15-16中财1习题讲解(商院)

中级财务会计（1）练习题讲解

第三章 应收和预付款项的核算 业务题

1、某企业2012年10月1日向甲企业销售一批商品，售价100000元，增值税17000元。付款条件为：2／10,1／20,n／30.

要求：编制10月1日销售实现时和在10月9日、10月18日和10月底收款时的分录。 答案：

（1）10月1日销售时： 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000 （2）如果10月9日收到款项： 借：银行存款 114660

财务费用 2340 贷：应收账款 117000 （3）如果10月18日收到款项： 借：银行存款 115830

财务费用 1170

贷：应收账款 117000 （4）如果是10月底收到款项： 借：银行存款 117000

贷：应收账款 117000

2、某企业按应收账款余额百分比计提坏账准备，计提比例为5%，有关资料如下： 应收账款期末余额分别为：2007年5000000元，2008年3000000元，2009年5800000元；

2007年初“坏账准备”账户贷方余额60000元；

1

2008年4月发生坏账损失80000元；

2009年5月已确认的上年坏账，收回70000元。

要求：（1）计算2007年、2008年、2009年提取的坏账准备金额； （2）编制三年中有关坏账准备提取、冲转和收回的会计分录。 答案：

（1）2007年提取的坏账准备=5000000×5%－60000=190000元

2008年提取的坏账准备=3000000×5%＋80000－250000=－20000元 2009年提取的坏账准备=5800000×5%－70000－150000=70000元

（2）2007年

借：资产减值损失190000 贷：坏账准备 190000 2008年

借：坏账准备80000

贷：应收账款 80000 借：坏账准备20000

贷：资产减值损失 20000

2009年

借：应收账款70000

贷：坏账准备 70000 借：银行存款70000

贷：应收账款 70000 借：资产减值损失70000 贷：坏账准备 70000

第四章 存货的核算 业务题：

（三）委托加工物资

1、F公司委托A公司加工一批乙材料（属于应税消费品）。发出甲材料成本为

2

400000元，支付的加工费为230000元（不含增值税），消费税税率为10%，乙材料加工完成验收入库，用于生产应税消费品，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本对原材料进行日常核算。

要求：做出有关账务处理。 答案：

借：委托加工物资 400000

贷：原材料——甲材料 400000 借：委托加工物资 230000

应交税费——应交消费税 23000 ——应交增值税（进项税额）39100 贷：银行存款 292100 借：原材料——乙材料 630000 贷：委托加工物资 630000

2、某企业为增值税一般纳税人，存货按实际成本计价，20×9年8月发生下列经济业务：

（1）发出材料400000元，委托B公司加工。

（2）支付B公司加工费100000元、增值税17000元、消费税30000元，款项用银行存款付清。收回的材料40%用于直接销售，60%用于连续生产应税消费品。

要求：根据上述资料编制会计分录。 答案：

借：委托加工物资 400000

贷：原材料——甲材料 400000 借：委托加工物资 112000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000 应交税费——应交消费税 18000

贷：银行存款 147000

（四）存货期末计量——成本与可变现净值孰低法

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1、M企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行期末存货计价。20×6年年末存货的账面成本为200000元，可变现净值为190000元，应计提的存货跌价准备为10000元。假设20×7年年末存货的种类和数量未发生变化（下同），且存货的可变现净值为180000元；20×8年年末存货的可变现净值为194000元；20×9年年末存货的可变现净值为202000元。

要求：分别做出以上各年年末存货的账务处理。 答案：

（1）20×6年年末：

借：资产减值损失 10000

贷：存货跌价准备 10000 （2）20×7年年末：

借：资产减值损失 10000

贷：存货跌价准备 10000 （3）20×8年年末：

借：存货跌价准备 14000 贷：资产减值损失 14000

（4）20×9年年末：

借：存货跌价准备 6000 贷：资产减值损失 6000

2、东方公司采用成本与可变现净值孰低法进行期末存货的计价核算，并运用备抵法进行相应的账务处理。假设企业在2009年年末开始计提存货跌价准备，有关年度某商品存货的资料见下表：

商品存货资料表

单位：元

日期 2009年12月31日 2010年12月31日 2011年12月31日 成本 150000 186700 153000 可变现净值 146800 183100 150150 4

2012年12月31日 2013年12月31日 130000 168330 129000 172000 其中：2012年6月30日，对15000元已过期且无转让价值的商品作出处理。

要求：编制相关会计分录。

答案：

会计分录为：

（1）2009年年末应计提的存货跌价准备=150000-146800=3200（元） 借：资产减值损失 3200 贷：存货跌价准备 3200

（2）2010年年末应计提的存货跌价准备=186700-183100=3600（元）

2010年年末应补提存货跌价准备3600-3200=400（元） 借：资产减值损失 400 贷：存货跌价准备 400

（3）2011年年末应计提的存货跌价准备=153000-150150=2850（元）

2011年年末应冲销存货跌价准备 =2850-3600= -750（元） 借：存货跌价准备 750 贷：资产减值损失 750

（4）2012年6月30日对已过期且无转让价值的商品作出处理。 借：资产减值损失 12150 存货跌价准备 2850

贷：库存商品 15000

（5）2012年年末应计提的存货跌价准备 =130000-129000=1000（元） 借：资产减值损失 1000 贷：存货跌价准备 1000

（6）2013年年末，可变现净值大于成本，冲销已计提的存货跌价准备1000元。 借：存货跌价准备 1000 贷：资产减值损失 1000

第五章 长期股权投资的核算

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不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品为主营业务,提供劳务辅助业务。2013年12月，甲公司发生如下经济业务:

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理入员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。 （4）12月25日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （5）12月28日，向B公司销售商品一批，货已经发出，款未收到，总价款500万元（不含税），成本400万元，开具增值税专用发票，专用发票上注明总价款500万元（不含税），税款85万元。销售协议约定，在次年6月30日前有权退回该批商品。假定甲公司过去的经验，估计该批商品的退货率为10%；实际发生退货时有关增值税税额允许冲减，不考虑其他因素。 要求：编制甲公司的相关会计分录。 答案： （1）

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①12月1日销售商品时：

借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100 应交税费---应交增值税（销项税额）17 ②结转成本：

借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 ③12月19日，收到款项时： 借：银行存款 115.83 财务费用 1.17 贷：应收账款 117 （2）

借：主营业务收入 10 应交税费----应交增值税（销项税额）1.7 贷：银行存款 11.7 （3）

①确认收入时：

借：应收账款 17.55 贷：其他业务收入 15

应交税费---应交增值税（销项税额）2.55

②确认成本时：

借：其他业务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 （4）

借：银行存款 40 贷：预收账款 40 （5） ①12月31日 借：应收账款585

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贷：主营业务收入500

应交税费---应交增值税（销项税额）85

②冲减收入时

借：主营业务收入 50

贷：主营业务成本 40 应付账款 10

3、甲企业为增值税一般纳税人，于2010年12月份发生如下经济业务： （1）本期销售商品一批，实现收入200 000元，款项已存入银行。结转主营业务成本120 000元。

（2）企业处置不需使用的原值为60 000元的货车， 已提折旧40 000元，实际出售价值45 000元，价款已收存银行。 （3）以银行存款向红十字会捐款30 000元。

（4）销售不需用材料一批，不含税售价6 000元，结转材料成本5 500元，价款已存入银行。

（5）以银行存款支付广告费2 000元，支付业务招待费500元。 要求：

（1） 根据上述资料编制有关的会计分录。

（2） 将损益类账户的余额转入“本年利润”账户。 （3） 计算12月份的利润总额。 答案：

相关会计分录如下： 销售商品时：

借：银行存款 234 000

贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000

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处置固定资产：

借：固定资产清理 20 000 累计折旧 40 000

贷：固定资产 60 000

借：银行存款 45 000 贷：固定资产清理 45 000 借：固定资产清理 25 000 贷：营业外收入 25 000 以银行存款向红十字会捐款：

借：营业外支出 30 000 贷：银行存款 30 000 销售材料：

借：银行存款 7 020

贷：其他业务收入 6 000

应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 5 500 贷：原材料 5 500 银行存款支付广告费、业务招待费：

借：销售费用 2 000 管理费用 500 贷：银行存款 2 500 （2）

借：主营业务收入 200 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 25 000 贷：本年利润 231 000 借：本年利润 155 500 贷：主营业务成本 120 000 其他业务成本 5 500

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1 020 营业外支出 30 000 借：本年利润 2 500 贷：销售费用 2 000 管理费用 500 （3）利润总额：

营业利润：200 000+6 000-120 000-5 500-2 000-500=78 000（元） 利润总额：78 000+25 000-30 000=73 000（元）

4、某企业2009年12月18日销售A.商品一批，销售价50000元，增值税率为17%，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：

（1）编制销售过程和收款过程的会计分录

（2）如果该批产品于2010年5月10日被退回，编制销售退回的会计分录。 答案：

（1）2009年12月18日销售商品时： 借：应收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税金—应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务成本 26000

贷：库存商品 26000

2009年12月27日收款时：买方享受现金折扣1000元 借：银行存款 57500

财务费用 1000 贷：应收账款 58500 （2） 2010年5月10日收到退货时： 借：主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500 贷：银行存款 57500

财务费用 1000

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借：库存商品 26000

贷：主营业务成本 26000

5、W公司2010年8月7日销售甲商品一批，销售价84000元，增值税率为17%，成本52000元。该批产品因质量问题于2010年8月24日被退回，编制销售退回的会计分录。

借：主营业务收入 84000

应交税费—应交增值税（销项税额）14280 贷：银行存款 98280

借：库存商品 52000 贷：主营业务成本 52000

6、乙股份有限公司2013年发生下列经济业务：

（1）发行股票2 000万股，每股面值1元，市价2元，另支付手续费、佣金100万元，款项已通过银行收支。

（2）被投资单位甲公司资本公积增加500万元，乙对甲的投资比例为30%。 （3）发放股票股利，每10股发1股。

【要求】：根据上述经济业务编制会计分录。（金额单位以万元计） 答案：

（1）借：银行存款 3 900

贷：股本 2 000 资本公积——股本溢价 1 900 （2）借：长期股权投资——甲公司（其他权益变动） 150 贷：资本公积——其他资本公积 150 （3）借：利润分配——转作股本的股利 200 贷：股本 200

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第十三章 会计报表

四、业务题

1、甲公司2007年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为5 000万元，借方发生额为100万元（系10月发生的购买方退货）；“其他业务收入”科目的贷方发生额为300万元；“主营业务成本”科目的借方发生额为4 000万元，2007年10月10日，收到购买方退货，其成本为60万元；“其他业务成本”科目借方发生额为200万元；2007年12月10日，收到销售给某单位的一批产品，由于质量问题被退回，其收入为60万元，成本为40万元。

要求：根据上述资料，计算利润表中的营业收入和营业成本项目金额。 答案：

（1）“营业收入”项目金额＝5 000－100＋300－60＝5 140（万元）。 （2）“营业成本”项目金额＝4 000－60＋200－40＝4 100（万元）。

2、甲公司2007年12月31日结账后有关科目余额如下所示： 科目名称 应收账款 借方余额 600 贷方余额 40 80 800 400 60 坏账准备—应收账款 预收账款 应付账款 预付账款 要求：

100 20 320 根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付款项；（4）预收款项。 答案：

“应收账款”项目金额＝600＋100－80＝620（万元） “预付款项”项目金额＝320＋20＝340（万元） “应付款项”项目金额＝400＋60＝460（万元） “预收款项”项目金额＝800＋40＝840（万元）

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3、某企业12月31日有关账户余额如下： 单位：元

账户名称 现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 坏账准备 原材料 材料成本差异 库存商品 长期投资 固定资产 累计折旧 无形资产 应付账款 应交税费 应付股利 长期借款 实收资本 利润分配 合计 要求：编制资产负债表。 答案： 资产负债表： 资产 流动资产： 货币资金 应收账款 存货

借方 2000 112000 24000 64000 107000 10000 20000 230000 55000 624000 4000 2000 40000 58000 14000 20000 140000 245000 101000 624000 贷方 期末余额 138000 60000 115000 负债及所有者权益 流动负债： 应付账款 应交税费 应付股利 38

期末余额 58000 14000 20000 一年内到期的非 流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计 313000 20000 190000 55000 265000 578000 一年内到期的非流 动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 实收资本 利润分配 所有者权益合计 92000 140000 140000 232000 245000 101000 346000 负债及所有者权益578000 合计

4.丁公司截止2013年12月31日有关科目发生额如下： 科目名称 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入

借方发生额（万元） 150 2 400 225 150 75 270 30 240 60 90 39

贷方发生额（万元） 4 500 120 300 15 105 150 135 营业外支出 所得税费用 60 450 要求：根据上述资料，编制丁公司2013年度利润表 答案：

利润表

编制单位：丁公司 2013年度 单位：万元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 本期金额 4 650 2 505 150 75 270 30 225 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 45 投资收益（损失以“一”号填列） 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列）

5、某企业12月31日有关账户余额如下： 单位：元

账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 借方 5700 558000 46000 贷方 所属明细账户 60 1 500 135 60 1 575 450 1 125 40

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