实验十二 本量利分析

实验十二 利润预测及本· 量· 利分析 单项实验——收益分配管理——实验十二

一、实验名称：ABC公司利润预测及本· 量· 利分析

二、实验目的：利用Excel电子表格进行利润预测及本· 量· 利分析，并制作敏感分析图表 三、实验数据：

ABC公司是一家专门生产某名牌衬衫的公司。其2001年度公布的会计报表如下：

表2.12.1 损益表（简表）

2001年12月31日 单位：万元

其它财务信息及统计信息如下：

（1）2001年销售明细表中记录该年销售数量为100万件，据销售部门预测，2002年的销售数量可达120万件。

（2）由于销售增加，需增加固定资产支出220万元，并因此使公司年折旧额达30万元。

（3）经营和管理费用的固定部分增加20万元。

（4）销售成本及经营和管理费用中的变动费用与销售收入的比例不变。

四、实验要求：

（1）根据上述资料，用本· 量· 利模型对该公司2002年度息税前利润进行预测。

（2）运用本· 量· 利模型预测该公司2002年的保本点的销售量、销售收入。

（3）分析销售单价、销售量、单位变动成本、固定成本变动对息税前利润的影响 （4）制作敏感分析图 五、实验原理

本· 量· 利分析是利润预测的基本方法之一，它是在成本性态研究和盈亏平衡分析基础上，根据成本、产销量与利润的关系确定计划期间目标利润总额的一种方法。

本· 量· 利基本模型：

P = p·x –a –b· x

P：息税前利润

p：单位 x：销售量 a：固定成本 b：单位变动成本 六、实验步骤 （一）

本量利分析 1．利润的计算

息税前利润＝销售收入－固定成本－变动成本总额

＝单价×销售量－固定成本－单位变动成本×销售量 2．盈亏平衡点x的计算（大P=0）

盈亏平衡点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本） 3．盈亏平衡点px的计算

盈亏平衡点销售额＝盈亏平衡点销售量×单价 （二） 本量利敏感分析表

本量利关系中的敏感性分析，主要是研究销售单价、单位变动成本、固定成本和销售量这些因素变动对盈亏临界点和目标利润的影响程度。具体说来，本量利关系中的敏感性分析就是分析由盈利转为亏损时各因素变化情况和分析利润敏感性。由盈利转为亏损时各因素变化情况分析就是分析确定那些使得企业由盈利转为亏损的各因素变化的临界值，也就是计算出达到盈亏临界点的销售量、销售单价的最小允许值以及单位变动成本和固定成本的最大允许值。分析利润的敏感性是分析销售量、销售单价、单位变动成本和固定成本各因素变化

对利润的影响程度，在这些因素中，有的因素微小的变化导致利润很大的变化，说明利润对该因素很敏感，该因素被称为敏感因素；而有的因素很大的变化只导致利润不大的变化，说明利润对该因素不敏感，该因素被称为不敏感因素。

需要说明的是，敏感系数是正数，表明该因素与利润是同向变动关系，敏感系数是负数，则表明该因素与利润是反向变动关系。分析敏感程度关键是看敏感系数绝对值的大小，绝对值越大，则敏感程度越高，反之，越小。

1．敏感系数的计算（以参数值变动20%为例） 敏感系数＝目标利润变动百分比/参数变动百分比。 例如：单价敏感系数=目标利润变动率/单价变动百分比

其结论：单价敏感系数

=

即，

销售量敏感系数=

即，

单位变动成本敏感系数

=

即，

固定成本敏感系数

=

即，

目标值变动百分比=敏感系数×因素值变动百分比 2．填列各项因素变动百分比。 3．计算各因数变动后的利润值。

答案结果：

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