税务会计练习题1

一、增值税：1》判断题

1、从原理上来说，增值税始终只对商品价值中没有纳过税的部分征税（ ） 2、我国增值税不允许扣除固定资产的已纳税金，所以属于消费型的增值税（ ） 3、只有生产低税率产品的企业才适用13%的低税率（ ） 4、增值税的“间接计税法”也称“扣税法” （ ）

5、销售商品向购买方收取的价外费用，应并入销售额计算纳税（ ） 6、纳税人销售货物收取的包装物押金，一律不得并入销售额征税（ ） 7、纳税人购进货物无论用于哪些方面，其进项税均应从销项税中抵扣（ ） 8、小规模纳税人的计税销售额应为含税销售额（ ） 9、一般纳税人有权领购使用专用发票（ ）

10、从事货物零售业务的企业，不认定为一般纳税人（ ）

11、增值税在生产批发环节为价外税，在零售环节为价内税（ ） 12、零税率就是免税（ ）

13、采取赊销方式销售货物，其纳税业务发生的时间为收到货款的当天（ ）

2》单选 1、根据增值税法律制度的有关规定，工业企业购进货物的，其申

报抵扣进项税额的时间为（ ）

A已支付货款后 B售货方已发出货物 C货物已验收入库后 D货物已开始使用后 2、根据增值税法律制度的有关规定，下列项中，不缴纳增值税的是（ ） A电力公司销售电力 B银行销售金银 C邮局销售邮票 D典当行销售死当物品 3、根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人购进货物并取得增值税专用发票的下列情形中，可以申报抵扣进项税额的是（ ）

4、A工业企业购进货物，款已付，货未入库 B工业企业购进货物，款未付，货已入库 C商业企业购进货物，款未付，货未入库 D商业企业购进货物，已付部分款项，货已入库

4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ） A银行销售金银 B邮政部门销售集邮商品 C房地产公司销售商品房 D融资租赁公司出租设备

5、根据增值税法律制度规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（ ）

A销售不动产 B向个人消费者销售应税货物 C将货物用于集体福利 D收到代销单位送交的代销货物清单

6、某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税的转出额为（ ） A331.5元 B510元 C610.3元 D714元

7、某单位外购如下物品，按照增值税有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）

A外购的低值易耗品 B外购的固定资产 C外购的货物用于基建工程 D外购的货物分给职工

8、某增值税一般纳税人，本月销售一台已作为固定资产使用过的原值为10000元的机床，取得全部收入12000元，则该企业应纳增值税为（ ） A480元 B230.77元 C240元 D461.54元 9、纳税人销售（ ）免征增值税。

A农用薄膜 B日用百货 C旧货 D自产农产品

10、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的是（ ） A外购生产设备 B外购修理用的备件 C外购办公用的水电 D外购发给职工节日的慰问品

11、纳税人销售的下列货物中，免征增值税的是（ ） A拖拉机 B居民用煤 C服装 D古旧图书

12、某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用销售折扣的方式销售货物，其发生的现金折扣金额正确的处理是（ ） A冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B冲减销售收入，同时减少当期的销项税额 C增加销售费用，但不减少当期的销项税额

D不得冲减销售收入，同时不能减少当期的销项税额

13、某企业将数月前收购的农产品毁损，帐面成本43500元，则应该对进项税的处理是（ ）

A不必处理 B进项税转出5655元 C进项税转出6500 元 D进项税转出7395元 14、销售自己使用过的固定资产，按照增值税法的有关规定，不纳增值税的是（ ）A小汽车 B摩托车 C未列入企业固定资产目录的机床 D列入固定资产目录并低于原值销售的注塑机

15、下列属于13%税率的项目是（ ） A销售农机整机 B销售农机零件 C加工农机的加工费收入 D加工农机零件的加工费收入

16、某商店实行还本销售家具，家具现售价16 500元，5年后还本，该商场的增值税的计税销售额是（ ）元 A.16 500 B.3300 C. 1650 D. 0

3》 多选题 1、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需要换算成不

含税的销售额有（ ）

A 混合销售涉及的非应税劳务收入 B 逾期包装物押金收入 C 兼营非应税劳务且未分别核算，需与应税货物或劳务一并交纳增值税的非应税劳务收入 D 向购买方收取的各项价外费用 2、下列项目收入应征增值税的有（ ）

A 销售代销货物 B 销售金银 C 自产货物无偿赠送他人 D 修理房屋 3、下列纳税人经营活动中，适用简易办法征收增值税的有（ ）

A一般纳税人把购买的货物用于非应税项目B个体经营者销售自己使用过的摩托车 C小规模商业企业销售货物 D一般纳税人销售已使用的固定资产（售价高于原值）

4、下列混合销售行为应该征收增值税的有（ ）

A电脑商销售自己的电脑并负责运送 B饭店提供餐饮服务并销售酒水

C建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D家具城销售家具并为客户有偿送货 5、下列各项中，应当征收增值税的有（ ）

A医院提供治疗并销售药品 B邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C商店销售空调并负责安装 D汽车修理厂修车并提供洗车服务 6、下列不可以进行抵减的进项税额有（ ）

A免税货物的进项税额 B非正常损失货物的进项税额

C简易办法征税货物的进项税额 D用于非应税项目的货物的进项税额

7、某生产企业为增值税一般纳税人，其（ ）的进项税额可以从销项税额中抵扣。 A已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物 B水灾后损失的产成品所耗用的购进货物 C应征增值税的混合销售行为中涉及的非应税劳务所用的购进材料 D兼营非应税劳 8、下列各项中，应当征收增值税的有（ ）

A汽车的修配 B房屋的修理 C房屋的装潢 D受托加工白酒 9、下列不可以进行抵减的进项税额有（ ）

A用于产品的生产 B用于机器设备的维修 C用于职工集体福利

D用于修建展销厅务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物 10、在销售价格之外向购货方收取的下列费用，并入销售额计算纳税的是（ ） A手续费 B销项税额 C奖励费 D包装费 11、下列混合销售应当征收增值税的有（ ） A电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D批发商销售货物并送货上门

4》 计算题 1、某商贸公司当月发生几笔购销业务：（1）购入货物取得的

增值税专用发票上注明的货价金额是200万元；同时支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是3万元。 2）销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为500万元；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元（已扣除收购旧货支付的款额6万元）。 （3）加工制作了一批广告性质的礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为8万元。

假设上述各项购销货物税率均为17%，请计算该商贸公司当月应纳增值税额。 2、某生产企业为一般纳税人，本月发生以下购销业务：（1）销售货物价款500万元；用以旧换新方式向消费者个人销售货物价税合计款80万元（已扣除收购旧货支付款额10万元）；将100万元的自产货物用于投资联营企业。（2）购进货物两批；第一批原材料金额200万元，已付款，专用发票上注明增值税34万元；同时支付货物运输费用3万元，取得货运发票；第二批货物金额100万元，未付款，未取得增值税专用发票。

上述购销货物增值税税率17%，计算该企业本月应纳增值税税额。 3、某面粉厂为一般纳税人，本月发生如下业务：（1）从农场购进小麦一批，收购金额30万元，已开具税务机关印制的收购凭证；（2）从粮油公司（小规模纳税人）购进小麦一批，金额16万元，已取得普通发票；（3）从粮储企业（一般纳税人）购进小麦一批，并取得增值税专用发票，金额30万元，专用发票上注明进项税额3.9万元。 计算面粉厂本月的进项税额。

4、某煤矿企业（增值税一般纳税人）2009年5月发生下列经济业务：计算当期应缴纳的增值税。

（1）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已经发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。 （2）销售洗煤60吨，每吨不含税售价为300元，款项已经收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖。

（3）销售开采原煤过程中产生的天然气45 000立方米，取得不含税销售额69 000元，并收取优质费1130元。 （4）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价150元，价款360 000元，购销合同规定本月

收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100 000元。 （5）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15 200元，其中的25%用于职工浴池。 （6）购进煤炭开发机械2台，专用发票上注明的增值税额为13 600元，运费发票上注明的运输费用为800元。 （7）把精选煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知成本为450元，成本利润率为10%。 （8）从小规模纳税人企业购进劳保用品，注明的价款为7200元。

（9）从一般纳税人购进生产用材料，取得专用发票上注明的税额为6870元。 5、（1）某一般纳税人某月销售给商业批发单位空调机300万元，销售给直接消费者的空调机20万元，并代客安装，收取安装费1万元。（2）当月又为某公司提供代理业务，取得代理服务收入16万元（该笔业务在会计上未作单独记帐）。（3） 同期购进原材料及机器设备专用发票上注明的增值税50万元，其中购进属于固定资产的机器设备的进项税额为10万元。

根据这些资料试计算该纳税人本期应该交纳的增值税税额。 6、某大型商场为增值税一般纳税人。⑴本月零售各类商品销售额为1000万元（含税价）⑵本月购进商品80万元，专用发票上注明增值税13.6万元。 ⑶支付水电费5万元，专用发票上注明增值税0.86万元。 试计算该月应缴纳的增值税额。

7、某商场实现应纳增值税销售额200万元（不含税），购进商品专用发票上注明税额20万元；餐饮服务实现营业额50万元。

计算其应纳增值税多少？如果该商场没有将商品的销售额和餐饮的营业额分别核算，则其应纳的增值税又是多少？

8、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元。某月的销售情况如下：

（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，由于数量较多，厂家给予了8%的价格优惠，开具红字发票入帐；（2）向外地经销点销售500辆，并支付运输杂费8000元，上面注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未退回的包装物押金60000元；（4）从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，取得普通发票；（5）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元； 计算当月的增值税额。

9、某造纸厂为一般纳税人，主要利用收购的废纸为原材料，加工成成品纸后出售。一年收购废纸共计金额150万元，再造纸后出售，销售收入240万元。在生产过程中有电费、水费及少量修理用配件的进项税可抵扣，增值税发票上注明的价款为30万元，税款为5.1万元。

1.按题中所说，企业自行进行废纸的收购，那么，企业的税负及收益如何？ 2.如果企业从废旧物资回收经营单位收购废纸，收购成本增加10%，企业的税负及收益又如何？

3.企业把自己的采购部门分立出去，成立独立的废旧物资回收单位，再加价10%卖给企业，企业的税负及收益又将如何？

10、 A企业销售给B企业甲产品10 000件，不含税价格100元/件，价外运费10元/件， 其中因加工商品购进原材料可抵扣的进项税额为100 000元，运费中物料消耗可抵扣的进项税为8 000元。运输方式分为以下三种： 1.自营运输 2.外购运输（自营车辆独立出去成立运输公司并采用购买运输的方式） 3.委托运输（自营车辆独立出去成立运输公司并采用委托运输的方式 11、3月1日，红豆服装公司与乙公司签订代销协议，委托乙公司销售A产品100

件，该商品成本60元/件。代销协议规定乙公司应按每件100元的价格对外销售，红豆公司按售价的10%支付乙公司手续费。7月28日，乙公司对外售出商品，向买方开具的增值税专用发票上注明A商品售价10 000元，增值税1 700元。8月1日，红豆公司收到乙公司开来的代销清单，并向乙公司开出增值税专用发票，发票上注明售价10 000元，增值税1 700元。8月5日，红豆公司收到乙公司按合同协议扣除手续费后的商品代销款。

编制相关的会计分录。

二、消费税 1》 填空题

1、按照现行?消费税暂行条例?规定，确定征收消费税的税目有（ ）个。 2、根据消费税政策规定，对（ ）、（ ）、（ ）实行从价定率和从量定额相结合的复合计税办法。 3、现行?消费税暂行条例?规定中有（ ）、（ ）、（ ）、（ ）四种是以销售数额为计税依据。

4、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）的当天。 5、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人（ ）的当天。

2》判断题 1、 消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。（ ）

2、 我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。（ ）

3、 消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。（ ） 4、 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税额。（ ）

5、 兼营不同税率消费品的消费税纳税人，应分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品的，应采用平均税率计税。（ ） 6、 纳税人作为受托方加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按合同注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格。（ ）

7、 在计算消费税的组成计税价格时，税法规定的成本利润率不区分应税消费品，统一为10%。（ ）

8、 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算消费税。（ ）

9、 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的于移送使用时纳税。( )

10、 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（ ）

11、缴纳消费税的货物都属于缴纳增值税货物的范围，按适用17%或13%的税率缴纳增值税。（ ）

12、 对销售果子酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。（ ） 13、 委托加工应税消费品的组成计税价格公式中，包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税金。（ ） 14、 鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税，不征收增值税。（ ）

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