税一知识点

税法（一）

增值税中需要强化记忆的知识点 一、小规模纳税人的认定

1、小规模纳税人的认定 货物生产、提供劳务：《=50万 其它 ：《=80万

???对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税

???新开业30日内办理税务登记，小规模纳税人销售额符合标准后的纳税申报期结束后40日内申报，税务机关20日内审批

???纳税辅导期：小型商贸批发企业（80万元，10人）：3个月 二、征税范围

???销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，其劳务行为征收营业税

???增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

???商业企业收取的与数量有关的返还收入，冲减进项税额，不得开具专用发票

三、税率

适用13%税率的货物 （1）、农业产品 （2）、食用植物油

（3）、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 （4）、图书、报纸、杂志

（5）、饲料（免税）、农膜（免税）、化肥、农药（免税）、农机（免税）

以下不属于本征税范围；

???以农副产品为原料加工工业产品的机械 ???农用汽车、机动渔船 ???农机零部件 ???化肥产品的政策 免征增值税 ???有机肥、尿素

???生产销售的氮肥、磷肥、以及以免税化肥产品为主要原料生产的复混肥

???化肥生产企业生产销售的钾肥实行先征后返 ???硝酸铵不享受免征增值税政策

批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免税 （6）、食用盐

（7）、音像制品、电子出版物、二甲醚 征收率

???4%征收率减半（不得开具专用发票） ???未抵扣进项的固定资产 ???旧货

???4%征收率（可开具专用发票） ???寄售商店代销寄售物品 ???典当业销售死当物品 ???免税商店零售的免税品 ???6%征收率

小型水力发电单位生产的电力

???建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 ???砂、土、石料生产的的砖、瓦、石灰 ???生物制品 ???自来水 ???商品混凝土

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后。36个月内不得变更，可自行开具增值税专用发票。 ???免税

农业生产者销售自产农产品

承担粮食收储任务的国有粮食收储企业销售粮食（可用专用发票） 其他粮食企业除军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、退耕还林补

助粮

除政府储备食用植物油的销售免税外，其他销售食用植物油一律征税

四、税收优惠

（1）资源综合利用税收优惠 对销售下列自产货物免征增值税

???再生水、翻新轮胎、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、生产原料中掺兑比例不低于30%的特定建材产品

???污水处理劳务及政府部门委托自来水厂随水费收取的污水处理费 对销售下列自产货物增值税即征即退

???以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 ???以垃圾为原料生产的电力或者热力（》=80%）

???以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 ???以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土（》=30%） ???采用旋窖法工艺生产的水泥或外购水泥孰料采用研磨工艺生产的水泥，水泥原料中掺兑废渣比例不低于30% ???销售自产的综合利用生物柴油 对销售下列自产货物增值税即征即退50%

???以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉（原料比例90%） ???燃煤电厂及工业企业脱硫生产的副产品

???以废弃酒槽和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸钙、沼气

???以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩浆为燃料生产的电力和热力（60%）

???利用风力生产的电力 ???部分新型墙体材料

（2）、三峡电站、葛洲坝电站、黄河上游水电开发公司生产销售的电力产品，实际税负超8%部分即征即退；飞机维修劳务实际税负超6%部分即征即退；一般纳税人销售自行开发的软件产品，实际税负超过3%的部分即征即退

（3）、对煤层气抽采企业抽采销售煤层气，实行先征后退政策 （3）、其它免税政策 以下物品免征增值税 ???避孕药品和用具

???外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 ???外国政府、国际组织无偿援助的项目在国内采购的货物 ???直接用于科学研究、科学试验和教学用的进口仪器、设备 ???符合条件的节能服务企业实施合同能源管理项目，将应税货物转让给用能企业的，免征增值税 （3）、核电行业增值税优惠政策

???先征后退，比例每5年调一次，分别为75%、70%、55%

???对大亚湾销售给广东核电的电力免税；对广东核电销售给广东电网的电力实行先征后退，并免征城建税和教育费附加

???对大亚湾出售给香港核电以及广东核电转售给香港核电的大亚湾生产的电力免税。

（4）、促进残疾人就业优惠政策

条件：

月均残疾人比例不低于25%，并且不低于10人及社会保险 政策：

按实际安置残疾人人数，限额（最低工资标准的6倍，不超过3.5万） （5）、黄金交易税收政策

???黄金生产和经营单位销售标准黄金以外的产品和黄金砂矿免征增值税，进口黄金（含标准黄金）和黄金砂矿免征进口环节增值税。 ???黄金交易所会员单位通过交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税，发生实物交割的，由税务机关按实际成交价格代开专用发票，并实行即征即退，同时免征城建税和教育费附加 ???黄金出口不退税；山口黄金饰品，对黄金原料部分不退税，只对加工增值部分退税。 五：其它

1、新疆以外在新疆未设立分（子）公司的油气田企业，在新疆提供的生产性劳务应按5%的预征率缴纳增值税。

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