国际审计准则专题课程教学大纲

《国际审计准则专题》课程教学大纲

一、课程性质课程名称 总 学 时 适用专业 二、教学目的

使学生了解和掌握国际审计准则的基本内容框架和前沿理论，进一步把握国际审计准则与我国审计准则的异同点，提高学生比较分析国际审计准则与我国审计准则的能力，运用准则分析会计师事务所及其签字注册会计师的质量控制和业务准则的遵循性，旨在提升学生对审计准则的运用能力。

国际审计准则专题 34学时 会计学 课程类型 学 分 开课单位 选修课 2学分 会计学院 三、教学要求

根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、文献研讨等相结合方式组织教学，要求学生课下阅读大量的相关资料并撰写文献综述和阅读笔记，完成相关的学习、研讨资料的准备等教学环节，培养学生的独立研读能力。

四、教学内容及学时分配

课程内容与学时分配

课 程 内 容 专题1 审计准则的国际趋同 专题2 审计准则项目的中外对比 专题3 质量控制准则 专题4 审计风险准则 专题5 舞弊准则 专题6 分析程序 专题7 审计报告准则 学时分配 4 2 6 6 6 4 6 五、课程考核及成绩评定

课程考核形式：期末写一篇专业论文。

成绩评定：平时成绩30%，期末成绩70%。

平时成绩的评定依据：撰写文献阅读笔记10%，上课参与讨论10%，课堂考勤10%。

六、推荐教材和教学参考书

推荐教程 《国际审计准则》2012中译本 教学参考书 会计数字游戏：美国十大财务舞弊案例剖析 告密者：看穿华尔街史上最恶名昭著的公司欺诈案 《国际职业会计师道德守则》2012中译本 国际内部审计专业实务框架 国际审计准则-阐释与应用 上市公司虚假会计报表识别技术

中注协 张红英 邓川 等 刘姝威 中国财政经济出版社，2012 立信会计出版社，2010 立信会计出版社，2009 机械工业出版社，2013 辛西娅·库珀 东方出版社，2009 作者 黄世忠 出版社及出版时间 中国时代经济出版社，2003 作者 中注协 出版社及出版时间 中国财政经济出版社，2013 七、教学具体内容和要求

专题1 审计准则的国际趋同

一、基本要求

本专题主要简介国际审计准则的颁布机构——国际审计实务委员会（International Auditing Practices Committee,简称：IAPC）及其工作,了解国际审计准则的发展历程、国际鉴证业务框架，审计准则国际趋同的必要性，我国注册会计师审计准则趋同的理念、趋同后的执业准则体系。 二、授课方法

讲授，案例 三、 教学内容

（一）国际审计实务委员会及其工作

1． 审计准则颁布机构：国际会计师联合会下属的国际审计实务委员会 2．国际审计实务委员会的组建时间：1978年 3．颁布机构的名称变化：

1978年，命名为：国际审计实务委员会

2002年，被改组为目前的：国际审计与鉴证准则理事会

4．能够发挥的作用：改进全球财务报告质量、提高公众对审计师工作的信心 5．目前的使用情况：超过100个国家已经采纳国际审计准则，或将其融入自己国家的审计准则中。

6．国际影响：金融稳定论坛将国际审计准则纳入良好金融市场的12个关键准则之一。

金融稳定论坛，是金融危机过后，由七大工业国成立的，包括：德、意、日、美、英、法、加。它成立于1999年。我国于2009年加入。 7．审计准则的发展过程：

1978年组建时，工作集中在三个领域： （1） 财务报表审计的对象和范围； （2） 业务约定书 （3） 一般审计指南。

（二） 国际审计准则的发展历程

1978年，国际审计实务委员会（IAPC）发布《国际审计指南》（IAG） 1991年，国际审计实务委员会（IAPC）发布《国际审计准则》（ISAs） 2002年，国际审计与鉴证准则理事会(IAASB) 发布《国际审计准则》（ISAs） 2012年，国际审计与鉴证准则理事会(IAASB) 发布《国际审计准则》（ISAs） （三） 国际鉴证业务框架

1. 框架的目的 2. 准则的适用范围 3. 准则的基本内容

（四） 审计准则国际趋同的必要性

1. 有利于世界经济的融合 2. 有利于实现资源的有效配置 3. 有利于保护经济的安全与稳定 （五） 我国注册会计师审计准则与国际趋同

1. 审计准则国际趋同是我国经济发展和经济全球化的必然要求 2. 我国审计准则国际趋同的基本原则、主张和具体举措 （1） 基本原则 （2） 趋同的主张

第一， 趋同是进步，是方向 第二， 趋同不等于相同 第三， 趋同需要一个过程 第四， 趋同是一种互动 （3） 趋同的具体举措 第一， 尽力趋同 第二， 允许差异 第三， 积极创新

（六） 趋同后的我国注册会计师执业准则体系

由三部分构成：

第一部分，审计、审阅和其他鉴证业务准则 第二部分，相关服务准则

第三部分，会计师事务所质量控制准则

四、 案例分析

英国“南海公司”破产案 五、 案例文献阅读与思考

张龙平、聂曼曼在《审计研究》2005年第4期上发表的论文《试论新审计风险模型的理论进步与运用》

阅读与思考要求：通过阅读上述论文，能够理解审计风险国际趋同的理念、趋同的内容、趋同的必要性等。 六、重点难点

国际鉴证业务框架，国际趋同的基本原则、主张和具体举措。 七、思考与讨论

1．国际鉴证业务的种类以及每种业务的保证程度； 2．国家审计准则趋同的必要性。

专题2 审计准则项目的中外对比

一、基本要求

本专题主要学习我国注册会计师审计准则与国际审计准则项目，对比共同点与不同点，分析不同点存在的原因。 二、授课方法

讲授，研讨 三、 教学内容

ISAs的明晰化项目与我国2012年执行的审计准则 四、重点难点

不同点存在的原因分析。 五、思考与讨论

1. “趋同”的含义是什么？

2. 我国为什么要与国际审计准则趋同？

3. 分析比较我国审计准则与国际审计准则的框架与主要内容。

专题3 质量控制准则

一、基本要求

本专题主要学习ISQC1会计师事务所执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务的质量控制，了解并掌握质量控制准则的主要内容，分析影响审计质量的主要因素。 二、 授课方法

讲授，案例，研讨 三、 教学内容 1.质量控制准则

学习质量控制准则的关键术语、质量控制制度的要素、对业务质量的领导责任和相关的职业道德规范。 2.准则的主要内容：

（1）准则约定的范围：为了规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。

（2）关键术语：

——相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则。

——人员，是指会计师事务所的合伙人和员工。

——合伙人，是指在执行专业服务业务方面有权代表会计师事务所的个人。 ——员工，是指合伙人以外的专业人员，包括会计师事务所的内部专家。 ——项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。

——具有适当资格的外部人员，是指会计师事务所以外的具有担任项目合伙人的胜任能力和必要素质的个人，如其他会计师事务所的合伙人、注册会计师协会或提供相关质量控制服务的组织中具有适当经验的人员。

——业务工作底稿，是指注册会计师对执行的工作、获取的结果和得出的结论作出的记录。

—— 报告日，是指注册会计师在出具的报告上签署的日期。

——监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。

——检查，是指实施程序以获取证据，确定项目组在已完成的业务中是否遵守会计师事务所质量控制政策和程序。

——合理保证，是指一种高度但非绝对的保证。 （3）目标

会计师事务所的目标是建立并保持质量控制制度，以合理保证：会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。

（4）质量控制制度的要素

会计师事务所应当建立并保持质量控制制度，并将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。质量控制制度包括针对下列要素而制定的政策和程序：

——对业务质量承担的领导责任； （比如，大华会计师事务所有限公司、王海滨、

刘春奎在为新大地IPO提供审计鉴证服务过程中未能勤勉尽责，出具的审计报告、核查意见等文件存在虚假记载，而被证监会行政处罚了。详细内容见证监字[2013]54号）

——相关职业道德要求；

——客户关系和具体业务的接受与保持； ——人力资源； ——业务执行； ——监控。

四、 案例分析

“麦克逊·罗宾斯公司”破产案

五、阅读相关文献，撰写文献综述和阅读笔记，课上进行研讨。 六、重点难点

《5101号-会计师事务所的质量控制准则》关键术语的掌握，质量控制制度的要素。 七、思考与讨论

1.影响审计质量的因素主要有哪些？ 2.如何控制审计质量？

专题4 审计风险准则

一、基本要求

本专题主要学习ISA315、ISA330、ISA500等号审计风险准则，了解并掌握审计风险准则的主要内容，分析影响审计风险的主要因素。 二、 授课方法 讲授，案例，研讨 三、教学内容

1.审计风险准则

学习审计风险准则的关键术语、审计风险准则的基本内容。 3. 与审计风险准则相关的职业道德规范。 四、案例分析

戴“好面具”的上市公司变更审计师的动因研究——基于九发股份的案例证据，作者：李晓慧 等。

五、阅读相关文献，撰写文献综述和阅读笔记，课上进行研讨。 六、重点难点

关键术语的掌握，审计风险的影响因素。 七、思考与讨论

1.影响审计风险的因素有哪些？ 2.如何控制审计风险？

专题5 舞弊准则

一、基本要求

本专题主要学习ISA240审计师在财务报表审计中对舞弊的责任，了解并掌握舞弊、舞弊风险因素的内涵，掌握准则的基本内容。

二、授课方法

讲授，案例，研讨 三、 教学内容

1.舞弊准则的基本内容

讲授舞弊准则的关键术语、基本内容和相关的职业道德规范。 2.我国舞弊审计准则(2006)与国际舞弊审计准则(2004)的比较

国际会计师联合会（IFAC）下属国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）也修订、发表了多项准则，2004年2月IFAC发布了ISANO.240 《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》，着眼于建立较为权威的反舞弊标准体系。

（1）准则名称比较：

我国《财务报表审计中对舞弊的考虑》；

国际《审计师在财务报表审准则名称计中对于舞弊的责任》。 （2）主要组成部分比较：

我国由十四个部分组成：总则；舞弊的特征；治理层、管理层、注册会计师的责任；审计的固有限制；职业怀疑态度；项目组内部的讨论；风险评估程序；识别和评估舞弊造成的重大错报风险；应对舞弊造成的重大错报风险；评价审计证据；同管理层、治理层和监管机构的沟通；无法继续执行审计业务时的考虑；审计工作记录；附则。

国际由十五个部分组成：舞弊的特征；管理层和公司治理负责人应承担的责任；审计在查找舞弊中的固有局限；审计师对于查找舞弊性重大错报所应承担的责任；职业怀疑态度；审计小组成员间的讨论；风险评估程序；舞弊性重大错报风险的识别和评估；针对舞弊性重大风险应采取的措施；评价审计证据；管理当局的陈述；同管理层和公司治理负责人的沟通； 同监管部门的沟通；审计师解除审计聘约；记录审计师对于舞弊的考虑。

（3）对舞弊的关注比较：单独讨论财务报告舞弊审计。相同 （4）对舞弊的分类比较：

我国将舞弊分为舞弊性财务报告和资产的挪用，而将舞弊性财务报告又分为：伪造、

变造记录或凭证；隐瞒或删除交易或事项；蓄意使用不当的会计政策。

国际将舞弊分为舞弊性财务报告和资产的挪用，而将舞弊性财务报告又分为：伪造、变造记录或凭证；隐瞒或删除交易或事项；蓄意使用不当的会计政策。

（5）管理层舞弊的手段比较：

我国编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；滥用或随意变更会计政策；

不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断；故意漏记、提前确认或推迟确认报告期发生的交易或事项；隐瞒或不披露可能影响财务报表金额的事实；构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果；篡改与重大和异常交易相关的会计记录和交易条款。

国际编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断；故意漏记、提前确认或推迟确认报告期发生的交易或事项；隐 瞒或不披露可能影响财务报表金额的事实；构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果；篡改与重大和异常交易相关的会计记录和交易条款。

（6）舞弊的征兆与信号比较： 我国未具体举例说明风险因素。

国际以附录的形式列举了可能导致两种类型舞弊行为出现的风险因子的具体表现。 比较小结：我国舞弊审计准则与国际和美国舞弊审计准则已经基本趋于一致，但却在最需要引入的风险因子的举例方面并没有相互仿效，这说明不同的国情有不同的风险因子。在我国目前的CPA素质普遍较低的状况下，如果没有详细的操作指南以供参考，舞弊审计的效果是很难得到保障的。当然，我国的舞弊审计准则应该提供详细的指南，但这并不意味着提倡像IAASB那样采用“拿来主义”的做法直接从AICPA那里照抄照搬，而应提供符合我国当前国情和实际经济情况、经济阶段、经济环境的风险因子特征以供参考。正如Joseph T.Wells指出的，财务报告舞弊不是始于管理层的不诚实，而是发端于某种环境，这种环境中存在的显著特征是：激进的财务业绩目标和目标未实现将被视为不可宽恕的氛围。换言之，财务报告舞弊缘于压力。

3. 阅读相关文献，撰写文献综述和阅读笔记，课上进行研讨。 四、案例分析

美国废品管理公司财务舞弊案例剖析，黄世忠 等 五、重点难点

舞弊的内涵与特征，舞弊风险因素的识别。 六、思考与讨论

1.舞弊的动机是什么？

2.导致舞弊风险的因素主要有什么？ 3.舞弊准则中对审计师的责任是如何界定的？

专题6 分析程序

一、基本要求

本专题主要学习ISA520分析程序，了解并掌握分析程序的内涵、性质和执行分析程序的要求。 二、授课方法

讲授，案例

三、 教学内容

1.分析程序的基本内容

讲授分析程序的关键术语，分析程序的性质和执行分析程序的要求。 2. 阅读相关文献，撰写文献综述和阅读笔记，课上进行研讨。 四、案例分析

南方保健审计失败案例剖析，黄世忠 等 五、重点难点

分析程序的含义，执行分析程序的要求。 六、思考与讨论

1.运用分析程序的目的是什么？ 2.执行分析程序的要求有哪些？

3.通过执行分析程序能否获取充分、适当的审计证据？

专题7 审计报告准则

一、基本要求

本专题主要学习ISA700、ISA705、ISA706号准则，了解并掌握审计报告的内涵，不同意见类型的审计报告意见的表述，不同意见类型的审计报告的基本内容。 二、授课方法

讲授，研讨 三、教学内容

1.审计报告准则的基本内容

讲授审计报告准则的关键术语，审计意见的形式，对财务报表形成不同类型审计

意见的条件。

2. 阅读相关文献，撰写文献综述和阅读笔记，课上进行研讨。 四、重点难点

审计意见类型的确定。 五、思考与讨论

1.审计报告的意见类型有几种？ 2.对财务报表发表意见的目的是什么？

3.如果注册会计师发表的审计意见不恰当，需要承担哪些责任？

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