税法计算题--覃章乔老师

1、某汽车企业2013年5月进口10辆小轿车，每辆进口关税完税价格为20万元人民币，购入在境内后销售7辆，每辆35万元（人民币），1辆用于本企业行政办公用途，2辆用于抵债，每辆作价35万元。关税税率为10%，消费税税率为5%

问：（1） 计算该企业进口环节应交的消费税 （2） 计算该企业应交的车辆购置税 应交消费税

200000*(1+10%)/(1-5%)*10*5%=5115789.5 应交车辆购置税

200000*(1+10%)/(1-5%)*10%=23157.89

2、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。

分别计算进口环节缴纳的各项税金。

3、某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月份的生产经营情况如下：

（1）进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；

（2）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；其他相关资料: 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数； （1）计算企业12月进口原材料应缴纳的关税； （2）计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税； （3）计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税；

（4）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税； 『正确答案』

（1）12月进口原材料应缴纳的关税＝（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（万元）

（2）12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元） 国内进项税额=26.93+7×7%

（3）12月进口机械应缴纳的关税＝（60＋3＋6＋2）×10%＝7.10（万元）

（4）12月进口机械应缴纳的增值税＝（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（万元） 国内进项税额=13.28+4×7%

4、．位于某市的一企业兴建四栋规格一样的楼宇，建筑总成本为8000万元，一栋用于行政办公，一栋用于销售取得销售收入3000万元，一栋用于出租，当期获得租金1000万元，一栋用于投资入股某企业，按其利润的20%分红，当年由于企业亏损无收入。（企业成本利润率为10%） （1） 计算该企业建筑业营业税 (2) 计算该企业应交的城市建设维护税

自建非自用 建筑业：8000/4*（1+10%）/（1-3%）*3%=68.0412（万元）

自建自用不征收建筑业营业税

【例】某股份有限公司2009年2月份发生如下业务：销售不动产 3000*5%=150（万元）

（1）自建商品房建造成本1000万元，全部用于销售。本期出租收入 1000*5%=50 售出款项1600万元万元。（2）宾馆营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。自建用于投资共同承担风险不征收营业税

（3）客房部的客房收入50万元，会议室租金6元，住宿2营业税=（万元。（营业税率：交通运输68.0412+150+50）*7% 3%、建筑业3%、服务业5%、城市建设维护税=268.04*7%=18.76（万元） 娱乐业20%、转让不动产5%）（商品房成本利润率10%）请回答下列问题：

（1）自建自销商品房营业税组成计税价格是多少？应缴纳5、某建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，对外售价400营业税是多少？万元，其应纳营业税为：

（2）销售不动产应纳营业税是多少？ ①建筑业营业税=300×（1+20%）÷（1-3%）×3%=11.13（万元） （3）宾馆收入应纳营业税是多少？②销售不动产营业税=400×5%=20（万元） （4）客房收入应纳营业税是多少？

（5）本月应纳营业税是多少？

6、2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；把第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元。求第三季度该商业银行应纳营业税？

应纳营业税=（400+5+860-780）×5%=24.25（万元）

7、国内某作家2013年创作一篇长篇小说在某报社连载，三个月稿酬分别是3000元，4000元，5000元。 同年该作家拍卖个人书画取得收入20000元，从中取出5000元通过国家机关捐赠给受灾地区， （1）李某用于捐赠的可扣除金额是多少？

（2）李某当年应交个人所得税多少？

出售书画的可扣除捐赠金额 20000*（1-20%）*30%=4800 【20000*（1-20%）-4800】*20%=2240(元)

(3000+4000+5000)*(1-20%)*20%*(1-30%)=1344(元) 个人所得税应缴 2240+1344=3684（元）

8、2009年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税？

捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。 本题应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元）

9、中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：

出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。

① 出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元）

②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）

10、某市一家机械制造企业是在境内成立的居民企业，2008年实现税前收入总额2500万元（其中包括产品销售收 入2000万元、购买国库券利息收入100万元，取得转让技术所有权收入50万元），发生各项营业成本和费用共计1200万元，其中包括： 合理的工资薪金总额200万元，广告费200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2 万元，工会活动经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项没有核定的准备金支出100万元。另外，企 业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。另该企业当年通过民政部为地震灾区捐赠200万元。

（1）该企业会计利润是多少？ （2）该企业的业务招待费应作何处理？ （3）该企业的广告费应作何处理？

（4）该企业的职工福利费、工会活动经费、职工教育经费应作何处理？ （5）该企业的公益性捐赠应作何处理？

（6）这家企业当年应纳的企 业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ ? 会计利润=2500-1200-200=1100（万元）. ? 购买国库券利息收入100万元,免税。 ? 合理的工资薪金总额200万元可据实扣除。

? 业务招待费：实际发生100万元，可扣10万元（2000×5‰=10 ? 、100×60%=60），调增90万元。

? 广告费：实际发生200万元，可全额扣除 2000*15%=300（万元） ? 职工福利费：实际发生50万元，可扣28万元，调增22万元。

? 职工教育经费：实际发生2万元，可扣5万元

? 工会经费：实际发生10万元，可扣4万元，调增6万元

? 税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元，均不得在税前抵扣。 ? 转让技术所有权500万以下可全额扣除

? 用于公益性捐赠 1100*12% =132（万元）实际捐赠200万元，应调增（200-132）=68（万元）

应纳税所得额=1100-100-50+90+22+6+110+68=1246（万元） ? 应纳的企业所得税额=1246×25%-500×10%=261.5（万元） ?

11、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2009年发生以下业务：

（1）全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 （3）企业全年发生的业务招待费900万元 问：（1）全年不含税销售收入？

（2）业务招待费怎么在企业所得税前扣除，怎么调整所得额？ 销售收入=87400+468÷（1+17%）+10080=97880

实际发生额900×60%＝540；最高限额 97880×0.5%＝489.4，税前扣除489.4，招待费纳税调增900-489.4＝410.6万元

12、某服装厂2010年销售收入3000万元，发生现金折扣100万元；转让技术使用权收入200万元，广告费支出1000万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？

广告费和业务宣传费扣除标准＝（3000＋200）×15%＝480万元

广告费和业务宣传费实际发生额＝1000＋40＝1040万元，超标准1040－480＝560万元，调增所得额560万元。

13、某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。

（说明：城建税率为5%；教育费附加3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 ? （1）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。

【答案】 =8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）。

（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 【答案】 =18000×5%×（1+5%+3%）=972（万元）。

? （3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。

【答案】=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）。

（4）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。

【答案】=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=2859.44（万元）。 （5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 【答案】增值率=2859.44÷（18000-2859.44）×100%=18.89% ；

计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83（万元）。

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