EAS现金流量表培训

EAS现金流量表(总账)培训

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应用背景............................................................................................................................... 1

1.1 1.2 1.3

应用背景.................................................................................................................................... 1 编制方法.................................................................................................................................... 2 检查错误的基本方法 ................................................................................................................ 2

2 在EAS总账中编制现金流量表的方法 .............................................................................. 2

2.1 2.2 2.3

判断指定主表项目的情况是（见常规凭证）： ...................................................................... 2 判断指定附表项目的情况： .................................................................................................... 2 附表项目调整 ............................................................................................................................ 3

3 特定业务............................................................................................................................... 3

3.1 3.2 3.3

提供劳务的薪酬 ........................................................................................................................ 3 代收付的社保 ............................................................................................................................ 3 本部的工程项目 ........................................................................................................................ 4

4 异常情况............................................................................................................................... 4

4.1 4.2 4.3

主附表经营活动流量不相等 .................................................................................................... 4 期末现金余额与资产负债表相应余额不相等 ........................................................................ 4 以前年度损益调整后现金流量表与损益表中的净利润不相等 ............................................ 4

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应用背景

1.1 应用背景

现金流量表是反映现金流入流出情况的报表，可以看出企业资金的主要来源及构成，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力以及预测企业未来的现金流量。 从现金流量表准则及指南中，我们应用得最多的是现金流量表的格式，其他的内容讲要得很少。

今天讲的主要是依照新会计准则—现金流量表及其指南，结合科技园业务特点，介绍EAS总账系统中现金流量表的应用。

现金，指库存现金及可以随时用于支持的银行存款。不能用于随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知额度现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般指从发行日起三个月到期的。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

现金流量，指现金及现金等价物的流入和流出。

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以

现金流量表包含现金流量表（一般称“主表”）和现金流量表附注（一般称“附表”）。主表是按照现金实际流入和流出来进行编制的报表；附表是以净利润为起点、将影响净利润与影响现金不一致的数据进行调整，来反映经营流动现金流量的报表。

主表要按照经营活动、投资活动、筹下“现金”均指“现金及现金等价物”。 1.2 编制方法

资活动来分别列报现金流入流出。这里一是要注意按三个活动分类；二是一般情况下要按流入流出分别列报，而不是流入流出的差额，但下述业务除外：

1、代客户收取或支付的现金；

2、周转快、金额大、期限短项目的现金流入流出。

对照现金流量表项目的编写内容，见EXCEL表“现金流量表示例”中的表页“现金流量表的编制”。一般文档所述的现金流量表编制方法是基本间接法编制的，由于科技园所有单位都应用EAS财务系统，所以后面的编制说明是基于直接法进行的。 1.3 检查错误的基本方法

1、主表与附表中的“经营活动产生的现金流量净额”应相等；

2、主表“期末现金余额”的“本期数”、“本年累计数”应与当期资产负债表的“期末数”相等；

3、主表“期初现金余额”的“本年累计数”应与资产负债表的“期初数”相等。

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在EAS总账中编制现金流量表的方法

设置现金科目—设置项目项目—设置现金流量表—在凭证中指定现金项目和附表项目—附表项目调整—对账检查（异常情况）—出表。

现金流量表通过现金项目的指定，反映企业货币资金的结存及增减变动情况。那么如何判断哪些需要指定现金项目呢？

2.1 判断指定主表项目的情况是（见常规凭证）：

1、 必须指定：借贷现金之间有差额。

2、 可以指定：借贷现金之间差额为0（有现金之外的其他科目），也可不指定。 3、 不能指定：无现金科目、或借贷均为现金科目。

2.2 判断指定附表项目的情况：

1、 一是影响经营活动产生的现金流量而不影响净利润。 2、 二是影响净利润而不影响经营活动产生的现金流量。

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2.3 附表项目调整

按手工习惯，有些凭证要指定附表项目而系统判断不需指定（就是上述所指附表项目可以指定部分），例如：

借：应收账款 50 贷：库存商品 50 再如:

借：制造费用—折旧 50 贷：累计折旧 50

系统判断是可以不用指附表项目的，所以在附表项目中不会统计出这张凭证的数据，但通常我们认为这张凭证是需要指定附表项目的，这时有两种方法进行调整。

方法一：在凭证中指定

此方法即上述附表指定在的“可以指定”部分。 方法二：附表项目调整

进入附表项目调整后先要进行科目设置，对附表项目设置对应的关联科目。科目设置完成后设定过滤条件，系统会将附表中未统计的涉及到该科目的凭证过过滤出来，就可以对该凭证指定附表项目了。

关联科目的设置：存货的减少项目设置原材料和库存商品两个关联科目，经营性应收项目的减少设置应收账款科目，经营性应付项目的增加设置应付账款科目。

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特定业务

3.1 提供劳务的薪酬

不论怎么填写，科技园整个记入应付薪酬—工资中的数据要与HR中的工资相等，与实际打到账上的相等（对应的应发数）。目前容易出现科技园内单位之间提供劳务的，到底在哪个单位开始计入应付薪酬，哪个单位计入费用不明确。 3.2 代收付的社保

社保实际承担单位在最初计入应付薪酬时，并不支付现金，而是挂到委托代付单位的往来账上，实际支付时凭证为：

借：其他应付款—代垫社保 贷：银行存款 而代为支付的单位为：

借：银行存款 贷：其他应收款—代垫社保 实际支付时：

借：其他应收款—代垫社保 贷：银行存款

在填现金流量表时，也要与这套科目结合起来。要明确哪一个环节开始计入到现金流量表的“支付给职工的薪酬”中，其他的均为收支的其他。

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红金龙、黄鹤楼在收到类似的代收代付的款项时，是否考虑全部放在“支付的其他经营活动的现金”中（见准则第五条第1款），而不必分别做收付。 3.3 本部的工程项目

本部的工程项目付款大多在预付账款中，这些款项建议填在“购买固定资产”的投资活动中。不然的话，报表中经营活动的现金收入与支出严重不配比。

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异常情况

4.1 主附表经营活动流量不相等

主表与附表“经营活动产生的现金流量净额”不相等，造成这种现象的原因主要有以下两点：

（1） 主附表项目未指定完整。

解决方法：在现金流量查询处查询哪些凭证没有指定完整。 （2） 部分凭证指定不正确，将经营活动与投资、筹资活动录串。 解决方法：重点查看投资、筹资活动流量对应的凭证指定是否正确。 4.2 期末现金余额与资产负债表相应余额不相等

通常会将现金流量表中的“期末现金余额”与资产负债表中的“货币资金”比较，如果这两项出现了不相等的情况会是什么原因造成的呢？

资产负债表中的“货币资金”是通过公式取数的，该公式取的是科目 1001至科目 1012的期末余额之和。

现金流量表中“期末现金余额”是通过各个现金项目的流入减流出再加上“期初现金余额”计算出来的。

当现金流量表中“期末现金余额”与资产负债表中的“货币资金”不相等时，要从以下方面来检查：检查资产负债表货币资金的科目与现金流量表的现金类科目是否对应，即 1001至 1012科目是否都是现金类科目，除了 1001至 1012科目外是否存在其他的现金类科目，如果不对应就会出现不等的情况。这种情况一般很少出现。

另外在现金流量查询中检查是否将所有的凭证都指定了现金流量。如果不能查出，则使用总账中的现金流量表查看功能，按日期段分别看金额是否相等。这是检查各种错误的一种主要方式。

经查有几个单位的现金流量表公式修改了，将本年累计数期末的数据取数公式改为了上月余额，因此计算的数据不对。

4.3 以前年度损益调整后现金流量表与损益表中的净利润不相等

以前年度损益调整转入利润分配，现金流量表附表中的“净利润”会有变化，但在损益表中“净利润”是不包括以前年度损益调整转入未分配利润的这部分金额的，所以，有以前年度损益调整时，现金流量表附表中的净利润与损益表中的净利润不相等。

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附：现金流量表示例。

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