会计学复习题及答案

更新时间:2023-12-08 23:04:01 阅读量: 教育文库 文档下载

说明:文章内容仅供预览,部分内容可能不全。下载后的文档,内容与下面显示的完全一致。下载之前请确认下面内容是否您想要的,是否完整无缺。

1. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下: (1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。

(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。

(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。 (5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。 (6)本年计提坏账准备13万元。

(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。

(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求:编制A公司上述业务和事项的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

① 借:银行存款 17

应收票据 100

贷:主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 60

贷:库存商品 60 ② 借:银行存款 702

贷:主营业务收入 600

应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借:主营业务成本 300

贷:库存商品 300 ③ 借:生产成本 300

制造费用 60 管理费用 20

贷:原材料 380 ④ 借:银行存款 23.4

贷:其他业务收入 20

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

借:其他业务成本 18

贷:原材料 18

⑤ 借:生产成本 100

制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20

贷:应付职工薪酬 200

⑥ 借:资产减值损失 13

贷:坏账准备 13

⑦ 借:制造费用 70

管理费用 30

贷:累计折旧 100

⑧ 借:销售费用 20

财务费用 4

贷:银行存款 24 ⑨ 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 60

——应交营业税 5

——应交所得税 35

贷:银行存款 100

⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×25%=53.75(万元)

借:所得税费用 53.75

贷:应交税费——应交所得税 53.75 11)借:主营业务收入 700

其他业务收入 20

贷:本年利润 720 借:本年利润 558.75

贷:主营业务成本 360

其他业务成本 18

管理费用 90

销售费用 20 财务费用 4 资产减值损失 13 所得税费用 53.75

2. 长江股份有限公司(系上市公司)发生下列与无形资产有关的经济业务:

(1)2007年1月1日接受A公司以其所拥有的专利权作为出资,双方协议约定的价值为10000万元,按照市场情况估计其公允价值为6000万元,已办妥相关手续。 (2)长江股份有限公司从2007年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究

开发过程中发生材料费8000万元、人工工资1200万元,以及用银行存款支付的其他费用800万元,总计10000万元,其中,符合资本化条件的支出为7200万元,2007年12月31日,该专利技术已经达到预定用途。

要求:编制长江股份有限公司2007年上述经济业务的会计分录。

【答案】

(1) 接受专利权投资 2007年1月1日

借:无形资产 6000

资本公积 4000

贷:实收资本 10000 (2)自行开发无形资产

借:研发支出——费用化支出 2800

——资本化支出 7200

贷:原材料 8000

应付职工薪酬 1200 银行存款 800

2007年12月31日

借:管理费用 2800

无形资产 7200

贷:研发支出——费用化支出 2800

——资本化支出 7200

3. 东方公司12月份有关资料如下:

(1)本月销售商品共计售价50000元,增值税额8500元,款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 (2)收回以前年度已核销的坏账140元。 (3)向承包商支付工程款13000元。 (4)计提本月固定资产折旧2500元,计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。

(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。 (6)用银行存款偿还短期借款11000元。

(7)发生财务费用566元,均以银行存款支付。

(8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备(年初“应收账款”科目为借方余额40000元, “坏账准备”科目为贷方余额160元)。 (9)出售交易性金融资产,出售时账面价值为15000元(其中:成本14000元,公允价值变动1000元),售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。 要求:根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。

【答案】

(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 ①借:应收账款 58500

贷:主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税(销项税额)8500

借:主营业务成本 42000

贷:库存商品 42000

②借:应收账款 140

贷:坏账准备 140 借:银行存款 140

贷:应收账款 140 ③借:在建工程 13000

贷:银行存款 13000 ④借:管理费用 6500

贷:累计折旧 2500

银行存款 4000

⑤借:应付利息 7840

贷:银行存款 7840 ⑥借:短期借款 11000

贷:银行存款 11000

⑦借:财务费用 566

贷:银行存款 566

⑧年末应收账款余额=40000+58500+(140-140)=98500(元) 本期坏账准备计提数=98500×4‰-(160+140)=94(元) 借:资产减值损失 94

贷:坏账准备 94 ⑨出售交易性金融资产

借:银行存款 16000

贷:交易性金融资产—成本 14000

—公允价值变动 1000

投资收益 1000

借:公允价值变动损益 1000

贷: 投资收益 1000

4. 甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务:

(1)5日,向A公司销售商品100件,每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元,增值税额为12 240元。商品已发出,货款已收存银行。

(2)8日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元,增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。

(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)20日,A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。 要求:

(1)编制甲公司上述销售业务的会计分录;(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

(2)计算甲公司3月份的主营业务收入。

【答案】

(1)会计分录

①借:银行存款 84 240

贷:主营业务收入 72 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 12 240 ②借:应收账款 70 200

贷:主营业务收入 60 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200

③借:银行存款 69 000

财务费用 1 200

贷:应收账款 70 200

④借:主营业务收入 7 200

应交税费——应交增值税(销项税额) 1 224

贷:应收账款 8 424

(2)甲公司3月份的主营业务收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。

5. A公司2005年7月1日结存甲材料100公斤,每公斤实际成本1000元。本月发生如下

有关业务: (1)3日,购入甲材料50公斤,每公斤实际成本1050元,材料已验收入库。 (2)5日,发出甲材料80公斤。

(3)7日,购入甲材料70公斤,每公斤实际成本980元,材料已验收入库。 (4)12日,发出甲材料130公斤。

(5)20日,购入甲材料80公斤,每公斤实际成本1100元,材料已验收入库。 (6)25日,发出甲材料30公斤。

要求:

(一)假定A公司原材料采用实际成本核算,发出材料采用先进先出法,请根据上述资料,计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。

(二)假定A公司原材料采用实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法,请根据上述资料计算A公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。(小数点后保留两位)

【答案】

(1)先进先出法下:

甲材料5日发出的成本=80×1000=80000(元)

甲材料25日发出的成本=10×980+20×1100=31800(元) 期末结存的成本=60×1100=66000(元)

(2)月末一次加权平均法下:

甲材料的加权平均单价=(100×1000+50×1050+70×980+80×1100)÷(100+50+70+80)=1030.33(元/公斤)

本文来源:https://www.bwwdw.com/article/laut.html

Top