会计人员职业能力框架问题的研究

会计人员职业能力框架问题的研究

分类号 UDC 单位代码 10644 密 级 公 开 学 号

本科毕业论文

会计人员职业能力框架问题的研究

学生姓名： 二级学院： 专 业： 班 级： 学 号： 指导教师： 完成时间： 年 月 日

中 国 ? 达 州

20 年 月

会计人员职业能力框架问题的研究

目 录

会计人员职业能力框架问题的研究

会计人员职业能力框架问题的研究

学生：郁高清 指导教师：张源

摘要 随着市场经济的逐步完善，会计人员能力框架已成为促进会计行业发展的

重要战略指南。目前，我国存在着对会计人员能力框架研究不充分、在会计人员培养和会计资格准入方面缺陷突出等问题。为了保证能够向公众提供高质量的会计服务，会计人员就必须具备新的、完整而综合的能力体系。构建起我国的会计人员职业能力体系具有深远的理论和现实意义，既可以指导会计理论的研究和会计教育的方向，又可以对行业进行规范，有利于会计职业的发展。因此，我国应结合国情，从实际情况出发，改革我国现阶段会计教学模式，提升会计人员的实践能力，健全会计人才评价标准，制定出适合我国发展的会计人员能力框架，从而促进会计行业的健康发展。

关键词 会计人员；能力框架；问题与对策；构建与实施

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会计人员职业能力框架问题的研究

PROFESSION CAPACITY FRAMEWORK OF

ACCOUNTTING PERSONNAL

Student: Yu Gaoqing Supervisor: Zhang Yuan

Abstract Along with the growth of the market economy, the capacity framework of accounting personnel has become an important strategy for the development of the accounting industry．However，in china，the study of the capacity framework is not sufficient and there is issues concerning the training of accounting personnel and professional qualification．The commitment by the profession to provide high quality services to the public require accountants to obtain integrated competency witch is different from the traditional ones. The competency framework can be used as an indicator of the profession’s ability to serve the public and to protect the public interest．It also provides a guide to understanding the important roles that accountants perform．So suggestions are proposed in this study，including reforming the mode of accounting teaching, improving the practical ability of accounting personnel，and completing the evaluation criteria of accounting personnel for the creation of a capacity framework fueling the growth of the economy．

Keywords：accounting personnel; capacity framework; problem and countermeasure

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第一章 绪论

1.1 选题背景

人力资源是2l世纪最重要的战略资源，是第一资源。联合国开发计划署 (1996年度

人力资源开发报告》指出，一个国家国民生产总值的四分之三是靠人力资源，四分之一是靠资本资源。人力资源能力是综合国力最主要的决定因素。人力资源的能力建设正引起国内外的广泛关注。本篇论文主要从国际与国内竞争环境的变化、知识经济的能力本位价值观、我国市场经济的发展对会计人员能力的影响以及我国如何构建会计人员职业能力框架体系等角度探讨我国会计人员能力框架问题研究的背景及写作动机。

1.2 国内外研究状况

1.2.1国外研究状况

美国注册会计师协会的研究。早在 20世纪 60年代美国注册会计师协会就开始会 计人员能力结构的研究，并于 1967年发布《职业知识框架》。此后主要强调会计教育 的目的在于培养学生未来成为专业人员应有的素质，并认为成功的会计人员应具备表达能力、信息处理能力、决策能力、基础知识、经验知识、职业道德及领导能力。1999 年，美国注册会计师协会发布了胜任能力框架──《进入会计职业的核心胜任能力框 架》。该框架包括了会计行业普遍适用的能力。

澳大利亚的研究。澳大利亚要求本科教育培养学生以下能力：继续学习、增长知识、严谨的分析能力，拥有完整的、广阔的学科知识，清晰的交流与流畅的写作，拥有团队合作的能力，拥有解决问题与合作的能力，自信并能够清楚地陈述自己的意见，逻辑的推论和从观点中辨别事实。

1.2.2国内研究状况

国内学者在会计人员能力研究方面比较突出的主要有石本仁、刘玉廷等。

石本仁教授在答记者问时讲到“在知识经济社会，一个优秀的会计人员必须具备终身学习能力、职业判断能力、综合控制能力和创新能力”。

刘玉廷司长在《对我国高级会计人才职业能力与评价机制的探讨》一文中阐述了高级会计人才应具备的五个方面的职业能力：“具备一定的政策理论水平、具备会计政策的职业判

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断能力、具备在本单位组织和实施内部控制的能力、具备财务管理能力、具备综合应用财务会计信息，为管理决策层提供意见和建议的能力”。

其他研究者对会计人员能力的研究可以概括为以下方面 ：具有高尚的会计职业道德、熟悉国际惯例、具备国际财经知识、独立思考能力、领导能力、交流能力、逻辑思维能力、语言表达能力、财务分析能力、信息技术应用能力、理解和掌握新知识的能力、搜集获取提炼信息的能力、对计划和风险判断能力、资源配置中的筹资能力、财务预警能力。

1.3我国经济的发展对会计人员能力提出新要求

会计行业是以人为本的知识密集型行业，会计人员是一个专业群体，对社会公众、雇主和客户承担责任，这一群体的整体素质关系到资本市场的有序运作和国民经济的健康发展。随着中国社会主义市场经济的逐步完善和发展，中国经济市场化程度迅速提高。经济越发展，会计越重要。经济的发展，尤其是经济全球化和资本要素知识化，对会计人员的能力提出了更高的要求，对会计人员能力框架的认识和发展的重要性更加凸显。中国会计改革正在加紧进行，我国在制定相关法规制度和会计准则方面已经取得了巨大的进步，目前面临的挑战是如何把这些成文的法律、条例和准则切实付诸实施。制度的实施要靠人才。如何提高会计人员的能力，是我国当前会计改革的重要问题之一。

四、本文结构和基本思路

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第二章 会计人员能力概述

为了促使会计职业的发展和保证为公众提供高质量的服务，从20世纪80 年代起，国外开始对会计人员职业能力进行研究。而我国则是在近几年才开始意识到对会计人员职业能力进行统一和规范的描述的必要性，并开展了相关的研究工作。就总体而言，我国还没有就会计人员职业能力的界定、描述和评估达成统一而权威的意见，而在这一领域的研究滞后对会计资格评估体系、会计教育体系的建立和完善以及会计职业的深入发展产生了直接的影确。因此，本文试图从职业能力的基本概念、研究方法和研究意义入手，就会计人员职业能力体系和能力评估体系的建立展开初步的研究。

2.1能力的概念

能力是指“才能和办事的本领”，这个定义包含了两个方面的含义，一是“才能”，这是从人的角度来看能力，指的是人本身所具备的素质能力(capability)；另一个含义是“办事的本领”，这是从“事情”或“工作”的角度来看能力，强调人是否具备胜任某项具体工作的能力(competency)，即是否称职。

2.2职业能力的概念

职业能力就是指从事某项职业所应具备的能力。目前，各国会计组织采用不同的方法对职业能力进行定义。

国际会计师联合会(IFAC)对职业能力的定义如下：职业能力是指能够在 一个真实工作环境中按特定标准承担工作角色所应具备的能力1。

加拿大注册会计师协会(cGA)则认为：职业能力是指能够有效履行特定职业角色而必须具备的知识、技巧、才能和行为的总和。

美国注册会计师协会(AICPA)对职业能力定义为：职业能力是以一种能干的、有效率的和恰当的态度履行高标准工作的才能2。同时美国注册会计师协会还将构成核心职业能力的职显特征归纳为“能够

为用户提供价值和结果的会计师技能、技术和知识的独特组合”

澳大利亚国家培训委员会的职业能力定义为：在职业范围内有工作能力或能够达到雇主

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所期望的标准的能力，并且这种标准，从工作结果看，是指任何个人在特殊职业中扮演角色时被期望达到的程度3。

从以上的定义中可以看出，目前对于能力有两种不同的理解方式。澳大利亚倾向于从“工作结果”的角度出发，从会计人员在工作中所起的作用和完成的任务来看其能力。新西兰和英国采用的也是这种能力定义方法。而CGA、AICPA和IFAC则侧重于从“投入”的角度，通过描述会计人员应具备的知识、技能和素质能力来定义能力。这两种能力定义方法的不同体现了两种能力研究方法的区别。能力研究方法的具体内容将在下文中阐述。

参考以上定义，根据中国会计行业的实务状况和发展目标及其对会计行业从业人员的要求，本文对中国会计人员职业能力的定义为：

使职业会计人员能够以职业职责所要求的水准，高质量的进行执业所需要的具有的职业品格、职业知识以及职业技能的综合。

2.3职业能力框架的概念

职业能力框架是指由所属职业的专门组织设计的，专门用于评价专门从事本职业的人士为履行其职责所需具备的各种能力及其相应水准而构建的一种人造系统。会计人员职业能力框架则是由会计人员的专门管理部门设计的，专门用于评价专门各级会计人员为履行其职责所需具备的各种能力及其相应水准而构建的一个系统。

第三章 会计人员职业能力框架的基本内容

3.1职业能力的层次

加拿大注册会计师协会（CGA）根据对于能力的不同熟练程度，将会计人员划分为第一级、第二级和第三级共三个级别。美国注册会计师协会（AICPA）在 应用 职业能力评价工具评价 学习 连续过程时，也将其分为初级、中级和高级三个等级。本文也采用这一思路，按会计人员取得的会计专业技术职称可分为初级、中级和高级三个层次，各层次会计人员在企业中的地位不同，承担的会计职责不同，对他们的能力要求也不尽相同。

3.2职业能力框架的要素

职业品格。职业品格是会计人员职业能力的前提和基础，包括：保护公众利益、在执行

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工作中保持适当的职业关注、诚实及正直的专业表现、以适当的职业风度履行工作、保持和加强职业声誉、遵守职业行为准则等。

职业知识。职业知识是会计人员在日常工作中用以证明能力的事实和信息，具体包括：一般知识及基础知识、组织及商务知识、会计及相关知识、与本企业有关的技术专业知识等。 职业技能。职业技能指会计人员在从事专业活动时所应该具备的基本能力，具体包括： 功能性技能。主要是与专业会计人员贡献的价值有关的技术方面的技能，包括决策模型、计量、报告、研究等方面的能力。

个人技能。个人技能指个人的贡献和价值，它与准备从事会计专业的个人的态度和行为相关。提高这些能力会改善处理职业关系的 方法 ，促进个人的学习和自身的进步。个人能力包括专业行为、解决 问题 和做出决策、领导才能、交流、管理等方面的能力。 广泛的商业视野。广泛的商业视野能力与会计专业人士服务的内容有关。准备进入会计领域的个人应该考虑内部和外部的商业环境，以及它们的互动怎样决定成功或失败。他们必须精通所有的商业环境的现实状况。主要包括战略性思维和判断力、产业/部门预测、国际/全球预测、资源管理、 法律 /法规预测、营销/客户中心方面的能力。

第四章 我国会计人员职业能力框架现状分析

4.1 我国会计人员能力框架的发展现状

我国正处于社会主义发展的初级阶段，市场经济制度发展的并不完善，对于会计人员的职业能力没有引起国家财政部的足够重视，因此我国会计人员能力框架的建设情况从实际上来讲与国外还存在着相当大的一段距离。我国会计人员能力框架在发展的过程比较注重理论和对知识的传授，而在实践方面和对人才能力的培养方面都没有投入太多的精力，与我国社会主义市场经济发展的要求严重不符，处于自我封闭、脱离实际的状态。就目前来看，能够通过注册会计师资格考试的人才并不多，虽然持有会计从业资格证的人数不少，但高级专业人才的缺失仍旧无法满足企业发展的需要。在高校教育方面，对于会计专业学生的培养也相对比较薄弱，知识面狭窄，特别是对跨专业学科知识的教育没有从根本上引起教师和学生的重视。为了提高我国企业会计人员的职业能力水平、建立成熟的企业会计人员能力框架和会计人才评价体系，我国必须要合理借鉴外国的先进经验，不能够生搬硬套，要从我国的实际国情出发，认识到作为一门社会科学的会计学发展会受到哪些环境因素的制约。因为我国是

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社会主义国家，不同于发达的资本主义国家，在政治、经济、文化等方面具有独特的环境因素，对于企业会计人员能力框架的建设与会计人才评价体系的形成有着一定的制约作用。

4.2 我国会计人员能力框架建设方面存在的问题

由于我国对于会计人员能力框架问题的研究起步比较晚，与发达国家还存在很大的差距。这种差距已经严重影响着我国会计行业的发展。现阶段，我国很多学者都提出各自的会计能力培训方法，有些学者认为会计人员的培训一定要与高校教育相互结合，两者不可分离，只有通过教育才能够提高会计人员专业的能力，教育是提高会计人员能力的根本保障，并且会计的职业道德素质必须要高，因此，必须要利用教育的形式来增强会计人员的职业道德的素质。然而我国很多高校对于会计专业学生的培养依然存在很大问题，无法对学生进行全面的培养，最终导致了学生的职业素质能力无法跟上社会发展的脚步。因此，我国必须加强对会计人员能力框架的研究，以我国基本国情为基础，制定科学合理的会计人员能力培养框架，有效加强对会计人员能力的培养。

4.3我国在会计人员的培养上存在缺陷

会计行业是一门专业性很强的行业，因此，会计人员的职业能力必须要强。我国会计的培养主要是利用高校教育途径。但是，当前我国高校在培养会计人员方面存在很大的缺陷，其主要问题是高校对于会计人才培养的理念与模式不适合现阶段社会的要求。随着社会经济的发展，要求会计人员比具有较强的专业性，较高的实践能力，但是，高校对会计教学的模式依然是延续传统的教学模式，在培养学生过程中仅仅注重会计人员的理论知识高低，会计教育与现实实践相互脱离，学生仅仅能够应付考试，导致了学生缺乏对会计事务的具体了解，对会计操作技能的严重欠缺，并且交流表达能力弱，会计学生的发展受到限制，无法满足现今社会的需求。

4.4会计资格准入存在缺陷

现今我国的会计资格的准入主要是以考试的方式进行，我国通过考试来对会计人员进行相应的了解，但是我国现阶段的会计人才考核机制已经不利于对会计人才的挖掘，仅仅是注重会计人员的理论知识能力考核，会计人员考试主要是注重理论的考核，严重忽视了会计人员的实践操作能力，忽视了对 自身实践能力的培养，这样导致了会计人员即使通过了考试，

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在实际的操作中仍然存在很大问题。

第五章 构建会计人员职业能力框架的意义

5.1对于职业发展的意义

进入20世纪90年代以后，随着全球经济的发展，WTO对全球经济发展的影响程度与方式也发生了一定的变化。国际会计服务市场的开放，客观上需要对会计服务加以监管。为了推进这一工作的进程，WTO虽然没有对提供服务的专家资格提出要求，但是却对国际服务贸易订有准入标准，这实际上是蹦会计服务业提出的一种要求。WTO对于与会计有关的服务贸易要求，主要体现在《服务贸易总协定》(General Agreement Oil Trade in Service，简称GATS) 及有关的两个附属规范的相应条款中。

GATS是多边贸易体制第一个有关服务贸易的框架性文件，他的目的在于通过建立服务贸易的多变规则，推进全球服务业市场的开放。GATS有关条款中，首先是对提供服务的职业会计师任职资格的相互承认义务做出了原则的规定，要求“提供服务的公司和个人需要取得允许他们执业的证书、许可、。资格或其他授权”，其基本条件包括专业教育、职业能力考试和实践工作经验等方面的内容。对资格标准要求的相应条款，主要体现在第六条“国内法规”中第4、5、6款所作的三个方面的具体规定中，特别要求应当充分“考虑所实施的有关国际组织的国际标准”。对承认要求的相应条款，主要体现在第七条…承认”段的5条规定中，特别要求“在适当情况下，各成员应与有关的政府问或非政府组织进行合作，以建立和采用有关承认的共同国际标准和从事有关服务贸易和专业的共同的国际标准”。鉴于在服务贸易中有关专家资格、技术标准和许可管理措施对专家服务和贸易扩展所产生的制约影响，WTO还期望设立多边纪律以确保管理措施不至于对专家服务构成不必要的障碍，在所签署的与 GATS相配套的《GATs下提供服务的自然人流动附件》和《有关专家服务的部长决议》两个相应的附件中，就如何促进会计服务的真正自由化问题明确提出：“应鼓励有有关国际组织合作，以便建立和采用有关相互承认教育程度、经历、资格条件、许可证和证明的共同国际标准的规定；制定资格承认的指标以适当的程式验证任何其他成员方专业性服务的能力。” 2001年11月，中国正式成为WTO的成员，对于中国会计行业来说，这意味着中国要按照GATS的原则和规定，在会计服务贸易领域内实行无歧视、无条件的最惠国待遇和国民待遇原则，并逐步降低贸易壁垒，开放中国的会计市场。这使得我国的会计服务业面临发达

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国家会计服务输出的竞争和冲击。因此，我国要尽快建立起职业会计人员能力框架，以确保使我国的职业会计人员具有参与国际竞争的能力。同时，面对GATS开放市场和相互承认资格的要求，建立起相应的能力框架也有利于我国的会计职业服务与国际接轨，参与会计服务市场。

5.2对于职业会计组织的意义

任何个人要进入会计行业，成为职业会计人员，就要取得职业会计组织的职业资格认证。我们可以将职业资格认证条件看成是职业界和社会公众之间达成的一种社会契约，这一契约授予职业组织以某些特权，如设立准入机制对其成员的质量进行控制和认可对成员和非成员之间的差别。作为回报，职业会计组织会采取措施来保证成员达到社会摄低标准，以此来避免公众因不具备职业能力和职业道德的从业人员的行为而蒙受损失。保护消费者权益运动的发展和近来不断增长的诉讼案件体现了公众对职业资格条件所提供保护的怀疑态度。世界各国的职业会计组织都普遍的对资格认证体系进行修订以满足公众不断提高的要求。公众对职业组织的成员的核心要求是胜任承担的工作，这同时也是职业资格认证的核心要求。因此，职业组织要制定对预备人员和正式组织成员的能力要求，以保证其能够胜任工作。初始的职业资格授予和持续的职业培训的可信性都在于这一职业确定一个可以被公众(在一些案例中，也包括法庭) 认可的职业能力体系。

5.3对于用人单位的意义

职业会计人员在其工作的单位中承担着范围广泛的职责，担任着不同的角色。大多数用人单位会对刚刚获得会计资格的职员的工作进行一定程度上的持续指导。事实上，与其说会计人员的质量保证是由职业机构提供的，不如说是由他们的工作单位提供的。通过进行初始的培训和后续的在职培训，职业会计人员获得了宝贵的经验，而工作经验也是职业能力的重要组成部分。对于用人单位来说，能力意味着能在组织机构中完成特定的工作，履行特定的职责。为了保证组织工作的顺利进行，各个岗位上的人员需要具备相应的胜任能力。用人单位经常要面对的问题是如何选拔有能力的人才进入组织和如何评估组织成员的能力，以便于对其进行培训或分配适当的工作。职业会计人员能力框架可以为用人单位提供选拔和评估的参考指标。

另一方面，用人单位也应在职业会计人员能力框架的构建过程中发挥其应有的作用。作

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为会计服务的主体，用人单位对会计人员的要求可以作为能力框 架的重要内容。同时，在采用功能分析法进行能力分析的时候，研究工作的起点就是观察会计人员在实际工作承担的责任和履行的角色，这就不可避免的需要用人单位的合作。而能力框架的实施也取决于用人单位的认同程度。

5.4对于会计教育的意义

在1996年，IFAC发布了国际教育规则修订版第9号(1EG9)，指出了会计教育的目标。在IFAC2002年7月发布的征求意见稿，《职业会计师国际教育标准简介》中，重申了这一目标，并表述如下：

会计教育和实践的目是生产出能够在职业生涯中对所在的职业和社会有积极贡献的有能力的职业会计人员。在会计人员面对不断产生的环境的变化时，维持职业能力的关键在于发展和保持对于如何进行学习的正确态度。会计教育和实践应提供基础的知识、技能、职业价值观和态度，以使职业会计人员拥有进行继续学习并在职业生涯中适应各种变化的能力。

进行能力研究并构建职业会计人员能力框架的目的之一就在于将会计专业课程和实际工作需要更紧密地联系在一起。会计职业组织可以与用人单位进行合作，确定会计人员在实际工作重的关键角色，然后确定这些角色所需要的知识和其他素质能力，根据这些知识和素质能力来更新会计专业课程，针对新的需要对现有课程做出修改，以此来保证所传授的知识和素质仍然与工作相关。

第六章 我国会计人员能力框架的构成设计

6.1会计人员能力框架的能力要素分析

个体的能力是多种能力要素的有机综合体，卓越的绩效是多种能力要素共同作用的结果，依靠单个能力要素不可能取得理想的业绩。一个会计人员要想成为有能力的会计师，必须要拥有一定数量的执业所需的知识、一定的技能、运用知识解决实际问题的能力以及职业工作方法。参照IFAC的研究成果，本研究将会计人员的能力分为职业知识、职业技能和职业价值观。 (一)职业知识

知识是胜任能力的基础。一个知识渊博的人，往往见解深刻，思考问题比较周密，处理

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问题的能力比一个没有知识或知识面狭窄的人更强，成功的把握更大。凡不以知识为基础的能力充其量只能是一种低级的技能，甚至是本能。正是由于已掌握的知识的广泛迁移，个体才形成系统化、概括化的心理结构，从而形成某种能力。21世纪市场运作往往会出现各行业相互渗透、相互交叉的情况，这就需要会计人员具备多元化的知识结构。总体来说，会计人员需要具备的知识包括基础知识和专业知识两部分 (二)职业技能

知识可能会随着时间的推移和环境的变化而过时，但技能却是支持会计人员在越来越复杂、苛刻的环境中履行工作职责的必备能力．

技能是胜任能力的重要组成部分，恰当的职业技能能够帮助会计人员正确地运用他们通过教育所获得的知识。技能通常不是通过学习一门具体的课程而学到的，而是通过会计课程和会计实践的综合作用而获得的．国际会计师联合会(IFAC)的《国际教育准则》第3号“职业技能内容”提出，会计职业技能包括：智力技能(intellectual skills)、技术与功能性技能(technical and fictional skills)、个人技能(personal skills)、人际交往与沟通技能(interpersonal and communication skills)、组织和企业管理技能(organizational and business management skills)等6项。适当的职业技能为会计人员提供了竞争优势。职业技能并非都从学校教育中获取，也并非所有的技能都能在进入职业时就拥有，很多技能是在后续教育中、在不断积累的经验中得以发展的，是通过终身学习得来的。相关技能能够使职业会计师在市场中具有竞争地位。将技能纳入能力结构的 重要性在许多的研究中得到了证实。Lee&Blaszezynski(1999)就曾调查了财富杂志500强企业的主管对会计毕业生所必须具备的技能的理解。这些主管人员认为随着时间的过去，会计毕业生会计知识的重要性在减弱，而计算机技术、沟通技术及团队技术的重要性在不断增强。职业技能是具有长期发展价值的能力，而不是迅速变化的知识内容。

6.2我国会计人员能力框架的构建

加入WTO使我国的职业会计师行业壁垒消除，提高我国职业会计师胜任能力已刻不容缓。而我国会计的高等教育、职业会计师的考核和后续教育均缺乏职业能力框架的支持。 我国在开展会计人员职业能力研究的时候要考虑到自身所处的环境。如果对会计人员的实际工作进行连续的观察、记录和评估，不仅会加大用人单位的成本，而且还不能有效地保证记录的真实性和完整性，同时，仅仅通过观察会计人员的表现来确定其能力也存在一定的局限。如果采用AICPA、IFAC的做法，在系统分析未来环境对会计人员的能力要求的前提下，

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从投入角度来分析会计人员所应具备的素质能力，虽然容易切入，但是存在可操作性差等缺陷，同时，在实际应用素质能力法的时候，人们会发现不断有对会计人员的工作进行观察的必要。综合考虑我国的情况和环境之后，我们认为应采用的方法是结合了素质能力的功能分析法。功能分析法可以在衡量成员是否能够获得或继续会计职业资格时，帮助我们足够详细的列出工作能力以便于进行客观的评估。

同时素质能力也是一个重要的方面，应将其与能力图表相结合。能力图表要具有充分的有效性，即使这一要求会使能力图表变得非常的详细，但是可以通过使用简化的文件这一方法来解决。例如，少量的关于工作要求的实际案例就可以帮助我们简化评估过程。 功能分析法以观察会计人员在实际工作中的履行的职责和完成的任务作为研究起点，并将能力定义为预备人员在进入会计职业时以规定的标准完成这些职责和任务的才能和技巧根据对我国职业会计人员的执业分析和调查，会计人员的业务范围至少应包括以下五个方面的内容：

1．有效的组织管理、控制和风险管理； 2．财务管理； 3，税务服务： 4．业绩评价；

5．信息和信息技术服务。

6.3我国会计人员能力的评价

会计人员能力可以理解为会计人员拥有的各种知识和运用这些知识进行会计管理的效率这两者之综合。对其认识可以称之为一种感悟性的认识，因此要做出评价一般很难用定量的指标予以数量化，本文尝试性的建立了一套定量和定性相结合的评价指标作为参考。

6.3.1评价目的与原则

（一）评价目的

对会计人员能力的要求是做好会计价值管理的基础，评价的目的是遴选出合格的、高质量的会计人才。 （二）评价原则

评价原则是人们对会计人员共同的、理性的认识，它是连接理论和实际的纽带。

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会计人员能力评价是在对会计人员调查的基础上，从科学的角度对会计人员进行研究的成果。一般应遵循以下原则：

1、评价标准的公平、公正和合理性

评价标准的制定必须能体现会计人员工作业绩和专业技能，不能只重资历、学历、工龄、文章，论资排辈，忽视工作业绩和专业技能，影响个人潜能的发挥。例如对财务总监的评价标准拟采取对有关背景资料的思维过程、分析思路等综合决策能力；对财务负责人拟采取开卷考试方式，主要考核应试者运用会计、财务、税务等相关的理论知识、政策法规和实际工作经验；对一般会计人员则多采用闭卷考试的方式，主要核应试者业务操作的熟练程度和表达能力。

2、评价机制的激励性

会计人员能力的评价是为了进一步对能力的提高，评价标准的设计应该是会计人员通过努力可以达到的正常标准，尽可能避免理想标准。这里所说的理想标准是在最优的环境下，利用现有的资源能够达到的最好状况，是理论上可能达到的境地。即使暂时出现也不可能持久。这里所说的正常标准是在良好的环境下，一般应该发生的对

经济事项活动全过程的控制和总结。它把活动过程中一般难以避免的特殊和意外等情况也包括在内，使之切合实际环境，成为切实可行的评价标准。要达到这种标准不是没有困难的，但通过会计人员的努力是可以达到的。因而这种标准可以激励会计人员不断努力。 3、评价方法的可行性

在具体的评价过程中，评价方法的选择一般是可以实施的，例如对财务总监的评价通过对战略层面的董事会成员和企业管理控制层面的中层管理人员的询问调查——民意测验法来进行。这种方法一般容易实行并且相对于定性指标的评价较有效。

6.3.2评价方法

1、沙盘模拟对抗法

沙盘模拟对抗实验是用友软件公司推出的一种企业资源计划软件在实验室的模拟操作，它将整个企业十年甚至更多年的运营在实验室中两三天之内模拟演练完成，这种方法不仅可以培养人员能力，而且也可以对各人员的能力进行定性的评价。 2、民意测验法

这种方法是通过设计调查问卷，向同级其他部门和下一层会计人员的问卷回答情况来评价上

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一级会计人员的能力。

第七章 我国会计人员能力框架的实施

我国的会计人员能力框架的建设可以借鉴国外先进的经验，但是在会计人员能力框架的建设上必须考虑我国的实际情况，提升会计人员能力框架建设的针对性。在会计人员能力框架建设的过程中，必须考虑到我国的政治、经济、教育、文化等多方面的情况，形成具有中国特色的会计理论体系和实践系统。刘玉廷先生指出，建立健全会计人员能力框架体系，必须充分发挥政府部门对会计工作的监督管理作用，会计人员从业后依然要继续的进行学习，会计人员尤其是高级的会计人员必须具有较高的会计理论知识以及政策理论水平，会计从业人员要努力培养出财务管理的能力、单位内部管理与制约的能力，运用综合的分析和论证为决策者提供充分的倡议。 （一）改善现阶段的教学体系

高校的重要使命就是为社会的发展培养出优秀的人才，经过高等教育的培养，学生应该具备非常专业的会计专业知识。在教学的过程中必须充分重视学生的专业能力培养，使学生的专业能力和理论能力同步发展。我国要努力变革现阶段的会计人才培养的目标，努力培养出专业知识过硬、职业操守良好、具有良好的学习与交流协作能力的高素质人才。各个高校应该按照会计人才的培养目标安排具体的教学工作。努力拓宽会计教学领域的知识结构，在会计的教学过程中引入其他学科的知识，丰富教学的内容与形式。高校在课程设置上要注重会计能力建设的课程体系，充分地重视学生的能力培养。 （二）提升会计人员能力建设的针对性

根据会计从业人员的特点以及从事具体工作的性质，设置合理的能力框架建设的体系。在注重会计从业人员的综合素质培养的基础上，根据人员从事工作的具体特点合理的安排培训的内容，充分地发挥会计从业人员的专业性。使全体会计从业人员都能做到“自己本领域的精英人才”，深化会计人员能力框架建设的人才基础。 （三）制定健全的会计人才评价标准

建立健全会计人才的准入资格考试制度以及人才的评价标准会有利于会计人员能力框架体系的构建，会计人员框架体系的构建对会计从业人员的能力提出了很大的要求，制定出会计人员的评价标准对会计人员能力框架体系的建设具有很大的推动作用。评价体系的建立能够都会计人员的从业行为有很大的督促，促使他们不断的学习，不断地提高自身的素质。

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