浅谈审计现场组织管理

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浅谈审计现场组织管理

作者：刘岩 张佳良

来源：《财会通讯》2012年第28期

一、审计前期准备是审计工作顺利实施的保障

审计监督涉及经济社会的方方面面，要求审计人员应具有较强的综合素质每年审计项目所具有的特点各不相同，决定了投入审计的人员多少，这也成为此类审计项目现场管理的重点及难点。加强人员管理，选择组织模式，是审计项目成功与否的关键。为有效使用审计资源，调动审计人员的积极性，充分发挥审计人员的能动性，就要进驻审计现场前的保障工作。故审计准备阶段应采取以下措施：一是配备与审计项目相适宜的审计组成员。审计机关应该根据审计项目的性质和复杂程度、被审计单位规模的大小、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的审计人员。二是把好审前调查关，确定审计的范围和重点内容。三是制定切实可行的审计实施方案。审计实施方案是开展审计的基础，保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是检查、控制审计质量和进度的基本依据。四是强化团队管理，优化整合审计力量。 二、审计现场领导者率先垂范有助于培养审计战线的精兵

面对大量的资料、账册，要能迅速找准切入点，在蛛丝马迹中发现问题，并随着审计证据的收集进程，不断修正审计思路，同时从微观层面上升到制度层面，对问题进行分析和处理，提出有价值的审计建设。信，包括诚信和威信。要求审计干部爱岗敬业，严格遵守廉政纪律，做到清正廉洁，认真钻研审计业务，做到精湛过硬。工作中既报喜又报忧，如实反映审计情况，树立审计机关的社会公信力。仁，指仁慈、仁爱。忠诚于党和国家的审计事业，有强烈的审计事业心和工作责任感；尊重被审计单位，与人为善，文明审计；增强团队精神和集体荣誉感，同志之间团结友爱、相互尊重。勇，对领导者而言要率先垂范，发挥好先锋带头作用，对审计干部要求在工作中勇挑重担，勇于创新，勇于克服工作、学习中的困难和阻挠，取得优异的审计成果。严，严格管理，严格要求，严肃法纪，厉行功必赏，罪必罚，令必行，禁必止，用审计别人的标准严格规范约束自己，始终把党风廉政建设作为审计工作的生命线。 三、审计执行力的建立是审计合理有序进行的保证

审计执行力就是审计工作人员在规定的时间内严格审计质量，严格审计纪律“两条生命线”，保质保量完成自己的审计工作任务。执行力不只是审计领导，而是参与审计的所有审计人员，有“功”从具体从事审计项目的审计人员开始，有“过”从审计领导、审计组长、审计主审开始。审计战略正确不能保证审计项目的成功，但成功的优质的审计项目一定是审计战略方向正确和审计战术执行力都到位。 一是要确定好审计项目主审，全权负责审计事项，审前要有周详的审计实施方案，把美好的愿望解码成每一个审计人员应该清楚做的事情；二是要紧盯，而且要随时调整，每一个审计人员要养成回报的习惯，紧盯是为了及时发现问题，及时纠正问题。三是要反馈，审计过程中对审计实施方案中发现的问题进行修正，强化审计成果和信息的

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利用。四是定期开展总结和研究，检查在审计过程中有无疏忽、过错。以便及时改正、调整和完善。

四、审计过程组织管理是控制审计项目质量的主要因素

审计现场组织管理的具体内容包括：（1）对现场审计人员的管理，包括评估现场参与审计的人员素质、业务能力、业务资格，以及聘任的专家资质；（2）组织现场调度，即对现场审计人员的分工协作、重要审计事项进行管理，根据工作需要认真规划审计作业点和所需人力，确定职责分工协作办法，及时调配作业人员，对于审计方案中没有考虑的新出现的重点事项能够迅速集合处于分散状态的个体共同开展审计工作，对于不再作为重点审计的事项能够把审计人员及时分配到其他审计事项中；（3）确定组织运作模式，对现场作业明确负责人、参与人及相关人员的职责，规划审计取证的路线、技术方法、执行人、复核人，安排总体审计进度，确定如何与被审计单位沟通联系等等。审计现场可以编制“审计质量、进度责任书”，由审计组人员和审计组长共同填写的，用以记录并考核审计人员工作成果、工作进度的档案，还可与审计进度横道图结合使用进行考核。使用审计质量、进度责任书，一是可以明确分工，增强审计人员的责任意识，二是通过量化评比，可以促进审计人员的竞争意识和自律意识，进而达到加强审计现场管理，提高审计质量的目的。

五、审计现场管理与现场实际相结合才能使审计立于不败之地

《审计法》在总则中阐明，国家审计监督的目的，是通过审计手段弄清被审计单位执行财经纪律情况，“维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”。审计机关依法对被审计对象的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，摸清财务管理上的实际情况，有针对性地提出审计意见和建议，促进整改，堵塞漏洞，审计过取是个知己知彼的过取，开展审前调查、审计延伸等都是为了弄清情况，做到“知彼”。而“知己”，包括对审计队伍整体情况、审计人员的知识结构、政治文化素质、专业技能的了解，决定了能否胜任专业性很强的审计工作，决定了对被审计单位所开展审计工作的成败。如果“不知己”，派遣审计组和审计干部没有针对性，让思想认识能力差、业务工作水平低的审计人员去办理重要的审计事项，结果不仅完不成审计任务，甚或还可能抵御不了诱惑而出现违纪问题。如果“不知彼，不知己”，不仅完不成审计任务，影响审计机关的形象，而且存在巨大审计风险。总之，要通过“知己”，正确认识对方、认识自己，认识符合客观实际，才能掌握客观规律，达到“知彼”的境界。“知己知彼”的论断，其中还蕴含了对自身能力的估量。如果审计机关在审计业务技能上有差距，就要加强岗位业务练兵，提高实战能力，以利在审计与被审计的“较量”中立于不败之地。 参考文献：

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