项目成本管理教案

? 项目成本管理概论

知识点：

（1）掌握施工项目成本概念、作用。 （2）熟悉项目成本管理职能、地位。

（3）熟悉项目成本管理基本原则及目标责任制制订。 （4）熟悉成本管理的主要内容、基本程序。

（5）了解成本工程成本的职责、地位、要求。

重 点：工程项目成本构成、概念、成本管理主要内容。

难 点：对项目成本构成的理解、项目管理与企业管理的主要区别。

第一节 项目成本管理基本概念

一、成本的概念

1、广义成本是指企业为实现生产经营目的而取得各种特定资产（固定资产、流动资产、无形资产和制造产品）或劳务所发生的费用支出，它包含了企业生产经营过程中一切对象化的费用支出。狭义成本是指为制造产品而发生的支出。

2、狭义成本的概念强调成本是以企业生产的特定产品为对象来归集和计算的，是为生产一定种类和一定数量的产品所应负担的费用。

3、成本的表述形式：

（1）产品成本是以货币形式表现的、生产产品的全部耗费或花费在产吕上的全部生产费用。

（2）产品成本是为生产产品所耗费的资金总和。

（3）产品成本是企业在一定时期内为生产一定数量的合格产品所到出的生产费用。

（4）产品成本不是企业全部费用总和。 以现有建筑企业构成为例说明如下：

1

例1、ABC公司拟建一办公大楼，预算造价4800万元以17%优惠率发包给省二建公司承建，省二建公司为加强管理，对二分公司实行内部承包，承包价为中标价的95%，二分公司实际经营成本为：现场经费70万元，生产工人工710万元。材料费2000万元，机械费200万元，其他直接费120万元。营业额及附加为3.381%。

试：计算省二建的中标价，项目施工成本，企业利润、税金项目部利润（假设本工程无任何变更费用）

2

（1）ABC公司办公楼土建成本＝4800×(1－17%)＝3984万元 （2）省二建中标价＝3984万元

（3）营工程及附加＝3984×3.381%＝151.79万元

（4）项目部承包价＝3984×(1－5%)－151.79＝3633.01万元 （5）项目部成本＝70+710+2000+200+120＝3101万元 （6）省二建利润＝3984×5%＝199.2万元 （7）项目部利润＝3633.01－3101＝532.01万元

以上例可以看出：成本是相对的概念，本工程中，在主成本，省二建成本，项止部成本分别为：3984万元、3633.01万元、3101万元，以后我们研究的是项目成本，即3101万元。

二、成本的作用

1、 成本是补偿生产消耗的尺度 2、 成本是制定价格的重要依据

3、成本是企业进行经营决策、实行经济核算的工具 4、成本是企业经营管理水平的综合反映 三、成本的分类

1、按成本控制的不同标准划分

（1）目标成本。目标成本是指企业在生产经营活动中某一时期内要求实现的成本目标。

（2）计划成本。计划成本是指根据计划期内的各项平均先进消耗定额和有关资料确定的成本。

（3）标准成本。标准成本是指企业在正常的生产经营条件下，以标准消耗和标准价格计算的产品单位成本。

（4）定额成本。定额成本是指根据一定时期的执行定额计算成本。将实际成本和定额成本对比，可以发现差异并分析产生差异的原因，以便采取措施，改善经营管理。

2、按计入产品成本的方法划分

（1）直接成本。直接成本亦称直接费用，是指生产产品时，能够直接计入产品成本的费用。

3

（2）间接成本。间接成本是直接成本的对称，是指不能直接计入而要按一定标准分摊计入产品成本的费用。

3、按成本与产量的关系划分

（1）变动成本。变动也称变动费用，它的总额随产量的增减而变动。就单位产品成本而言，其中的变动成本部分是固定不变的，降低单位产品成本中的变动成本，必须从降低消耗标准着手。

（2）固定成本。固定成本也称固定费用，它的总额在一定期间和一定业务量范围内不随产量的增减而变动。就单位产品成本而言，其中的固定成本部份与产量的增减成反比，即产量增加时，单位产品的固定成本减少。产量减少时，单位产品的固定成本增加。固定成本并不是绝对“固定”不变的。

四、项目成本 1、项目成本的概念

项目成本是指建筑业企业以项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。

2、项目成本的分类

（1）生产成本。生产成本是指完成某工程项目所必须消耗的和。 工程项目部进行施工生，必然要消耗各种材料和物资，使用的施工机械和生产设备也要发生磨损，同时还要对从事施工生产的职工支付工资，以及支付必要的管理费用等，这此耗费和支付，就是项目的生产成本。

（2）质量成本，质理成本是指项目部为保证和提高建筑产品质量而发生的一切必要费用，以及因未达到质量标准而蒙受的经济交损失。一般情况下，质理成本分为以下四类：工程项目内部故障成本（如返工、停工、降级、复检等引起的费用）、外部故障成本（如保修、索赔等引起的费用）、质量检验费用与质量预防费用。

（3）工期成本。工期成本是指工程项目部为实现工期目标或合同工期而采取相应措施所发生的一切必要费用以及工期索赔等费用的总和。

（4）不可预见成本。不可预见成本是指工程项目部在施工生产过程所发生的除生产成本、工期成本、质量成本之外的成本，诸如扰民费、资金占用费、人员伤亡等安全事故损失费、政府部门罚款等不可预见的费用。此项成本可发生，

4

也可不发生。

五、项目成本管理 1、项目成本管理的重要性

（1）项目成本是项目产品市场竞争能力的经济表现。市场经济对于单个市场参与主体来说，在本质上是一个竞争经济。

（2）项目成本管理是项目实现经济效益的内在基础。建筑业企业作为我国建筑市场中独立的法人实体和竞争主体，之所以要推行项目管理，原因就在于希望通过工程项目管理，彻底地突破长期以来的计划经济体制所形成的传统管理模式，将经营管理的全部活动从完成国家下达的计划指令转向以工程施工合同为依据，以满足建设单位对建筑产品的需求为目标，以创造企业经济效益为目的方面来。

（3）项目成本管理是动态反映项目一切活动的最终水准。建筑业企业经营管理活动的全部目的，就在于追求低于同行业平均成本水平，取得最大的成本差异。

（4）项目成本管理是确立项目经济责任机制。 2、项目成本管理的特点

（1）事先能动性。由于项目管理具有一次性的特征，因而其成本管理只能在这种不再重复的过程中进行管理，以避免某一工程项目上的重大失误。这就要求项目成本管理必须事先的、能动性的、自为的管理。

（2）综合优化性。这种特征是由项目成本管理在项目管理中的特定地位所决定的。

（3）动态跟踪性。项目产品的生产过程不同于工业产品的生产，其成本状况随着生产过程的推进会随客观条件的改变而发生较大的变化。

（4）内容适应性。项目成本管理的内容是由工程项目管理的对象范围决定的。

5

第二节 项目成本管理基础知识

一、项目成本管理的原则 1、领导者推动原则

企业的领导者是企业成本的责任人，必然是工程项目施工成本的责任人。 2、以人为本，全员参与原则

项目成本管理的第一项工作、每一个内容都需要相应的人员来完善，抓住本质，全面提高人的积极性和创造性，是搞好项目成本管理的前提。项目成本管理工作是一项系统工程，项目的进度管理、质理管理、安全管理、施工技术管理、物资管理、劳务管理、计划统计、财务管理等一系列管理工作都关联到项目成本，项目成本管理是项目管理的中心工作，必须让企业全体人员共同参与。

3、目标分解，责任明确原则

项目成本管理的工作业绩最终要转化为定量指标，而这些指标的完成是通过上述各级各个岗位的工作实现的，为明确各级各岗位的成本目标和责任，就必须进行指标分解。

4、管理层次与管理内容的一致性原则

项目成本管理是企业各项专业管理的一个部分，从管理层次上讲，企业是决策中心、利润中心，项目是企业的生产场地，是企业的生产车间，由于大部分的成本耗费在此发生，因而经也是成本中心。

5、动态性、及时性、准确性原则

项目成本管理是为了实现项目成本目标而进行的一系列管理活动，是对项目成本实际开支的动态管理过程。由于项目成本的构成是随着工程施工的进展而不断变化的，因而动态性是项目成本管理的属性之一。

6、过程控制与系统控制原则

项目成本是由施工过程的各个环节的资源消耗形成的。因此，项目成本的控制必须采用过程控制的方法，分析每一个过程影响成本的因素，制订工作程序和控制程序，使之时时处于受控状态。

6

二、项目成本管理的内容 1、成本预测

项目成本预测是通过成本信息和工程项目的具体情况，并运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计，其实质就是在施工以前对成本进行核算。

2、成本计划

项目成本计划是项目经理部对项目施工成本进行计划管理的工具。它是以货币形式编制工程项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及降低成本所采取的主要措施和规刪的书面方案，它是立项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。

3、成本控制

项目成本控制是指在施工过程中，对影响项目成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的种种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及进反馈，严格审查各项费用是否符合标准、计算实际成本和计划成本之间的并异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先经验。通过成本控制，使之最终实现甚至超过预期的成本节约目标。项目成本控制应贯穿在工程项目从招投标阶段开始直到项目竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。

4、成本核算

项目成本核算的指项目施工过程中所发生的各种费秀和形式项目成本的核算。一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该工程项目的总成本和单位成本。

5、成本分析

项目成本分析是在成本形成过程中，对项目成本进行的对比评价和剖析总结工作，它贯穿于项目成本管理的全过程，也就是说项目成本分析主要利用工程项目的成本核算资料（成本信息），与目标成本（计划成本）、预算成本以及类似的工程项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，

7

并通过成本分析，深入揭示成本变动的规律，寻找降低项目成本的途径，以便有效地进行成本控制。

6、成本考核

成本考核是指在项目完成后，对项目成本形成中的种责任者，按项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。

综上所述，项目成本管理中每一个环节都是相互联系和相互作用的。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化，成本控制则是对比成本计划的实施进行监督，保证决策的成本目标实现，而成本核算又是成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个项目成本预测和决策提供基础资料，成本考核是实现成本目标责任的保证和实现决策目标的重要手段。

三、项目成本管理的程 与流程 1、项目成本管理应遵循下列程序： （1）掌握生产要素的市场价格和变动状态。 （2）确定项目合同价。

（3）编制成本计划，确认成本实施目标。 （4）进行成本动态控制，实现成本实施目标。

（5）进行项目成本核算和工程价款结算，及时收回工程款。 （6）进行项目成本分析。

（7）进行项目成本考核，编制成本报告。 （8）积累项目成本资料。 2、项目成本管理的流程

8

四、项目成本管理的组织职责 1、项目成本管理的层次划分

（1）公司管理层。这里所说的“公司”是广义的公司，是指直接参与经营管理的一级机构，并不一定是公司法所指的法人公司。

（2）项目管理层。它是公司根据承接的工程项目施工的需要，组织起来的针对该项目施工的一次性管理班子，一般称“项目经理部”。

（3）岗位管理层。是指项目经理部的各管理闰。它在项目经理部的领导和组织下，执行公司及项目部制定的各项成本管理制度和成本管理程序，在实际管理过程中，完成本岗位的成本责任指祭。

2、项目成本管理的职责 （1）公司管理层的职责 （2）项目管理层的职责 （3）岗位管理层的职责 五、项目成本管理措施 1、组织措施

组织措施是从项目成本管理的组织方面采取的措施，如实行项目经理责任制，落实项目成本管理的组织机构和人员，明确各级项目成本管理人员的任务和

9

职能分工、权力和责任，编制本阶段项目成本控制工作计划和详细的工作流程图等。

2、技术措施

技术措施不仅对解决项目成本管理过程中的技术问题是不可缺少的，而且对纠正项目成本管理目标偏差也有相当重要的作用。因此，运用技术措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技方案进行技术经济分析。

3、经济措施

经济措施是最易为人接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解项目成本管理目标。

4、合同措施

成本管理要以合同为依据，因此合同措施就显得尤为重要。对于合同措施从广义上理解，除了参加合同谈判、修订合同条款、处理合同执行过程中的索赔问题、防止和处理好与业主和分包商之间的索赔之外，还应分析不同合同之间的相互联系和影响，对每一个合同作总体和具体分板等。

第三节 影响项目成本管理的因素

一、投标报价

1、投标报价的编制原则

（1）以招标文件中设定的发承包双方责任划分，作为考虑投标报价费用项目和费用计算的基础；根据工程发承包模式考虑投标报价的费用内容和计算深度。

（2）以施工方案、技术措施等作为投标报价计算的基本条件。

（3）以反映企业技术和管理水平的企业定额作为计算人工、材料和机械台班消耗量的基本依据。

（4）充分利用现场考察、调研成果、市场价格信息和行情资料，编制基价，确定调价方法。

（5）报价计算方法要科学严谨、简明适用。 2、投标报价的编制依据

10

（1）招标单位提供的招标文件。

（2）招标单位提供的设计图纸、工程量清单及有关的技术说明书等。 （3）国家及地区颁发的现行建筑、安装工程预算定额及与之相配套执行的各种费用定额规定等。

（4）地方现行材料预算价格、采购地点及供应方式等。

（5）因招标文件及设计图纸等不明确经咨询后由招标单位书面答复的有关资料。

（6）企业内部制定的有关取费、价格等的规定、标准。 （7）其他与报价计算有关的各项政策、规定及调整系数等。 3、投标报价的编制方法

（1）以定额计划模式投标报价。一般是采用预算定额来编制，即按照定额规定的分部分项工逐项计算工程量，套用定额基价或根据市场价格确定直接费，然后再按规定的费用定额计取各项费用，最后汇总形成标价。

（2）以工程量清单计价模式投标报 。这是与市场经济相适应的投标报价方法，也是国际通用的竞争性招标方式所要求的。

（3）我国工程造价改革的总体目标是形成以市场形成价格为主的价格体系。 4、投标报价的编制程序 （1）复核或计算工程量。 （2）确定单价，计算合价。 （3）确定分包工程费。 （4）确定利润。 （5）确定风险费。 （6）确定投标价格。 5、投标报价的确定策略 （1）不平衡报价法

①能够早日结帐收款的项目（如开办费、基础工程、土方开挖桩基等）可适当提高。

②预计今后工程量会增加的项目，单价适当提高，这样在最终结算时可多赚钱；将工程量可能减少的项目单价降低，工程结算时损失不大。

11

③设计图纸不明确，估计修改后工程量要增加的，可以提高单价；而工程内容解说不清楚的，则可适当降低一些单价是，待澄清后可再要求提价。

④暂定项目，又叫任意项目或选择项目，对这类项目要具体分析因为这类项目要在开工后再由业主研究决定是否实施，以及由哪家承包商实施。

例：某建筑公司投标一个工程项目，该项目采用固定单价合同，付款方式为按实际完成进度的85%，工程总价为8000万元，工程特征：框剪结构，地下室两层，建筑高度71M，建筑面积41000M2,履约保证金10%，最高报价10%（注：低于10%应交低价保险金），以最低价确定中标人，有两种投标报价策略。

工程量清单 项目 一、基础工程 数量 计划工期 30天 报价A 140元/m 报价B 200元/m 1、桩基础工程 15000m 2、其他 二、主体工程 三、装饰工程 总报价 工程报价策略

假设：资金利息率月1.5%，桩基础工程实际数量为20000m，试计算该公司投标后应交纳的前期费用， 比较两种报价方案的优劣。

（2）多方案报价法 （3）增加建议方案报价法 （4）分包商报价法 （5）无利润算标报价法 （6）计日工单价的报价 （7）可供选择的项目的报价 （8）暂定工程量的报价

12

8000万 8000万

二、合同价 1、固定合同价

合同中确定的工程合同价在实施期间不因价格变化而调整。固定合同价可分为固定合同总价和固定合同单价两种。

（1）固定合同总价

它是指承包整个工程的合同价款总额已经确定，在工程实施中不再因物价上涨而变化，所以，固定合同总价应考虑价格风险因素，必须在合同中明确规定合同总价包括的范围。

（2）固定合同单价

它是指合同中确定的各项单价在工程实施期间不因价格变化而调整而在每月（或每阶段）工程结算时，根据实际完成的工程量结算，在工程全部完成时以竣工图的工程量最终结算工程总价款。

2、可调合同价

合同中确定的工程合同价在实施期间可随价格变化而调整。可调合同价可分为可调合同总价和可合同单价两种。

（1）可调合同价

合同中确定的工程合同总价在实施期间可随价格变化而调整。 （2）可调合同单价

合同单价可调，一般是在工程招标文件中规定。在合同中签订的单价，根据合同约定的条款，如在工程实施过程中物价发生变化等，可作调整。

3、成本加酬金确定的合同价

（1）成本加固定百分比酬金确定的合同价 （2）成本加固定金额酬金确定的合同价 （3）成本加奖罚确定的合同价

（4）最高限额成本加固定最大酬金确定的合同价 三、施工方案

工程项目的施工组织设计与施工技术方案的编制与执行水平对项目成本有着很大的影响。技术先进、经济合理的施工方案将大大减少施工资源的消耗，从而降低项目成本。

13

1、施工方案制订的原则

（1）制订方案首先必须从实际出发，切实可行，符合现场的实际情况，有实现的可能性。

（2）满足合同要求的工期。就是按工期要求投入生产，交付使用，发挥投资效益。

（3）确保工程质量和施安全。工程建设是百年大计，要求质量第一，保证施工安全是社会的要求。

（4）在合同价控制下，尽量降低施工成本，使方案更加经济合理，增加施工生产的盈利。

2、施工组织的建立

施工组织是研究工程项目的施工过程中种资源合理组织的科学。工程项目是通过施工活动完成的，进行这种法动即施工，需要有大量的各种各样的建筑材料、施工机械、机具和具有一定生产经验和劳动技能的劳动者；并且要把这些资源按照施工技术规律与组织规律，以及设计文件的要求，在空间上按照一定的位，在时间上按照先后顺序，在数量上按照不同的比例，将它们合理地组织起来，让劳动者以统一的指挥下行动，即由不同的劳动者运用不同的机具以不同的方式对不同的建筑材料进行加工。

（1）作业组织 （2）劳动组织 3、施工方法的确定

因此，在确定施工方法时应考虑以下要求： （1）必须具备实现的可能性。

（2）考虑对工期的影响，也就是保证合同工期的要求。 （3）应进行多种可能方案的经济比较，力求降低成本。 4、施工顺序的安排

（1）统筹考虑各分部分项工程之间的关系。 （2）考虑施工方法和施工机械的要求。 （3）考虑当地的气候条件和水文要求。

（4）安排施工顺序时应考虑经济和节约，降低施工成本。

14

（5）合理安排施工顺序可使施工期缩短。 5、施工机械的选择

（1）在现有的或可能争取得到的机械中选择。 （2）从施工条件选择机械的类型。 （3）固定资产损耗费与运行费是否经济。 （4）施工机械的合理组合。

（5）从全局出发统筹考虑选择施工机械。 （6）购置机械与租赁机械的选择。 6、施工技术组织措施

技术组织是保证选择的施工方案实施的措施。它包括加快施工进度，保证工程质量、施工安全，降低施工成本的各种技术措施。

四、施工质理 1、施工质量成本

质理成本是指项目组织为保证和提高产品质量而支出的一切费用，以及因未达到质量标准而产生的一切损失费用之和。质量成本包括两个主要方面，即控制成本和故障成本。控制成本包括预防成本和鉴定成本。故障成本又可划分为内部故障成本和外部故障成本。

（1）预防成本 ①质量规划费。 ②工序控制费。 ③新产品鉴定费。 ④质量培训费。 ⑤质量信息设备费。 ⑥其他预防成本。 （2）鉴定成本

①采购材料的试验和检给费。 ②工序监测和其他计量服务费用。

③评价产品或零配件、施工用的构配件质理所支出的试验、检验费用。 ④质理评审活动费。包括工程交工前的评审费等其他质理评审活动的费用。

15

⑤其他鉴定成本。如约请外单位鉴定人员的酬金、破坏性试验所耗用的材料费用等。

（3）内部故障成本 ①废品损失费。 ②返修损失费。 ③停工损失费。 ④材料采购的损失费。 （4）外部故障成本 ①保修费。 ②赔偿费。 ③罚款。

2、施工质量成本与项目成本的关系 五、施工进度 六、施工安全

七、施工现场平面管理 八、工程变更 九、索赔费用

总结：影响成本主要因素及报价时应考虑主要内容 一、资金方面：

主要考虑甲方付款方式、付款时间、资金储备状况、业主信用度、业主领导人品性、个性等。

二、现场方面

主要考虑现场地质、地貌、场地标高、供水、供电、交通状况、治安状况、群众素质，证地用地范围，是否有悬而未决的用地纠纷等。

三、材料供应

主要考虑主要材料品牌、单价，采购方式（自购成甲供），材料及辅材市场拥有量，价格波动幅度能否赊购等。

四、人工费方面

主要考虑各班组人员市场工资水平，工人来源，市场拥有量等。

16

五、机械费方面

主要考虑大型机械市场拥有量、单价、结算方式（注：与建筑结构和地质状况一起考虑）。

六、工程特点与工程结算方面

主要考虑工程特点、结构的特殊性，工程量大小、施工方式（自营或外包）。 七、其他方面

主要考虑工程量清单中是否有遗漏，图纸设计水平，是否有未明确的设计事项及可能的处理方案，是否存在更为合理节约的施工方案，招标文件中是否有遗漏或未注明事项等。

本章思考：

1、某工程项目在投标前经理委托预算员小陈到市场调查桩基工程机械费单价，小陈分别调查了A、B、C三个项目的单价分别为18元/米、17.5元/米、20元/米，请分析三个项目成本差异可能存在主要原因？

2、目前市场上普通存在的工程索赔事项，请分析存在索赔的事项及应对办法？ 3、省二建公司第二分公司2007年3月各项支出如下： （1）支付材料费60万元 （2）支付机械租赁费40万元 （3）支付前期欠款20万元

（4）购买搅拌机一台，价值5.5万元 （5）应扣清机械折旧费10万元 （6）支付工土招标费1.2万元 计算：支出、费用、项目成本

17

第二章 项目成本预测

知识点：

（1）了解项目成本预测的作用、程序。

（2）了解专家会议法、特尔菲法的基本原理。 （3）熟悉时间序列法的预测方法。

（4）掌握成本调查、计算、各因素对成本影响程度。

（5）掌握盈亏分析法原理及其应用。 （6）了解成本决策基本程序、方法。

重 点：同类施工项目的成本调查、计算、盈亏临界点计算、应用。 难 点：各成本因素对成本影响程度、盈亏临界点概念、计算。

第一节 项目成本预测概要

一、项目成本预测的概念

成本预测，就是依据成本的历史资料如有关信息，在认真分析当前各种技术经济条件、外界环境变化及可能采取的管理措施的基础上，对未来的成本与费用及其发展趋势所作的定量描述和逻辑推断。

项目成本预测是通过成本信息和工程项目的具体情况，对未来的成本水平及其发展趋势作出科学的估计，其实质就是工程项目在施工以前对成本进行核算。通过成本预测，使项目经理部在满足业主和企业要求的前提下，确定工程项目降低成本的目标，克服盲目性，提高预见性，为工程项目降低成本提供决策与计划的依据。

二、项目成本预测的意义 1、投标决策的依据 2、编制成本计划的基础 3、成本管理的重要环节 三、项目成本预测程序

18

1. 制定预测计划 2. 搜集整理预测资料 3. 选择预测方法

成本的预测方法可以分为定性预测和定量预测法。 1、环境调查

环境调查包括市场需求量、成本水平及技术发展情况的调查。目的是了解工程项目的外界环境对项目成本的影响。

2、收集资料

收集资料主要包括：企业下达的有关成本指标，历史上同类项目的成本资料，项目所在地成本水平，工程项目中与成本有关的其他预测资料，如计划、材料、机械台班等。

3、选择预测方法，建立预测模型

选择预测方法时，应考虑到时间、精度上的要求，如定性预测多用于10年以上的长期预测，而定量预测则多用于10年以下的中期和短期预测。另外，还应根据已有数据的特点，选择相应的模型。

4、成本预测

成本预测是根据选定的预测方法，依据有关的历史数据和资料，推测施工项目的成本情况。

5、预测结果分析

通常利用模型进行预测的结果只是反映历史的一般发展情况，并不能反映可能出现的突发性事件对成本变化趋势的影响、况且预测模型本身也有一定的误差。因此，必须对预测结果进行分析。

19

6、确定预测结果，提出预测报告

根据预测分析的结论，最终确定预测结果，并在此基础上提出预测报告，确定目标成本，作为编制成本计划和进行成本控制的依据。

四、建筑市场发展对成本预测的影响 建筑市场发展过程

1、计划经济时代（1949年－1979年） 工程造价＝工程成本

工程任务以划拔为主，建筑行业不是主要产业，被称为服务业 2、1979年－1983年

工程造价＝工程成本×（1+计划利润率2.7%） 3、利改税后（1983年－2003年）

工程造价＝工程成本×（1+计划利润率+税金） 4、2003年至今

定额计价与清单计价并存，先后推出合理价投标法，最低价投标法，成本成为决定投标的关键。

总之，研究成本是市场经济发展的必然，进行成本预测是决定招投标的关键步骤，预测成本方法很多，但归结起来主要有定性预测和定量预测法。

第二节 项目成本预测方法

一、定性预测方法

成本的定性预测指成本管理人员根据专业知识和实践经验，通过调查研究，利用已有资料，对成本的发展趋势及可能达到的水平所作的分析和推断。由于定性预测主要依靠管理人员的素质和判断能力，因而这种方法必须建立在对项目成本耗费的历史资料、现状及影响因素深刻了解的基础之上。

定性预测偏重于对市场行情的发展方向和施工中各种影响项目成本因素的分析，发挥专家经验和主观能动性，比较灵活，可以较快地提出预测结果。但进行定性预测时，也要尽可能地搜集数据，运用数学方法，其结果通常也是从数量上测算。

20

万元。

要求：（1）计算该公司保本建筑规模和保本产值？

（2）若该公司拟投标承建某一建设项目，建筑面积8万平方米，在单位边际利润6%，单位变动成本710元／m2情况下，投标报价为多少？

解：（1）保本规模＝

100?(1?6%)＝2.21（万M2）

710?6%保本产值＝

710×2.21＝1666.66（万元） 1?6q0＝755.32（元/m2） 1?6%（2）当边际利润6%时，单价＝

总报价＝755.32×8＝6042.55（万元） 四、敏感性分析

对施工项目做敏感性分析是研究各个不确定性因素发生变化时，施工项目成本发生的相应变化，并找出项目的敏感性因素，以预测项目所承担的风险。敏感性分析不仅可以使决策者了解不确定因素对工程成本的影响，从而提供决策的准确性，还可以启发决策人对那些较为敏感的因素重新进行分析研究，以提供预测的可靠性。

根据每次变动因素的数目不同，敏感性分析可以分为单因素敏感性分析和多因素敏感性分析。在此举例介绍单因素敏感性分析。

【例10】 第一建筑工程公司住宅楼工程做单因素敏感性分析。重点分析建材价格、劳动生产率和间接成本对工程成本的影响。（住宅楼单方工程成本697.8元 , 其中人工费， 材料费， 机械费 ，措施费， 间接费各占24﹪ 48﹪ 12﹪ 6﹪ 10﹪）

【解】 1）设其他因素不变，列表计算建材价格变动±5%、±10%对单方成本的影响。当建材价格变动±5%时

单方工程成本＝697.8元/m2×[52%+48%×(1+5%)]=714.55元/m2

31

单方工程成本变动率＝（714.55－697.8）元/m2÷697.8元/m2=+2.4% 计算结果见表2－11.

建材价格变—10% 动率 单方工程成664.31 本 成本变动率 －4.8% －5% 0 +5% +10% 681.05 697.8 714.55 731.29 －2.4% 0 +2.4% +4.8% 表2－11 变动率计算表

2）设其他因素不变，列表计算劳动生产率变动±5%、±10%对单方成本的影响。当劳动生产率变动±5%时，

单方工程成本＝697.8×[76%+24%×（1－5%）]元/m2＝689.43元/m2 单方工程成本变动率＝（689.43－697.8）元/m2÷697.8元/m2＝－1.2% 计算结果见表2－12

建材价格变—10% 动率 单方工程成664.31 本/（元/m2） 成本变动率 +2.4% －5% 0 +5% +10% 681.05 697.8 689.43 681.05 +1.2% 0 －1.2% －2.4% 表2－12 变动率计算表

3）设其他因素不变，列表计算间接成本变动±5%、±10%对单方成本的影响。当间接成本变动±5%时，

单方工程成本＝697.8/m2×[90%+10%×（1+5%）]＝701.29元/m2 单方工程成本变动率＝[（701.29-697.8）÷697.8]元/m2＝+0.5% 计算结果见表2－13

表2－13 变动率计算表

32

建材价格变—10% 动率 单方工程成690.82 本/（元/m2） 成本变动率 -1% -0.5% 0 +0.5% +1% 694.31 697.8 701.29 704.78 －5% 0 +5% +10% 根据表2－11、2－12、2－13中的数据，作敏感性分析，如图2－8.

图2-8 敏感性分析图

由图中可见，工程成本对建材价格变动的反应最敏感，其次是劳动生产率，最不敏感因素是间接成本；工程成本随建材价格和间接成本的变动呈同方向变化，随劳动生产率的变动呈反方向变化。企业应密切关注建材价格的变动情况，或将主要精力放在对建材价格的预测上，这样才能提高成本预测值的准确性。

本章思考

1、某建筑工程公司2007年固定成本支付860万元，主要承建土建建筑工程、承包工程平均单价720元/平方米，单位变动成本680元/m2 ，全年共完成36万平方米施工任务，预计2008年固定成本增加20万元，承包工程平均单价提高8％，

学号:＿＿＿＿＿＿ 同时单位变动成本提高10％。

33

要求：（1）计算2007年土建工程单位边际利润率？ （2）计算2008年保本建筑规模，保本产值。

（3）若2008年计划实现利润比2007年增长15％，则2008年应完成的建筑产值和建筑规模分别为多少？

2、某施工企业拟对一施工项目进行投标，这一施工企业的投标策略有两种 ，一种是投高标，中标的可能性估计为30%；另一种是投低标，中标的可能性估计为50%。投标准备费为2万元。如果该施工企业中标，又有两种承包方案：一种是将一部分工程转包给其他施工企业，另一种是自己全包。

根据资料分析，如果在投高标5800万元的情况下中标，然后再部分转包，估计项目全部成本为5000万元、4800万元和4700万元的概率分别为30%、50%、20%；自己全包，估计项目全部成本为5150万元、4900万元和4800万元的概率分别为20%、60%、20%。如果在投低标的5400万元的情况下中标，然后再部分转包，估计项目全部成本为4900万元、4800万元和4600万元的概率分别为30%、40%、30%；自己全包，估计项目全部成本为5000万元、4800万元和4700万元的概率分别为20%、50%、30%。

根据上述情况，决策该施工企业的最佳报价承包策略。

34

第三章 项目成本目标

知识点：

（1）了解成本目标编制的意义、作用、编制原则。

（2）熟悉成本目标组成、内容、成本降低措施及其计算、成本数据库建立。 （3）掌握成本目标的编制方法。

重 点：成本数据库建立、成本目标的编制。 难 点：成本目标的编制方法。

第一节 项目成本目标概要

一、项目成本目标的概念

成本目标是成本管理的一项重要内容，是目标管理在成本管理的实际运用。它是以企业的目标利润和顾客所能接受的销售价格为基础，根据先进的消耗定额和计划期内能够实现的成本降低措施及其效果确定的，改变了以实际消耗为基础的传统成本控制观念，增强了成本管理的预见性、目的性和科 二、项目成本目标的作用

1. 编制是其他有关生产经营计划的基础 2. 为生产耗费的控制、分析和考核提供重要依据

3. 调动全体职工深入开展增产节约、降低产品成本活动的积极性 三、项目成本目标制定的原则 1. 可行性原则 2. 科学性原则 3. 先进性原则 4. 适时性原则 5. 可衡量性原则 6. 统一性原则

35

第二节 项目成本目标的编制

一、项目成本目标编制的依据

（1）项目与公司签订的项目经理责任合同，其中包括项目施工责任成本指标及各项管理目标。

（2）根据施工图计算的工程量及参考定额。 （3）施工组织设计及分部分项施工方案。 （4）劳务分包合同及其他分包合同。 （5）项目岗位成本责任控制指标。 二、项目成本目标编制的程序 三、项目成本目标编制的方法 1.定性分析法

常用的定性分析方法是用目标利润百分比表示的成本控制标准。即： 成本目标＝工程投标价×[1－目标利润率（%）]

在此方法中，目标利润率的取定主要是通过主观判断和对历史资料分析而得出。在计划经济条件下，由于工程造价按国家预算编制，其中的法定利润和计划利润是固定不变的，按此两项之和或略高一点制定工程的目标利润是完全可行的，也是被普遍认同的，但在市场竞争条件下，这种方法就明显表现出不足：

（1）目标利润率指标和成本指标之间尽管可互相换算，但在具体操作上有本质区别。利用目标利润率确定成本目标是先有利润率，然后计算出成本目标，也就是企业下达的成本指标是相对指标而不是以后将讨论的绝对成本指标。

（2）目标利润率指标的取定往往依据历史资料，如财务年度报告等，或根据行业的平均利润率而定，缺乏对企业本身深层次以及潜在优势的研究，不能挖掘出企业降低成本的潜力。

（3）目标利润率指标易产生平均主义思想，不能充分调动管理者的管理积极性。

（4）目标利润率指标不能充分反映各种外部环境对项目成本构成要素的影响。

（5）定性的成本目标确定方法不便于企业管理层了解项目的实际情况，也

36

不便于顶目成本的分解，更不利于成本的控制，成本目标往往流于形式。

（6）利润率的考核往往只能依据财务报表数据，由于工程的变更和工程结算的不及时，容易导致财务成本失真。

2. 定量分析法

定量分析法就是在投标价格的基础上，充分考虑企业的外部环境对各成本要素的影响，通过对各工序中人工、材料、机械消耗的考察和定量分析计算，进而得出项目成本目标的方法。

四、项目成本目标的分解 1. 直接成本目标 2. 间接成本目标 3. 成本目标表格 本章思考

1、什么是项目成本目标概述？ 2、项目成本目标的制订原则有哪些？ 3、项目成本目标的编制依据是什么？ 4、项目成本目标的编制程序是怎样的？

37

第四章 项目成本计划

知识点：

（1）了解成本计划编制意义、作用。 （2）熟悉成本计划编制程序、方法。 重 点：成本计划编制方法

难 点：成本计划组成、编制程序。

第 一节 项目成本计划概要

一、项目成本计划的概念

成本计划，是在多种成本预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所经达到的水平，并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本计划实施所需要的主要措施方案。

二、项目成本计划的特点 1、具有积极主动性 2、动态控制的过程 3、采用全寿命周期理论

4、成本目标的最小化与项目盈利的最大化相统一

第二节 项目成本计划的编制

一、项目成本计划编制的依据 （1）承包合同 （2）项目管理实施规划

（3）可行性研究报告和相关设计文件 （4）生产要素的价格信息

（5）反映企业管理水平的消耗定额（企业施工定额）以及类似工程的成本

38

资料等。

二、项目成本计划编制的原则 1. 合法性原则 2. 先进可行性原则 3. 弹性原则 4 可比性原则

5. 统一领导、分级管理原则 6. 从实际情况出发的原则 7. 与其他计划结合的原则 三、项目成本计划编制的程序

项目成本计划编制程序图

39

四、项目成本计划编制的方法 1. 施工预算法

施工预算法，是指以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗量水平。

2. 技术节约措施法

技术节约措施法是指以工程项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为项目成本降低额，然后求工程项目的计划成本的方法。

工程项目工程项目技术节约措施计划节

＝－

计划成本预算成本约额（成本降低额）3. 成本习性法

成本习法是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固成本和变动成本两类，以此计算计划成本。具体划分可采用按费分解的方法，

4. 按实际计算法 5. 定率估算法 五、项目成本计划表

项目成本计划任务表主要是反映项目预算成本、计划成本、成本降低额、成本降低率的文件。

案例：某建筑工程采用经评审合理低价法进行招标，建设规模65000M2，框剪结构，地下室一层，工期610天，履约保证金为合同金额的10%，本项目设立低价风险保证金，如果中标人的中标价低于工程管理参考价时，中标人除应提交合同总价10%的履约保证金外，还应提交低于工程管理参考价由部份的低价风险保证金，本工程预算价为9120万元。

注：1、本工程项目实行工程招标最高限价，投标人的投标报价超过本招标工程项目招标最高限价的，不得推荐为中标候选人。

2、履约保证金，低价风险保证金均以现金或汇票形式提交。

3、工程最高限价＝工程预算价×（1－下浮率）本工程下浮率为8%。 工程管理参考价＝工程最高限价×（1－5%） 4、开工预付款金额8%×合同价（含暂定金额）

40

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/ln0g.html