第三章借贷记账法应用汇总

第三章 借贷记账法应用

一、填空题

１． 和 账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的各种借款。

２．材料的采购成本由 和 构成。 ３．“固定资产”账户的借方余额反映企业持有的固定资产的 ，“累计折旧”账户的贷方余额反映企业持有固定资产已计提的 ，“固定资产”账户借方余额与“累计折旧”的贷方余额的差额反映企业持有固定资产的 。

４．凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人，其应纳税额 = - 。

５．对各项会计要素进行确认、计量和报告的基础有 和 ，企业应以 为基础。

６．企业产品的成本构成项目包括 、 和 。

７．期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，包括 、 和 。

８．企业销售产品和材料过程中发生的各种费用为 ，企业为组织和管理生产经营所发生的费用为 ，企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用为 。

９．不能直接计入产品成本，需要采用合理分配方法分配计入各种产品成本的费用，称为 。

10.“应付职工薪酬”账户可设置 、 、 、 、 和“非货币性福利”等明细分类账户。

11.直接生产工人的薪酬费用应计入 账户，车间技术及管理人员薪酬费用应计

入 账户，销售机构人员的薪酬费用计入 账户，行政管理人员薪酬费用计入 账户。

12.“营业税金及附加”账户用以核算企业经营活动发生的 、 、 、 和 等相关税费。

13.利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括 减去 后的净额，直接计入当期利润的 和 等。

14.“本年利润”账户的借方余额为企业本年度 ，贷方余额为企业本年度 。

15. 企业的营业利润= - -

- - - - 资产减值损失 ＋ 公允价值变动收益 ＋ 投资收益。

16.企业的利润总额 = ＋ - 。 17.企业的净利润 = - 。

二、单项选择题

1．以下账户中期末一般无余额的是 D 。 A 应交税费 B 本年利润 C 应付利息 D 营业外收入

2．下列项目中不构成材料采购成本的是 B 。

A 买价 B 增值税 C 消费税 D 关税 3．法定盈余公积的计提比例为税后净利润的 C 。

A 7% B 5% C 10% D 16%

4． 某企业购买甲材料500公斤，取得增值税专用发票，单价20元，价款10 000元，增值税额1 700元，发生运杂费500元，材料运输途中发生合理损耗20公斤，入库前发生挑选整理费300元，则甲材料的采购成本为 A 。单位采购成本10800/（500-20）= A 10 800 B 11 200 C 12 900 D 10 400

5．经营租入的固定资产的改良支出应记入 C 账户。

A 在建工程 B 固定资产 C 长期待摊费用 D 营业外支出

6．“应付职工薪酬”是 B 科目。

A 资产类 B 负债类 C 所有者权益类 D 损益类

7．“材料采购”账户期末若有余额，表示 A 。 A 已购入但尚未验收入库的材料

B 企业本月及以前各期累计购买的材料金额 C 企业目前尚存的原材料

D 企业已入库和已耗用材料的差额

8．工业企业将多余闲置的固定资产出租，收取的租金收入应计入 B 。 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 投资收益 D 营业外收入

9．以下属于所有者权益的项目是 C 。

A 著作权 B 固定资产 C 投入资本 D 应收账款

10．甲企业从银行借款10万元归还原欠B公司的购货款，借款和还款手续办妥后，企业 C 。

A 资产和负债都增加了 B 权益和资产都增加了 C 一项负债减少另一项负债增加 D 负债减少，资产增加

11．企业出售无形资产取得的净收益应计入 C 。

A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益

12．甲企业经股东大会批准后，决定将10万元盈余公积转增为资本金，这项业务发生后该企业 D 。

A 资产总额增加了 B 负债总额减少了

C 所有者权益减少，资产增加 D 原有的资产、负债、所有者权益总额均未变化 13.企业利润分配中以下项目的分配顺序为 B 。

① 提取任意盈余公积 ② 弥补亏损 ③ 提取法定盈余公积 ④ 向投资者分配利润

A ①→②→③→④ B ②→③→①→④ C ③→①→②→④ D ②→①→③→④ 14. 企业处置固定资产发生的净损失应计入 D 。

A 主营业务成本 B 其他业务成本 C 营业外收入 D 营业外支出 15.企业其他业务交纳的营业税金应借记的科目是 C 。

A 其他业务成本 B 应交税费 C 营业税金及附加 D 营业外支出 16.企业的应付款项确实无法支付，经确认后转作 C 。

A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 资本公积

17.企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的科目是 C 。

A 其他应收款 B 应付职工薪酬 C 管理费用 D 其他应付款 18.下列各项中，应计入管理费用的是 A 。

A 审计费 B 广告费 C 采购运费 D 自然灾害损失

19.企业生产车间发生的固定资产修理费应计入 C 。

A 生产成本 B 制造费用 C 管理费用 D 营业外支出 20.企业出租固定资产计提的折旧应计入 C 。

A 制造费用 B 管理费用 C 其他业务成本 D 营业外支出 三、多项选择题

1．以下项目中构成材料采购成本的有 ABDE 。 A 买价 B 运杂费 C 广告费 D 挑选整理费 E 进口关税

2．企业的期间费用包括 BCD 。

A 制造费用 B 销售费用 C 管理费用 D 财务费用 E 长期待摊费用

3．企业产品的构成项目包括 BCD 。

A 生产成本 B 制造费用 C 直接材料 D 直接人工 E 间接费用

4．以下账户中期末无余额的是 BD 。

A 生产成本 B 制造费用 C 本年利润 D 管理费用 E 利润分配

5．工业企业以下收入中应记入其他业务收入的有 BD 。 A 销售产品 B 销售材料 C 固定资产盘盈 D 固定资产出租收入 E 处置固定资产净收益

6．工业企业以下各项应记入营业外支出的是 ABCE 。 A 罚款支出 B 固定资产盘亏 C 公益性捐赠 D 租入固定资产租金 E 非常损失

7．下列费用不能全部计入当期损益的有 AB 。 A 生产成本 B 制造费用 C 销售费用 D 管理费用 E 财务费用

8．下列支出不得列入成本费用的是 ABCDE 。

A 支付给金融机构的手续费 B 支付给银行的借款利息 C 偿还银行的长期借款本金 D 支付给投资者利润 E 支付给供应商的购货款

9．年末下列账户中无余额的是 CD 。

A 生产成本 B 应交税费 C 制造费用 D 本年利润 E 利润分配

10．以下费用中应记入销售费用的是 ABCD 。

A 广告费 B 销售机构人员工资 C 销售机构人员差旅费 D 销售产品运杂费 E 销售原材料成本

11．以下费用中应记入财务费用的是 ABC 。

A 支付给金融机构手续费 B 利息支出 C 汇兑损益 D 财务人员工资 E 财务部门办公费

12．工业企业以下税金中应记入营业税金及附加的是 BCD E 。

A 增值税 B 消费税 C 所得税 D 城建税 E 教育费附加

13.计提固定资产折旧可能涉及的账户包括 BCD 。

A固定资产 B累计折旧 C 制造费用 D 销售费用 E 财务费用 14.工业企业以下项目中应计入营业外收入的是 CDE 。 A 材料销售 B 固定资产出租 C 确实无法支付的应付账款 D 接受捐赠 E 处置固定资产利得 四、判断题

1．材料采购成本中的买价是指向购买方支付的采购账款。 （ ）

2．财务费用是一种期间费用，按月归集，月末全部转入“本年利润”账户。 （ ） 3．由于损益类账户期末余额需全额转入“本年利润”账户，因此，损益类账户期末无余额。

（ ）

4．未分配利润等于“本年利润”账户的贷方余额减去“利润分配”账户的借方余额。

（ ）

5．增值税对企业的经营成本和损益核算没有影响。 （ ） 6．“累计折旧”账户是固定资产的备抵账户，表示固定资产的累计损耗价值。（ ） 7．企业预付下一年度保险费，应记入“管理费用”账户。 （ ） 8．“本年利润”借方余额表示本年度累计实现净利润，贷方余额表示本年度累计发生净亏损。

（ ）

9．“利润分配—未分配利润”账户的贷方余额表示本年度的未分配利润金额。（ ） 10.“累计折旧”属于资产类科目，因此累计折旧的增加记入“累计折旧”账户的借方。 （ ） 11.相对于本年度实现的利润，企业对未分配利润有较大的自主使用权。（ ） 12.企业销售产品若开具了普通发票，会计核算时不需反映销售产品的销项税额。（ ） 13.本期支付本期受益的费用，应在其支付时，直接作为当期费用处理。 （ ） 14.当期发生的产品生产成本不能直接计入当期损益，而应在产品实际销售并确认销售收入时，再将已销售产品的生产成本计入该期损益。 （ ）

15.企业按职工工资总额一定比例计提的工会经费及职工教育经费应记入管理费用。

（ ）

16.企业专设销售机构的固定资产修理费用应计入销售费用。 （ ） 17.“生产成本”账户若有余额应在借方，反映期末自制半成品的实际生产成本。（ ） 18.企业当年可供分配的利润包括当年实现的净利润和年初未分配利润。 （ ） 19.企业计提当年盈余公积的基数，不包括年初未分配利润。 （ ） 20.年度终了，“利润分配”账户所属的各明细账户中，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他明细账户均无余额。 （ ）

21.得利与损失是与企业日常活动直接关联的经济利益总流入或总流出。 （ ） 22.营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项收入。 （ ） 23.营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项费用。 （ ）

五、综合业务题

１．企业某月发生如下经济业务：

（1）以银行存款偿付到期的三年期借款4 000 000元。 1、

借：长期借款 4000000

贷：银行存款 4000000

（2）以银行存款交纳增值税2 400元，所得税6 000元。 （3）安通实业公司以商标权投资，作价200 000元。

（4）以银行存款偿付前欠账款58 500元。

（5）从银行借入六个月期限贷款1 000 000元。 （6）将盈余公积600 000元转为资本金。

（7）收到长发投资公司投入资本金100 000元，存入银行。 （8）职工李家预借差旅费2 000元，以现金支付。

（9） 以银行存款支付分配给投资者的利润200 000元，其中安通公司80 000元，长发投资公司120 000元。

（10）长发投资公司以机器设备一台投资，账面原值400 000元，已提折旧80 000元，协议作价350 000元。

（11）收到利达公司交来的借用包装物押金3 000元，存入银行。 （12）以银行存款支付到期的商业汇票款1 170 000元。 要求：编制以上经济业务的会计分录。

一、

2、

借：应交税费————应交增值税（已交税金） 2400 应交所得税 6000 贷：银行存款： 8400 3、

借：无形资产 200000 贷：实收资本————安通实业公司 200000 4、

借：应付账款 58500 贷：银行存款 58500 5、

借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000 6、

借：盈余公积 600000 贷：实收资本 600000 7、

借：银行存款 100000 贷：实收资本————长发投资公司 100000 8、

借：其他应收款————差旅费 2000 贷：库存现金 2000 9、

借：应付股利————安通公司 80000 长发投资公司 120000 贷：银行存款 200000 10、

借：固定资产 350000

贷：实收资本 ——长发投资 350000 11、

借：银行存款 3000 贷：其他应付账款——利达公司 3000 12、

借：应付票据 1170000 贷：银行存款 1170000

２．企业某月发生如下经济业务：

（1）从利达公司购入甲材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的单价20元，价款20 000元，增值税额3 400元，款项以银行存款支付。

（2）上述甲材料运至企业，用现金支付挑选整理费400元，材料已验收入库。

（3）从天安电子厂购入甲材料4 000公斤，增值税专用发票上注明单价18元，价款72 000元，增值税额12 240元，乙材料6 000公斤，单价50元，价款300 000元，增值税额51 000元，货款以银行承兑汇票支付。

（4）以银行存款支付上述甲、乙材料运费4 800元，用现金支付装卸费200元。上述甲、乙材料运到企业，甲材料进行挑选整理，乙材料验收入库。

（5）向永昌贸易公司购买丙材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的单价10元，价款50 000元，增值税额8 500元，永昌贸易代垫了1 000元运费，账款尚未支付，材料尚在途中。

（6）上述签发给天安电子厂的商业汇票到期，以银行存款支付票款。 （7）以银行存款支付前欠永昌贸易公司货款。 （8）以银行存款购入不需安装的机器设备一台，取得的增值税专用发票中注明价款300 000元，增值税51 000元。

（9）月末，结转入库材料的实际采购成本。 要求：编制以上经济业务的会计分录。

二、

1、

借：材料采购————甲材料 20000 应交税费————应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 2、

借：材料采购————挑选整理费 400 贷：库存现金 400 3、

借：材料采购————甲材料 72000 应交税费————应交增值税（进项税额） 12240 乙材料 300000 应交税费————应交增值税（进项税额） 51000 贷：应付票据 435240 4、

借：材料采购 ———— 甲材料运杂费 2000 乙材料运杂费 3000

贷：银行存款 4800

库存现金 200 5、

借：材料采购—————丙材料 51000 应交税费————应交增值税（进项税额） 8500

贷：应付账款 59500 6、

借：应付票据 435240 贷：银行存款 435240 7、

借：应付账款 59500 贷：银行存款 59500 8、

借：固定资产 300000 应交税费————应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 9、

借：原材料————甲 20400 ————乙 303000 贷：材料采购————甲 20400 ————乙 303000

３．企业某月发生以下经济业务：

（1）结算本月职工工资80 000元，其中A产品生产人员工资20 000元，B产品生产人员工资10 000元，车间管理人员工资10 000元，销售人员工资15 000元，行政管理人员工资25 000元。

（2）按本月员工工资总额的16%计提社会保险费。 （3）按本月员工工资总额的2％计提职工福利费。

（4）计提本月固定资产折旧费8 400元，其中车间固定资产折旧费5 000元，销售部门固定资产折旧1 400元，管理部门固定资产折旧2 000元。

（5）以银行存款支付车间房屋修理费1 200元。 （6）以现金支付企管部机动车修理费400元。 （7）以银行存款支付下年度报刊杂志费3600元。 （8）以银行存款支付产品广告费1500元。

（9）租入行政管理用房一套，租期３年，每月租金3000元按月支付，以银行存款支付房屋装修费360000元。

（10）计提本月应负担的短期借款利息2 000元，该项利息费用不符合资本化条件。 （11）以银行存款支付销售产品过程中发生的运输费600元，以现金支付包装费100

元。

（12）以银行存款支付电费2 400元，其中车间用1 600元，销售部门使用300元，行政管理部门用500元。

（13）销售人员李家报差旅费2 500元，原预支2 000元，不足部分补付现金。 （14）以银行存款支付本月租入行政办公用房房租3 000元。 （15）以银行存款支付本季短期借款利息6 000元。

（16）摊销本月报刊杂志费750元，其中生产车间负担500元，销售机构负担100元，行政管理部门负担150元。

（17）摊销本月负担租入办公用房装修费10 000元。 要求：编制以上经济业务的会计分录

４．企业某月初“生产成本—A产品”账户期初余额为10 000元，本月发生如下业务： （1）以银行存款支付生产车间电费2 000元。

（2）车间购买零星办公用品480元，以现金支付。

（3）生产车间从仓库领用如下材料：用于生产A产品甲材料150公斤，乙材料100公斤。用于生产B产品甲材料120公斤，乙材料80公斤。用于车间共同耗用的甲材料30公斤。甲材料单价50元，乙材料80元。

（4）结算本月应付工资，按用途归集如下： A产品生产工人工资 8000元 B产品生产工人工资 4000元 车间职工工资 2000元 销售人员工资 3000元 管理部门职工工资 3000元

（5）按规定根据职工工资总额16%计提社会保险费。

（6）计提本月固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧6 000元，管理部门使用的固定资产折旧3 000元。

（7）摊销应由生产车间负担的租入机器设备改良支出2 700元。 （8）根据生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。

（9）本月生产A产品100件已完工并验收入库，结转其实际生产成本。 要求：编制以上经济业务的会计分录。 4、 （1）

借：制造费用 2000 贷：银行存款 2000 （2）

借：制造费用 480 贷：库存现金 480 （3）

借：生产成本-----A产品----甲材料

-----乙材料 15500

-----B产品----甲材料

----乙材料 12400

制造费用---甲材料 1500 贷：原材料------甲材料 13500

------乙材料 14400 （4）

借：生产成本---A产品 8000 ---B产品 4000 制造费用 2000 销售费用 3000 管理费用 3000

贷：应付职工薪酬—工资 20000 （5）

借：生产成本---A产品 1280 ---B产品 640 制造费用 320 销售费用 480 管理费用 480 贷：应付职工薪酬---社会保险费 3200 （6）

借：制造费用 6000

管理费用 3000

贷：累计折旧 9000 （7）

借：制造费用 2700 贷：长期待摊费用 2700

（8）

制造费用=15000 A产品=8000 B产品=4000

分配率=15000/（8000+4000）=1.25 A产品=1.25*8000=10000 B产品=1.25*4000=5000

借：生产成本 ----A产品 10000 B产品 5000 贷：制造费用 15000 （9）

借：库存商品 –A产品 44780 贷：生产成本 –A产品 44780

５．企业某月初“生产成本—A产品”500件，账面余额为12 500元，其中直接材料8 000元、直接人工2 000元、制造费用2 500元。本月又有400件B产品投入生产，并发生以下经济业务：

（1）以现金支付生产车间零星办公用品费500元。 （2）以现金支付职工李家生活困难补助5 000元。 （3）委托银行代发工资15 400元。

（4）以银行存款支付生产用固定资产修理费1 200元。

（5）用银行存款支付本月水费2 000元，其中生产车间应负担1 500元，行政管理部门负担500元。

（6）行政管理部王力报销差旅费3 400元，原预借5 000元，余款交回现金。 （7）以银行存款支付本季度短期借款利息6 000元。

（8）仓库本月共发出甲材料20 000元，其中用于生产A产品10 000元，用于生产B产品5 000元，生产车间一般耗用3 000元，销售部门领用2 000元。发出乙材料10 000元，其中用于生产A产品2 000元，用于生产B产品5 000元，生产车间一般耗用2 500元，企业行政管理部门耗用500元。

（9）计算本月应付职工工资15 200元，其中：A产品生产工人2人，工资2 000元，B产品生产工人2人，工资3 000元，生产车间技术管理人员1人，工资4 000元，销售人员1人，工资2 000元，企业行政管理人员1人，工资4 200元。

（10）按职工工资总额的16%计提职工社会保险费。 （11）按职工人数每人补贴企业下设内部食堂200元。

（12）计提本月固定资产折旧8 460元，其中生产用固定资产折旧5 460元，行政管理部门用固定资产折旧3 000元。

（13）摊销本月应负担的报刊杂志费600元，其中生产车间负担200元，企业行政管理部门负担400元。

（14）计提应由本月负担的短期借款利息2 000元。

（15）按A、B两种产品的机器工时比例分配并结转本月制造费用，根据生产车间工时记录，本月A产品机器工时为2 000小时，B产品机器工时为3 000小时。

（16）上月投入生产的500件A产品已全部完工入库，本月投入的400件B产品尚未完工，计算并结转完工产品的实际生产成本。

要求：编制以上经济业务的会计分录。 5、 （1）

借：制造费用 500 贷：库存现金 500 （2）

借：应付职工薪酬------职工福利 5000 贷：库存现金 5000 （3）

借：应付职工薪酬---工资 15400 贷：银行存款 15400 （4）

借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 （5）

借：制造费用 1500

管理费用 500 贷：银行存款 2000 （6）

借：管理费用---差旅费 3400

库存现金 1600

贷：其他应收款—王力 5000 （7）

借：应付利息 6000 贷：银行存款 6000 （8）

借：生产成本 ---A产品 12000 ---B产品 10000

制造费用 5500 销售费用 2000 管理费用 500 贷：原材料---甲材料 20000 ---乙材料 10000 （9）

借：生产成本---A产品 2000 ---B产品 3000

制造费用 4000 销售费用 2000 管理费用 4200 贷：应付职工薪酬 15200 （10）

借：生产成本—A产品 320 ---B产品 480 制造费用 640 销售费用 320 管理费用 672

贷：应付职工薪酬---社会保险费 2432 （11）

借：生产成本—A产品 400

B产品 400

制造费用 200 销售费用 200 管理费用 200 贷：应付职工薪酬---工资福利 1400 （12）

借：制造费用 5460

管理费用 3000 贷：累计折旧 8460 （13）

借：制造费用 200

管理费用 400 贷：长期待摊费用 600 （14）

借：财务费用 2000 贷：应付利息 2000

（15）

制造费用=18000 A产品=14720 B产品=13880

分配率=18000/5000=3.6 A产品=3.6*2000=7200 B产品=3.6*3000=10800

借：生产成本—A产品 7 200 —B产品 10 800 贷：制造费用 18 000

（16）借：库存商品—A产品 34 420 贷：生产成本—A产品 34 420

６．企业某月发生如下经济业务：

（1）向甲工厂出售A产品500件，开具的增值税专用发票上每件售价60元，增值税率17%，货款已收到，存入银行。

（2）向乙公司出售B产品300件，开具的增值税专用发票上每件售价150元，增值税率17%，货款尚未收到。

（3）以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中运输费800元，包装费200元。 （4）结算本月销售机构人员工资1000元，并按工资总额的9%和7％比例分别计提职工养老保险费和医疗保险费。

（5）按10%税率计提B产品的消费税。

（6）向丙工厂出售材料物资100公斤，单价12元，增值税率为17％，货款1404元已收存银行。

（7）结转本期销售产品的实际生产成本（A产品每件45元，B产品每件115元）。 （8）结转本期销售材料的实际采购成本（每公斤10元）。 6、 （1）

借：银行存款—甲工厂 35100 贷：主营业务收入—A产品 30000 应交税费—应交增值税（销项税额） 5100 （2）

借：应收账款---乙公司 52650 贷：主营业收入—B产品 45000 应交税费—应交增值税（销项税额） 7650 （3）

借：销售费用 1000 贷：银行存款 1000 （4）

借：销售费用 1160 贷：应付职工薪酬—工资 1000

应付职工薪酬—社会保险费 160 （5）

借：营业税金及附加 4500 贷：应交税费—应交消费税 4500 （6）

借：银行存款 1404 贷：其他业务收入 1200 应交税费—应交增值税（销项税额） 204 （7）

借：主营业务成本 57000 贷：库存商品—A产品 22500 —B产品 34500 （8）

借：其他业务成本 1000 贷：原材料 1000

７．企业某月发生如下经济业务：

（1）销售给甲公司A产品200件，开具增值税专用发票上的单价200元，价款40 000元，增值税6 800元，收到甲单位签发的商业汇票一张。

（2）销售给乙单位B产品200件，开具增值税专用发票上单价70元，价款14 000元，增值税额2 380元，以银行存款代垫运费2 500元，款项尚未收到。

（3）以银行存款支付本月广告费7 000元。

（4）销售给丙单位A产品100件，开具普通发票上单价234元，价款23 400元，B产品50件，单价81.9元，价款4 095元，款项收存银行。

（5）以银行存款支付上述销售给丙单位的产品运杂费2 000元。 （6）用银行存款支付销售部门办公费2 500元。 （7）乙单位偿还前欠账款，已收妥存入银行。

（8）向丁单位销售原材料一批，开出增值税专用发票中注明价款2 000元，增值税额340元，款项已收妥存入银行。

（9）本企业A产品适用10%的消费税，月末按本月A产品销售收入计算应交消费税。 （10）分别按7%和3%的比例计提本月城建税和教育费附加。（经查本月“应交税费—应交增值税”账户中可抵扣的进项税额为3 100元）

（11）结转销售原材料的实际成本1 000元。

（12）结转本月销售产品的实际生产成本（A产品每件生产成本为150元，B产品每件生产成本为50元）。

要求：编制以上经济业务的会计分录。 7、 （1）

借：应收票据 46800 贷：主营业务成本—A产品 40000 应交税费—应交增值税（销） 6800 （2）

借：应收账款—（乙公司） 18880

贷：主营业务收入—B产品 14000 应交税费—应交增值税（销） 2380 银行存款 2500

（3）

借：销售费用 7000 贷：银行存款 7000 （4）

不含税单价：A产品：23400/（1+17%）=20000 B产品：4095/1.17=3500

增值税：A产品：20000*17%=3400 B产品：3500*17%=595

借：银行存款 27495 贷：主营业务收入—A产品 20000 —B产品 3500

应交税费—应交增值税（销项税额） 3995 （5）

借：销售费用 2000 贷：银行存款 2000 （6）

借：销售费用 2500 贷：银行存款 2500 （7）

借：银行存款 18880 贷：应交账款—乙公司 18880 （8）

借：银行存款 2340 贷：其他业务收入—丁单位 2000

应交税费—应交增值税（销） 340 （9）

借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费—应交消费税 6000 （10）

借：营业税金及附加 1641.5 贷：应交税费—应交城建税 1149.05 应交税费—应交教育费附加 492.45 （11）

借：其他业务成本 1000 贷：原材料 1000 （12）

借：主营业务成本 57500

贷：库存商品—A产品 45000 库存商品—B产品 12500

８．企业某月发生如下经济业务：

（1）销售产品一批，开出普通发票，价款1 170 000元，货款已收存银行。

（2）购入甲材料一批，取得增值税专用发票中价款200 000元，增值税34 000元，代垫运费1000元，货款以银行存款支付，材料运至企业并验收入库。

（3）向银行借入六个月期借款100 000元，期限6个月，月息1.5%，按季付息。 （4）以银行存款支付到期商业汇票936 000元。 （5）收到宏达公司偿还前欠账款351 000元。

（6）职工王力出差预借差旅费5000元，以现金支付。

（7）以银行存款支付行政办公用房租25 500元，销售机构房租3 700元。 （8）销售材料一批，开具普通销售发票，价款5850元，款项已收存银行。 （9）以现金支付给职工王磊生活困难补助2 500元。 （10）以现金2 000元捐助困难儿童学费。 （11）对违章职工罚款200元，收到现金。

（12）计提本月短期借款利息1 500元，该借款利息不符合资本化条件。 （13）摊销本期应负担的租入行政办公用房屋装修费4 500元。 （14）结转本月入库材料的实际采购成本。

（15）结转本月销售产品实际生产成本855 000元。 （16）结转本月销售材料的实际采购成本4 000元。 （17）计提本月销售产品应交消费税9 000元。 （18）将本月各损益类账户的余额转入“本年利润”。 （19）按25%的税率计算并结转本月所得税。 （20）按本月净利润10%提取法定盈余公积。 （21）将本月净利润的50%分配给投资者。 要求：编制以上经济业务的会计分录。 8、 （1）

借：银行存款 1170000

贷：主营业务收入 1000000（1170000/1.17） 应交税额—应交增值税（销） 170000（1000000*0.17） （2）

借：原材料—甲 201000 应交税费—应交增值税 34000 贷：银行存款 235000 （3）

借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （4）

借：应付票据 936000 贷：银行存款 936000 （5）

贷：制造费用 20 000

（24）

借：库存商品—B产品 25320 贷：生产成本—B产品 25320 （25）

借：生产成本---A产品主营业务成本 60000 贷：库存商品---A产品 60000

（26）

借：营业税金及附加 5000

贷：应交税费----应交消费税 5000 （27）借：主营业务收入 100 000 其他业务收入 4 000 营业外收入 15 000

贷：本年利润 119 000

借：本年利润 99 000

贷：主营业务成本 60 000 其他业务成本 2 000 营业税金及附加 5 000 销售费用 12 600 管理费用 12 040 财务费用 3 000 营业外支出 4 360 11 9000 – 99 000＝20 000

（28）借：所得税费用 5 000

贷：应交税费—应交所得税 5 000 借：本年利润 5 000

贷：所得税费用 5 000 净利润：20000-5000=15000

（29）借：利润分配—提取法定盈余公积 1 500 贷：盈余公积 1 500 （30）

借：利润分配----应付现金股利或利润 50000 贷：应付股利 50000

１０．企业×年12月31日结账前有关账户的余额如下： 1）“本年利润”账户贷方余额为50 000元； 2）“利润分配”账户贷方余额为75 000元，其所属“未分配利润”明细账户的贷方余额为75 000元，其他明细账户无余额。

3）损益类账户余额为：

账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 800 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 15 000 主营业务成本 600 000 其他业务成本 5 000 营业税金及附加 30 000 销售费用 35 000 管理费用 86 000 财务费用 3 300 营业外支出 1 700 要求：编制以下经济业务的会计分录：

（1）将损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，计算本期利润总额。

（2）根据利润总额计算并结转本期应交所得税，企业适用的所得税率为25%。 （3）按本年税后利润的10%计提法定盈余公积。 （4）将剩余可分配利润的60%分配给投资者。

（5）将“本年利润”的余额结转入“利润分配”账户。

（6）将“利润分配”所属的其他明细分类账户余额结转入“利润分配—未分配利润”账户。

10、

（1）

借：本年利润 761000 贷：主营业务成本 600000 其他业务成本 5000 营业税金及附加 30000 销售费用 35000 管理费用 86000 财务费用 3300 营业外支出 1700

借：主营业务收入 800000

其他业务收入 6000 营业外收入 15000 贷：本年利润 821000 利润总额=821000-761000=60000 60000*0.25=15000 （2）

借：所得税费用 15000 贷：应交税费---应交所得税 15000

净利润=60000-15000=45000 45000+50000=95000 95000*0.1=9500 （3）

借：利润分配---提取法定盈余公积 9500 贷：盈余公积 9500

95000-9500+75000=160500 160500*0.6=96300

（4）借：利润分配—应付现金股利或利润 96 300 贷：应付股利 96 300 （5）借：本年利润 95 000

贷：利润分配—未分配利润 95 000 （6）借：利润分配—未分配利润 105 800

贷：利润分配—提取法定盈余公积 9 500 —应付现金股利或利润 96 300 本年未分配利润=160500-105800=54700

１１．已知企业某年12月初“生产成本—A产品”600件，账面余额为5 000元，B产品无期初在产品，“本年利润”账户贷方余额为100 000元，“利润分配”除所属“未分配利润”明细账户贷方余额为40 000元外，其他明细账户无余额。

该企业12月份发生如下经济业务：

（1）向力丰经贸公司购买甲材料1 000公斤，增值税专用发票中单价19元，计19 000元，增值税3 230元，乙材料500公斤，单价14元，计7 000元，增值税1 190元，账款暂欠。

（2）从银行借入三年期借款1 000 000元，利率6％，按年付息，到期还本。 （3）以银行存款偿付前欠力丰经贸公司账款30 420元。

（4）销售甲材料300公斤，开具增值税专用发票，价款8 000元，增值税1 360元，账款收存银行。

（5）以现金支付生产车间零星办公用品费用400元。 （6）以银行存款26 000元发放工资。

（7）销售给旺达公司B产品500件，开具增值税专用发票，单价160元，计80 000元，增值税13 600元，收到商业汇票一张。

（8）以银行支付内部食堂职工伙食补助2000元。

（9）前日购买的甲、乙材料运至企业，以银行存款支付运输费1 500元。甲材料验收入库，乙材料仍挑选整理。

（10）以银行存款支付本月产品广告费5 000元。

（11）接受阳光股份公司投入的一项固定资产，原值140 000元，协议作价100 000元。 （12）接银行付款通知，付本月水费4 100元，其中生产车间负担3 000元，行政管理部门负担1 100元。

（13）行政管理部门李莉报差旅费4 546元，原预借5 000元，余款交回现金。

（14）仓库本月共发出甲材料19 200元，其中A产品生产耗用7 700元，用于生产Ｂ产品1 500元，车间共同耗用4 000元，对外销售6 000元。发出乙材料7 500元，其中A产品耗用4 300，B产品耗用3 000元，企业行政管理部门耗用200元。

（15）计提长期借款利息5 000元，该利息不符合资本化条件。 （16）计提本月固定资产折旧5 000元，其中车间负担4 000元，行政管理部门负担1 000元。

（17）分配结转本月职工工资28 000元，其中生产A产品生产工人工资7 000元，生产B产品生产工人工资3 000元，车间管理人员工资6 000元，厂部管理人员工资8 000元，销售人员工资4 000元。

（18）本企业B产品适用于5%消费税，计提本月销售B产品应交消费税。 （19）分别按7％和3％比例计提本月应交城建税及教育费附加。 （20）结转本月入库材料的采购成本。

（21）根据A、B产品的生产工时比例分配本月发生的制造费用，已知A产品生产工时为3 000小时，B产品生产工时为1 000小时。

（22）上月投产的A产品600件完工入库，计算并结转其实际生产成本，本月投入生产的B产品尚未完成加工过程。

（23）结转本月销售B产品500件的实际生产成本（B产品单位成本80元）。 （24）将各损益类账户余额结转入“本年利润”。 （25）按25%的税率计算并结转本月所得税。 （26）按本年税后利润的10%计提法定盈余公积。 （27）向投资者分配利润50 000元。

（28）结转“本年利润”及“利润分配”所属各明细分类账户。 11、

（1）借:材料采购----甲 19000 -----乙 7000

应交税费---应交增值税（进） 4420 贷:应付账款---力丰 30420 （2）借：银行存款 1000000 贷：长期借款 1000000 （3）借：应付账款---力丰 30420 贷：银行存款 30420 （4）借：银行存款 9360 贷：其他业务收入 8000

应交税费----应交增值税（销） 1360 （5）借：制造费用 400 贷：库存现金 400

（6）借：应付职工薪酬---工资 26000 贷：银行存款 26000

（7）借：应收票据---旺达公司 93600 贷：主营业务收入 80000

应交税费----应交增值税（销） 13600 （8）借：应付职工薪酬---职工福利 2000 贷：银行存款 2000 （9）借：材料采购-----甲 1000

-----乙 500 贷：银行存款 1500 （10）借：销售费用 5000 贷： 银行存款 5000

（11）借：固定资产 100000 贷：实收资本---阳光公司 100000 （12）借：制造费用 3000 管理费用 1100 贷：银行存款 4100 （13）借：管理费用 4546

库存现金 454

贷：其他应收款 —李莉 5000 （14）借：生产成本----A 12000 -----B 4500 制造费用 4000 管理费用 200

其他业务成本 6000 贷:原材料---甲 19200 ---乙 7500 （15）借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000

（16）借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000 （17）借：生产成本----A 7000 -----B 3000 制造费用 6000 管理费用 8000 销售费用 4000

贷：应付职工薪酬---工资 28000 （18）借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费---应交消费税 4000

（19）借：营业税金及附加 1454 贷：应交税费-----应交城建税 1017.8 -----应交教育费附加 436.2 （20）借：原材料---甲 31920 贷：材料采购—甲 31920 （21）17400/（3000+1000）=4.35

借：生产成本-----A 13050 -----B 4350

贷：制造费用 17400 （22）借：库存商品--A 12000 贷：生产成本---A 32050

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