应解汇款——李杨 50 000 借：应解汇款——李杨 50 000 贷：汇出汇款 50 000

4．化工厂提交公函及一个月前经本行签发100 000元的银行汇票二、三联来行申请退款，经审查无误，立即处理。

借：汇出汇款 100 000

贷：吸收存款——活期存款——化工厂 100 000

5．收到天津解放路分理处寄来的第三、四、五联委托收款凭证及商业承兑汇票，金额45 000元，收款人是天津印染厂，付款人是在本行开户的毛纺厂，经审查无误付款人同意付款，且商业汇票已到期，立即划款。 借：吸收存款——活期存款——毛纺厂 45 000 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 45 000

35

6．收到天津和平路分理处拍发的汇款电报,金额60 000元，是在本行开户的地毯厂委托本行向天津外贸进出口公司收取的商业承兑汇票款，经审查无误，立即处理。

借：清算资金往来——电子汇划款项户 60 000 贷：吸收存款——活期存款——地毯厂 60 000

7．造纸厂申请签发的银行承兑汇票本日到期，按契约收取票款80 000元，该帐户有款支付。 借：吸收存款——活期存款——造纸厂 80 000 贷：应解汇款——造纸厂 80 000

8．接上题，收到北京东四分理处的委托收款凭证及第三联银行承兑汇票，金额80 000元。本行为该汇票的承兑银行，申请单位是造纸厂，该汇票已到期,经审查无误，立即划款。 借：应解汇款——造纸厂 80 000

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 80 000 同时销记表外科目登记簿： 付：银行承兑汇票 80 000

9．纺织厂申请签发的银行承兑汇票金额50 000元，本日到期，该单位存款帐户只能支付28 000元，按契约收取票款。

借：吸收存款——活期存款——纺织厂 28 000

逾期贷款——纺织厂 22 000 贷：应解汇款——纺织厂 50 000

习题 5—5

建设银行江苏省南京市支行7月10日发生下列结算业务：

1. 太平洋百货公司提交汇款凭证一份，汇往杭州服装厂清理旧欠款项，汇入行为建设银行杭州支行营业部，金额为80 000元。 杭州市支行营业部收到汇款凭证后，当即收入服装厂帐户，并通知收帐。 写出：（1）南京市支行的会计分录：

借：吸收存款——活期存款——太平洋百货公司 80 000 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 80 000

（2）杭州市支行营业部的会计分录：

借：清算资金往来——电子汇划款项户 80 000 贷：吸收存款——活期存款——服装厂 80 000

2. 个体户梁峰提交银行汇票委托书一份及现金6 000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为建设银行徐汇区办事处。徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联进帐单，实际用款5 000元，审核后收入该厂帐户，并划付南京市支行。南京市支行于7月19日收到划付汇票的解讫通知，当即予以结清。 写出（1）南京市支行承办汇票的会计分录： 借：库存现金 6 000 贷：汇出汇款 6 000

（2）徐汇区办事处解付汇票的会计分录：

借：清算资金往来——电子汇划款项户 5 000

贷：吸收存款——活期存款——东方皮鞋厂 5 000

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（3）南京市支行结清汇票的会计分录： 借：汇出汇款 6 000

贷: 清算资金往来——电子汇划款项户 5 000 其他应付款 1 000 借：其他应付款 1 000

贷：库存现金或吸收存款——活期储蓄存款——梁峰 1 000

3. 开户单位卫岗乳业持于9月15日到期的银行承兑汇票申请贴现，金额为200 000元，经审查当即办理贴现手续。（贴现率7.2%） 贴现天数=22+31+14=67

贴现息=200 000×67×7.2%/360=2 680元 实付贴现金额=200 000-2 680=197 320元

借：贴现 200 000

贷：吸收存款——活期存款——卫岗乳业 197 320

利息收入——贴现利息收入户 2 680

4. 收到省外系统内某行划付银行汇票款报单和解讫通知，汇款人系本行开户单位永丰机械厂,汇款金额85 000元，报单金额84 000元。 借：汇出汇款 85 000

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 84 000 吸收存款——活期存款——永丰机械厂 1 000

5．单位熊猫电子公司承付的托收款项16 000元，今日办理划款。 借：吸收存款——活期存款—熊猫电子公司 16 000 贷：清算资金往来或待清算票据款项 16 000

习题 5—6

农业银行南京新街口办事处8月20日发生下列结算业务：

1. 收到百信药店交来的银行汇票及两联进帐单，汇票金额20 000元，实际用款19 850元，当即收入其存款帐户，并划付付款人开户行农业银行大连市支行营业部。大连市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药厂帐户。

（1）新街口办事处解付汇票的会计分录：

借：清算资金往来——电子汇划款项户 19 850

贷：吸收存款——活期存款——百信药店 19 850

（2）大连市支行营业部结清汇票的会计分录： 借：汇出汇款 20 000

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 19 850 吸收存款——活期存款——三星制药厂 150

2. 收到华谊工艺品厂送交的转账支票和两联进帐单，金额80 000元，审核无误后提出交换。该支票的签发人是在民生银行西城区办事处开户的万达公司。当日退票时间过后，办理转帐手续。

（1） 新街口办事处的会计分录： 借：待清算票据款项 80 000

贷：吸收存款——活期存款——华谊工艺品厂 80 000

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（2） 民生银行西城区办事处的会计分录：

借：吸收存款——活期存款——万达公司 80 000 贷：待清算票据款项 80 000

3. 南京和美空调厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额为200 000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取150 000元，其余作为逾期贷款。

借：吸收存款——活期存款——南京和美空调厂 150 000 逾期贷款——南京和美空调厂逾期贷款户 50 000

贷：应解汇款 200 000

4．承兑申请人为本行开户的钟山宾馆的银行承兑汇票一份，面额69 000元，6月8日到期，向承兑申请人收款，6月10日收到持票人开户行(省外系统内某行)寄来的委托收款凭证和到期汇票，于6月11日划款。写出6月8日和11日的会计分录。 6月8日：

借：吸收存款——活期存款——钟山宾馆 69 000 贷：应解汇款 69 000 6月11日：

借：应解汇款 69 000

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 69 000 同时销记表外科目登记簿：

付：银行承兑汇票 69 000

5. 2011年9月22日，化工厂持面额为2 100 000元的银行承兑汇票申请贴现，该汇票于2011年7日10 日签发，期限为5个月，同年12月10日到期，承兑银行为上海某支行，贴现率为年5.04%。试计算该项业务的贴现天数、贴现利息、实付贴现金额，并写出会计分录。

贴现天数2011年9月22日—12月10日共计79+3=82天（异地的汇票另加3天的划款期） 贴现利息=2 100 000×82×5.04%/360=24 108（元） 实付贴现金额=2 100 000-24 108=2 075 892（元） 会计分录：

借：贴现——银行承兑汇票贴现 2 100 000

贷：吸收存款——活期存款——化工厂 2 075 892 利息收入——贴现利息收入户 24 108

习题 5—7

1. 某工商银行收到开户A单位交来的到期的银行承兑汇票一张，金额为20万元，要求兑付，该票据是同城B公司签发的，由其开户行某建行承兑，做双方银行到期时收付款的会计分录。 到期，建设银行

借：应解汇款---B公司 200 000

贷：待清算票据款项 200 000 同时销记表外科目登记簿：

付：银行承兑汇票 200 000 工商银行

借：待清算票据款项 200 000

贷：吸收存款——活期存款——A单位 200 000

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2. 某行收到南昌机械厂送交的转帐支票，金额为50 000元，承付本市非本系统他行的开户单位南昌钢厂的货款。做出双方银行的会计分录。

南昌机械厂（出票人）开户行的会计分录

借：吸收存款——活期存款——南昌机械厂 50 000 贷：待清算票据款项 50 000 南昌钢厂开户行的会计分录

借：待清算票据款项 50 000

贷：吸收存款——活期存款——南昌钢厂 50 000 3. 2011年8月20日，上海某工商行黄浦区办事处受理甲厂汇款凭证，汇入行是南昌某工商行办事处，收款单位为南昌钢厂，金额为8 000元，做出发报行和收报行的会计分录。 工商行黄浦区办事处（汇出行）的会计分录 借：吸收存款——甲厂 8 000

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 8 000 南昌某工商行办事处（汇入行）的会计分录

借：清算资金往来——电子汇划款项户 8 000 贷：吸收存款——活期存款——南昌钢厂 8 000

4. 南昌市工行的开户单位A公司5月3日签发银行承兑汇票一份，期限为3个月，金额为10万元。当天申请其开户行承兑后（承兑手续费按万分之五收缴）立即交由收款单位B公司购买材料，B公司的开户行是市农行。该银行承兑汇票于到期日顺利结算票款。做出双方银行的有关会计分录。 工行承兑时收取承兑手续费：

借：吸收存款——活期存款——A公司 50

贷：手续费收入——结算手续费户 50 （属中间业务收入，万分之五） 同时登记表外科目登记簿： 收：银行承兑汇票 100 000 到期日

借：吸收存款——活期存款——A公司 100 000 贷：应解汇款——A公司 100 000 承兑银行支付票款

借：应解汇款——A公司 100 000 贷：待清算票据款项 100 000 同时销记表外科目登记簿：

付：银行承兑汇票 100 000 市农行

借：待清算票据款项 100 000

贷：吸收存款——活期存款——B公司 100 000

5. 某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2 000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。 委托行（建行）：

借：待清算票据款项 2 000

贷：吸收存款——活期存款——A公司 2 000 代收行工行

借：吸收存款——活期存款——B公司 2 000 贷：待清算票据款项 2 000

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6. 某行收到客户甲厂的定额银行本票申请书一份，金额为10万元，银行审核后签发定额银行本票2张票额5万元。两日后经票据交换提入此份本票。做出出票行有关的会计分录。 出票：

借：吸收存款——活期存款——甲厂 100 000 贷：开出本票 100 000 出票行结清票款：

借：开出本票 100 000

贷：待清算票据款项 100 000

7. 南昌市某工行2月3日收到A公司交来的未到期的银行承兑汇票一份，期限为3个月，金额为2万元，申请办理贴现，该汇票是1月1日签发的。该汇票的承兑行为上海某工行，按贴现率3%（2月按28天计）办理贴现，上海某工行于4月1日向付款单位B公司收取票款，当日立即划款。 （1）做出南昌工行办理贴现时、票据到期收到票款时的会计分录。 南昌市某工行

贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率

＝20 000×60× 3%/360

＝100（元） （期限90天，贴现期60） 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 ＝ 20 000 － 100 ＝19 900 （元） 银行贴现的会计分录

借：贴现——A公司 20 000

贷：吸收存款——活期存款——A公司 19 900 利息收入——贴现利息收入户 100 票据到期，工行收到款项，其会计分录如下：

借：清算资金往来——电子汇划款项户 20 000 贷：贴现 20 000

（2）作上海工行到期收取票款，及向南昌工行划款的会计分录。 上海某工行（承兑银行）向付款单位B公司收取票款 借：吸收存款——活期存款——B公司 20 000 贷：应解汇款——B公司 20 000 上海某工行（承兑银行）支付汇票款 借：应解汇款——B公司 20 000

贷：清算资金往来——电子汇划款项户 20 000 习题 5—8

1. A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。 B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作承兑及到期支付的相关会计分录。 承兑时，

借：吸收存款——活期存款——B公司 25 贷：手续费收入——结算手续费户 25

承兑银行增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。 收：银行承兑汇票 50 000

汇票到期，B公司开户行划收票款时，

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借：吸收存款——活期存款——B公司 50 000 贷：应解汇款——B公司 50 000 承兑银行支付票款

借：应解汇款——B公司 50 000 贷：清算资金往来或待清算票据款项 50 000 进行表外登记

付：银行承兑汇票 50 000

2. 某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2 000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。 委托行：

借：待清算票据款项 2 000

贷：吸收存款——活期存款——A公司 2 000 代收行

借：吸收存款——活期存款——B公司 2 000 贷：待清算票据款项 2 000

第六、七章 联行往来、金融机构往来业务的核算

一、判断题

1．联行往来是指各银行之间的资金帐务往来。( )

2．发报行代理他行向付款人收取款项，应记“清算资金往来”科目贷方。( )

3．一笔联行业务发生后，应根据“清算资金往来”科目的记账方向来确定使用邮划报单或电划报单。( ) 4．代理付款行向出票行划转银行汇票款项，应编邮划或电划贷方报单。( )

5．收到发报行寄来的借方报单，应编制清算资金往来的转账借方传票办理转账。( ) 6．“联行往帐”、“联行来帐” “清算资金往来”均为资产负债共同类会计科目。( )

7．发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款和托收承付款项，应填发借方报单。清算资金往来记借方；对于划拨银行汇票，应填发贷方报单，清算资金往来记贷方。( )

8. 委托收款结算应由收款人开户行填发借方报单向付款人开户行划款。( ) 9. 银行汇票应由出票行填发贷方报单向代理付款行划款。( ) 10. 汇兑结算系由汇出行填发贷方报单向汇入行划转款项。( )

11. 收报行收到借方报单，应记入“清算资金往来”科目的借方。( )）

12. 人民银行电子联行往来发报行与收报行之间不能直接汇划款项，而要通过清算总中心（转发行）进行转收和转发。( )

13. 联行往来汇差反映了联行资金的存欠关系，联行往来各科目贷方金额合计大于借方金额合计的为应收汇差，反之为应付汇差。( )

14. 金融机构往来是指商业银行与商业银行之间由于办理汇划款项等业务引起的资金帐务往来。( ) 15. 人民银行对商业银行的存款账户应严格掌握在存款余额内，不得透支。( ) 16. 商业银行异地跨系统的汇划款项，都应通过中央银行办理转汇。( ) 17. 商业银行大额跨系统汇划款项，应通过中央银行办理转汇。( )

18. 财政性存款属于中央银行信贷资金，应全额缴存人民银行，商业银行不得占用。( )

19. 商业银行向中央银行缴存存款的时间，城市分支行（包括所属部处）每月调整一次，于月后8天内办理。( )

20. 发生欠缴财政性存款以后，可由商业银行分次补缴。( )

21. 人民银行对金融机构法人的准备金存款，于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为。( )

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22. 商业银行向中央银行取得再贷款时，应贷记“存放中央银行款项”科目，借记“向中央银行借款”科目。( )

23. 商业银行支付中央银行再贷款的利息，通过“利息支出”科目核算。( ) 24. 再贴现票据到期，中央银行直接向再贴现申请银行收取票款。( ) 25. 汇出地为单设机构的转汇，采取“先直后横”的方式办理转汇。( ) 26. 同业拆借是指商业银行之间的一种短期的资金借贷行为。( )

27. 各商业银行相互拆借资金，均应通过在人民银行的存款账户办理转账。( )

28. 汇出地为双设机构的转汇，是汇出行先将款项通过同城票据交换提交给当地的转汇行，由其通过联行往来划转至汇入行。( )

29. 凡同一交换区域内所结算的票据和凭证，都可参加同城票据交换。( )

30. 提出的贷方票据和提入的借方票据是指付款人在他行开户，收款人在本行开户的票据。( ) 31. 同城票据交换后，人民银行根据各商业银行票据交换的差额为其转账。( )

32. 票据交换后，若本行应付款项票据金额大于应收款项票据金额，其差额应记入“存放中央银行款项”科目的贷方。( )

33. 再贴现，再贷款都是商业银行向中央银行的融资方式。( )

34．金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。( )

35. 电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方反映余额。( ) 36. 联行应收汇差是指某行代收款项大于代付款项所引起的差额。( ) 37. 发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款款项，应填发借方报单；对于划拨银行汇票款，应填发贷方报单。( ) 38．“借：吸收存款 贷：存放中央银行款项”这是汇出行通过人民银行或跨系统商业银行转汇划收款业务的会计分录。( )

39． 各行处凡提出提入付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，从本行看为应收款项票据。( ) 40. 再贴现的期限从贴现之日起至汇票到期日止。( )

二、单选题

1. 确定使用借方报单或贷方报单的根据是( )。

A.“联行往帐”科目的借贷方向 B. 客户要求

C. 有关业务的具体规定 D.“联行来帐”科目的借贷方向

2.“联行往帐”科目的性质属于( )。

A. 资产类科目 B. 负债类科目 C. 资产负债共同类科目

3. 联行往来专用凭证是( )。

A. 结算凭证 B. 联行报单 C. 转账借贷方传票 D. 转账支票

4. 在联行往来业务中，必须使用“联行来帐”科目的银行是( )。

A. 发报行 B. 收报行 C. 付款行 D. 收款行

5. 在联行往来业务中，属于发报行的银行是( )。

A. 汇兑业务的汇入行 B. 银行汇票业务的出票行 C. 委托收款业务的付款行 D. 托收承付业务的收款行

6.“拆放同业”科目的性质属于( )。

A. 资产类 B. 负债类 C. 所有者权益类 D. 资产负债共同类

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7. 对同业拆借的利息，拆入行应通过( )科目核算。

A. 金融机构往来收入 B. 利息收入 C. 金融机构往来支出 D. 利息支出

8. 汇出地为单设机构的异地跨系统转汇，应通过( )方式。

A. 先横后直 B. 先直后横 C. 先直后横再直

9. 商业银行因为汇划款项未达和清算等原因发生临时性资金短缺，可向中央银行申请( )。

A. 年度性贷款 B. 季节性贷款 C. 日拆性贷款

10. 同业拆借业务中，拆入银行拆入资金时应借记的科目是( )。

A. 拆放同业 B. 拆入资金 C. 同业拆入 D. 存放中央银行款项

11. 提出行提出的是在本行开户的收款人交存的，应由在他行开户的单位付款的凭证，称为：( )A．借方票据 B．贷方票据 C．代收票据 D．代付票据

12. 根据金融企业吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是( )。

A．备付金 B. 支付准备金 C. 法定准备金 D. 风险准备金

13. 金融企业吸收的财政存款，应( )缴存人民银行。

A. 全额就地 B. 按10%由分行汇总 C. 按10%集中总行 D. 由总行全额

14. 参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是( )。

A．提出提入的应收款票据大于提出提入的应付款票据 B. 提出应收款票据大于提出应付款票据

C. 提出应付款票据大于提出应收款票据 D. 提入应收款票据大于提入应付款票据

15. 某行当天轧算的应付汇差是( )。

A．联行往来各科目借方余额大于贷方余额 B. 联行往来各科目贷方余额大于借方余额

C. 联行往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计 D. 联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计

16. 下列会计科目中属于负债类的是( )。

A．存放联行款项 B. 联行存放款项 C. 清算资金往来 D. 待清算票据款项

三、多选题

1. 保证联行往来正确进行的基础是（ ）。

A. 做好对账工作 B. 做好发报行的工作

C. 做好收报行的工作 D. 管辖行做好集中监督工作

2. 某银行向客户解付一笔银行汇票款项，应向出票行填发（ ）。

A. 邮划贷方报单 B. 电划贷方报单 C. 邮划借方报单 D. 电划借方报单

。

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3. 某支行办理全国联行往来业务，该行（ ）。

A. 就是发报行，办理往帐业务 B. 就是收报行，办理来帐业务 C. 既是发报行，办理往帐业务 D. 也是收报行，办理来帐业务

4. 属于财政性存款缴存范围的有（ ）。

A. 国家金库款 B. 中央国家机关预算经费支出 C. 属国家财政拨款的机关团体存款 D. 财政预算外存款 E. 国库券

5. 下列引起存放中央银行准备金增加的因素有（ ）。

A. 偿还中央银行再贷款 B. 同城票据交换应收差额 C. 同城票据交换应付差额 D. 转汇划付款项

6. 中央银行向商业银行发放的再贷款属于（ ）。

A. 中央银行的负债 B. 中央银行的资产 C. 商业银行的负债 D. 商业银行的资产

7. 买断的再贴现票据到期，中央银行应直接向（ ）收取票款。

A. 票据承兑人 B. 出票人 C.再贴现的申请银行

8. 同城票据交换的提入行是指（ ）。

A．向他行提出借方票据的银行 B．提入借方票据的银行 C．向他行提出贷方票据的银行 D．提入贷方票据的银行

9. 商业银行跨系统汇划款项，转汇的方式有（ ）。

A．人行转汇 B．同业转汇 C．系统内联行转汇

10. 联行往来中错误报单包括（ ）。

A. 收付款单位账号户名不清 B. 大小写金额不一致 C. 漏编密押或密码不符 D. 报单与附件金额不符

11. 下列能够引起商业银行负债增加的是（ ）。

A. 向持票人进行贴现 B. 向中央银行进行的再贴现 C. 商业汇票的背书转让 D. 向其他商业银行的转贴现 E. 商业汇票的提示付款

12. 商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（ ）。

A. 提出交换的借方票据 B. 提出交换的贷方票据 C. 交换提入的借方票据 D. 交换提入的贷方票据 六、业务处理题 习题 6—1

目的：练习联行业务的核算。

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1. 工商银行解放路支行本日委托人民银行通过电子联行转汇划收款业务，共2笔，分别为机床厂和皮革商行汇出款项670 000元和1 175 300元。审查凭证无误后，填制“转汇代收清单”和“划收款凭证”提交人民银行市支行（电子联行分中心）。 要求：作出解放路支行的会计分录。 解放路支行的会计分录。

借：吸收存款---活期存款---机床厂 670 000 贷: 存放中央银行款项 670 000

借：吸收存款---活期存款---皮革商行 1 175 300 贷: 存放中央银行款项 1 175 300

2. 人民银行中心支行（分中心）当日受理上述工商银行转汇的划收款业务计1 845 300元和农业银行城东支行委托转汇划收业务计1 077 000元，当日全部通过通信网络发往转发行（总中心）并收到收电回执。该市支行当日收到转发行发来的来帐信息，全部为电汇款共5笔，金额计2 933 450元，审查无误后向转发行发出收电回执并转账，其中，汇入行为工商银行解放路支行的3笔，计1 604 000元，汇入行为农业银行城东支行的2笔计1 329 450元。

要求：作出人民银行中心支行发出电子联行往帐业务、收到电子联行来帐业务和日终转销电子联行往帐和电子联行来帐的会计分录。 发出电子联行往帐业务：

借：工商银行存款---解放路支行户 1 845 300 农业银行存款---城东支行户 1 077 000 贷：电子联行往帐 2 922 300 收到电子联行来帐业务：

借：电子联行来帐 2 933 450

贷：工商银行存款---解放路支行户 1 604 000 农业银行存款---城东支行户 1 329 450 日终转销： 发报行转销：

借：电子联行往帐 2 922 300

贷：电子清算资金往来 2 922 300 收报行转销：

借：电子清算资金往来 2 933 450 贷：电子联行来帐 2 933 450

3. 农业银行庆春路支行9月2日发生全国联行往帐（联行采用电子联行形式）如下： （1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出信汇款85 000元。

（2）开户单位丰华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款 61 080元。

（3）李方提交银行汇票一份，金额28 420元，用途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，出票行为省外系统内某行。

（4）开户单位灯具厂送存银行汇票一份，票面金额58 000元，进账单金额 49 700元，转入该单位存款账户并划付省外系统内某行。

（5）开户单位新华药厂承兑的商业汇票已到期，没有提出拒付，金额239 000元，审查无误，将款项划转省外系统内某行。

（6）开户单位第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日付款期满，本日将款项244 060元划往省外系统内某行。

要求：作出农业银行庆春路支行以上业务的有关会计分录。

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（1）借：吸收存款---活期存款---家电商场 85 000 贷: 清算资金往来 85 000

（2）借：吸收存款---活期存款---丰华酒店 61 080

贷: 清算资金往来 61 080

（3）借：清算资金往来 28 420

贷: 应解汇款---李方 28 420 借：应解汇款---李方 28 420 贷: 库存现金 28 420

（4）借：清算资金往来 49 700

贷: 吸收存款---活期存款---灯具厂 49 700

（5）借：吸收存款---活期存款---新华药厂 239 000

贷: 清算资金往来 239 000

（6）借：吸收存款---活期存款---第一百货商场 244 060 贷: 清算资金往来 244 060

4. 农业银行庆春路支行9月2日发生全国联行来帐（联行采用电子联行形式）如下： （1）收到收款人为汽车元件厂的信汇款42 060元。

（2）收到收款人为文具用品公司的委托收款一笔，金额11 630元。

（3）划回的申请人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇票金额280 000元，实际结算金额278 500元。 （4）划回的申请人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77 500元，无余款。 （5）收到划回的托收承付一笔，金额120 000元，收款人为灯具厂。 要求：作出农业银行庆春路支行以上业务的有关会计分录。 （1）借：清算资金往来 42 060

贷: 吸收存款---活期存款---汽车元件厂 42 060

（2）借：清算资金往来 11 630

贷: 吸收存款---活期存款---文具用品公司 11 630

（3）借：汇出汇款 280 000

贷: 清算资金往来 278 500

吸收存款---活期存款---啤酒厂 1 500

（4）借：汇出汇款 77 500

贷:清算资金往来 77 500

（5）借：清算资金往来 120 000

贷: 吸收存款---活期存款---灯具厂 120 000

习题 6—2

目的：练习同业业务和与中央银行往来业务的核算。

1. 工商银行某市支行3月20日财政性存款各科目的余额共计1 230 000元，上旬调整缴存存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为1 320 000元，3月22日办理调整缴存款。请分别作出工商银行和人民银行有关的会计分录。

工行：借：存放中央银行款项 90 000

贷：缴存中央银行财政性存款 90 000 人行：借：工商银行缴存财政性存款 90 000 贷：工商银行存款 90 000

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2. 中国银行某市支行3月20日财政性存款各科目的余额共计750 000元，上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为620 000元，3月24日办理调整缴存款。请分别作出中国银行和人民银行有关的会计分录。

中行：借：缴存中央银行财政性存款 130 000 贷：存放中央银行款项 130 000 人行：借：中国银行存款 130 000

贷：中国银行缴存财政性存款 130 000

3. 3月21日，工商银行向中央银行申请季节性贷款8 000 000元，期限为3个月，经人民银行审查同意办理，利率为年2.97%。请分别作出人民银行和工商银行有关的会计分录。 人行：借：工商银行贷款 8 000 000

贷：工商银行存款 8 000 000 工行：借：存放中央银行款项 8 000 000 贷：向中央银行借款 8 000 000

4. 农业银行向人民银行提交转账支票，归还本日到期的利率为年2.7%、期限为20天的再贷款2 000 000元。请作出农业银行有关的会计分录。

再贷款利息：2 000 000×2.7%÷360×20 =3 000 借：向中央银行借款 2 000 000

金融机构往来支出 3 000

贷：存放中央银行款项 2 003 000

5. 3月21日，工商银行持一份已办理贴现的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现。该汇票金额为2 000 000元，3月10日出票，8月10日到期，经异地某农行承兑。人民银行经审查同意，当天办理再贴现手续，再贴现率为年2.97%。要求：计算再贴现利息和实付贴现额，并作出工商银行有关的会计分录。 再贴现利息：2 000 000×2.97%÷360×（31-21+1+30+31+30+31+9+3）=23 925 实付贴现额：2 000 000-23 925 =1 976 075 工行：借：存放中央银行款项 1 976 065

金融机构往来支出---再贴现利息支出户 23 925

贷：贴现---商业汇票户 2 000 000

6. 工行某县支行（甲地工行）受理开户单位电器商行提交的电汇凭证一份，金额为58 000元，收款单位为异地农行某县支行（乙地农行）开户的电器厂，款项通过人民银行电子联行划转。请分别作出甲地工行、甲地人行、乙地人行和乙地农行有关的会计分录。

甲地工行：借：吸收存款---活期存款---电器商行 58 000 贷：存放中央银行款项 58 000 甲地人行：借：工商银行存款 58 000 贷：电子联行往帐 58 000 乙地人行：借：电子联行来帐 58 000 贷：农业银行存款 58 000 乙地农行：借：存放中央银行款项 58 000

贷：吸收存款---活期存款---电器厂 58 000

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7. 工行某县支行（甲地工行）接到开户单位服装厂提交的电汇凭证一份，金额为80 000元，收款单位为异地农行某支行（乙地农行）开户的皮件厂，款项采取先横后直的方式通过本市农行转汇。请做出甲地工行、甲地农行以及乙地农行有关的会计分录（联行采用商业银行电子联行形式）。 甲地工行：借：吸收存款---活期存款---服装厂 80 000 贷：存放中央银行款项 80 000 甲地农行：借：存放中央银行款项 80 000 贷：清算资金往来 80 000 乙地农行：借：清算资金往来 80 000

贷：吸收存款---活期存款---皮件厂 80 000

8. 工行某县支行（甲地工行）开户单位商贸公司电汇异地中信银行（乙地中信行）开户单位铝合金厂货款76 500元，采取先直后横的方式通过乙地工行转汇。请做出甲地工行、乙地工行和乙地中信行有关的会计分录（联行采用商业银行电子联行形式）。

甲地工行：借：吸收存款---活期存款---商贸公司 76 500 贷：清算资金往来 76 500 乙地工行：借：清算资金往来 76 500

贷：存放中央银行款项 76 500 乙地中信：借：存放中央银行款项 76 500

贷：吸收存款---活期存款---铝合金厂 76 500

9. 工行某县支行发生临时性资金困难，向当地县农行拆借资金5 000 000元，经商定拆借期限为10天，年利率为3.24%。请做出拆放资金时县工行和县农行有关的会计分录。 县农行：借：拆放同业---县工行户 5 000 000 贷：存放中央银行款项 5 000 000 县工行：借：存放中央银行款项 5 000 000 贷：同业拆入---县农行户 5 000 000

10. 5月21日，第一次票据交换情况如下：

（1）工商银行提出借方票据金额30万元、贷方票据金额18万元；提入借方票据金额20万元、贷方票据金额15万元；

（2）中国银行提出借方票据金额6万元、贷方票据金额5万元；提入借方票据金额12万元、贷方票据金额7万元；

（3）农业银行提出借方票据金额5万元，贷方票据金额1万元；提入借方票据金额18万元、贷方票据金额11万元；

要求：作出各交换行处（即工商银行、中国银行、农业银行）与人民银行清算资金时的会计分录。 （1）工商银行：

提出借方票据：借：待清算票据款项 300 000 贷：其他应付款 300 000

提出贷方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户 180 000 贷：待清算票据款项 180 000

提入借方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户 200 000 贷：待清算票据款项 200 000 提入贷方票据：借：待清算票据款项 150 000

贷：吸收存款---活期存款---收款人户 150 000 清算资金往来借方300 000+150 000=450 000 贷方180 000+200 000=380 000

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轧差后为借方差额70 000即应收差额70 000 所以工行应做如下账务处理：

借：存放中央银行款项 70 000 贷：待清算票据款项 70 000

（2）中行、农行与人民银行清算资金时的会计分录的同工行， 中行清算资金往来借方60 000 + 70 000 = 130 000，

贷方50 000 +120 000 = 170 000

轧差后为贷方差额40 000即应付差额40 000 所以中行应做如下账务处理： 借：待清算票据款项 40 000

贷：存放中央银行款项 40 000 （3）农业银行清算资金往来借方50 000 + 110 000 = 160 000，

贷方10 000 + 180 000 = 190 000

轧差后为贷方差额30 000即应付差额30 000 所以农行应做如下账务处理： 借：待清算票据款项 30 000

贷：存放中央银行款项 30 000

习题 6—3

1. 甲行于2011年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。 10月16日

借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：向中央银行借款 1 000 000 1月16日

借：向中央银行借款 1 000 000

金融机构往来支出 12 000 (1 000 000×4.8%×3÷12=12 000) 贷：存放中央银行款项 1 012 000

2. 南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100 000元，期限3个月（7月28日到期），当日向其开户行申请承兑后（承兑手续费万分之五），立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5?贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2?再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50 000元。 要求：（1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。（2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。

（1）南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录 5月28日贴现 61天

借：贴现---江西三建公司 100 000

贷：吸收存款---活期存款---江西三建公司 98 983.33 利息收入 1 016.67（100 000×5?×61/30） 6月15再贴现 43天

借：存放中央银行款项 99 713.33

金融机构往来支出 286.67 （100 000×2?×43/30） 贷：贴现 100 000

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（2）南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。 承兑时

借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司 50 贷：手续费收入---结算手续费户 50 收：银行承兑汇票 100 000 票据到期时

借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司 50 000 逾期贷款---维达股份有限公司逾期贷款户 50 000 贷：应解汇款---维达股份有限公司户 100 000

3. 甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，通过乙地农行转汇，请做汇出行、转汇行、汇入行会计分录（联行采用手工联行形式）。 甲地农行

借：吸收存款---活期存款---A公司 20万元 贷：联行往帐 20万元 乙地农行（转汇行）

借：联行来帐 20万元

贷：存放中央银行款项 20万元 乙地中国银行

借：存放中央银行款项 20万元

贷：吸收存款---活期存款---B公司 20万元

4. 甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录。 甲行-拆出行拆出资金时：

借：拆放同业---乙行 1 000 000 贷：存放中央银行款项 1 000 000 乙行-拆入行拆入资金时：

借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：同业拆入---甲行 1 000 000 到期

甲行收到归还拆借本息时：

借：存放中央银行款项 1 003 500 贷：拆放同业---乙行 1 000 000

金融机构往来收入---同业往来收入户 3 500 乙行归还拆借本息时：

借：同业拆入---甲行 1 000 000

金融机构往来支出---同业往来支出户 3 500 贷：存放中央银行款项 1 003 500

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