第八章个人所得税练习题

第八章 个人所得税法律制度

一、单项选择题

1．作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月15日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。陈某当月需缴纳个人所得税（ ）。 A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1050元

2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。 A．劳动分红 B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴

3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得，应征收个人所得税的是（ ）。 A．企业按照国家有关法律规定宣告破产，职工从该破产企业取得的一次性安置收入 B．离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任单位取得的各类补贴 C．军人复员费 D．救济金

4.张某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相关税费共9000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。计算此项业务张某应缴的个人所得税为（ ）。 A．7770 B．8880 C．17760 D．21840

5. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（ ）计征个人所得税。 A．工资、薪金所得 B．承包、转包所得

C．劳务报酬所得 D．个体工商户生产经营所得

6.甲某2008年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2009年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（ ）。

A．0.53 B．8.42 C．8.27 D．16.53 a

7.公民陈某2009年1月工资取得4000元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（ ）。 A.475元 B.300元 C.505元 D.550元

8. 公民陈某2009年1月工资取得1700元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（ ）。 A.285元 B.420元 C.505元 D.550元

9.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。2009年加工店的销售收入是40万元，允许扣除的支出15万元，实际发生业务招待费8000元。计算王先生应缴纳个人所得税时，允许扣除的业务招待费为（ ）。 A.8000元 B.4800元 C.3200元 D.2000元

10. 承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得适用的征税税率是（ ）。 A.固定税率20% B.三级超额累进税率 C.五级超额累进税率 D.九级超额累进税率

11.刘三2009年6月取得业余咨询收入60000元，则应缴纳个人所得税（ ）。

第八章 个人所得税（商学院）- 1 -

A.12000元 B.9600元 C.14400元 D.12400元

12. 陈某于2009年6月从某上市公司分得红利10000元，则陈某当月应纳个人所得税为（ ）元。A.400 B.775 C.1000 D.2000

13. 对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（ ）。 A.有价证券的原值 B.建筑物的建造费用及相关费用 C.机器设备购进价格及运输费 D.转让土地使用权所取得的价外收入

14. 下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是（ ）。 A.利息所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.财产租赁所得

15.某高校教师与民办大学签约，当年业余为其讲授会计学、国际税法、国际贸易三门课程，则其讲课费应纳个人所得税（ ）。 A、课程结束时按三门课程分别计算 B、合计全部收入一并计算 C、按每个月取得的收入计算 D、平均每个月收入计算

16. 王某2009年取得特许权使用费两次,一次收入为3000元,另一次收入为4500元。该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为( )。 A.1160元 B.1200元 C.1340元 D.1500元

17、下列所得中，实行比例税率的是（ ）

A.工资、薪金所得 B.个体工商户的生产、经营所得 C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.财产租赁所得

18.所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（ ） A.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1.6万 B.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万 C.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3.7万 D.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万

19.作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税( A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1320元

20.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。 A.购买国家金融债券取得的利息 B.个人出售已购公有住房的收入 C.个人转让债券取得的收入 D.个人出租自有居住用房的收入

21.下列所得一次收入畸高可以实行加成征收的是（ ）。1

A．稿酬所得 B．劳务报酬所得 C．偶然所得 D．股息红利所得

22.对于劳务报酬所得，若同一事项连续取得收入的，其收入“次”数的确定方法是（ ）。 A．以取得收入时为一次 B．以一个月内取得的收入为一次

第八章 个人所得税（商学院）- 2 -

)。 C．以一个季度内取得的收入为一次 D．以事项完成后取得的所有收入合并为一次

二、多项选择题

1.根据个人所得税法律制度的规定，判断居民纳税人和非居民纳税人的标准是（ ）。 A．工作时间标准 B．居住时间标准 C．住所标准 D．籍贯标准

2. 下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是（ ）。

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人

3. 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的描述正确的是（ ）。 A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地

B.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地 C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地 D.利息所得，以获得利息的个人所在地为所得来源地

4. 下列各项中，属于个人所得税劳务报酬所得的有（ ）。

A.工程设计收入 B.翻译收入 C.图书出版收入 D.提供兼职收入

5. 下列个人收入，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A．个人取得的特许权经济赔偿收入

B．作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C．电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

D．出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

6. 下列各项所得中，不应计算缴纳个人所得税的有( )。 A．个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产 B．个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C．个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入 D．个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

7. 可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税的有（ ）。 A.采掘业 B.远洋运输业 C.海上石油作业 D.沿海运输

8.个人所得税自行申报的纳税人有（ ）。 A．从两处或两处以上取得工资、薪金的 B．取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 C．年所得10万元以上的纳税人

第八章 个人所得税（商学院）- 3 -

D．取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的

9. 下列各项中应按照 “工资、薪金”所得纳税的有（ ）。 A. 个人兼职取得的收入

B. 退休人员再任职取得的收入

C. 职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 D. 个人因从事彩票代销业务而取得所得

10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中免征、暂免征个人所得税的项目是（ A. 个人转让自用2年以上的，家庭惟一生活用房取得的所得 B. 残疾、孤老人员的所得

C. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 D. 外国驻华使馆人员的所得

11.下列属于应计征个人所得税的工资、薪金所得包括（ ）。 A.年终加薪 B.一般性奖金 C.职务工资 D.饭费补贴

12. 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ ）。 A.稿费3500元 B.在有奖销售中一次性获奖2000元 C.提供咨询服务一次取得收入3000元 D.转让房屋收入100000元

13. 下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有（ ）。 A.分月取得的某项专利转让费 B.财产租赁所得

C.小说在报刊上连载三个月的报酬所得 D.属于同一事项连续取得的劳务报酬所得

14. 以下属于应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的项目有（ ）。 A．转让技术诀窍所得 B．转让技术秘密所得 C．转让专利权所得 D．转让土地使用权所得

15. 个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其免税金额规定有（ ）。A．在当地职工上年平均工资5倍数额以内的部分 B．在当地职工上年平均工资3倍数额以内的部分 C．按政府规定实际缴纳的社会医疗保险费用 D．实际缴纳的家庭财产保险费用

16. 下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。 A．个人取得的保险赔款 B．军人的转业安置费 C．破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入 D．外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

。 第八章 个人所得税（商学院）- 4 -

）

17. 出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，下列说法中不正确的有（ ）。 A．出租车驾驶员按“工资、薪金所得”征税B．出租车驾驶员按“承包转包所得”征税 C．出租车驾驶员按“劳务报酬所得”征税D．出租车驾驶员按“个体户经营所得”征税

18. 个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有（ ）。 A.投资者的工资 B.坏账准备

C.投资者家庭的生活费 D.未超过限额的工会经费

19. 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息

20. 下列利息收入中，不应缴纳个人所得税的有（ ）。 A.取得2008年1月至6月孳生的个人银行储蓄存款利息 B.国债利息

C.国家发行的金融债券利息

D. 取得2007年2月16日至2007年5月15日个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户孳生的利息

二、判断题

1.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。（ ）2. 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，免予征收个人所得税。（3. 个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为户籍所在地的主管税务机关。（ ）

5. 根据个人所得税法律制度的规定，一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月10日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。（ ） 6.根据个人所得税法律制度的规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（ ） 7. 某畅销书出版后添加印数，则其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。（ ）

8. 个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税。（ ） 9. 承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额。（ ）

10. 个人向社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额3％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（ ） 11. 个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（ ）

12. 对个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。（ ）

13. 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。（ ）

14. 对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其当期所得额中扣除。（ ） 15. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按劳务报酬所得计征个人所得税。 16. 根据个人所得税法律制度的规定，军人复员费应征收个人所得税（ ）。

三、名词解释

1、个人所得税 2、居民纳税人 3、非居民纳税人 4、工资、薪金所得 5、劳务报酬所得 6、稿酬所得

五、计算题

第八章 个人所得税（商学院）- 5 -

）

王某为中国公民，2009年收入情况如下：

（1）2009年在我国境内1-12月每月工资为1800元，12月31号又一次性领取年终奖11000元。月工资薪金应纳税所得不超过500元，税率10%；超过500元、未超过2000元的部分，税率10%，速算扣除数25 （2）在一家日报上连载小说两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬4500元。出版长篇小说，取得收入100000元。 （3）4月从A上市公司取得股息所得15000元，从B非上市公司取得股息所得6000元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）当年年终奖应纳的个人所得税； （2）日报上连载小说应纳的个人所得税； （3）出版长篇小说应纳的个人所得税；

（4）从A上市公司取得股息所得应纳的个人所得税。 （5）从B非上市公司取得股息所得应纳的个人所得税。

2. 自由职业者李某2009年5月取得如下收入：p182-196

（1）将无偿受赠的不动产对外销售，取得收入300000元，捐赠方购入价240000元，转让过程中缴纳的税金及有关合理费用为30000元； （2）当月出租闲置不用的轿车，获得租金收入1000元，缴纳税金及有关合理费用100元； （3）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元；

（4）到期国债利息收入500元，未到期国债转让收入9000元，购进时价格8600元（不含应收未收利息），不考虑其他相关税金。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）无偿受赠的不动产转让应缴纳的个人所得税 （2）出租轿车应应缴纳的个人所得税

（3）福利彩票中奖收入应缴纳的个人所得税 （4）国债转让收入应缴纳的个人所得税 （5）李某5月份应缴纳的个人所得税总额

3. 范某是我国的农学专家，2009年度范某收入情况如下：p182-196 （1）其每月的工资收入为5000元；

（2）向农科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费50000元； （3）范某出访美国期间，被邀请到某大学讲学，取得收入2000美元，（1美元=8元人民币），在美国该收入已纳个人所得税折合人民币2800元； （4）在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，（1欧元=10元人民币），在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）范某工资应缴纳的个人所得税

（2）范某提供专有技术应缴纳的个人所得税 （3）范某在美国讲学收入应缴纳的个人所得税 （4）范某在法国版权收入回国应补税额。

4. 中国公民高某系某大学教授,2009年10月份收入情况如下：p182-196

第八章 个人所得税（商学院）- 6 -

（1）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售,转让收入220000元,该房产买价120000元,另支付其他可以扣除的相关税费4000元； （2）取得2009年1月至9月孳生的银行储蓄存款利息收入800元,A股股票股息收入10000元； （3）为某集团公司一个月做专题讲座4次,每次2000元； （4）取得兼职收入8000元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）高某出售房产取得财产转让所得应缴纳的个人所得税 （2）高某利息、股息所得应缴纳的个人所得税 （3）高某专题讲座收入应缴纳的个人所得税 （4）高某兼职收入应缴纳的个人所得税 （5）高某10月份应缴纳的个人所得税总额

5.中国公民王某为一企业的职员，2009年其收入情况如下：p182-196 （1）取得A股股票转让收益100000元； （2）取得特许权使用费收入18000元； （3）购物中奖获得奖金20000元；

（4）受托为某单位做工程设计，历时2个月，共取得工程设计费20000元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）股票转让收益应缴纳的个人所得税 （2）特许权使用费收入应缴纳的个人所得税 （3）中奖所得应缴纳的个人所得税 （4）劳务费收入应缴纳的个人所得税 （5）王某当年应缴纳的个人所得税总额

第八章 个人所得税（商学院）- 7 -

参考答案及解析

一、单项选择题 1．【答案】D

【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；

应纳个人所得税=（3500-800）×20%×（1-30%）+300×20×（1－20%）×20%×（1-30%）=1050（元）。 2.【答案】A

【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。 3.【答案】B

第八章 个人所得税（商学院）- 8 -

【解析】选项ACD属于免税所得，选项B应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 4.【答案】B 【解析】从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。由于每月的收入额均大于4000元，所以每月均按扣除费用20%合并计算个人所得税。张某应缴个人所得税=（120000-9000）×（1-20%）×10%=8880（元）。 5. 【答案】D

【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按“个体工商户生产经营所得”计征个人所得税。 6.【答案】D

【解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的。在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用=80×3%+90×5%×（1+7%+3%）=7.35（万元），甲某应缴纳的个人所得税=（90-7.35）×20%=16.53（万元）。 7. 【答案】A

【解析】工资薪金应纳税额=（4000-2000）×15%-125=175（元）； 年终奖平摊到各月=6000÷12=500（元）；适用税率5% 年终奖应纳税额=6000×5%=300（元）；共纳个人所得税=175+300=475（元）。 8. 【答案】A

【解析】年终奖平摊到各月=[6000-（2000-1700）]÷12=475（元）；适用税率5% 年终奖应纳税额=[6000-（2000-1700）]×5%=285（元）；共缴纳个人所得税285元。 9. 【答案】D 【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照“发生额的60％”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。（1）业务招待费的60%=8000×60%=4800（元）；（2）销售（营业）收入的5‰=40×5‰=0.2万元=2000（元）；（3）允许扣除的业务招待费是2000元。 10. 【答案】D

【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累计税率征税。 11. 【答案】D 【解析】（1）应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元），适用30%税率，速算扣除数2000元；（2）应纳个人所得税=48000×30%-2000=12400（元）。 12. 【答案】C

【解析】个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税=10000×50%×20%=1000（元）。 13. 【答案】D

【解析】按照税法的规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。 14. 【答案】D 【解析】（1）选项A：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；（2）选项B：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次；（3）选项C：偶然所得，以每次收入为一次；（4）选项D：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 15. 【答案】C

【解析】劳务报酬所得，属于同一事项“连续”取得收入的，以“一个月内”取得的收入为一次。 16. 【答案】A

【解析】特许权使用费所得以每项特许权的每次转让为一次。应纳个人所得税=（3000-800）×20%+4500×（1-20%）×20%=1160（元）。 19. 『正确答案』B

『答案解析』出版再连载视为两次稿酬，

(3800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元) 20. 『正确答案』A

第八章 个人所得税（商学院）- 9 -

二、多项选择题 1. 【答案】BC

【解析】判断居民纳税人和非居民纳税人的标准是居住时间标准和住所标准。 2. 【答案】AD

【解析】居民纳税人的判定条件一是住所；二是居住时间。必须是有住所或者在一个纳税年度内居住时间达到一年，才属于居民纳税人。 3. 【答案】ABC

【解析】利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 4.【答案】ABD.

【解析】图书出版收入属于稿酬所得。 5. 【答案】ABC

【解析】出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，出版社专业作者按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。 6. 【答案】AB

【解析】选项A个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。选项B个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。选项C属于财产转让所得。选项D属于股息、红利所得。 7. 【答案】AB

【解析】对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的纳税人，可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税。 8.【答案】ABD

【解析】年所得12万元以上的纳税人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。 9.【答案】BC

【解析】选项A：个人兼职取得的收入属于劳务报酬所得；选项D：个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 10.【答案】CD

【解析】选项A：人转让自用5年以上的，家庭惟一生活用房取得的所得；选项B：残疾、孤老人员和烈属的所得“减征”个人所得税。 11. 【答案】ABCD

【解析】上述四项均为工资薪金的项目范围，注意：饭费补贴不是误餐补贴。 12. 【答案】AC

【解析】B不得减除费用；D减除财产原值和合理费用。 13. 【答案】BD

【解析】AC都应按完成整体事件作为一次；BD以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。 14.【答案】ABC

【解析】转让土地使用权所得属于“财产转让所得”，不属于特许权使用费所得。 15. 【答案】BC

【解析】个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（所在省市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。 16. 【答案】ABC

【解析】外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征或暂免征收个人所得税项目。 17. 【答案】BCD

【解析】出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。 18. 【答案】ABC

【解析】未超过限额的工会经费在规定的基数和比例之内可以扣除，其他三项不得扣除。

第八章 个人所得税（商学院）- 10 -

19. 【答案】ABC

【解析】以上选项只有国家发行的金融债券利息有免征个人所得税的规定。 20.【答案】BCD

【解析】国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。教育储蓄专项存款免于征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

三、判断题 1.【答案】√

2. 【答案】×个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 3.【答案】×

【解析】个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 4.【答案】√ 5.【答案】×

【解析】一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。 6.【答案】√ 7.【答案】√

【解析】这里注意添加印数与再版的稿酬处理规则不同。 8. 【答案】×

【解析】按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别使用各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。 9.【答案】×

【解析】承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两类情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。 10. 【答案】×

【解析】捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 11. 【答案】×

【解析】个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。 12. 【答案】×

【解析】对个人转让自用达5年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。 13. 【答案】×

【解析】 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 14. 【答案】×

【解析】对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。

四、名词解释

1、个人所得税是对个人取得的各项所得作为课税对象征收的一种税

2、居民纳税人：是指在中国境内有依住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。 3、非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。

4、工资、薪金所得：是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪等与任职或受雇有关的其他所得。 5、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得

第八章 个人所得税（商学院）- 11 -

6、稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

五、计算题

1. （1）当年绩效工资及年终奖应纳的个人所得税为： 每月奖金平均额=[11000-（2000-1800）] ÷12=900（元），适用10%的税率，速算扣除数是25。 应纳税额=[11000-（2000-1800）]×10%-25=1055（元）(1分) （2）日报上连载小说所获稿酬应缴纳个人所得税

=（2000+4500）×（1-20%）×20%×（1-30%）=728（元）。(1分) （3）出版长篇小说应缴纳个人所得税

=100000×（1-20%）×20%×（1-30%）=11200（元）(1分)

（4）股息所得应纳个人所得税=15000×50%×20%=1500元 (1分)

（5）取得B非上市公司股息所得应缴纳个人所得税=6000×20%=1200（元）(1分)

2.【答案】

（1）无偿受赠的不动产转让应纳个人所得税=（300000-30000）×20%=54000（元） （2）出租轿车应纳个人所得税=（1000-100-800）×20%=20（元） （3）福利彩票中奖收入应纳个人所得税=15000×20%=3000（元） （4）国债转让收入应纳个人所得税=（9000-8600）×20%=80（元） （5）李某5月份应纳个人所得税=54000+20+3000+80=57100（元）

3. 【答案】

（1）工资应纳个人所得税=[（5000-2000）×15％-125]×12=3900（元） （2）提供专有技术应纳个人所得税=50000×（1-20％）×20％=8000（元）

技术转让所得没有加征或减征的规定，其计税所得额虽然超过了20000元，但不适用加成征收的方法。 （3）在美国讲学收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下： 应纳税所得额=2000×8×(1-20%)=12800(元) 个人所得额抵扣限额=12800×20%=2560(元)

因为在美国缴纳的2800元个人所得税大于按我国税法计算的扣除限额2560元,所以,不能全额抵扣,尚有240元(2800-2560)可在该国以后5年内未超过抵扣限额的余额中继续抵扣。回国不需补税。 （4）版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下: 应纳税所得额=20000×10×(1-20%)=160000(元) 应纳个人所得税=160000×20%=32000(元)

因为在法国缴纳的25000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额7000元,所以,在法国缴纳的个人所得税25000元可全额抵减,并需在我国补缴税款7000元。

4. 【答案】

（1）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税款 =(220000-120000-4000)×20%=19200(元)

出售使用超过5年的非惟一房产,取得财产转让所得应缴纳个人所得税。 （2）从2008年10月9号起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税 股息收入应纳的个人所得税款=10000×50%×20%=1000(元)；

第八章 个人所得税（商学院）- 12 -

（3）专题讲座收入应纳的个人所得税款 =4×2000×(1-20%)×20%=1280(元)；

（4）兼职收入应纳的个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280（元） 兼职收入按“劳务报酬所得”征税。

5.【答案】

（1）个人转让A股股票收益暂不征税。

（2）特许权使用费收入应纳个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元） （3）个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）

（4）劳务费收入应纳税额=20000×（1-20%）×20% =3200（元） （5）当年应纳个人所得税总额=2880+4000+3200=10080（元）

第八章 个人所得税（商学院）- 13 -

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