2010年4月财务分析复习思考题（自考重点资料）

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2010年4月财务分析复习思考题

题型 : 1、单项选择(20题×1分=20分)； 2、填空(10题×1分=10分)； 3、名词解释（5题×3分=15分）； 4、简答（5题×5分=25分)； 5、论述题（1题×10分=10分)； 6、计算分析题（2题×10分=20分) 一、选择填空题： 1、财务分析的产生与发展是社会经济发展对 财务分析信息需求与供给 共同作用的结果。P1 2、 会计技术与会计报表的 发展为财务分析的产生与发展奠定的理论基础。1P1 3、财务分析的基础是 财务报表 ，财务报表的基础是 会计技术 。1P1

4、从会计余额、会计汇总到财务报表的发展，反映了 财务分析 与会计发展是紧密相关的。1P2 5、财务分析应用领域的发展：(1) 财务分析开始于 银行家 ；(2)投资领域的财务分析；

(3)现代财务分析领域。财务分析的基本领域是全面、系统的 筹资分析 、 投资分析 、 经营分析 。随着经济发展、体制改革

与现代公司制的出现，财务分析在 资本市场 、 企业重组 、 绩效评价 、 企业评估 等领域的应用越来越广泛。1P3 6、现代财务分析技术体现了传统分析技术与 现代分析技术 的结合；手工分析技术与 电算化分析技术 的结合；规范分析

技术与 实证分析技术 的结合；事后评价分析技术与 事前预测分析技术 的结合。1P3

7、财务分析形式有：静态分析与 动态分析 ；内部分析与 外部分析 。财务分析的最初形式是 静态分析 。1P3-4 8、财务报表分析的对象是 财务报表 ；财务报告分析的对象是 财务报告 ；财务分析的对象是 财务活动 。1P5 9．目前的财务分析从理论基础上看主要可分为基于 会计学 的财务分析与基于 财务学的 的财务分析两种。P5(09.7填) 10、无论是基于会计学的财务分析还是基于财务学的财务分析，都体现了财务分析学的 独立性、综合性与边缘性 。P6 11、财务分析实际上是在会计信息供给与会计信息需求之间架起的一座 桥梁 。1P7

12、 财务分析 就是根据相关学科或人们对会计信息的需求，(1)将标准的会计信息分析 转换为决策与管理所需要的信息 ；(2)

同时，财务分析又将相关学科理论与实务所需求的信息， 分析转换为会计应该提供的信息 。P7

13．财务分析的基本内涵。 (1)财务分析是一门 综合性、边缘性学科 。 (2)财务分析有 完整的理论体系 。 (3)财务分析有

健全的方法论体系 。 (4)财务分析有 系统、客观的资料依据 。

1财务分析的目的受财务分析 主体 和财务分析 服务对象 的制约。P8 (5)财务分析有 明确的目的和作用 。○

2从财务分析的职能作用看，它对于正确 预测、决策、计划、控制、考核、评价 都有着重要作用。 ○

14、企业的股权投资者包括企业的所有者和 潜在投资者 ，他们进行财务分析的最根本目的是看企业的 盈利能力状况 ，

因为盈利能力是投资者资本保值和增值的关键。1P9

15、从债权人角度进行财务分析的主要目的,一是研究企业 偿债能力大小，二是看债务者的收益状况与风险程度 是否相适应。1P10 16、财务分析可正确评价企业 过去 ，财务分析可全面反映企业 现状 ，财务分析可用于估价企业 未来 。1P10 17．从企业经营者角度看财务分析的目的是( C )P10(09.7) A．偿债能力 B．盈利能力 C．综合能力 D．纳税能力 18、财务分析的形式： (1)财务分析根据 分析主体 的不同，可分为 内部分析与外部分析 。1P17 (2)财务分析根据分析的 内容与范围 的不同，可分为 全面分析和专题分析 。1P17 (3)财务分析根据分析的方法与目的不同，可分为( C )1P18 (09.4)

A．内部分析与外部分析 B．全面分析与专题分析 C．静态分析与动态分析 D．比较分析与比率分析

19、财务分析的条件是：(1)统一的 财务会计制度 ；(2) 产权清晰的 企业制度；(3) 完善的 信息披露体制。1P19 20、财务分析的要求：(1)创造与完善 财务分析条件 ；(2)学习与掌握 财务分析方法 ；(3)建立与健全 财务分析组织 。1P19 21、 财务分析信息 是财务分析的基础和不可分割的组成部分。2P21

22、财务分析信息的作用：(1)财务分析信息是财务分析的 根本依据 ；(2) 搜集和整理财务分析信息 是财务分析的 重要步骤和方法之一 ；(3)财务分析信息的数量和质量决定着财务分析的 质量与效果 。财务分析信息的 准确性 、 完整性 、 及时性 ，对提高财务分析的质量和效果是至关重要的。P21

23、财务分析信息的种类：(1)财务分析信息按 信息来源 可分为内部信息和外部信息两类，其中企业内部信息主要包括： 会

计信息 、 统计与业务信息 和 计划及预算信息 。2P21

(2)财务分析信息根据取得的时间确定性程度 可分为 定期信息 和 不定期信息 。2P23 (3)财务分析信息根据实际发生与否可分为 实际信息和标准信息 。P23

24、财务分析信息的要求是： 完整性 、 系统性 、 准确性 、 及时性 、 相关性 。2P23 25、财务分析评价标准有 经验标准 、 历史标准 、 行业标准 、 预算标准 。2P24 26、常用的经验标准：(1)流动比率的经验标准为 2：1 ；(2)速动比率的经验标准是 1：1 ； (3)当流动负债对有开净资产的比率超过 80% 时，企业就会出现经营困难。P24 (09.7填)

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(4)存货对净营运资本的比率不超过 80% 。P24

27、 政策与市场信息 是指除企业内部信息之外的 所有企业外部信息 。尤其是在今天，财务分析更离不开政策与市场信息。2P25 28、财务报告包括 财务报表、相关信息和资料 。其中财务报表由 报表本身 、 附注 两部分组成。2P27 29、财务报表的分类：

(1)按会计报表反映的 经济内容 可分为： 资产负债表 、 利润表 、 所有者权益变动表 、 现金流量表 。2P27 (2)按会计报表 编制范围 可分为： 企业会计报表(单位会计报表)、合并会计报表 。2P27 (3)按会计报表的 使用对象 可分为： 对外会计表 、 对内会计报表 。2P28

30、企业资本保值增值目标与企业财务目标是 一致的 。 利润 是直接目标， 经济效益 是核心目标。2P28

31、企业追求 财务目标的过程 正是企业进行 财务活动 的过程，这个过程包括筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动。2P29 (1)企业筹资活动过程是 资本的来源过程或资本取得 的过程，包括自有资本和借入资本。筹资活动的目的在于以 较低的资本成本和较小的风险 取得企业所需要的 资本 。P29

(2)企业投资活动过程是 资本的使用过程或资产的取得过程 ，包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产等。其目的在于

充分使用资产，以 一定的资产、较小的风险 取得尽可能大的 产出 。P29

(3)企业经营活动过程是 资本的耗费和收回过程 ，包括发生的各种成本费用和取得的各项收入。其目的在于以 较低的成本费用，取得较多的收入 ，实现更多的利润。P29

(4)企业分配活动过程是 资本退出经营的过程或利润分配的过程 ，包括提取资本公积和盈余公积，向股东支付股利和留用利润等。其目的在于 兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的轨道 。P29

32.企业的基本财务报表由资产负债表、利润表现金流量表组成。企业的各项财务活动都 直接或间接地 通过财务报表来体现。2P29 33、 财务报表 不仅能反映 （四项活动） 筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动的状态或状况，而且可 间接揭示 或

通过财务分析揭示财务活动的 效率或能力 ，（四项能力） 包括 盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力 。P30 (1) 盈利能力 是指企业投入一定资源所取得利润的能力。如资本经营盈利能力、资产经营盈利能力、商品经营盈利能力等。 (2) 营运能力 是指企业营运资产的效率。如总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、固定资产收入率等。

(3) 偿债能力 是指企业偿还本身所欠债务的能力。如短期偿债能力：流动比率、速动比率；长期偿债能力：资产负债率、利息

保证倍数等。P30

(4) 增长能力 是指企业保持持续发展或增长的能力。如销售增长率、资本积累率及资本增长率、可持续增长率等。P30 34、 资产负债表 是反映企业在 某一时点财务状况 的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式。资产负

债表的结构是 左右平衡式 。

35．属于所有者权益项目的是( A )P33(09.7) A．资本公积 B．坏帐准备 C．长期投资 D．减值准备 36、资产负债表附表主要有三种： 资产减值准备明细表、应付职工薪酬明细表、应交税费明细表 。P33

37、 利润表 是反映企业在一定期间（如年度、月度或季度）内和生产经营成果（或亏损）的会计报表。利润表是一种动态报表。

利润表有两种格式：一是单步式利润表 ，二是多步式利润表 。 多步式利润表 是我国会计制度规定的报表格式。2P35 38、利润表附表有： 利润分配表 、 分部报告 。2P37

39、所有者权益变动表是反映企业在一定期间（如年度、季度或月度）内,所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。P39 40.以 现金为基础 编制的资金表实际上就是现金流量表，用现金的 来源、运用、增加、减少 来说明企业财务状况的变动。P40 41、 附注 是财务报表不可或缺的组成部分，报表的附注提供会计报表生成的 依据 ，并提供无法在报表上列示的 定性信息和定

量信息 ，从而使得报表中数据的信息更加完整，为财务分析奠定良好的信息基础。P43

42．现金流量表的附注包括( B )2P45(09.4) A．将净收入调节为经营活动现金流量 B．将净利润调节为经营活动现金流量

C．将收入调节为经营活动现金流量 D．将利润调节为经营活动现金流量

43、财务会计报表的局限性包括： 计量的局限性 、 内容的局限性 、 时间的局限性 。2P45 44、 注册会计师审计报告 是进行财务分析的重要信息。2P46

45、注册会计师在审计报告中对审计的财务报告可提出以下四种意见：(1)不附条件的意见，又称无保留意见；(2)附条件的意见，

又称有保留意见；(3)否定意见；(4)无法发表意见。第一种属于有利意见或肯定意见，后三种属于不利意见。2P46

46、我国的会计法规体系从总体上说主要有 五个层次 ：(1) 第一层次 是全国人民代表大会及常务委员会颁布的 法律 ，如《会

计法》、《公司法》、《税法》等；(2) 第二层次 是由国务院制定或颁布的 法规 ，如《企业财务与会计报告条例》、《总会计师条例》；(3) 第三层次 是由财务部或财政部与其他部委联合制定与颁布的法规，包括会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度等；(4)第四层次是地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规；如《上海市证券交易管理办法》等；(5)第五层次是企业、非营利组织、行政单位内容财务与会计管理制度。如企业内部控制制度、内部财务管理制度等。P47 47、 财务分析的程序 ，亦称财务分析的一般方法，是指进行财务分析所应遵循的 一般规程 。P49

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48、财务分析的程序与步骤可以归纳为 四个阶段十个步骤 。3P49 (09.4论)

1明确财务分析目的；○2制定财务分析计划；○3搜集整理财务分析信息。 (1)财务分析信息收集整理阶段有三个步骤：○

1企业战略分析;○2财务报表会计分析。1财务指标分析；○2基本因素分析。 (2)战略分析与会计分析阶段：○(3)财务分析实施阶段：○1财务综合分析与评价；○2财务预测与价值评估；○3财务分析报告。财务分析报告 是财务分析的最(4)财务分析综合评价阶段：○

后步骤 。它将财务分析的基本问题、财务分析结论，以及针对问题提出的措施建设以 书面的形式 表示出来。 49、财务分析结论是财务分析的关键步骤，结论的正确与否是判断财务分析质量的 唯一标准 。3P51 50．所谓企业战略分析，其实质在于对企业 所在行业或企业拟进入行业 的分析。3P51(09.4填) 51、企业战略分析通常包括 行业分析 和 企业竞争策略分析 。3P51 (1)行业分析主要有两类： 行业竞争程度分析和市场议价能力分析 。

(2)企业进行竞争策略最重要的有两种，即 低成本竞争策略 和 产品差异策略 。3P53

52、 水平 分析法通过将企业报告期的财务会计资料与前期对比，揭示各方面存在的问题，为全面深入分析企业财务状况奠定了基础。因此 水平分析法 是会计分析的 基本方法 。3P55

53、水平分析法对比方式：一是绝对值增减变动：绝对值变动数量=分析期某项指标实际数－基期同项指标实际数。3P55

二是增减变动率，变动率?变动绝对值基期实际数量?100%;三是变动比率值?分析期实际数值基期实际数值?该项目金额各项目总金额?100%；

54、垂直分析法的一般步骤：第一，确定报表中各项目占总额的比重或百分比，公式：某项目的比重第二，通过各项目的比重，分析各项目在企业经营中的重要性。第三，将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况。3P55

55、趋势分析法的一般步骤：第一，计算趋势比率或指数。第二，根据指数计算结果，评价与判断企业各项指标的变动趋势及其合理性。第三，预测未来的发展趋势。比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。 3P56 56、按分析主体或目的划分比率有：3P57

1销售利润率；○2营业成本利润率；○3总资产报酬率；○4净资产利润率；○5资本收益率；○6资 (1)从投资者观点看的财务比率：○

7股票价格与收益比率；○8每股股利；○9股价市场风险；○10股利支付率。 本保值增值率；○

1流动比率；○2速动比率；○3资产负债率；○4负债对所有者权益比率；○5存货周转率；○6应付(2)从债权者观点看的财务比率：○

7销售利润率。 (3)从政府管理者观点看的财务比率：○1社会贡献率；○3社会积累率；○3产品销售率。 款周转率；○

(4)从经营者观点看的财务比率。上述各种比率都是经营者所应关心的。 57、比率分析法的的形式有： 百分率 、 比率 、 分数 。3P57

58、标准比率 是比率分析法中最常用 的比较标准。标准比率的计算方法有三种：算术平均法、综合报表法、中位数法。3P59 59、因素分析法根据其分析特点可分为 连环替代法和差额计算法 两种。3P62 (1) 连环替代法 是因素分析法的 基本形式 。3P62

(2)差额计算法 作为连环替代法的 简化形式，其因素分析的原理与连环替代法是 相同的 。3P64

60、财务综合分析的方法有两类：(1) 财务报表综合分析 ，如资产与权益综合分析、利润与现金流量综合分析； (2) 财务指标体系综合分析 ，如 杜邦财务分析体系 、杜邦财务指标体系改进分析。3P66(09.4) 61、财务综合评价方法： 综合指数评价法、综合评分法 两种。P66

62、财务分析报告的格式与内容： 基本财务情况反映、主要成绩和重大事项说明、存在问题的分析 、提出改进措施意见 。3P67 63、 图解分析法 ，亦称图解法，是财务分析中 经常应用 的方法之一。图解分析法并 不是一种独立的财务分析方法 ，而

是上述财务分析方法的 直观表达形式 。3P69

(1)对比分析图解法,是指用 图形 的形式,将某一指标的报告数值与其准数值进行对比,以揭示报告数值与基准数值之间的差异。 (2)结构分析图解法，实际上是垂直分析法的图解形式，它是以图形的方式表示在总体中 各部分所占 的比重。3P70 (3)趋势分析图解法，通常是用 坐标图 反映某一个或某几个指标在一个较长时期内的变动趋势。3P70 (4)因素分解图解法是运用 因素分解图 来反映某项经济指标的影响因素及影响程度的一种图解分析法。3P71 64、资本是企业产生、生存与发展的 原动力 。4P74

65．通过资产负债表分析，了解企业 财务状况 的变动情况及变动原因。4P75(09.4填)

66、资产负债表水平分析的目的之一就是从 总体 上概括了解资产、权益的 变动情况 ，揭示出资产、负债和所有者权益 变动的差异，分析其差异产生的 原因 。4P76

67、引起资产负债表变动的原因可归纳为： 负债变动型 、 追加投资变动型 、 经营变动型 、股利分配变动型。4P82 68、资产负责表 结构 反映出资产负债表各项目的相互关系及各项目所占的比重。4P83

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74．以下属于非经营性资产项目的是( C )4P86(09.7) A．货币资金 B．存货资产 C．应收账款 D．固定资产 75、负债成本结构分析评价。(1)有此负债，如 应付账款 等，基本属于 无成本负债 ；(2)有此负债，如 短期借款 ，则属

于 低成本负债 ；(3) 长期借款、应付债券 等属于 高成本负债 。 76、合理地利用 无成本 负债，是降低企业负债资金成本的重要途径之一。4P91

77、资产结构与资本结构的适应程度归纳起来可分为：保守结构、稳健结构、平衡结构和风险结构四种。4P92

1企业风险极低；○2导致较高资金成本；○3筹(1)保守结构的主要标志是企业全部资产的资金依靠长期资金来源满足。其结果是：○资结构弹性弱。实务中这种形式很少被企业普遍采用。4P93 (2)符合资产与资本保守结构形式的是( B )4P93（09.7）

A．主要依靠短期资金 B．筹资结构弹性较弱 C．企业财务风险较高 D．企业资金成本较高

(3)稳健结构 的主要标志是企业流动资产的一部分资金需要使用流动负债来满足，另一部分资金需要则由非流动负债来满足。其1足以使企业保持相当优异的财务信誉；○2负债成本相对要低，并具有可调性；○3无论是资产结构还是资本结构，具结果是：○

有一定的弹性。这是一种能为所有企业普遍采用的资产与权益对称结构。4P93

1使企业风险均衡；○2资产结构制约负债(4)平衡结构 的主要标志是流动资产的资金需要全部依靠流动负债来满足。其结果是：○

3存在潜在的风险。这一结构形式只适用于经营状况良好，具有较好成长性的企业。4P94 成本；○

1财务风险大；○2负债成本最低；○3企(5)风险结构 的主要标志是以短期资金 来满足部分长期资产的资金需要 。其结果是：○

业存在“黑字破产”的潜在危险。这一结构形式只适用于处在发展壮大时期的企业，而且只能在短期内采用。4P94 (6)适用于处在发展壮大时期的企业，而且只能在短期内采用的资产结构与资本结构的适应形式是( D )4P94(09.4)

A．保守结构 B．稳健结构 C．平衡结构 D．风险结构

78．货币资金包括 现金、 银行存款 和 其他货币资金 。4P95(09.4填)

79、货币资金是企业流动性 最强 ，最有活力的资产，同时又是获利能力 最低 ，或者说几乎不产生收益的资产。4P95 80、货币资金是企业的一项特殊资产，其特殊性表现在货币资金是满足企业 正常经营 必不可少的资产。4P95 81．应收账款是因为企业提供 商业信用 产生的。4P96(09.4填)

82、 其他应收账款 的发生通常是由 企业间或企业内部往来事项 引起的。P97

83、 坏账准备 作为应收账款的 备抵科目 ，也被经常用来进行 费用调整 ，以致对资产负债表和利润表产生影响。P98 84、存货分析主要包括 存货构成分析和存货计价分析 。4P99

(1)存货构成。存货按其性质可分为材料存货、 在产品存货 、 产成品存货 。4P99

(2)存货计价。存货资产是企业流动资产中最重要 的组成部分。存货计价方法有先进先出法 、 后进先出法、 加权平均法 。P100

1先进先出法， 利润被高估 ，基本反映存货当前价值；○2后进先出法，低估存货当前价值 ，基本反(3)在通货膨胀条件下，○

映当前工作利润水平。 (4)存货的盘存方法有两种，为： 定期盘存法 、 永续盘存法 。4P101 (5)分析存货的盘存制度是为了确认其对存货 数量 和价值的影响。4P101(09.4填) (6)存货发生减值是因为( C )4P101(09.4)

A．可变现净值高于重置成本 B．可变现净值低于重置成本C．可变现净值低于账面成本 D．可变现净值高于账面成本 85、固定资产是企业最重要 的劳动手段，对企业的盈利能力 有重大的影响。4P101

86、主要负债项目有：短期借款、 应付账款及应付票据 、应交税费和应付股利 、 其他应付款 、 长期借款 。4P104 87、利润的意义和作用主要表现在：(1)利润是企业和社会积累与扩大再生产的重要 源泉 ；(2)利润是反映企业经营业绩的最

重要 指标 ；(3)利润是企业投资与经营决策的重要 依据 。5P107

88、利润分析的目的是：(1)利润分析可正确评价企业各方面的 经营业绩 ；(2)利润分析可及时、准确地发现企业经营管理中

存在的问题 ；(3)利润分析可为投资者、债权者的投资与信贷决策提供 正确信息 。5P108

89、利润表分析的内容，(1)利润表主表分析：主要是分析各项利润额的增减变动及 利润结构 变动情况。5P108 (09.4填)； (2)利润表附表分析： 分部报告分析 、 营业利润分析 和产品销售利润分析；

(3)分部报告分析，反映企业在不同行业、 不同地区 的经营状况和经营成果。5P108(09.4填) (4)利润表附注分析： 企业收入分析 、 成本费用分析 。5P108

90、水平分析表的编制采用 增减变动额 和 增减变动百分比 两种方式。5P109

91、利润增减变动水平分析评价主要分析：净利润或税后利润分析、 利润总额分析 、 营业利润分析 。5P110 92、营业利润水平分析评价包括： 营业利润分析 、 营业毛利分析 。5P116

93、产品销售利润影响因素有：销售量、 销售品种构成 、 销售价格 、等级构成、销售成本、税率变动等六个因素。5P117 (1)计算销售量变动对利润影响的公式是( C )5P117(09.7) A．产品销售利润实际数×(产品销售量完成率-1)B．产品销售利润实际数X(1-产品销售量完成率)C.产品销售利润基期数×(产品销售量完成率-1) D.产品销售利润基期数X(1-产品销售量完成率)

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(2)在计算多种产品销售量完成率的公式中的分子是( B )5P117(09.4)

A．∑(实际销量×实际单价) B．∑(实际销量×基期单价) C．∑实际销量 D．∑基期销量 (3)销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为( D )5P117(09.4)

A．各种产品的价格不同 B．各种产品的单位成本不同C．各种产品的单位利润不同 D．各种产品的利润率不同 94．企业的利润应根据收入和费用以及直接计人当期利润的 利得 和损失的金额计量。5P121(09.4填) 95、企业收入确认原则： 销售商品 、 提供劳务 、 让渡资产使用权 。5P122 96．销售成本费用是销售成本、销售费用、 管理费用 及财务费用的统称。5P123(09.4填) 97、产品销售成本分析包括 全部销售成本分析 、 单位销售成本分析 两部分。5P124 98、现金与现金流量表。P130

(1)现金流量表 是以收付实现制 为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出 信息的一张动态报表 。6P130 (2)现金流量表中的现金是个广义的概念，它包括： 现金 、 现金等价物 。6P131 (3)现金流量，是指企业现金和现金等价物的 流入和流出 。6P131

(4)现金流量根据企业经济活动的性质，通常可分为 经营活动现金流量 、 投资活动现金流量 、 筹资活动现金流量 。6P131 (5) 现金流量表补充资料 的编制格式为以 净利润 为基础调整相关项目，得出经营活动净现金流量。P131 99、现金流量表与资产负债表和利润表之间有着内在的 勾稽关系 。6P131 (1)现金=流动负债+非流动负债+所有者权益－非现金流动资产－非流动资产 P132

(2)净现金流量与非现金资产类项目呈 反方向 变化；净现金流量与负债和所有者权益项目呈 同方向 变化； 6P132 (3)在其它因素不变的条件下, 所有者权益的变化主要与 留存收益 有关。P132

(4)比较资产负债表期末货币资金与期初货币资金的差额，其目的在于分析公司一定时期 净现金流量 变动的动因。6P132 100、现金流量表分析的目的是：(1)从 动态上 了解企业现金变动情况和变动原因；(2)判断企业获取 现金的 能力；(3)评价企业 盈利 的质量。6P132 101、现金流量表分析的内容是： 现金流量表分析 、 现金流量与利润综合分析 。6P133 102、现金流量表一般分析只说明了企业 当期 现金流量产生的原因，没能揭示本期现金流量或预计现金流量的 差异 。采用

水平分析法对现金流量表进行分析，可以解决这个问题，可6P134

103、现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的 结构情况 ，从而抓住企业现金流量管理的重点。P136 (1)现金流量表 结构分析 的资料通常使用 直接法 编制的现金流量表，分析方法为 垂直分析法 。6P136

1 总流入结构 是反映企业 经营活动、投资活动和筹资活动的现(2)现金流入结构分为 总流入结构 和 内部流入结构 ；○

2内部流入结构反映的是经营活动、投资活动和筹资活动等各项业务活动现金流金流入量 分别 占现金总流入量 的比重。○

入中 具体项目 的构成情况。P136 (3)现金流出结构分为 总流出结构 和 内部流出结构 。6P136

(5)一般情况下， 购买商品、接受劳务 支付的现金往往要占到 较大的比重 ，投资活动和筹资活动的现金流出量比重则因

企业的投资政策和筹资政策和状况不同而存在很大的差异。 104.下列属于筹资活动产生的现金流量是( D )P140(09.7)

A．提供劳务收到的现金 B．取得投资收益收到的现金 C．处置固定资产收到的现金 D．偿还债务支付的现金

105、利润表 按照 权责发生制 归集企业的收入和支出，而 现金流量表 按照收付实现制 来归集企业的收入和支出。P140 106、经营活动的净现金流量=本期净利润+不减少现金的经营性费用+减少现金的非经营性费用+非现金流动资产的减少+流动负债

的增加。P141

107．现金流量表补充资料的编制格式为以 净利润 为基础调整相关项目，得出经营活动净现金流量。P142(09.7填) 108．企业经营活动产生的现金流量长期小于零，说明企业处于( D )6P146(09.4) A．萌芽期 B.成长期C.成熟期 D.衰退期 109、新准则颁布后，要求上市公司于 2007 年正式对外呈报所有者权益变动表， 所有者权益变动表 将成为与资产负债表、

利润表和现金流量表并列披露的 第四张 财务报表。7P148

110、所有者权益变动表的分析内容是：所有者权益变动表的 水平分析 、 垂直分析 、 主要项目 分析、管理层相关决

策对所有者权益 影响 分析。7P151

(1)所有者权益变动表的 水平分析 ，是将所有者权益各个项目的 本期数 与 基准 进行对比分析。7P151

(2)所有者权益表的垂直分析，是将所有者权益 各个项目变动占所有者权益变动的比重 予以计算，并进行分析评价。7P151 (3)所有者权益变动表主要项目的分析应该包括：直接计入所有者权益的 利得与损失 分析；会计政策 变更的 分析；前期 差错更正 的分析。7P154

111、我国上市公司分红主要采用的是 派现 和 送股 两种形式。7P157

(1)公司派现决策的动机是：消除 不确定性 动机，传递 优势信息 动机，减少 代理成本 ，返还 现金 动机。7P158 (2)派现使公司的资产和所有者权益同时 减少 ，股东手中的现金 增加 ；送股使流通在外的股份数 增加 ，公司账面的内部资料 请勿复制 第 5 页 共 25 页 27989财务分析

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未分配利润 减少 ，股本增加，每股账面价值和每股收益 稀释 。7P157

(3)送股对公司带来的影响是( C )7P158(09.7) A．减少资产 B．减少投资 C．减少未分配利润 D．减少负债 112．公司库存股指的是( B )7P159(09.4)

A．出售等待结算的股票 B．收回后未注销的股票C．收回后并注销的股票 D．持有其他公司的股票

113、库存股对公司所有者权益的影响：(1)库存股不是公司的一项资产，而是所有者权益的 减项 ；(2)库存股的变动不影响损

益，只影响 权益 ；(3)库存股的权利 受限 。7P160

114、 盈利 能力通常是指企业在一定时期内赚取利润的能力。8P162

(1)利润率越高，盈利能力越 强 ;利润率越低，盈利能力 越差 。企业经营业绩的好坏最终可通过企业的 盈利能力来反映。8P163 (2)企业盈利能力分析的目的表现在两个方面：(1)利用盈利能力的有关指标反映和衡量企业 经营业绩 ；(2)通过盈利能力分析

发现经营管理中 存在的 问题。8P162

115、企业盈利能力分析从以下几个方面进行：(1)资本经营与 资产经营 盈利能力分析；(2) 商品 经营盈利能力分析，(3)上

市公司盈利能力 分析；(4) 盈利质量 分析。8P163

116、资本经营 的内涵是指企业以 资本 为基础，通过优化配置来提高资本经营效益的经营活动，从而使企业以一定的资本投

入，取得尽可能多的资本收益。8P164

117、资产经营 的基本内涵是合理配置与使用 资产 ，以一定的资产投入，取得尽可能多的收益。8P164

118、资本经营是企业经营的 最高 层次，商品经营是对产品经营的 进步 ，资产经营是对商品经营 进步 ，而资本经营是

对资产经营的 进步 。8P164

119、资本经营盈利能力是指企业的所有者通过投入 资本经营 取得利润的能力。P164 (1)反映资本经营盈利能力的基本指标是净资产收益率，它是核心指标。净资产收益率?净利润平均净资产?100% 8P165

(2)影响资本经营盈利能力的因素有：总资产报酬率、 负债利息率 、 资本结构或负债与所有者权益之比 、 所得税率 。8P165 120、反映资产经营盈利能力的指标是总资产报酬率，总资产报酬率121、影响资产经营盈利能力的因素有：

总资产报酬率?营业收入平均总资产?利润总额?利息支出营业收入?100%?总资产周转率?销售息税前利润率?100%。8P167

?利润总额?利息支出平均总资产?100% 8P167

122、商品经营的基本内涵是企业以 市场 为导向，组织 供产销 活动，以一定的人力、物力消耗生产与销售尽可能多的社会

需要的商品。8P168

123．商品经营是相对 资产经营 和资本经营而言的。8P169(09.4填)

124．反映商品经营盈利能力的指标可以分为两类，一类是 收入利润率 ，另一类是( A )8P169（09.7）

A．成本利润率 B．资产利润率 C．费用利润率 D．权益利润率

(1)收入利润率指标是 正 指标，指标值越高 越好 ，分析时应根据分析目的与要求，确定适当的标准值，如行业平均值、全

国平均值、企业目标值等。8P169

(2)成本利润率也是 正 指标，指标值越高 越好 ，分析评价时，可将各指标实际值与 标准值 进行对比。8P169

125、 每股收益 是指每股发行在外的普通股所能分摊到的净收益额。每股收益又分为 基本每股收益 和 稀释每股收益 。8P171 126．每股账面价值亦称( A )8P173（09.7） A．每股净资产 B．每股总资产 C．每股净利润 D．每股未分配利润 127、普通股权益报酬率的变化受 净利润 、 优先股股息 、 普通股权益平均额 三个因素影响。8P174

128、价格与收益比率，亦称 市盈率 ，该指标还反映此股票市价是否具有吸引力。一般情况下，发展前景较好的企业通常都有

较高的 价格与收益比率，发展前景不佳的企业，这个比率 较低 。8P175

129．盈利现金比率也称( A )8P178(09.4) A．盈余现金保障倍数 B．利息保障倍数C．现金分配率 D．净资产现金回收率 130.企业营运能力分析的主要目的是:(1)评价企业资产的 流动性;(2)评价企业资产利用的效益；(3)挖掘企业资产利用的潜力。9P180 132.企业营运能力分析的内容是：(1)总资产营运能力 能力分析；(2)流动资产 周转速度分析；(3)固定资产 利用效果 分析。9P181 133、总资产营运能力主要指企业总资产的 效率 和 效益 。总资产周转率可以反映出企业总资产的 效率 ，总资产产值

率和总资产收入率可以反映出企业总资产的 效益 。9P181

134、资产周转速度快慢，通常使用 资产周转率（次数） 和 资产周转期（天数） 两个指标。9P184 135、流动资产营运能力分析 是企业营运能力分析 最重要的组成部分 。9P185 136、表示销售实现的指标有两个，即 营业收入 和 营业成本 。9P185 137．影响流动资产周转率的因素除 成本收入率 外，还有( A )9P186(09.7)

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A．流动资产垫支周转率 B．产品销售率C．流动资产产值率 D．流动资产报酬率

138．流动资产平均余额为56 823万元，营业成本为83 689万元，营业收入为115 758千元，则流动资产垫支周转率为

( C )9P186(09.4) A．O.49次 B．O.68次 C．1.47次 D．2.04次 139．影响流动资产垫支周转率的因素除 存货构成率 ，还有( B )9P187(09.4)

A．流动资产周转天数 B．存货周转率C．现金周转期 D．收入成本率

139．反映企业营运能力的指标是( C )9P187（09.7） A．流动比率 B．现金比率 C．存货周转率 D．资本积累率 1经营不善，产品滞销；○2预测存货将升值而故意囤积居奇，以等待时机获140、当存货周转速度偏低时，可能由以下原因引起：○3企业销售政策发生变化。 9P187 取重利；○141、存货周转率又可以分为 材料周转率 、 在产品周转率 、 产成品周转率 三项分指标。9P187

142．一般认为应收账款周转率越高越好，是因为它表明：(1)收款迅速，可节约劳动资金；(2)可减少坏账损失；(3)可减少收款

费用；(4)资产流动性高 。P189

144．一般认为应收账款周转率越高越好，是因为它表明( A )9P189(09.4)

A．可节约营运资金 B．可加快存货周转C．可减少在途时间 D．可增加销售收入 145．当企业销售收入不变时，由于流动资产周转加快而形成流动资金的( B )9P190(09.7)

A．相对节约额 B．绝对节约额 C．相对浪费额 D．绝对浪费额

146、企业资产利用的直接成果是 产品产量 或销售量，通过产量（产值）和销售量（营业收入）与资产的对比，可以反映出企业资产的 利用效率 。其中 固定资产产值率和固定资产收入率 是比较重要的指标。9P191 147、固定资产利用效果分析主要有固定资产 产值率 分析和固定资产 收入率 分析两种。9P191 176、偿债能力是指企业偿还 各种债务 的能力。10P195

(1)企业的负债按偿还期的长短，可以分为 流动负债 和 非流动负债 两大类。其中，反映企业偿付流动负债能力的是 短期偿债 能力；反映企业偿付非流动负债能力的是 长期偿债 能力。10P195

1了解企业的 财务状况 ；○2揭示企业所承担的 财务风险程度 ；○3预测企业 筹资前景 ；○4(2)偿债能力分析的目的是；○

为企业进行各种理财活动 提供重要参考 。10P196

(3)偿债能力分析主要包括两方面内容： 短期偿债能力分析 、 长期偿债能力分析 。10P196

177、短期偿债能力一般也称 支付能力 ，主要是通过 流动资产的变现 ，来偿还到期的短期债务。10P197

178、短期偿债能力的静态分析指标主要有： 营运资本 、 流动比率 、 速动比率（酸性试验比率） 、 现金比率 。10P199 (1) 流动比率 是目前应用的最重要的判断企业短期偿债能力的指标。流动比率2：1为好，也叫做银行家比率。10P200 (2) 速动资产 ，一般包括 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款、一年内到

期的非流动资产和其他流动资产 。P202

(3)速动资产包括( B )P202(09.7) A．可供出售金融资产 B．交易性金融资产 C．盘存的存货资产 D．持有至到期投资 (4)计算速动资产之所以要排除存货和预付账款等预付费用，是因为 存货 是流动资产中 变现速度最慢 的资产。10P202 (5)一般认为，在企业的全部流动资产中，存货大约占 50% 左右，所以，速运比率的一般标准为 1：1 。P202

1现金类资产仅指货币资金；○2现金类资产除包括货(6)现金比率 是指现金类资产对流动负债的比率，该指标有两种表示方式：○

币资金外，不包括货币资金的等价物。现金比率可以准确地反映企业的直接偿付能力，一般认为这一比率应在 20% 左右。P203 179、长期偿债能力 是指企业偿还非流动负债的能力。非流动负债包括 长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延所得税负债及其他非流动负债 。P208

180、 资产 是清偿债务的最终物质保障； 盈利能力 是清偿债务的经营收益保障， 现金流量 是清偿债务的支付保障。P209 181、长期偿债能力分析应从三个方面进行： 资产规模、盈利能力和现金流量 对长期偿债能力影响的分析。P209 182、资产规模对长期偿债能力的影响，主要指标有 资产负债率、股东权益比率、产权比率和固定长期适合率 。10P209 (1)资产负债率是综合反映企业偿债能力的重要指标。如果这一比率超过100%，则表明企业已资不抵债，视为达到破产的警戒线。 (2)衡量企业长期偿债能力的指标是( C )10P209(09.4) A．流动比率 B．现金比率 C．资产负债率 D．酸性试验比率 (3)股东权益比率=1- 资产负债率 。P210(09.7填)

(4)股东权益比率越大,资产负债率越小, 债权人 对这一比率是非常感兴趣的。实务中,可将该指标以倒数的形式列示，称为业主权益乘数。主业权益乘数?总资产股东权益?11?资产负债率，该指标越大,说明企业对负债经营利用得越充足，财务风险也就越大。

183、盈利能力对长期偿债能力影响分析，主要指标有：销售利息比率、利息保证倍数、债务本息保证倍数和固定费用保证倍数。 (1) 固定费用保证倍数 。固定费用包括的内容主要有： 利息费用、偿债基金提取额、租金费用、优先股股利 。固定费用包括的内容越多，指标就越保守。固定费用保证倍数必须超过 1 ，而且越高越好。P215

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(2)固定费用保证倍数中的“固定费用”不包括( B )P215(09.7) A．利息 B．折旧 C．租金 D．优先股股利 184、现金流量对长期偿债能力影响的分析。主要指标有： 到期债务本息偿付比率、强制性现金支付比率、现金债务总额比率、利息现金流量保证倍数和现金净流量全部债务比率 。P215

(1)现金债务总额比率的计算公式是( A )10P217(09.4) A．经营活动现金流量净额／负债平均余额

B.投资活动现金流量净额／负债平均余额C.筹资活动现金流量净额／负债平均余额D.现金及现金等价物净额／负债平均余额 (2)利息现金流量保证倍数比利息保证倍数更能反映企业的 偿债能力 。10P218

(3)现金净流量全部债务比率是指企业 当年现金 及现金等价物的净增额与全部负债平均余额的比率。10P218(09.7填) 185、 企业发展能力 通常是指企业未来生产经营活动的发展趋势和发展潜能，也可以称为 增长能力 。11P219 186、企业发展能力分析的内容可分为两部分： 企业单项发展能力分析 、 企业整体发展能力分析 。11P220 187、 资产增长率 是用来考核企业资产投入增长幅度的财务指标。11P222

1企业资产增长率高并不意味着企业的资产规模增长就一定 适当 。188、对资产增长率进行具体分析时,应该注意三点：○11P222 2需要正确分析企业资产增长的 来源 。 ○

3为全面认识企业资产规模的增长趋势和增长水平，应将企业不同时期的资产增长率 加以比较 。11P222 ○

189、本期营业收入增加额与上期营业收入之比，是 销售增长率 。销售增长率是企业增长的 源泉 。11P223 190、如果企业的销售增长率高于其资产增长率，则说明( D )11P224(09.7)

A．销售增长不具有效益性 B．权益资产增长不具有效益性 C．权益资产增长具有效益性 D．销售增长具有效益性 191．如果企业营业利润增长率低于营业收入增长率，则说明( C )11P226(09.4)

A．企业的盈利能力较强 B．企业资产增长能力强 C．企业的盈利能力较弱 D．企业资产增长能力弱

192、应用企业整体发展能力分析框架分析企业整体发展能力时应注意四个方面： 对股东权益增长的分析 、 对收益增长的

分析 、 对销售增长的分析 、 对资产增长的分析 。11P228

193、 杜邦财务分析法 ，是指根据各主要财务比率指标之间的内在联系，建立财务分析指标体系，综合分析企业财务状况的方

法。 净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×业主权益乘数 。P232

(1) 净资产收益率 是综合性最强 的财务指标，是企业综合财务分析研究核心。12P233

(2) 销售净利率 是反映企业商品经营盈利能力 最重要的指标，是企业商品经营的结果，是实现净资产收益率最大化的保证。 (3) 总资产周转率 是反映企业营运能力 最重要的指标，是企业资产经营的结果，是实现净资产收益率最大化的基础。12P233 (4)业主权益乘数 即是反映企业 资本结构 指标，也是反映企业 偿债能力 的指标，是企业资本经营，即筹资活动的结果，

它对提高净资产收益率起到 杠杆 作用。12P234

194、进行企业经营业绩综合评价通常可采用 综合指数法 和 综合评分法 ，即通过计算企业经营业绩综合指数或综合分数，

反映企业总体经营业绩水平的高低。12P235

195．以下属于综合业绩评价方法的是( C )12P235（09.7） A．杜邦分析法 B．帕利普分析法 C．综合指数法D．因素分析法 197、综合业绩评价综合指数法，财务部颁布的企业经济效益评价指标体系中选择的经济效益指标包括 三个方面的十项指标。P236 (1)反映盈利能力和资本保值增值的指标主要有三个： 销售利润率 、 总资产报酬率 、 资本收益率 。12P236 (2)反映企业资产负债水平和偿债能力的指标有四个： 资产负债率 、 流动比率或速动比率 、 应收账款周转率 、 存货周转率 。12P236

(3)反映企业对国家或社会贡献水平的指标有两个： 社会贡献率 、 社会积累率 。P237 198、经营业绩评价综合评分法。P24248

(1)在企业综合绩效评价指标体系中，资产现金回收率指标反映的财务状况属于( D )P240(09.7) A．营运能力状况 B．偿债能力状况 C．盈利能力状况 D．资产质量状况

(2)修正指标实际值是90%，上档标准值是100％，本档标准值是80％，功效系数是( B )12P244(09.4)

A．45％ B．50％ C．70％ D．80％(功效系数?实际值?本档标准值上档标准值?本档标准值)

199、预测分析是财务分析估价企业未来职能的延伸，其核心是对企业 未来的发展前景 进行较为精确的估算。13P249 200、趋势分析和预测分析的内容主要有四个方面，是 利润表、资产负债表、现金流量表、 所有者权益变动表四张表的趋势与

预测分析 。13P250

201、趋势分析百分比方法有两种： 定比分析 、 环比分析 ，这两种方法也是进行趋势分析的主要方法。13P251 202、财务报表预测方法实质上是对利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表内的项目进行 判断、预计和估算 的

方法，包括 定量分析法 和 定性分析法 两大类。13P263

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203、财务报表预测的定量分析法主要有： 平滑指数法 、 销售百分比法 、 线性回归分析法 、 固定比例计算法 等

方法。13P263

(1)平滑指数是一个经验数值，取值范围一般在 0.3-0.7 之间，在其它因素不变时，平滑指数越大，近期实际值对预测结果的

影响 越大 ；反之，则 越小 。如果 预测对象波动较小或进行长期预测 ,则应考虑选择 较小 的平滑指数。此方法主要用于对企业 未来营业收入、成本费用发生额 的预测。13P263

(2)平滑指数是一个经验数值，取值范围一般在 0.3-0.7 之间，具体取何值则视具体情况而定。13P263(09.7填)

(3)运用平滑指数进行长期预测时，所选择平滑指数的值一般( B )13P263(09.4) A.较大 B.较小 C.等于0.5 D.等于1 (4)根据财务报表中各项目与营业收入总额之间的比例关系来进行预测的方法是( C )13P263(09.4) A．平滑指数法 B．线性回归分析法 C．销售百分比法 D．固定比例计算法

(5)确定回归直线方程式，运用线性回归分析法进行财务预测的关键是确定( A )13P264(09.7) A．a和b B．ax和bx C．ay和by D．x和y

204、利润表预测 ，是指通过对利润表内各项目的未来发生额进行预计测算，估算出公司未来某一会计期间 收入 、 成本费

用 、利润 等项目的金额。利润表预测是整个财务预测的起点，也是财务预测的关键。13P265

205、资产负债表预测 ，是指通过对资产负债表内各项目的未来发生额进行预计测算，估算出 资产 、 负债 、 所有者

权益 项目在未来某一会计时点的金额。13P267

206、现金流量表预测 ，是指通过对现金流量表内各项目发生额的预计测算，估算出未来某一期间 经营活动 、 投资活动 、

筹资活动 产生现金流量的状况和金额。13P270

207、所有者权益变动表预测 ，是指通过对所有者权益变动表内各项目发生额的预计测算，估算出未来某一会计期间 所有者

权益 各组成项目的增减变动。13P272 208、以现金流量为基础的价值评估。P277-282

(1)利用 净现金流量 作为资本收益进行折现，被认为是较理想的价值评估方法。14P277

(2)以现金流量为基础的价值评估的基本思路是“现值”规律，任何资产的价值等于其预期未来全部现金流量的现值总和。14P278 (3)现金流量价值评估法具体可分为两种：一是 仅对公司股东资本 价值进行估价；二是 对公司全部资本 价值进行估价。14P278 (4)企业价值、债务价值及股东价值的关系为：企业价值= 债务价值 + 股东价值 。14P279 (5)企业价值是经营价值与 非经营 投资价值之和。P282(09.7填) 209、以经济利润为基础的价值评估。P282-284

(1)以经济利润为基础的价值评估认为，企业价值等于 投资资本额 加上相当于未来每年创造超额收益现值。P282(09.7填) (2)经济利润的方法与现金流量法的区别就是折现的是预计的 经济利润 而不是现金流量。14P282 (3)经济利润或EVA计算公式：14P283

经济利润=息前税后利润－资本费用=息前税后利润－（投资资本×加权平均的资本成本） =投资资本×（投资资本回报率－加权平均的资本成本） (4)企业价值评估中的投资资本是指 预测期初 的投资资本。P284(09.7填) 210、以价格比或价格乘数为基础的价值评估。P284-286

(1)最常用的价格比有三个,即 市盈率或价格与收益比、市场价格与账面价值比和价格与销售额比 。P284 (2)下列几种价格比中，常用的是( D )14P284(09.4)

A．市场价格与债务总额比 B．市场价格与应付账款比C．市场价格与应收账款比 D．市场价格与账面价值比 (3)当选择的价格比为市场价值与账面价值比进行企业价值评估时，要对其账面价值进行准确预测的指标是( B )P285(09.7) A．总资产 B．净资产 C．净收益 D．现金流

(4)价格比的确定或计算应保持分子与分母的 一致性 。 P285(09.7填)

(5)在明确价格比主要有价格与收益比、市场价格与账面价值比和价格与销售额比的基础上进行价值评估，首先要选择适当的 价

格比 。P285 二、名词解释：

1、内部分析：主要指企业内部经营者对企业财务状况的分析。内部分析的目的是判断和评价企业生产经营是否正常、顺利。P17 2、外部分析：主要指企业外部的投资者、债权者及政府部门等，根据各自城要或目的，对企业的有关情况进行的分析。是财务

分析的重要或基本形式。P17

3、全面分析：是指对企业在一定时期的和生产经营各方面的情况进行 系统、综合、全面 的分析与评价。通常在年终进行，

形成综合、全面的财务分析报告，向职工代表大会或股东代表大会汇报。P17

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4、专题分析：是指根据分析主体或分析目的的不同，对企业生产经营过程中 某一方面的问题 所进行的较深入地分析。P17 5、静态分析：是根据某一时点或某一时期的会计报表或分析信息，分析报表中各项目或报表之间各项目关系的财务分析形式。

静态分析的目的在于找出财务活动的内在联系，揭示其相互影响与作用，反映经济效率和财务现状。1P18

6、动态分析：是根据 几个时期 的会计报表或相关信息，分析财务变动状况。动态分析通过不同时期财务活动的对比分析，

揭示财务活动的变动及其规律。1P18

7、经验标准：是在财务比率分析中经常采用的一种标准，是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验。2P24

8、历史标准:指以企业过去某一时间的实际业绩为标准,这种标准对于评价企业自身经营状况和财务状况是否改善是非常有益的。 9、行业标准：是财务分析中广泛采用的标准，它是按行业制定的，反映行业财务状况和经营状况的基本水平。2P25

10、预算标准：是指企业根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准。预算标准通常在一些新的行业、新建企业，以及垄断

性企业应用较多。2P25

11、对外会计报表：是指根据国家有关法规，企业定期向其利益关系人（如投资者、债权人、政府部门等）报送的会计报表，如

资产负债表、利润表、所有者权益变动现、现金流量表及相关附表等。P28

12．对内会计报表（09.7）：亦称管理报表，是根据内部经营管理的需要，企业自行设计与填制的会计报表，如成本费用报表，

责任会计报表等。2P28

13、企业战略分析：其实质在于通过对企业所在行业或企业拟进入行业的分析，明确企业自身地位及应采取的竞争战略，以权衡

收益与风险，了解与掌握企业的发展潜力，特别是在企业价值创造或盈利方面的潜力。3P51

14、水平分析法：是将反映企业报告期财务状况的信息（特别指会计报表信息资料）与反映企业前期或历史某一时期财务状况的

信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。3P55

15、垂直分析法：是通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。3P55 16、趋势分析法(09.7)：是根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动

情况和趋势的一种财务分析方法。3P55

17、比率分析法：实质上是将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过计算比率，反映它们之间的关系，借以评价企业财务

状况和经营状况的一种财务分析方法。P57

18、因素分析法(09.4)：是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程

度的一种技术方法。3P62

19．差额计算法(09.7)：作为连环替代法的简化形式，其因素分析的原理与连环替代法是相同的。它可直接利用各影响因素的实

际数与基期数的差额，在其他因素不变的假定条件下，计算各该因素对分析指标的影响程度。 3P64

20、财务分析报告：是指财务分析主体对企业在一定时期的筹资活动、投资活动、经营活动中的盈利状况、营运状况、偿债状况

等进行分析与评价所形成的书面文字报告。3P66

21、结构分析图解法：实际上是垂直分析法的图解形式，它是以图形的方式表示在总体中各部分所占比重。3P70 22、趋势分析图解法：通常是用坐标图反映某一个或某几个指标在一个较长时期内的变动趋势。3P70

23、因素分解图解法：是运用因素分解图来反映某项经济指标的影响因素及影响程度的一种图解分析法。3P70

24、资产负债表垂直分析：是通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动

的合理程度。4P84

25、货币资金：是企业流动性最强、最有活力的资产，同时又是获利能力最低，或者说几乎不产生收益的资产，其拥有量过多或

过少对企业生产经营都会产生不利影响。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。4P95

26．产品等级构成(09.4)：是指在等级产品总产销量中，各等级品产销量所占的比重，它是反映等级品质的重要指标。4P118 27、所有者权益变动表：是根据所有者权益变动的性质，分别按照当期净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目、股东投

入资本和向股东分配利润、提取盈余公积等情况分析填列的。7P148

28、派现即现金股利：是指公司以现金向股东支付股利的形式，是公司最常见、最易被投资者接受的股利支付方式。7P157 29、送股：即股票股利，是指公司以股票形式向投资者发放股利的方式。P158

30、股票分割：是指在保持原有股本总额的前提下，将每股股份分割为 若干股 ，使股票面值降低而增加股票 数量 的行为。7P159 31．盈利能力（09.7）：通常是指企业在一定时期内赚取利润的能力，盈利能力的大小是一个相对的概念，即利润相对于一定的

资源投入、一定的收入而言。8P162

32、资本经营型：其特点是围绕资本保值增值进行经营管理，把资本收益作为管理的核心，资产经营、商品经营和产品经营都服

从于资本经营目标。8P164

33．稀释每股收益(09.4)：是指当企业存在稀释性潜在普通股时，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外的普

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1.某企业部分财务资料如下：4P74 存货资料 单位：元

项目 材料 在产品 自制半成品 产成品 合计 期初 1 880 000 658 000 1 325 400 1 015 000 4 878 600 期末 2 366 450 517 000 1 379 450 775 500 5 038 400 要求：（1）列表对存货的变动情况进行分析。 （2）列表进行存货结构分析。

答案： (1)存货变动情况分析表 单位：元

项目 材料 在产品 自制半成品 产成品 合计 (2) 存货结构分析表

项目 材料 在产品 自制半成品 产成品 合计 期初 1 880 000 658 000 1 325 400 1 015 000 4 878 600 期末 期初 2366 450 517 000 1379 450 775 500 5038 400 38.53 13.49 27.17 20.81 100 变动情况（%） 期末 46.97 10.26 27.38 15.39 100 差异 8.44 -3.23 0.21 -5.42 期初 1 880 000 658 000 1 325 400 1 015 000 4 878 600 期末 2 366 450 517 000 1 379 450 775 500 5 038 400 变动额 486 450 -141 000 54 050 - 2 39500 159 800 变动率（%） 25.87 -21.43 4.08 -23.60 3.28 2．某企业甲产品有关资料如表 ： 甲产品有关等级及销售资料表 5P118(09.7)

级 一等品 5 200 6 100 二等品 4 500 4 600 合计 9 700 10 700 120 96 — 126 96 — 销售量(件) 产品售价(元/件) 本年 产品等 上年 本年 上年 要求：计算分析等级品价格和等级构成对利润的影响。 解：（1）价格变动对销售利润的影响：

实际等级实际平均单价??(各等级实际销售量?(各等级实际销售量?该等级实际单价)各等级实际销售量之和?该等级基期单价)?6100?126?4600?966100?46006100?120?4600?966100?4600?121020010700117360010700?113.10(元/件); ?109.68(元/件);

实际等级基期平均单价?各等级实际销售量之和??价格变动对销售利润的影响??[等级产品实际销售量?(实际等级实际平均单价?实际等级基期平均单价)]

?6100?(113.10?109.68)?4600?(113.10?109.68)?6100?3.42?4600?3.42?36594(元)（2）等级构成对利润影响：

基期等级基期平均单价??(各等级基期销售量?该等级基期单价)各等级基期销售量之和?5200?120?4500?965200?4500?10560009700?108.87(元/件);

等级构成对销售利润的影响??[等级产品实际销售量?(实际等级基期平均单价?基期等级基期平均单价)]

?6100?(109.68?108.87)?4600?(109.68?108.87)?6100?0.81?4600?0.81?8667(元)（3）总影响=价格变动对销售利润的影响+等级构成对销售利润的影响=21832+8667=30499（元）

答：该企业甲产品本年比上年销售额增加了30499元，其中由于销售价格变动使销售额增加了36594元，由于等级构成变动使销售额增加了8667元。

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3.春风公司现金流量和相关资料如下： 6P146 单位：万元

项 目 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额 汇率变动对现金的影响额 现金及现金等价物净增加额 2006年 886 —456 —120 0 310 另外该公司2006年的流动负债、长期负债分别为1 000万元、500万元，支出现金股利280万元，支付利息160万元，2006年到期债务本金为300万元，用于资本性支出700万元，实现税前利润2 800万元，所得税税率为40%，经营活动产生的现金流入量为2000万元。

要求：根据上述资料计算现金与流动负债比率，从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展期和竞争力。 答案：

现金与流动负债比率?现金流动负债?100%?3101000?100%?31%P203

从现金与流动负债比率可以看出，该公司的现今具有偿还1/3左右的流动负债能力，短期偿债能力较强。从现金现流量的组成初步观察结论为：

（1）经营活动产生的现金流量净额为正，说明经营活动有一定回笼资金能力，行业中具有一定实力，应结合行业指标得出进一步结论；

（2）投资活动产生的现金流量净额为负，投资活动现金流入量小于流出量，初步判断处于成长期，在加大投资力度、扩大经营规模方面占用一定量的资金。

（3）筹资活动产生的现金流量净额为负，筹资活动现金流入量小于流出量，其原因可能是本期筹资速度放慢，同时偿还前期借款数额较大以及筹资理财过程中的资本成本较高所至。

4．某公司2008年销售收入为6 800万元，营业收入毛利率为30％，销售净利率18％，存货周转率5次，该公司只发行普通股，流通在外股数为800万股，每股市价30.60元。公司所在行业平均市盈率为15。8P170-187 （09.7） 要求：计算该公司的下列指标：

(1)营业成本；(2)存货平均余额；(3)每股收益；(4)市盈率；(5)分析公司股价水平。 解:(1)营业收入毛利率(2)存货周转率??营业收入?营业成本营业收入,存货平均余额,营业成本?营业收入47605?营业收入?营业收入毛利率?952(万元)

每股市价每股收益30.601.53?6800?6800?30%?4760(万元)

营业成本存货平均余额?营业成本存货周转率?(3)每股收益?净利润?优先股股息发行在外普通股加权平均数?6800?18%?0800?1.53(元/股); (4)市盈率???20

(5)该公司的市盈率为20,而该公司所在行业平均市盈率为15, 高于行业平均水平,因此该公司发展前景较好。 5．某企业有关财务指标如题43表所示：题43表 8P174 (09.4) 项 目 净利润(元) 普通股平均数(股) 优先股股利或股息总计(元) 普通股股利总计(元) 每股股价(元) 每股收益(元) 每股股利(元) 市盈率 股利报偿率(％) 股利发放率(%) 上年数 683 526 692 100 000 000 6 743 265 270 713 371 135.40 6.77 （2.707） (20) (1.999) (39.99) 本年数 778 362 973 100 000 000 752 155 326 596 544 171.16 7.78 (3.266) (22) (1.91) (41.98) 内部资料 请勿复制 第 22 页 共 25 页 27989财务分析

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要求： (1)分别计算上年、本年的每股股利、市盈率、股利报偿率和股利发放率，并将结果填入上表；

(2)运用差额分析法分析市盈率和股利报偿率变动对股利发放率的影响。

解：(一)(1)上年每股股利每股市价每股收益??普通股股利总额普通股平均数(股)?270,713,371100,000,000?2.707(元);本年每股股利?326,596,544100,000,000?3.266(元)

(2)上年市盈率??135.406.77?20;本年市盈率2.707135.402.7076.77?171.167.78?22

3.266171.163.2667.78(3)上年股利报偿率每股股利每股市价每股股利每股收益?100%??100%?1.999%;本年股利报偿率??100%?1.91%(4)上年股利发放率??100%??100%?39.99%;本年股利发放率??100%?41.98%

(二) 股利发放率=市盈率×股利报偿率

(1)市盈率变动对股利发放率的影响=(本年市盈率-上年市盈率) ×上年股利报偿率=(22-20) ×1.91%=3.82%

(2)股利报偿率对股利发放率的影响=(本年股利报偿率-上年股利报偿率) ×本年市盈率=(1.91%-1.999%) ×22=-1.96% 两因素对股利发放率的综合影响=3.82%+(-1.96%)=2.13%

答：由于市盈率增加使股利发放率提高了3.82%，由于股利报偿率减少使股利发放率降低了1.96%，两因素对股利发放率的综合影响使股利发放率提高了2.13%。

6.某公司有关资料如下表： 8P162 单位：万元

净利润 营业收入 年末资产总额 年末普通股股东权益总额 年末普通股股数 28000 19500 18000 2005年 2006年 3600 28000 30000 22000 18000 假定2003年每股市价为4.8元。要求计算2006年的如下指标：

（1）销售净利润率；（2）总资产周转率；（3）每股净资产；（4）每股收益；（5）市盈率。 答案：

(1)销售净利润率?净利润营业收入?100%?360028000?100%?12.86%;(2)总资产周转率?营业收入总资产平均余额360018000?2800028000?300002(3)每股净资产(5)市盈率??普通股股东权益普通股股数?4.80.2?24?2200018000?1.22(元/股);(4)每股收益?净利润年末普通股股数??0.2(元/股);?0.97(次)1

每股市价每股收益7．某企业有关资料如题42表所示：9P190,P185 (09.4) 题42表 单位：万元 财务指标 营业收入 流动资产平均余额 要求计算分析：

(1)流动资产相对节约额；(2)流动资产绝对节约额；(3)若保持基期流动资产规模，计算流动资产加速增加的营业收入。 解:报告期流动资产周转次数?营业收入流动资产平均余额?679337257593?2.64次,基期流动资产周转次数?568238267795?2.12次 基期 报告期 568 238 679 337 267 795 257 593

(1)流动资产绝对节约额=257593-267795=-10208(元);

流动资产总节约额?报告期营业收入1????报告期流动资产周转次数?1基期流动资产周转次数11??)??63117(万元)??679337?(2.642.12?(2)流动资产相对节约额=流动资产总节约额-流动资产绝对节约额=-63117-(-10208)=-52909(万元) (3)营业收入增加额=基期流动资产平均余额×(报告期流动资产周转率-基期流动资产周转率)

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=267795×(2.64-2.12)=139253.4(万元)

答：流动资产相对节约额为52909万元；流动资产绝对节约额为10208万元；若保持基期流动资产规模，流动资产加速增加的营业收入为139253.4万元。

8.某商业企业2006年营业收入为2 000万元，营业成本为1600万元；年初、年末应收帐款余额分别为200万元和400万元；年初、年末存货余额分别为200万元和600万元；年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。假定该企业流动资金由速动资产和存货组成，速动资产由应收帐款和现金资产组成，一年按360天计算。要求；（1）计算2006年应收帐款周转天数。（2）计算2006年存货周转天数。（3）计算2006年年末流动负债余额和速动资产余额。（4）计算2006年年末流比率。10P195 答案：P189 (1)06年应收账款周转天数(2)06年存货周转天数?存货平均余额?应收账款平均余额?计算期天数营业收入?(200?600)/2?3601600?(200?400)/2?3602000?54(天);

?计算期天数营业成本?90(天); P187

（3）计算2006年年末流动负债余额和速动资产余额 年末速动比率?年末速动资产年末流动负债?1.2;年末现金比率?年末速动资产?400年末流动负债?0.7

解之得：年末流动负债=800（万元） 年末速动资产=960（万元）； (4)2006年年末流动比率?年末流动资产年末流动负债?960?600800?1.95

9. 某企业年末流动负债为60万元，速动比率为2.5，流动比率为3.0，销货成本为81万元。已知年初和年末的存货相同，并假定流动资产由速动资产与存货组成。要求：计算存货周转率。10P197 答案： (1)年末速动比率(2)年末流动比率??年末速动资产年末流动负债?2.5;则:年末速动资产?2.5?年末流动负债?2.5?600000?1500000(元)

年末速动资产?年末存货年末流动负债?1500000?年末存货600000??3.0;年末存货810000300000?3.0?600000?1500000?300000(元) ?2.7(次)

(3)∵年初存货=年末存货=600000（元）; ∴存货周转率销货成本年平均存货?10.某公司年末资产负债表简略形式如下： 10P197 资产负债表 单位：元

资产 货币资金 应收帐款净额 存货 固定资产净值 总计 432 000 期末数 25 000 (43000) (70000) 294 000 权益 应付帐款 应交税金 长期负债 实收资本 未分配利润 总计 期末数 (67000) 25 000 (124000) 300 000 (-84000) 已知：（1）期末流动比率=1.5（2）期末资产负债率=50% （3）本期存货周转次数=4.5次（4）本期销售成本=315000元；（5）期末存货=期初存货。要求：根据上述资料，写出计算过程并填列资产负债表中的空项。 答案：（1）存货周转次数?销货成本年平均存货?315000存货?4.5(次);则期初存货?期末存货?3150004.5?70000;

（2）应收帐款净额=432000-294000-70000-25000=43000(元)

(3)流动比率?流动资产流动负债?432000?294000流动负债?138000流动负债?1.5;则流动负债?1380001.5?92000(元);

应付帐款=92 000-25 000=67000

(4)资产负债率长期负债?负债总额总资产?50%;则:负债总额?432000?50%?21600(元);

?负债总额?流动负债?216000?92000?124000(元)（5）因为资产负债率=50%，所以净资产=负债总额=216000 未分配利润=216 000-300 000= -84000 11.某公司有关资料见下表 10P197 数据资料表 单位： 千元

项目 营业收入 上年 本年 31 420 内部资料 请勿复制 第 24 页 共 25 页 27989财务分析

轻松考试成功选择———农村实验区自学考试复习资料以及考试历年试卷 营业成本 流动资产合计 其中：存货 应收帐款 周转速度指标。 解:(1)流动资产周转率(2)流动资产垫支周转率 13 250 6 312 3 548 21 994 13 846 6 148 3 216 要求：（1）计算流动资产周转速度指标；（2）计算流动资产垫支周转速度指标；（3）计算应收帐款周转速度指标；（4）计算存货

?营业收入流动资产平均余额营业成本流动资产平均余额?31420(13250?13856)/221994(13250?13846)/2?2.32(次);流动资产周转期?360流动资产周转率?360?3602.32??155.2(天)

3601.62???1.62(次);流动资产垫支周转期流动资产垫支周转率?222.2(天)(3)应收账款周转率?营业收入应收账款平均余额?31420(3548?3216)/2?9.29(次);应收账款周转期?360应收账款周转率?3609.29?38.75(天)

(4)存货周转率?销货成本年平均存货?21994(6312?6148)/2?3.53(次);存货周转期?360存货周转率?3603.53?101.98(天);

12.某公司2005、2006年两个年度的有关资料如下：12P232 根据资料表 单位：千元

项目 平均总资产 平均净资产 产品销售收入 利润总额 所得税率 答案：(1)相关指标计算：

项目 总资产周转率（次） 销售净利润（%） 权益乘数 净利润（千元） 净资产收益率（%） 计算公式:净资产收益率?净利润营业收入?营业收入总资产?总资产净资产2005年 9638 8561 12000 1200 30% 2006年 15231 11458 15867 1700 30% 要求：结合杜帮分析法和差额分析法计算各因素变动对净资产收益率的影响程度。

2005年 1.245 7 1.126 1200×（1-30%）=840 9.81 ?销售净利率?总资产周转率2006年 1.042 7.5 1.329 1700×（1-30%）=1190 10.39 ?权益乘数

(2)分析对象：10.39%-9.81%=0.58%

1销售净利润变动的影响为：采用差额分析法计算如下： ○（7.5%-7%）×1.245×1.126=0.70% 2总资产周转率变动的影为:7.5%×(1.042-1.245)×1.126=-1.71% ; ○

3权益乘数变动的影响为:7.5%×1.042×(1.329-1.126)=1.59% ○

13.某企业的资产负债率为60%，流动比率为180%，资产负债率的标准值为50%，流动比率的标准值为200%。要求：计算资产负债率和流动比率的单项指数。12P238 解: 单项指数?标准值?实际值与标准值差额的标准值绝对值?100%

资产负债率的单项指数?50%?（60%?50%）?100%?80%；流动比率的单项指数50%?200%?（200%?180%）?100%?90%

200%

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