内部审计程序部分试题及答案

内部审计程序部分试题及答案

1．为了避免高层管理当局与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当: a.向高层管理当局和审计委员会同时提交所有审计报告的复印件；来源： b.通过组织地位增强审计活动的独立性；

c.先与审计委员会讨论所有报告，再与高层管理当局讨论； d.要求董事会认可包含内部审计与审计委员会关系的政策。

2．依据内部审计专业实务框架（ppt），内部审计师可以不具备以下能力: a．熟练地运用内部审计专业实务框架； b．对管理原则的理解； c．良好的人际沟通能力；

d．用量化方法承担培训课程的能力。

3．某地方政府机构收到一笔中央政府专项基金，用于向低收入家庭提供资助。该机构有责任对家庭经济状况进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。该机构的内部审计师计划对发放资助基金的过程实施合规性审计，要确定的最适当的审计范围是:

a.该机构是否对受益者的资格以及基金发放的合规行为进行调查； b.该机构在发放政府基金时的效率程度；

c.提供给中央政府的基金发放报告的准确性；来源： d.资金缓解家庭的经济问题的适当性。

4．组织的首席审计执行官制定了一个审计计划，内容是对下一年度的审计作出详细的日程安排、估计每项审计所需时间、以及每项审计大致的开始时间。具体审计的时间安排是基于该项审计距上次审计的时间来确定的。这个计划并不适当，因为没有: a.引用实务标准等权威的支持；

b.考虑到组织中存在的风险、信息披露以及潜在损失等因素； c.说明是否所有的审计资源都是按计划来实施的； d.提请管理当局批准计划。

5．审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标是直接有利于内部审计的。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是:

a.保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响； b.审核年度审计计划并监控审计结果；来源：

c.批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面； d.审核既定的公司经营的内部控制程序的复印件，并与公司的官员讨论它们。

6．一位银行内部审计师想要验证存款账户总账余额的准确性。审计程序之一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证。然而，收到的回函数不足以对账户余额的准确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计师应采取以下哪项措施？

a.假定没有回函表示存款人对账户余额的默认，审计师应记录结果并不再进一步实施函证； b.扩大初始函证的样本量；来源：

c.验证存款人地址的准确性，重新函证并注明这是第二次函证请求；

d.对所有未回函者寄送否定式回函请求并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问账

户余额的差异。

7．某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但其审计师和人力资源都很短缺。特别是，管理当局担心以下情况的可能性：新执照申请被积压；申请费的收取和处理方面的控制薄弱。内部审计师初步调查及有限审计测试的结果表明执照颁发程序如预期运行正常，没有发现重大缺陷。内部审计师下一步应该:

a.不再实施下一步审计，按调查结果发出正式审计报告并与管理当局讨论结果；

b.不再实施下一步审计，与管理当局及行政主管讨论有关问题并为以后审计工作编制方案，使得下一次不需再进行调查；

c.按原日程安排结束审计工作，并确保不存在其他在调查阶段没有注意到的问题； d.向高层管理当局和其他有关各方发出摘要报告，总结初步调查的结果并指明取消审计。

8．内部审计专业实务框架（ppt）要求首席审计执行官指定并保持一个质量保证程序来评估内部审计活动的工作。以下哪项不属于质量保证程序要素: a.对内部审计师个人表现的年度评估； b.对已完成的审计工作的内部审核； c.对审计工作的监督；

d.对专业实务标准合规性的外部审核。

9．在评价被审查的内部审计活动的独立性时，同业审查小组成员应考虑的因素不包括: a.与董事会或审计委员会的会谈以及沟通的频率；

b.在填补审计职员职位空缺时考虑的必要的教育和经验标准；

c.审计师承担经营责任的程度；

d.包括对被审计对象在审计目标的广度和深度的审查。

10．内部审计专业实务框架（ppt）要求审计师必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。以下哪项陈述准确地描述了审计师必须具备的知识或技能水平:

a.不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计实务标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力；

b.熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题；

c.对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解，研究在特定审计工作中使用恰当的审计程序的能力；

d.在审查组织中的财务记录和报告时对会计原则和技术的广泛理解。

11．经董事会批准并概括了内部审计活动的宗旨、权力与责任的书面章程，最主要的目的是加强内部审计活动: a.应有的职业关注； b.在组织中的地位； c.与管理当局的关系； d.独立性。

12．以下哪种情况最可能违反内部审计道德规范？

a.某位首席审计执行官对如何处理与审计客户管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致而困惑。由于不知道怎样去做，他与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同行探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。

b.在研究并制定了年度审计计划后，公司的审计章程要求首席审计执行官将这份计划呈交给审计委员会以征求意见及批准。

c.首席审计执行官删除了审计报告中最重要的发现和建议，审计师对此表示反对，并解释报告中的情况确实存在。尽管审计师承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而审计师的审计发现是唯一合理的结论。 d.由于审计师所在的部门缺乏某一特定领域的技能和知识，首席审计执行官寻求专家的帮助。某位审计师被要求对该专家完成任务的方法进行审查，该审计师对被审查领域具有一定了解，但其不愿意接受这一任务，因为缺乏判断专家结论有效性的专业知识。

13．首席审计执行官对公司道德规范和决策环境实施审计，以下哪项对该审计的范围或建议描述不恰当:

a.审阅公司道德规范并与其他公司的规范进行比较；

b.对公司雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题；

c.实施一次不记名的“道德测试”，确认是否雇员知道什么是不道德的行为或自己是否曾有过不道德的行为；

d.对董事会进行调查，确定他们支持公司道德规范的程度。

14．某公司正计划在它的一个附属制造公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。制造公司副总经理要求内部审计师加入负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产、采购和市场部门的代表组成。首席审计执行官希望承担这一项目的工作，因此指派一名高级审计师加入并“在需要时”协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作，如果作为事后审计要求他审查该采购订货系统，哪一项可能会损害他的客观性:

a.帮助确定和定义控制目标； b.测试系统开发标准的合规性； c.审查系统和编程标准的充分性； d.为新系统草拟运行程序。

15．某内部审计师直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该审计师: a.具有组织独立性，但不具有客观性； b.既有组织独立性，又具有客观性； c.没有组织独立性，但具有客观性； d.既没有组织独立性，也没有客观性。

16．内部审计活动目前正在接受自其成立三年以来的第一次外部质量确认检查。在与一些审计人员的面谈中，检查小组了解到过去三年来审计师的一些行为，以下哪种行为将影响质量确认检查小组对该内部审计活动客观性的评价？

a.一位内部审计师告诉检查小组在工薪审计时，薪金经理向其表示正在寻找一名会计，以便为兼职生意编制财务报表，审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外块； b.在对公司办公室扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给审计师一个刻有公司名称的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每位员工；

c.在审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成后三个月，审计客户要求审计师复查某些控制措施的充分性，审计师同意并实施了该复查。

d.审计师被要求参加一个工作小组，目的是解决减少公司存货被盗的损失问题，这是内部审计活动承接的第一项咨询性业务，审计师的任务是向工作小组提出有关适当的控制措施的建议。

17．考虑到成本节约审计已被接受以及内部审计资源的稀缺，首席审计执行官决定不必进行后续审计，他的理由是成本节约足以促使审计对象实施审计师的建议。因此，后续审计没有作为审计计划的常规部分列入日程表。首席审计执行官的这个决定是否违反专业实务框架的规定：

a.不违反。专业实务框架没有特别指出是否有必要实施后续审计；

b.违反。专业实务框架要求审计师确定是否审计客户恰当地实施了审计师提出的所有建议； c.违反。资源稀缺并非省略后续审计的充分理由；

d.不违反。如果能证实审计客户有充分的动机，就没有必要实施后续审计。

18．能够仔细地区分范围限制和审计中的其他限制对审计师来说很重要。根据专业实务框架（ppt）的规定，以下哪项不能被认为是范围限制:

a.审计对象的分部管理者表示该分部正在对一个主要的计算机系统进行转换，而且计划实施审计的那部分edp不得不推迟到下一年；

b.审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了董事会认为很有必要实施的审计项目； c.审计对象表示某些客户不能联系，因为组织正在与这些客户就一项长期合同进行谈判，他们不希望客户受到干扰； d.以上三项都不是。

19．内部审计职业制定行为规范的主要目的是: a.降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性； b.确保组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作；

c.向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可； d.要求职业组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚。

20．内部审计师除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。审慎性要求审计师的意见应该:

a.建立在能证明审计意见的充分事实证据基础上； b.建立在经验和不偏不倚的基础上；

c.只有当审计客户或行政管理当局要求时才发表意见； d.仅局限于控制的有效性和会计处理的适当性上。

21．某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计师检查生产部门一般控制程序? ⅰ.检查生产部门的灭火能力；

ⅱ.检查与计算机岗位相关的生产人员的职责描述； ⅲ.检查未准确入账的存货交易的错误清单； ⅳ.检查送达中心部门的产品数据记录情况。 a.仅是ⅲ； b.ⅱ和ⅳ； c.仅是ⅰ和ⅱ； d.ⅰ，ⅱ和ⅲ。

22．审计师希望确定eft付款系统没有重复付款情形。计算机辅助软件和技术可用以实施以下哪些程序?

ⅰ.确定eft业务是否支付给同一供货商同一金额； ⅱ.寻找非(付款)授权的供货商代码的eft业务； ⅲ.测试eft业务的合理性；

ⅳ.寻找eft业务中重复的购买订单号。 a.ⅰ和ⅲ； b.ⅰ和ⅳ； c.ⅰ，ⅲ和ⅳ； d.ⅰ，ⅱ，ⅲ和ⅳ。

23．验收部门保留采购订单副本用来在确认和记录收货业务，采购订单列出了供应商的名称和订购材料的数量，该系统能够允许的可能错误是: a.向未经批准的供应商付款； b.对未经批准的采购业务付款； c.对于分批送货多付货款； d.耽误采购的记账时间。

24．某公司授权生产经理编制原材料紧急采购订单，这些订单不必通过采购部门，也不需要收货报告。生产经理将发票和购货订单转到财务部门，由财务部门付账。为了有效防止滥用此制度，应该实施哪一项内部控制措施？

a、要求仓库在财务部门付账之前出具人工编制的收货报告； b、对存货安全水准进行审查；

c、制定政策，要求订单轮流发给几家不同的供应商； d、禁止使用紧急采购订单。

25．审计师没有收到应收账款积极性函证的答复，有必要采取替代审计程序，以下哪项替代程序中最无效？ a.检查诸如货运单等凭证；

b.通过对公开账目付款的核对证明以后的客户付款； c.再向客户发出回函请求；

d.获取管理当局承诺计价和未来能收到付款的书面证明。

26．审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会，但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊，即程序员设计了一个程序，将储蓄账户的日利息计算到四位小数点，然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊？ a.平行模拟；

b.为了向储户函证，用通用审计软件抽取账户余额； c.抽点打印法(snapshot)； d.系统控制和审计复核文件。

27．在对可疑的舞弊性销售进行测试时，以下哪项测试提供的证据最不重要：

a.通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性程序； b.通过存货运送单据样本从存货追查至开票再追查至销售日记账； c.对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的余额； d.向客户函证销售业务并对客户没有答复的业务进行调查。

28．管理当局坚持认为应收账款账户的变化是由于其客户构成和信用条件的变动而引起的。为了验证管理当局的这一认定，最恰当的审计程序是：

a.运用属性抽样获取客户样本，对于抽到的每个样本，追溯至信用评估机构对其的信用等级评估，从结果推断总体；

b.运用属性抽样获取年末客户样本，向所有抽到的样本进行函证，询问他们是否是新客户； c.运用通用审计软件获取当年每个客户购货量的排序名单，并与以前年度的类似名单相比较； d.运用通用审计软件生成应收账款账龄分析表，并与以前年度的账龄相比较来确定是否有变动。

29．为测定某分部是否将下年度的销售收入记录在本年度，以下哪项审计程序效果最差？ a.实施分析性程序，比较过去两年相同月份的销售收入，特别是年末和年初的月份； b.函证年末对主要客户的应收账款的余额；

c.运用整合测试法(itf)，通过计算机运行本年度12月份和下年度1月份的数据，以测定销售收入的记录是否准确；

d.实施分析性程序，比较本年度12月份和下年度1月份主要产品的发运数量。

30．假定某公司刚刚决定将采购周期由手工转变为一套联机电脑系统。审计师的责任是对

新系统的运行情况实施审计，并有权使用一套通用审计软件。审计师的目标之一是确定是否所有的重大交易应付账款都被记录。以下哪一项最能有效帮助你达成目标？ a.结算日后所有处理过的采购交易清单；

b.所有的应付账款账户清单，并包括所有客户的邮寄地址； c.采购定单、验收报告、付款发票的副本； d.所有应付账款借方余额客户的清单。

31．管理层对制造业务设计了许多不同的减少或预防污染的办法。污染预防审计的目标在于确认能将废料降至最低限度的机会并在源头消除污染。以下降低废料的机会，应按哪项顺序排列：

ⅰ.重复利用与重新使用； ⅱ.在污染源消除污染； ⅲ.能源转换； ⅳ.恢复成可使用产品； ⅴ.废物处理。

a．ⅴ，ⅱ，ⅳ，ⅰ和ⅲ； b．ⅳ，ⅱ，ⅰ，ⅲ和ⅴ； c．ⅰ，ⅲ，ⅳ，ⅱ和ⅴ； d．ⅲ，ⅳ，ⅱ，ⅴ和ⅰ。

32．在内部审计活动的指导下，开展环境审计的优势是： a．适当的独立性与权威性； b．可以更容易地获取技术专家；

c．不强调财务方面；

d．内部审计工作结果是保密的。

33．内部审计师越来越多的开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪项没有说明这类环境审计的目标：

a．确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险； b．确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容； c．确定组织的当前活动是否遵守现有的法律；

d．确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，确证产品和化学的限制都已达到。

34．公司正在考虑购买一处商业资产，鉴于这项资产的地理位置与众所周知的近期业绩状况，管理层要求内部审计活动会同法律顾问提供有关这项资产环境责任方面的初步意见。支持管理层要求进行这类调查的最主要原因是：

a．未来的潜在责任可能会在价值上超出取得这项资产所取得的优势； b．如果环境污染得到证实，管理层会为这项资产支付更低的价格；

c．在资产的销售完结之前，当前的土地所有者根据法律要求要清除所有已确证的污染； d．管制机构要求购买方确认并披露所有实际与潜在的污染情形。

35．某大城市的首席审计执行官正在规划下一年度的业务工作。这个城市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项

目参与者必须满足合格条件才能使用资金。首席审计执行官计划了一项业务用以证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序： a．确定预算已经检查，且由城市内的监督部门批准； b．确定预算已经检查，且由授权机构的监督部门批准；

c．抽取费用支出样本，确定费用支出：（1）是否恰当归类；（2）是否适合于该项目；（3）设计是否满足项目的目标；

d．比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。

36．建立内部审计活动的主要原因是： a．减轻过重的管理责任，建立有效的控制； b．安全防护委托给组织的资源；

c．确保财务和经营信息的可靠性和完整性； d．评价并改进控制过程的有效性。

37．内部审计活动评价现存风险管理流程的有效性的目标是要确定：

a．管理层已计划并设计了风险管理流程，以便为实现组织的目标和目的提供合理的保证； b．管理层指导风险管理流程以便为实现组织的目标和目的提供合理的保证； c．组织的目标和目的会高效率地、经济地实现；

d．组织的目标和目的以准确、及时的方式实现，并且使资源的使用最小化。

38．风险管理是管理层的职责。内部审计活动在风险管理流程的作用可以包括以下哪项内容： ⅰ．监督活动

ⅱ．将对风险管理流程的评价作为业务计划的一部分 ⅲ．参与监督委员会、监督活动以及状况报告 ⅳ．管理和协调风险管理过程 a．仅有ⅰ； b．仅有ⅱ； c．仅有ⅰ、ⅱ和ⅲ； d．ⅰ、ⅱ、ⅲ和ⅳ。

39．以下哪项最有可能是有效调整的合规性项目的要素： a．内部审计活动应对监督合规性项目承担总体责任； b．合规性项目以录像方式一次性向员工传达；

c．组织应该采用合理设计的监督和审计系统，检查犯罪行为； d．组织在对员工的背景进行核查时，应该取得尽可能多的信息。

40．内部审计活动应通过确认和评价风险的重大不利影响，并促进风险管理和控制体系的改进来帮助组织。关于对风险管理流程充分性的评估，内部审计师应该最有可能： a．认识到组织应该采用相似的技术来管理风险； b．对风险管理流程关键目标的实现满意； c．确定组织可接受的风险水平；

d．将对风险管理流程的评价以相同的方式用于计划业务时的风险分析。

41．管理高层要求对组织的员工福利情况进行合规性审计。以下哪项是首席审计执行官和管理高层都要考虑的主要业务目标：

a．组织的贡献水平充分到足以满足项目的要求；

b．个别正在经营的项目与合同的要求与政府的规定一致； c．参与程度支撑了个别项目的延续性； d．在适当的时候，福利的支付是准确及时的。

42．内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是： a．鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动； b．评价组织正式行为规范的有效性； c．对治理过程的有效性承担责任； d．成为首席道德官。

43．在进行经营审计业务时，内部审计师将当前部门的员工与既定的行业标准相比较是为了：

a．确认领取部门薪酬的虚假员工；

b．评估部门的当前业绩，提出恰当的改进建议； c．评价部门既定内部控制的充分性；

d．确定部门是否遵守了管理其员工的所有法律和规章。

44．为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当：

a．向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果； b．通过组织地位加强内部审计活动的独立性；

c．先与审计委员会讨论所有的报告，再与管理高层讨论； d．要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。

45．新成立的内部审计部门正在起草章程，以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位作出的最佳表述：

a．首席审计执行官应该向首席执行官报告，但有权接触董事会； b．首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员； c．首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员； d．首席审计执行官应该向行政副总裁报告。

46．内部审计章程是影响内部审计活动独立性的重要因素之一。以下哪项最不可能成为章程的组成部分:

a．对组织记录的接触； b．内部审计活动的范围； c．首席审计执行官的任期； d．对组织人员的接触。

47．内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性： a．该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的；

b．该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的； c．内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额； d．以上三项都对。

48．管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当:

a．不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性； b．不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；

c．接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损；

d．接受该业务，因为没有损害客观性。

49．给定与业务客户就业务范围方面的争执，以下哪项内部审计活动不恰当:

a．与董事会会面确保审计章程的批准，从而消除上述问题以及以后可能发生的类似问题； b．若分歧不能消除，则向董事会报告；

c．与首席执行官与主计长一起检查既定的审计工作计划，寻求处理业务客户的直接方案； d．向业务客户指出，若抵制情形继续存在，内部审计活动将不对该部门开展成本——效益审计。

50．某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主计长不具有内部审计师的经验，故建议首席审计执行官向外部审计师汇报；但首席审计执行官可直接向主计长报告任何重大事项，主计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的：

a．由于首席审计执行官可以直接与董事会联系，内部审计活动具备独立性； b．由于首席审计执行官向外部审计师汇报，内部审计活动不具备独立性； c．由于主计长没有内部审计师的经验因而内部审计活动不具备独立性；

d．由于公司没有要求首席审计执行官必须是注册内部审计师，因而内部审计活动不具备独立性。

51．某人是外部评估小组的成员，在评估正在检查的内部审计活动的独立性时，他最不应考虑以下哪项要素：

a．接触并经常与董事会、审计委员会或其他管治部门沟通；

b．对于填补内部审计部门的员工空缺职位，有必要考虑教育与经验标准； c．内部审计师承担经营职责的程度；

d．检查内容应包括内部审计目标的范围和深度。

52．在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要： a．分派内部审计师工作的标准；

b．内部审计师在沟通技能上的培训程度； c．业务沟通与业务记录的关系； d．公正无偏的判断。

53．假设内部审计职员拥有必要的经验和训练，那么最适合内部审计职员从事的工作是: a．在应付账款管理者请病假时代替他的位置； b．确定各种投资方式的盈利能力并选取最优的一个；

c．作为评估小组的成员，检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级；

d．从会计部门调出后不久参加对该部门的审计。

54．某机构使用edi和联机系统，所以其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文档资料。某内部审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么最适当的审计程序是：

a、运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单，发票以及验收报告是否一致。

b、主要供应商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额。 c、对应付账款进行货币单位抽样并向供应商函证金额。

d、运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发。

55．审计师在对政府部门的一家社会性服务机构进行审计时，实施了分析性复核。审计师发现该机构某社工人员管辖内的个别领款数目出现异常的大幅度增长。为了调查这一审计发现，下列审计程序中最有效的是：

a、使用通用审计软件将支付给领款人的款项按社工人员分类，再按地址和姓名分类。 b、实施itf，并对经济业务进行全年监督以确认异常项目。

c、实施抽点打印法，并追踪与特定社工相关的经济业务，这些社工被认为与支出的异常大额增加相关。

d、使用通用审计软件对领款人进行随机抽样，并向每位领款人发函来调查他们是否已经收到了适当的付款。

69．内部审计师正考虑以风险分析为依据确定对本机构应当审计的区域。以下哪项是有关风险分析的准确陈述：

a．某一领域内需要管理层判断的程度可以作为风险因子，而这有助于内部审计师进行比较性的风险分析；

b．最高程度的风险评估应总是安排给存在最大的潜在损失的区域； c．最高程度的风险评估应总是安排给存在最大发生可能性的区域； d．为在组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析必须采用量化方式。

70．使用个人电脑的职员声称得了职业病，并要求相当数额的劳动赔偿金。确定组织在多大程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括： a．按每位员工使用的设备类型和使用程度对索赔进行分析； b．保险公司根据劳动补偿政策所支付的赔偿额的证明； c．审核证明个人电脑购置的文件；

d．列出在用的所有个人电脑以及被指定使用这些电脑的人员名单。

71．在测试存货控制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该循环内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制循环账款调整。内部审计师应该:

a．与管理部门协商并采用其他业务程序，以确定机床加工部的交易循环控制制度和程序是否充分；

b．不再深入审计工作，因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点； c．提醒内部审计管理部门可能存在舞弊；

d．在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。

72．以下哪项审计程序在确定供应商发票在得到及时处理的同时，公司能最大限度的运用现金方面最为有效：

a．确定收到供应商发票到相应的支付日期之间的处理时间间隔；b．与应付账款经理交谈，确定处理供应商发票的程序和标准；

c．将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较； d．将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较。

73．某新来的经验不足的内部审计师提示某高级审计师一项有关审计客户预算的重大差异。高级审计师告诉该新来的内部审计师不必担忧，因为他已在事前已听说存在一次擅自停产事件，该事件可能是形成该差异的主要原因。以下陈述最恰当的是：

a．新来的内部审计师应当彻底调查整个事件，并且不去麻烦高级内部审计师； b．高级审计师应当使用适当的判断，以减少无谓的调查； c．高级审计师应当停止该项业务，直到差异原因得到全面的解释； d．高级审计师应当帮助新来的内部审计师制定收集恰当信息的计划。

74．在对某公司的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息： 1.对所有土地价值的独立评估； 2.类似小块土地的销售记录； 3.分析每块土地的市场价值。 以下哪项信息标准有可能被违反：

a.充分性和相关性； b.可靠性和充分性； c.相关性和可靠性； d.没有违反标准。

75．在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制： a. 初步调查阶段； b.员工挑选阶段； c. 编制工作方案阶段； d. 审计结果报告阶段。

76．为了提高审计效率和效果，某审计师计划在所有合适的条件下应用个人电脑。在审计公司应付账款时，以下哪项对电脑的计划应用是不合适的？ a、对明细账进行加总并将总数与总账余额进行核对； b、为应付账款周期中应用的信息系统绘制流程图；

c、将款项已结的卖主的姓名和地址与经过授权的主文件进行比较，并比较卖主地址，看有无重复现象；

d、根据将发票价格和经过授权的价格清单的比较时发现的错误来调整公司的总账应付款栏目。

77．某大型制造业公司要求其审计师对公司的生产计划系统进行审查。公司通过联接于局域网中的微机具有的生产数据，并通过电子数据交换自动生成采购定单。购货是向经批准的

供应商进行的，根据是下个月的生产计划以及经审批的确定每单位产品对零件需求的材料需求计划(mrp)。假设某人有舞弊意图，并且他能不经批准就可访问到局部网上的数据。为了向虚构的供应商发出订货单，继而骗取向该虚假供应商支付的货款，该人须要访问的数据库应包括:

ⅰ.生产计划数据库 ⅱ.经批准的供应商数据库 ⅲ.原材料需求数据库 ⅳ.外购零部件的存货数据库 a.只有ⅰ和ⅱ； b.只有ⅰ、ⅱ和ⅲ； c.只有ⅱ和ⅲ； d.ⅰ、ⅱ、ⅲ和ⅳ。

78．审计师必须时时警惕舞弊行为存在的可能性。假定忽视对下述风险的控制，那么，哪项舞弊或滥用资产的风险最大?

a.总经理把组织和旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上； b.在采购活动中，虚拟供应商；

c.总经理将款项拨给与其有关联的机构，或者进行违背组织的宗旨的其他拨款； d.薪金管理职员伪造薪金花名册。

79．以下哪项是对薪金支付循环存在重大风险的表述： a．薪金主管不去证实发放到各服务部门的薪金成本；

b．负责核实储备计划分配额准确性的薪酬人员还负责纠正与这项处理有关的错误； c．由于员工的意外退休，不再坚持本年的岗位轮换制度； e．薪酬部门取代人力资源部门负责薪酬册的增加和变动工作。

80．在采购审计中，内部审计师发现轮胎是最大的采购项目，它们作为车辆维修项目被费用化。车队经理根据每个星期对小汽车和卡车进行视察的结果来提出轮胎的采购申请。有时车队经理对轮胎进行验收，但通常都是直接签发验收报告。车辆服务数据在轮胎被安装以后由机械工输入一个维护数据库。在本案中审计师应采取的最恰当的审计程序是: a.确定购入轮胎数是否与维修记录相符； b.清点手头轮胎数并追查至相关的验收报告；

c.对采购申请进行判断抽样并证实每一申请都由车队经理签字； d.比较用采购订单购入的轮胎数与上一年的采购数，判断合理性。

内部审计程序答案：

1d 2d 3a 4b 5a 6c 7d 8a 9b 10a 11d 12a 13d 14d 15a 16a 17c 18b 19c 20a 21c 22b 23c 24a 25d 26a 27b 28c 29c 30a 31b 32a 33b 34a 35b 36d 37b 38d 39c 40b 41b 42b 43b 44d 45a 46c 47b 48d 49d 50b 51b 52b 53c 54a 55a 56d 57b 58b 59a 60d 61a 62a 63b 64d 65d 66a 67c 68b 69a 70a 71a 72c 73d 74a 75a 76d 77d 78c 79d 80a

根据以下信息回答56—57。某零售公司利用edi来订购其所需商品。货物由中心仓库接收，并经电子扫描入电脑以确定订货单是否签发，然后再做登记。这些货物经中心仓库贴上价格标签后在24至48小时内送至各商店。收到货物的当天记录存货和应付账款。公司通过电脑接收供应商的发票，后者又由电脑程序与相应的订货单及收货单相比较。若各项单据均吻合，发票即纳入支付计划并报告财务主管。若发票与其他单据在预先界定的项目方面不吻合，则应编制报告并送至应付账款处以便深入调查。所有相应的文件均由电脑记录、核对，并保留在公开文件中。

56．内部审计师拟确定年终单据不一致的情形并对这些单据的潜在原因进行调查，在确定被审事项时下列审计程序哪项最有效？

a、进行数据测试，确认不一致事项的属性，并对这些事项进行调查；

b、利用能用审计软件查阅该年度的订货文件，选取订货的统计样本并追踪调查相应的验收文件与购货发票；

c、采用系统控制审计检查文件（scarf）确定非正常项目，进行属性抽样并追踪相应的书面文件；

d、利用通用审计软件阅读电脑记录中的不一致项目。

57．内部审计师欲确定该电脑程序是否在全年内均恰当核准收货单与购货发票。为实现这一目标，下列相关edp审计中哪项最有效？ a、在最后一季度使用测试数据法； b、全年采用itf；

c、以月为基础采用平行模拟法；

d、以天为基础采用系统控制审计检查文件（scarf）。

58．公司某部门根据合同订做产品，该部门应用电脑程序更新成本记录，以下哪项是测试该电脑程序处理过程准确性的最好审计方法？

a、应用一般审计软件来确认成本记录中异常高的费用；

b、应用恰当软件为每笔订单重新计算成本，并将结果与电脑系统产生的结果进行比较； c、审查内设审计模块在处理过程中捕获的月度成本总额； d、审查程序的文件处理，以评价处理逻辑。

59．为了锻炼审计师的分析性决策能力，首席审计执行官抽取了一些旧的审计工作底稿，删除了相关的复核意见，并要求他们指出违反信息标准的工作底稿。该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准： 1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。 2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。 3.向化学品装运人员询问其工作程序。 以下哪项信息标准有可能被违反： a． 充分性； b． 可靠性； c． 相关性； d． 没有违反标准。

60．某组织委托服务机构处理其小时薪金支付行为。内部审计师关注当年的小时薪金支付是否准确，特别是由统一合同规定应当按季度计提的养老金项目是否计算准确。以下哪项审计程序能够最好实现该项目标？

a.对整个报告期间内的小时薪金支付活动进行随机抽样，重新计算支付金额和养老金金额，并与从服务机构获得的数据进行核对；

b.对整个报告期间内的小时薪金支付活动进行分层抽样，通过重新计算，核对从服务机构获得的数据；

c.对整个报告期间内的小时薪金支付活动进行发现抽样，对结果进行处理；

d.在年度审计过程中向服务机构提交一系列测试数据，将其处理结果与审计师预先计算好的结果进行对比。

61．当审计师测试某个计算机会计信息系统时，以下哪项对于测试数据法来说是正确的： a. 测试数据必须在审计师的控制下用客户的计算机程序运行； b. 测试数据必须包括所有的可能的有效情况和无效情况； c. 在年底测试一个程序能够确保客户的程序在一年中都是正确的； d. 每个类型的会计项目都要选取几个进行测试。

62．总部的审计师使用整合测试设施法（itf）检查工资系统的应用程序，审计师将用到以下哪项：

a. 虚拟的名字被公司的正常工资应用程序处理，记录到虚拟的实体中； b. 虚拟的名字被公司的工资应用软件单独处理；

c. 一个关于上个月的工资资料的样本由审计软件包处理，并记录到虚假的实体中；

d. 虚拟的名字被通用审计软件使用相同的公司代码处理；

63．测试计算机会计信息系统时，对于测试数据法，以下哪项不准确： a. 测试数据必须在审计师的控制下用客户的计算机程序运行； b. 测试数据必须包括所有可能的有效性况和无效情况； c. 测试数据只需要包含那些审计师感兴趣的的效和无效的情况； d. 每个类型的会计项目都只能选取一个进行测试。

64．某内部审计师的任务是对公司财务部局域网的安全性进行审计。财务部的投资决策（包括套利战略和金融衍生工具的应用）都应用局域网所载数据和金融模式。此外，局域网还被用于从主机下载数据，协助决策。在确定审计范围时，除局域网安全性外，以下哪项内容也应得到考虑？

a、对访问局域网内容途径的实际安全性进行调查；

b、局域网应用程序在字段或记录中辨认数据栏目并实施用户访问安全措施的能力； c、与用户面谈，以确定其对系统安全程度的分析以及系统容易遭受损害的薄弱环节； d、公司其他应用敏感数据的局域网的安全程度。

65．某负责工薪结算的财会人员拥有局域性网络(lan)的使用授权，可以直接将独立于应用软件的人事文档进行更新。防止这一财会人员如此操作的最佳控制是: a. 在事先确定的不同键盘的时间之外用自动上锁的方式控制进入lan工作站； b.限制接近并监督有关软件产品及具有巨大更新能力的设施的安装； c. 使用密码来鉴别试图进入lan的使用者是否经过授权；

d.为该部门建立一安全政策，以禁止对数据文件直接更新。

66．审计师应该进行以下哪种检查以确定向远程处理站传送数据的过程中数据是否安全： a、自检算法是否得到应用，以保证数据包没有被变更；

b、外部设备文件标记是否得到应用，以保证磁盘安装的准确性； c、重新启动和恢复程序是否包括出现恶劣天气的偶然性； d、数据中心是否正应用存取系统，控制雇员进入软盘储存区。

67．以下哪项是测试edp应付账款应用控制恰当性的适当审计程序：

a、实地观察电脑数据存储与操作区工作，收集证据形成有关系统安全性的观点； b、手工对照卖方发票与电脑数据记录，评估电算化核查的有效性； c、输入测试数据测试所采购的业务；

d、利用电脑问卷从电脑管理员处收集有关应付账款输入与输出信息准确性与完整性的可靠证据。

68．内部审计人员的个人能力是决定内部审计活动有效性的关键因素。在内部审计活动的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么： a．背景核查； b．职位说明书； c．持续教育； d．组织导向

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