人大网院-审计学作业1

1、多项选择题 【160659】 关于内部审计的下列论断中，正确的是（ ）。

A． 内部审计的主要内容之一是审查各项内部控制的执行情况

B． 利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率

C． 内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分

D． 内部审计与注册会计师审计具有一定程度的相似性

答案： A,B,C,D

2、多项选择题 【160657】 下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（ ）。

A． 注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的会计报表进行审计，并发表意见

B． 注册会计师审计的独立性体现为双向独立

C． 注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务

D． 注册会计师执行审计可以利用内部审计的工作成果

答案： B,C,D

3、单项选择题

【160649】 下列关于注册会计师审计的起源与发展的表述中，正确的是（ ）。

A． 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

B． 20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用人主要为社会公众

C． 我国第一部注册会计师法规是《会计师条例》

D． 注册会计师审计是由政府有关部门组织设立的会计师事务所进行的审计

答案： A

4、名词解释 【160661】 审计

答案： 是由独立的专职机构和人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意

1、单项选择题 【160647】 下列关于注册会计师审计的提法中，不恰当的是（ ）。

A． 注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

B． 财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因

C． 注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织

D． 注册会计师审计的产生早于政府审计

答案： D

2、单项选择题

【160644】 按照（ ）的不同，审计可以分为内部审计、外部审计。

A． 审计的主体

B． 审计的目标和内容

C． 审计的依据

D． 与被审计单位的关系

答案： D

3、单项选择题 【160629】 按照（ ）的不同，审计可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。

A． 审计的主体

B． 审计的目标和内容

C． 审计的依据

D． 与被审计单位的关系

答案： B

4、多项选择题 【160654】 内部审计与注册会计师审计的一致性主要表现在（ ）。

A． 审计内容

B． 审计作用

C． 审计方式

D． 审计方法

答案： A,D

1、多项选择题

【160659】 关于内部审计的下列论断中，正确的是（ ）。

A． 内部审计的主要内容之一是审查各项内部控制的执行情况

B． 利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率

C． 内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分

D． 内部审计与注册会计师审计具有一定程度的相似性

答案： A,B,C,D

2、多项选择题 【160657】 下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（ ）。

A． 注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的会计报表进行审计，并发表意见

B． 注册会计师审计的独立性体现为双向独立

C． 注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务

D． 注册会计师执行审计可以利用内部审计的工作成果

答案： B,C,D

3、单项选择题 【160649】 下列关于注册会计师审计的起源与发展的表述中，正确的是（ ）。

A． 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

B． 20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用人主要为社会公众

C． 我国第一部注册会计师法规是《会计师条例》

D． 注册会计师审计是由政府有关部门组织设立的会计师事务所进行的审计

答案： A

4、名词解释

【160661】 审计

答案： 是由独立的专职机构和人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意

1、单项选择题 【160647】 下列关于注册会计师审计的提法中，不恰当的是（ ）。

A． 注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

B． 财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因

C． 注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织

D． 注册会计师审计的产生早于政府审计

答案： D

2、单项选择题

【160644】 按照（ ）的不同，审计可以分为内部审计、外部审计。

A． 审计的主体

B． 审计的目标和内容

C． 审计的依据

D． 与被审计单位的关系

答案： D

3、单项选择题

【160629】 按照（ ）的不同，审计可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。

A． 审计的主体

B． 审计的目标和内容

C． 审计的依据

D． 与被审计单位的关系

答案： B

4、多项选择题 【160654】 内部审计与注册会计师审计的一致性主要表现在（ ）。

A． 审计内容

B． 审计作用

C． 审计方式

D． 审计方法

答案： A,D

1、单项选择题

【160700】 如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重

A． 经营失败

B． 审计失败

C． 欺诈

D． 审计风险

答案： B

2、单项选择题

【160688】 下列提法中，正确的是（ ）。

A． 如果会计师事务所的收费报价明显低于前任，则说明该事务所以降低收费的方式招揽业务

B． 会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事

C． 会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

D． 注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

答案： B

3、简答题 【160720】 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任

（2）2013年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2013年1月

（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2013年3月1日，B注册

担任甲公司审计项目组成员。

（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

（5）2013年2月25日，ABC会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，

答案： （每项4分，共20分）

（1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。

（2）违反。A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。

（3）违反。Ｂ注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与Ａ注册会计师同处一个业务部门，在Ａ注册会计师的审计客户中（４）违反。项目组成员Ｃ的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。

（5）违反。提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2013年度财务报表审计业务。

4、多项选择题

【160703】 X会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司（简称甲公司）2013年度财务报表。鉴证小组中一名助理人员Y的

A． 将助理Y调离鉴证小组

B． 安排助理Y审计与现金出纳工作无关的项目

C． 会计师事务所与甲公司解除业务约定

D． 加强对助理Y的指导、监督和复核

答案： A,B,D

5、单项选择题 【160691】 如果会计师事务所在承接乙公司会计报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会

A． 聘请其他专业人员帮助

B． 转包给其他会计师事务所

C． 减少部分审计程序

D． 拒绝接受委托

答案： D

1、简答题 【160719】 ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2013年度财务报表审计业务，并于2013年底与V公司签

（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当

质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计

注册会计师调离审计小组。

（3）V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。

（4）项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。

（5）项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股

要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。

答案： （1）产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会（2）产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，（3）产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩

（4）产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。

（5）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够

2、多项选择题 【160713】 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ ）。

A． 建立职业风险基金建立职业风险基金

B． 审慎选择被审计单位

C． 出具管理建议书

D． 深入了解被审计单位业务

答案： A,B,D

3、多项选择题 【160704】 下列情况中，会影响注册会计师独立性的事项有（ ）。

A． 注册会计师一年前曾在鉴证客户任会计主管

B． 注册会计师的弟弟在鉴证客户有重大经济利益

C． 注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问

D． 注册会计师的大学同学是鉴证客户的董事

答案： A,B,C

4、简答题 【160720】 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任

（2）2013年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2013年1月

（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2013年3月1日，B注册

担任甲公司审计项目组成员。

（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

（5）2013年2月25日，ABC会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，

答案： （每项4分，共20分）

（1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。

（2）违反。A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。

（3）违反。Ｂ注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与Ａ注册会计师同处一个业务部门，在Ａ注册会计师的审计客户中（４）违反。项目组成员Ｃ的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。

（5）违反。提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2013年度财务报表审计业务。

5、多项选择题

【160707】 甲注册会计师在完成了对A股份有限公司2013年度会计报表的审计工作后，有下列组织和个人对注册会计师的审

A． 注册会计师协会监管部门

B． A股份有限公司所在省的检察院

C． 持有A股份有限公司股票的注册会计师

D． 证券监督委员会

答案： A,B,D

1、简答题

【160720】 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任

（2）2013年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2013年1月

（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2013年3月1日，B注册

担任甲公司审计项目组成员。

（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

（5）2013年2月25日，ABC会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，

答案： （每项4分，共20分）

（1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。

（2）违反。A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。

（3）违反。Ｂ注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与Ａ注册会计师同处一个业务部门，在Ａ注册会计师的审计客户中（４）违反。项目组成员Ｃ的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。

（5）违反。提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2013年度财务报表审计业务。

2、名词解释

【160717】 审计风险

答案： 是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

3、多项选择题

【160705】 下列各项做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有（ ）。

A． 会计师事务所虽然收费明显低于其他会计师实务，但其执业质量符合要求

B． 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传

C． 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D． 会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作

答案： A,D

4、单项选择题

【160681】 A注册会计师担任甲股份有限公司2013年度会计报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有

正确的是（ ）。

A． 聘请相关专家协助工作

B． 请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C． 解除业务约定

D． 出具无法表示意见的审计报告

答案： B

5、多项选择题 【160713】 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ ）。

A． 建立职业风险基金建立职业风险基金

B． 审慎选择被审计单位

C． 出具管理建议书

D． 深入了解被审计单位业务

答案： A,B,D

1、单项选择题

【160700】 如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重

A． 经营失败

B． 审计失败

C． 欺诈

D． 审计风险

答案： B

2、单项选择题 【160688】 下列提法中，正确的是（ ）。

A． 如果会计师事务所的收费报价明显低于前任，则说明该事务所以降低收费的方式招揽业务

B． 会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事

C． 会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

D． 注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

答案： B

3、简答题 【160720】 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任

（2）2013年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2013年1月

（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2013年3月1日，B注册

担任甲公司审计项目组成员。

（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

（5）2013年2月25日，ABC会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，

答案： （每项4分，共20分）

（1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。

（2）违反。A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。

（3）违反。Ｂ注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与Ａ注册会计师同处一个业务部门，在Ａ注册会计师的审计客户中（４）违反。项目组成员Ｃ的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。

（5）违反。提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2013年度财务报表审计业务。

4、多项选择题

【160703】 X会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司（简称甲公司）2013年度财务报表。鉴证小组中一名助理人员Y的

A． 将助理Y调离鉴证小组

B． 安排助理Y审计与现金出纳工作无关的项目

C． 会计师事务所与甲公司解除业务约定

D． 加强对助理Y的指导、监督和复核

答案： A,B,D

5、单项选择题 【160685】 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）。

A． 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B． 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

C． 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D． 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

答案： D

1、名词解释

【160763】 鉴证业务要素

答案： 鉴证业务要素，包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

2、多项选择题

【160760】 下列各项准则中，属于注册会计师在执行鉴证业务时，应遵守的有（ ）。

A． 中国注册会计师职业道德规范

B． 会计师事务所质量控制准则

C． 鉴证业务基本准则

D． 相关服务准则

答案： A,B,C

3、单项选择题 【160737】 鉴证业务涉及到注册会计师、责任方和预期使用者。下列各项中不是责任方的是（ ）。

A． 注册会计师聘请协助工作的专家

B． 股东

C． 鉴证业务的委托人

D． 被审计单位管理层

答案： A

4、简答题 【160789】 ABC会计师事务所于2014年2月1日承接了D公司（上市公司）2013年度财务报表审计工作。在执行本次

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审计业务的项目负责人，为了保证审计工作质量，另外委派

（2）ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断而定的，A注册会

（3）ABC会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师C加入鉴证小组，另外，由C注册会计师负责项

（4）为了保证出具审计意见的适当性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后完成。

要求：

（1）请针对上述事项，指明ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处，并对不妥之处提出改

（2）根据本次审计业务，正确填写下表

答案： （第1问12分，第2问8分）

（1）ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处有：

①事项（1）由B注册会计师负责组织实施本次审计业务的指导、监督、复核不恰当，应当由项目负责人A注册会计师负责组②事项（2）不应当由项目负责人进行专业判断后确定是否执行项目质量控制复核，对于所有上市公司的财务报表审计项目都要③事项（3）由C注册会计师负责项目质量控制复核不妥，应当由不参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核。 ④事项（4）在出具审计报告后完成项目质量控制复核不妥，应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核。

（2）答案见表

5、多项选择题

【160757】 会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有（ ）。

A． 评价客户的诚信情况

B． 评价是否具有执行业务的专业胜任能力

C． 评价是否具有执行业务的必要时间和资源

D． 评价是否能够遵守职业道德

答案： A,B,C,D

6、多项选择题

【160749】 注册会计师对财务报表进行审计的业务，属于（ ）。

A． 合理保证的鉴证业务

B． 有限保证的鉴证业务

C． 基于责任方认定的业务

D． 直接报告业务

答案： A,C

1、多项选择题 【160755】 下列各项中，属于鉴证业务要素的是（ ）。

A． 鉴证业务的三方关系

B． 鉴证业务的目标

C． 鉴证对象

D． 鉴证报告

答案： A,C,D

2、多项选择题 【160749】 注册会计师对财务报表进行审计的业务，属于（

A． 合理保证的鉴证业务

B． 有限保证的鉴证业务

C． 基于责任方认定的业务

D． 直接报告业务

答案： A,C

3、单项选择题 。 ）

【160733】 注册会计师对其助理人员应当（ ）。

A． 进行监督和管理

B． 进行约束和指导

C． 进行指导和监督，并对其工作结果负责

D． 进行指导和监督，但不能对其工作结果负责

答案： C

4、多项选择题 【160762】 下列各项中，属于质量控制制度要素的有（ ）。

A． 职业道德规范

B． 人力资源

C． 业务工作底稿

D． 客户关系和具体业务的接受与保持

答案： A,B,C,D

5、多项选择题 【160751】 下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（ ）。a

A． 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

B． 责任方与预期使用者不可能是同一方

C． 责任方可能是鉴证业务的委托人

D． 责任方不可能是预期使用者

答案： B,D

6、单项选择题

【160734】 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（ ）。

A． 审计准则

B． 注册会计师职业道德准则

C． 会计准则及国家其他有关财务会计制度

D． 审计质量控制准则

答案： A

1、单项选择题 【160731】 鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。

A． 注册会计师、委托人、被鉴证单位

B． 注册会计师、委托人、责任方

C． 注册会计师、责任方、预期使用者

D． 注册会计师、委托人、预期使用者

答案： D

2、简答题

【160804】 ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×3年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接

技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计

作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册

告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答案： （每项4分，共20分）

（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能

能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

3、名词解释

【160763】 鉴证业务要素

答案： 鉴证业务要素，包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

4、单项选择题 【160733】 注册会计师对其助理人员应当（ ）。

A． 进行监督和管理

B． 进行约束和指导

C． 进行指导和监督，并对其工作结果负责

D． 进行指导和监督，但不能对其工作结果负责

答案： C

5、简答题

【160801】 A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴

要求：

（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。

（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。

（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从

（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？

答案： （第1问6分，第2问6分，第3问4分，第4问4分）

（1）

（2）该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。

甲公司管理层的责任，对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。

乙公司管理层的责任，对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。

A注册会计师的责任，对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的（3）A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准的适当性。

（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论

6、简答题

【160765】 ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人

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