高级财务会计 合并报表习题1

第二章 合并财务报表（上）

习题一

资料：A公司于2007年1月1日采用控股合并方式取得B公司的控制权。合并前，A公司和B公司资产负债表有关资料如下表所示。

A公司和B公司资产负债表

2006年12月31日

单位：元

项目 货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产合计 短期借款 应付账款 长期应付款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 要求: 1，假设A公司和B公司在合并前不受同一方控制和相同多方控制，彼此之间也没有控制关系，A公司通过发行公司债券2 000 000元，支付现金86 500元取得B公司的所有股份，完成对B公司的控股合并。

2．假设A公司和B公司在合并前不受同一方控制和相同多方控制，彼此之间也没有控制关系，A公司通过支付现金1 800 000取得B公司的80%的股份，完成对B公司的控股合并。

3．假设A公司和B公司在合并前受同一方控制，A公司发行面值为10元的股票100 000股，取得B公司的90%的股份，假设未发生其他费用,完成对B公司的控股合并。

针对上述情况，分别编制合并日长期股权投资的会计分录和合并抵销分录。

A公司 2060000 100000 420000 720000 600000 2000000 200000 6100000 334000 440000 1280000 2054000 2000000 1200000 306000 540000 4046000 B公司 （账面金额） 225000 215000 155000 230000 150000 1000000 300000 2275000 130000 163500 420000 713500 600000 600000 191500 170000 1561500 B公司 （公允价值） 225000 215000 150000 260000 200000 1250000 280000 2580000 130000 163500 300000 593500 —— —— —— —— 1986500 习题二

2008年6月30日，P公司在发行1000万股普通股（每股面值1元），市场价格为每股1.8元，取得了S公司80％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，编制购买方于购买日的合并资产负债表。

资产负债表（简表）

编制单位：P公司 2008年6月30日 单位：万元

1

第二章 合并财务报表（上）

项目 资产： 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 商誉 资产总计 负债和所有者权益： 短期借款 应付账款 其他负债 负债合计 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 P公司 账面价值 1500 1000 2500 1500 3000 500 0 10000 800 1200 1000 3000 4000 1000 200 1800 7000 10000 100 100 600 200 1500 100 0 2600 100 500 200 800 1000 200 60 540 1800 2600 S公司 账面价值 100 100 630 250 1800 120 0 3000 100 500 200 800 1000 600 60 540 2200 3000 公允价值 要求：（1）编制合并日确认长期股权投资的会计分录；（2）计算合并日商誉；（3）编制合并日调整和抵销分录；（4）编制合并资产负债表。

合并资产负债表（简表）

编制单位：P公司 2008年6月30日 单位：万元

项目 资产： 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 商誉 资产总计 负债和所有者权益： 短期借款 应付账款 其他负债

P公司 S公司 2

调整和抵销分录 借方 贷方 合并金额 第二章 合并财务报表（上）

负债合计 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 习题三

2010.1.20 A企业以银行存款500万元取得了B公司90%股权，合并日B公司的资产负债表账面价值与公允价值如下表 项目 银行存款 长期股权投资 固定资产 无形资产 应付账款 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 B账面价值 100 0 300 300 100 200 300 50 10 40 公允价值 100 0 400 300 100 200 A合并前 800 0 2000 400 100 300 1500 100 50 150 要求：1.编制取得投资的会计分录

2.将被并企业的资产、负债的账面价值调整为公允价值 3.计算合并商誉

4.编制合并日的抵销分录 习题四

2010.1.20 A企业以银行存款500万元取得了B公司90%股权，合并日B公司的资产负债表账面价值与公允价值如下表 项目 银行存款 长期股权投资 固定资产 无形资产 应付账款 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润

B账面价值 100 0 300 300 100 200 300 50 10 40 公允价值 100 0 300 300 100 200 3

A合并前 800 0 2000 400 100 300 2500 100 50 150 第二章 合并财务报表（上）

2010.12.31日 项目 银行存款 长期股权投资 固定资产 无形资产 应付账款 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 B账面价值 200 0 250 300 50 100 300 50 30 220 A 400 500 1800 400 100 0 2500 200 150 1150 B企业年末未利润分配，净资产增加来自于当年实现净利润，集团内发生以下内部交易内部交易

（1）2010年度子公司向母公司销售食品，售价为351万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出2万元。子公司2008年度的销售毛利率为20％。母公司2008年度将子公司的一部分存货（80%）对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。

（2）2010年3月20日，子公司向母公司销售一件商品，售价为23.4万元（含增值税），销售成本为16万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按年限平均法计提折旧。母公司和子公司均为增值税的一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％。 要求：根据以上资料编制2010.12.31的合并报表（只要求写出相关抵销分录） （要求会编制投资日的相关会计分录，具体可见上题）

4

第二章 合并财务报表（上）

三、计算及业务处理题

习题一

1、（1）A公司取得B公司股份时，做会计分录： 借：长期股权投资 2 086 500 贷：现金 86 500 应付债券 2 000 000 （2）购买日合并抵消分录

①调整B公司可辨认资产负债的公允价值 借： 存货 30 000

长期股权投资 50 000 固定资产 250 000 长期应付款 120 000

贷：应收账款 5 000

无形资产 20 000 资本公积 425 000

②将A公司长期股权投资与B公司的所有者权益类项目抵消 借：股本 600 000 资本公积 1 025 000 盈余公积 191 500

未分配利润 170 000 商誉 100 000 贷：长期股权投资——B公司 2 086 500 2、（1）A公司取得B公司股份时，做会计分录： 借：长期股权投资 1 800 000 贷：现金 1 800 000 （2）购买日合并抵消分录

①调整B公司可辨认资产负债的公允价值 借： 存货 30 000

长期股权投资 50 000 固定资产 250 000 长期应付款 120 000

贷：应收账款 5 000

无形资产 20 000 资本公积 425 000

②编制将A公司长期股权投资与B公司的所有者权益类项目抵消的分录： 借：股本 600 000 资本公积 1 025 000 盈余公积 191 500

未分配利润 170 000 商誉 210 800 贷：长期股权投资——B公司 1 800 000 少数股东权益 397 300 3．（1）A公司取得B公司股份时，做会计分录：

5

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/lh4t.html