2014年注册税务师税务代理实务考试试题及答案解析(十一)

注册税务师税务代理实务考试试题及答案解析(十一)

一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。）

第1题

下列项目中，不符合注册税务师职业道德规范的行为足( )。

A 以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法规

B 坚持独立、客观、公正、高效的原则，正确应用税收法律法规政策，依法处理委托人委托的税务事宜

C 为委托单位保守秘密

D 因佣金或服务费的高低而影响客户利益

【正确答案】：D

【本题分数】：1.0分

【答案解析】

[解析] 委托人利益至上是税务代理业务的核心原则之一，不能因佣金或服务费的高低而影响客户利益。

第2题

某国有企业2008年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1900万元，营业外收入1000万元，固定资产转让收入50万元；对外捐赠自产货物视同销售收入100万元；本年管理费用中的业务招待费80万元；该企业本年度可在企业所得税的扣除的业务招待费为( )万元。

A 40.25

B 35.4

C 48

D 35

【正确答案】：D

【本题分数】：1.0分

【答案解析】

[解析] (5000+1900+100)×5‰=35(万元)＜80×60%

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企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

销售(营业)收入应当包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。不包括营业外收入、税收上应确认的其他收入(因债权人原因确实无法支付的应付款项、债务歪组收益、接受捐赠的资产、固定资产转让收入)。

第3题

下列关于账簿管理，表述不正确的是( )。

A 从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。

B 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内设置账簿

C 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会汁制度或者财务、会计处理办法和会计核弹软件报送税务机关备案

D 账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存5年

【正确答案】：D

【本题分数】：1.0分

【答案解析】

[解析] 账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

第4题

某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2008年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业正确的会计处理是( )。(液体盐资源税额2元/吨)

A 借：原材

料 20

应交税费—应交增值税(进项税

额) 3.40

贷：银行存款 23.40

B 借：原材

料 23.40

贷：银行存款 23.40

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