金融资产简单总结表格

初学者自己总结,仅供参考,不权威啊!

初始计量 成本 相关费用 分发股利和利息

后续计量 出售/收回/转换 公允价值变 动 计入公允价 值变动损益 减值准备 减值转回

交 性 金 融 易 资 产公允价 借记：投 值(包 资收益 括未发 放股 利，应 收股 利) 借：应收股利 贷：投资收益 公允价值上升， 借：银行存款 公允减值变动损益 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益 公允价值下降， 借：银行存款 交易性金融资产—公允价值变 动 投资收益 贷：交易性金融资产—成本 公允价值变动损益 借：应收利息(账 面价值*账面利率) 贷： 投资收益 (实 际摊余成本 *实际 利率) (或借)持有 至到期投资—利息 调整 重分类日： 借：可供出售金融资产—成本(公允 价值) 贷：持有至到期投资—成本(剩 余价值) (或借)资本公积—其他资本公积

持 有 至 到 期 投 资 贷 款 应借： 贷款—成本 (合 未 借 ： 应 收 利 息 同本金) 减 (合同利息) 贷： 吸收存款 (实 值 贷：利息收入 际金额) (实际摊余成 贷款—利息 本*实际利率) 调整 (或借)贷款— 利息调整 发 借：贷款减值准 生 备 减 贷：利息收入 值 (摊余成本*实 际利率) 借：资产减 值损失 贷： 贷款损 失准备 借：贷款— 已减值(本 金) 贷：贷款 —本金 借：资产减 值损失 贷： 资本公 积—其他资 本公积(原 计入转出) 可供出售 金融资产— 公允价值变 动 已确认并转销后收 回， 借：贷款—已减值 贷：贷款损失准备 借：吸收存款 贷：贷款—已减值 资产减值损失 收回贷款， 借：吸收存款 贷：贷款—成本 (或借)—利息调整 应收利息 利息收入 账 面 价 借记：持 值 有至到期 投资—利 息调整

/收 账 款 可 供 出 售 金 融 资 产

收回贷款， 借：吸收存款 贷款损失准备(相关余额) 贷：贷款—已减值 资产减值损失 无法收回贷款， 借：贷款损失准备 贷：贷款—已减值 借：银行存款 (或贷)投资收益 (或贷) 可供出售金融资产—公允价 值变动 贷：可供出售金融资产—成本 (或借) 资本公积—其他资 本公积(公允价值累计变动)

股票 (权 益工 具)

公允价值与 借：应收股利 交易费用之 贷：投资收益 和

债券 (债 权工 具)

公允减值变 动计入资本 公积—其他 资本公积。 当公允价值 下降幅度较 借记：可供 借：应收利息 出售金融资 贷： 投资收益 (摊 大或非暂时 产—成本 余成本*实际利率) 性时，计入 —利息调整 (或借)可供出售 资产减值损 (交易费 金融资产—利息调 失。 用) 整

借：可供出售金融资 产—公允价值变动 贷：资本公积—其 他资本公积(权益工 具) 借：可供

出售金融资 产—公允价值变动 贷：资产减值损失 (债务工具)

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