2011注税-税二-习题班-叶青练习（全）

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2011注税－税二－习题班－叶青练习（全）

第一章 企业所得税

一、单项选择题

1、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2、根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）。 A.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让动产所得，按照动产所在地确定

3、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。

A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

4、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.1 B.2.5

C.3.5 D.4

5、甲企业2010年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2010年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（ ）万元。 A.25 B.5 C.10 D.3

6、某服装生产企业2010年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元（系从被投资企业分回的投资收益），接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2010年

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度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（ ）万元。 A.450 B.500 C.50 D.350

7、某居民企业2010年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.5

8、某市区的一个企业，2010年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元，转让的收入是65万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（ ）万元。（不考虑营业税、城建税及教育费附加） A.3.8 B.4.25

C.3.58

D.3.36

9、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.2.5 B.10 C.5 D.20

10、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（ ）。 A.企业所得税只能分季预缴

B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

11、某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2009年沈阳分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；大连分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2010年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为（ ）。

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A.37.60万元 B.67.2万元 C.75.2万元 D.82.3万元

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12、甲服装生产企业为一般纳税人，2010年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（ ）万元。 A.6.02 B.6.15 C.3.62 D.7.4

二、多项选择题

1、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（）方法核定其应纳税所得额。 A.按收入总额核定 B.按成本费用核定

C.按经费支出换算收入核定

D.按照上期应纳税所得额直接核定

E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定

2、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项所得中，可以免征、减征企业所得税的有（ ）。 A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

B.金融债券利息收入

C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 E.符合条件的技术转让所得

3、根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（ ）方法进行调整。

A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法 D.利润加成法 E.利润分割法

4、下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（ ）。

A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

B.企业以前年度发生亏损，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除

C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度

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企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损 E.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过6年

5、下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有（ ）。

A.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额

B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在所得税税前扣除

C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.从事电信业务的企业，用户应收话费，凡是单笔金额较小、拖欠时间超过1年以上的没有收回，可以作为坏账损失扣除

E.来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现

6、根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（ ）。 A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

7、企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（ ）后的余额。 A.不征税收入 B.免税收入

C.各项扣除项目

D.允许弥补的以前年度亏损 E.减免的所得税

8、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。 A.非金融企业让渡资金使用权的收入

B.因债权人原因确定无法支付的应付款项 C.企业资产溢余收入

D.将外购货物用于职工福利

E.将外购应税消费品用于生产非应税消费品

9、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（ ）。 A.营业机构之间支付的特许权使用费 B.在经营过程中发生的咨询费用 C.未履行合同规定支付的违约金

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D.销售货物给购货方的回扣支出

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E.意外事故中发生的财产损失

10、居民企业纳税人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企业所得税。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

11、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ）。 A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品

D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 E.企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额

12、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指（ ）类固定资产。 A.技术进步较快 B.产品更新换代较快 C.常年处于强震动

D.常年处于高腐蚀状态

E.价值特别巨大的风险投资类固定资产

13、2010年对（ ）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A.化妆品制造 B.医药制造 C.饮料制造 D.酒类制造 E.卷烟制造

14、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ）。

A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款

C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业

D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

E.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

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15、下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（ ）。

A.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%

B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税

C.在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料

D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

E.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％

16、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴

E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25％，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库

17、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（）。 A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额 B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

C.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额 D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除 E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除

18、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于（ ）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 A.环境保护 B.综合利用资源 C.安全生产 D.特种工艺 E.矿山开采

三、计算题

1、某居民企业，2008年1月1日成立，2010年发生业务如下：

（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； （3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；

（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；

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（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；

（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；

（7）营业税金及附加75万元；

（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；

（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；

（10）2010年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。

根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：

<1>、计算企业2010年准予税前扣除的管理费用为（ ）万元。 A.5.05 B.155.05

C.30 D.160.05

<2>、计算企业2010年准予税前扣除的销售费用为（ ）万元。（不考虑上年事项） A.140 B.180

C.240 D.280

<3>、计算企业2010年准予扣除的营业外支出为（ ）万元。 A.125 B.72.76 C.77.76 D.74.76

<4>、计算企业2010年应当缴纳的所得税额为（ ）万元。 A.142.30 B.132.99

C.142.68 D.132.88

2、假定某企业为工业企业，2010年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1343万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招

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待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额

<1>、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（ ）万元。 A.75 B.75.5 C.78.5 D.81

<2>、企业营业外支出需要调整的数额为（ ）万元。 A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46

<3>、企业“三项经费”应调增所得额为（ ）万元。 A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25

<4>、企业应纳企业所得税为（ ）万元。 A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11

四、综合题

1、某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2010年度有关生产经营情况为： （1）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元。

（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。 （4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。

（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。

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（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。

（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。

（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算） 要求：根据所给资料，回答下列问题：

<1>、关于企业所得税，下列表述正确的有（ ） A.工会经费超标2万元

B.境内投资收益应补缴企业所得税

C.境外的投资所得需要根据税率差补税

D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除 E.受赠收入作为计算招待费的基数

<2>、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.－5.4 B.12.4 C.4.3 D.－15.6

<3>、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.10 B.30 C.7.25 D.5

<4>、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（ ）万元。 A.19.53 B.17.73 C.4.37 D.3.47

<5>、该企业2010年境内生产经营应纳税所得额为（ ）万元。 A.65.37 B.68.79 C.74.3

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D.74.17

<6>、该企业2010年应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.17.54 B.18.46 C.18.80 D.19.79

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】：C

【答案解析】：企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】 2、

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

【该题针对“企业所得来源的确定”知识点进行考核】 3、

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】 4、

【正确答案】：D

【答案解析】：调整增加所得＝15－100×14％＋5－100×2％＝4（万元） 软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

【该题针对“工资及三项经费的计算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：D

【答案解析】：可以扣除的利息费用为：500×6％×10/12 ＝25（万元）。 利息费用调增应纳税所得额＝28－25＝3（万元）

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【该题针对“利息费用、借款费用”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：A

【答案解析】：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2010年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（2500＋300＋200）×15％＝450（万元），实际发生350＋150＝500（万元），准予扣除450万元。 【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】 7、

【正确答案】：B

【答案解析】：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）

在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税

企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）

【该题针对“企业所得税境外所得应纳税额的计算”知识点进行考核】 8、

【正确答案】：B

【答案解析】：无形资产的账面成本＝60－（60÷10×2）＝48（万元） 应纳税所得额＝65－48＝17（万元） 应纳企业所得税＝17×25%＝4.25（万元） 【该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：C

【答案解析】：应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元） 应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）

【该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定”知识点进行考核】 10、

【正确答案】：A

【答案解析】：企业所得税应分月或者分季预缴。 【该题针对“企业所得税征收管理”知识点进行考核】 11、

【正确答案】：A

【答案解析】：沈阳分支机构分摊比例＝0.35×[80÷（80＋60）]＋0.35×[30÷（30＋40）]

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＋0.30×[40÷（40＋60）]＝47%

沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50％＝37.60（万元） 【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

12、

【正确答案】：D

【答案解析】：视同销售所得＝120－100＝20（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税＝（20＋9.6）×25％＝7.4（万元）

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。 【该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：ACDE 【答案解析】：选项B是需要征收企业所得税的，不属于免征或减征企业所得税的情况。

【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】 3、

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。 【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】 4、

【正确答案】：AE

【答案解析】：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

【该题针对“企业所得税补亏”知识点进行考核】

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5、

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13 / 60

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：来源境外的股息红利，应按被投资方作出利润分配的日期确认收入实现。 【该题针对“企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理、股权转让所得的管理”知识点进行考核】 6、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 【该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核】 7、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为：

应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

8、 【正确答案】：ABCD

【答案解析】：非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理；因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入；企业资产溢余收入，也属于其他收入；将外购货物用于职工福利，属于视同销售货物；将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。 【该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核】 9、

【正确答案】：AD

【答案解析】：咨询费用可以据实扣除；违约金不是行政罚款，据实扣除；财产损失可以据实扣除。

【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】 10、

【正确答案】：ACE

【答案解析】：居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

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3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 【该题针对“企业所得税核定征收”知识点进行考核】 11、

【正确答案】：AD

【答案解析】：在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

【该题针对“加计扣除政策”知识点进行考核】 12、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：可采用以上折旧方法的固定资产是指： 1.由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产； 2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】 13、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】 14、

【正确答案】：BE

【答案解析】：：选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

【该题针对“企业所得税源泉扣缴”知识点进行考核】 15、

【正确答案】：CDE

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【答案解析】：经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%；企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

【该题针对“房地产企业开发经营业务的所得税处理”知识点进行考核】 16、

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

【该题针对“跨地区经营汇总纳税的规定”知识点进行考核】 17、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

【该题针对“手续费和佣金支出”知识点进行考核】 18、 【正确答案】：AC

【答案解析】：企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 【该题针对“企业所得税抵免限额的计算”知识点进行考核】 三、计算题 1、 <1>、

【正确答案】：B

【答案解析】：销售（营业）收入总额＝1000＋10＝1010（万元）

业务招待费扣除标准：（1000＋10）×5‰＝5.05（万元）＜50×60％＝30（万元） 税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。

所以，税前可以扣除的管理费用为200－50＋5.05＝155.05（万元）。 <2>、

【正确答案】：C

【答案解析】：广告和业务宣传费扣除限额＝（1000＋10）×15％＝151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。

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D.12420

9、某企业2010年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金20万元，租期三年；受甲公司委托加工—批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额40万元。该企业2010年应纳印花税（ ）元。 A.450 B.940 C.1100 D.800

10、已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以未注销或者未划销印花税票金额（ ）的罚款。 A.1倍至5倍

B.50％以上5倍以下 C.1倍至3倍

D.2000元以上10000元以下

二、多项选择题

1、计算缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列表述中不正确的有（ ）。

A.对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的应对其增加额补贴印花 B.对多贴花的凭证，可以申请退税或者抵扣

C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，不贴花 D.按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的免纳印花税 E.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

2、依据印花税的有关规定，技术转让合同包括（ ）。 A.专利申请转让合同 B.专利权转让合同 C.专利实施许可合同 D.非专利技术转让合同 E.专有技术使用权转让合同

3、关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有（ ）。 A.建立账簿的以立账簿人为纳税人

B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人 C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人 D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人 E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人

4、下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（ ）。

A.技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据

B.凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效 C.借款方以财产作抵押借款，抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目

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的印花税

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D.对跨地区经营的分支机构的营业账簿，其中上级单位记载资金的账簿按扣除拨给下属机构资金数额后的剩余部分计税贴花

E.在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花

5、下列说法中，符合印花税计税依据的有（ ）。 A.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除

B.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

C.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据 E.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

6、下列项目中，符合印花税相关规定的有（ ）。 A.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额 B.财产租赁合同的计税依据为所租赁设备的金额 C.仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额 D.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额 E.建设工程设计合同的计税依据为设计收取的费用

7、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（ ）。

A.运输凭证上的印花税票没有划销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50％以上3倍以下罚款 B.将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交税额的50％以上5倍以下的罚款

C.该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不交或少交税金，可以处不交或少交税金的50％以上5倍以下罚款

E.税务机关可以对伪造印花税票，情节严重的，处以3万元以上5万元以下的罚款

8、对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有（ ）。

A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花

C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花

D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

E.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税

9、下列应税凭证中，免纳印花税的有（ ）。

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A.无息贷款合同

B.投资者买卖的封闭式证券投资基金 C.企业因改制签订的产权转移书据

D.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 E.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

10、下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（ ）。

A.印花税一般实行就地纳税

B.对中国银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花

C.采用按期汇总缴纳印花税的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方法一经选定，一年内不得改变

D.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费 E.对借款合同的应纳税额不足1角的，免贴印花

11、下列属于印花税的简化纳税方法有（ ）。 A.自行贴花

B.以缴款书代替贴花 C.以完税凭证代替贴花 D.按期汇总缴纳印花税 E.代扣税款汇总缴纳

三、计算题

1、某企业2010年度发生如下业务：

（1）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高 借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；

(2) 与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元。 (3) 与乙公司签订货物运输合同，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括装卸费1万元。

(4)接受某单位委托，制作一批工作服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作工作服的主要材料由某单位提供，金额为420万元；辅助材料由该综合性企业提供，金额为150万元；加工费230万元。

针对该综合性企业，根据上述资料回答下列问题：

<1>、与金融企业签订的借款合同，应缴纳印花税（ ）元。 A.30 B.40 C.50 D.200

<2>、与甲公司签订的技术开发合同，应缴纳印花税( )元。 A.600

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B.900 C.1100 D.2000

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<3>、与乙企业签订的运输合同应缴纳的印花税( )元。 A.15 B.16 C.18 D.20

<4>、接委托加工工作服的加工承揽合同应纳印花税( )元。 A.1150 B.1900 C.2100 D.4000

三、计算题

1、某服装生产企业年初自有房产原值10000万元，2009年发生以下业务：

（1）1月1日将临街原值200万元的房产出租，月租金8万元，1月1日起计租，租期1年；

（2）4月1日以原值500万元的房产投资A企业，每年按协议固定取得40万元利润，不承担风险；

（3）5月1日以原值800万元的房产投资B企业，共同承担经营风险，当年末收到B企业按股权比例分来的利润60万元；

（4）本年委托施工企业建设的房产在5月9日办理验收手续，入账价值是400万元（含中央空调70万元）验收投入使用；同时施工企业将为基建工地服务的工棚，以30万元转让给企业，目前作为员工的休息室使用。

当地房产税的扣除比例为20%，根据以上资料回答下列问题：

<1>、出租房屋应纳的房产税是（ ）万元。 A.0.96 B.11.52 C.10.56 D.1.15

<2>、投资的房产全年共计应纳的房产税是（ ）万元。 A.7.36 B.8.4 C.12.32 D.12.8

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<3>、业务4中新增的房产应纳的房产税是（ ）万元。 A.2.41 B.2.75 C.2.24 D.2.56

<4>、全年企业共计应纳的房产税是（ ）万元。 A.112.36 B.102.14 C.102.89 D.87.52

答案部分

三、计算题 <1>、

【正确答案】：B

【答案解析】：临街出租房应纳房产税＝8×12×12%＝11.52（万元） <2>、

【正确答案】：A 【答案解析】：业务2从租计征的房产税＝40÷12×9×12%＝3.6（万元） 业务2从价计征的房产税＝500×（1－20％）÷12×3×1.2%＝1.2（万元）

业务3共同承担投资风险的，应当由被投资企业缴纳以后的房产税，因此投资企业应纳的房产税＝800×（1－20%）×1.2%÷12×4＝2.56万元） 投资房产合计应纳的房产税＝3.6＋1.2＋2.56＝7.36（万元） <3>、

【正确答案】：A

【答案解析】：新增房产应纳房产税＝（400＋30）×（1－20%）×1.2%÷12×7＝2.41（万元）

<4>、

【正确答案】：C

【答案解析】：其余原有房产应纳房产税＝（10000－200－500－800）×（1－20%）×1.2%＝81.6（万元）

当年应纳房产税＝11.52＋7.36＋2.41＋81.6＝102.89（万元）

提示：对以房产投资，收取固定收入，共担联营风险的，投资方不征房产税，由被投资单位计算缴纳房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定由投资方按租金收入计算缴纳房产税；从租计征的房屋房产税为全年应纳税额＝租金收入×12%；委托施工企业新建房屋用于生产经营的，从建成办理验收之次月起缴纳房产税。

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反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除

3、下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（ ）。 A.小学生参加“长江小小科学家”活动获得的奖金 B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴 C.个人取得的保险赔款

D.个人取得的企业债券利息收入 E.国家发行的金融债券利息收入

4、个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（ ）。 A.从两处或两处以上取得工资所得 B.取得应税所得，没有扣缴义务人的 C.从中国境外取得所得的 D.年税额12万元以上的 E.个体工商户的生产经营所得

5、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（ ）。

A.银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分 B.参加有奖销售所得奖金 C.个人取得董事费收入 D.购买福利彩票所得奖金

E.个人处置打包债权取得的收入

6、下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有（ ）。 A.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税

B.个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照劳务报酬所得项目计算个人所得税 C.香港同胞不可以附加减除费用

D.投资者兴办两个或两个以上企业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报

E.律师事务所向其投资者支付的工资按照“工资、薪金所得”项目计算个人所得税

7、下列财产转让中，不征收或免征个人所得税的有（ ）。 A.个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得 B.个人因离婚办理房屋产权过户手续 C.个人转让机器设备的所得 D.个人转让境内上市公司股票所得 E.个人转让离婚析产房屋所取得的收入

8、下列关于个人所得税，表述正确的有（ ）。

A.某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”征税 B.某股份公司职工向因生活困难向企业借款，年终仍未偿还，应按 “股息、红利所得”项目计征

C.某合伙企业为股东购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税

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D.个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税 E.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税

9、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有（ ）。 A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得 C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得 D.个人取得特许权的经济赔偿收入 E.提供汽车使用权取得的所得

10、李某于2010年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（ ）。 A.设计业务分3次缴纳个人所得税 B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税 C.设计业务可以和装潢业务合并纳税 D.设计业务共缴纳个人所得税4840元 E.装潢业务共缴纳个人所得税800元

11、某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译，整理成中英文对照版来出版发行，出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者、译者都署名，出版社支付给作者10万元，支付给译者2万元，则下列说法正确的是（ ）。 A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税 B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税 C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税 D.作家应纳的个人所得税是1.12万元 E.翻译人员应纳的个人所得税是0.32元

12、下列收入中，应按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入 B.某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入 C.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入

D.出版社的专业作者编写的作品，在本社以图书形式出版而取得的收入 E.专业杂志记者在本单位的期刊上发表作品取得的收入

13、下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的是（ ）。

A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定

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只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“企事业单位承包、承租经营所得”缴纳个人所得税

E.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，既涉及企业所得税也涉及个人所得税

14、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（ ）。 A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除

B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50％扣除

C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除

E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12％的部分允许税前扣除

15、纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。 A.单位为职工个人购买商业性保险 B.个人取得揽储奖金

C.个人兼职取得的收入

D.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

E.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

16、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（ ）。

A.境内所得境内企业支付的纳税 B.境内所得境外企业支付的部分不纳税 C.境内所得境外支付的部分也纳税 D.境外所得境内企业支付的部分纳税 E.境外所得境外企业支付的部分纳税

三、读图题

1、公民李某是高校教授，2010年取得以下各项收入：

（1）每月取得工资3000元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，12月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。

（2）2月份以10万元购买A企业股权，并于10月份以25万元将股权转让给B，不考虑相关的税费。

（3）5月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过政府部门捐给农村义务教育。

（4）6月份为B公司进行营销筹划，取不含税得报酬35000元，该公司决定为李某负担个人所得税。

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要求：根据所给资料，回答下列问题：

<1>、2010年李某取得的工资、学期奖金以及学校为其购买的商业保险应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。 A.4125 B.4325 C.3875 D.3175

<2>、李某股权转让行为应缴纳个人所得税为（ ）元。 A.30000 B.25000 C.50000 D.15000

<3>、李某取得的稿酬所得应缴纳个人所得税为（ ）元。 A.3112 B.3136 C.3142 D.3080

<4>、李某营销策划取得的所得应代付的个人所得税为（ ）元。 A.8326.05 B.8632.15 C.8421.05 D.8451.84

四、阅读理解

1、 2010年1月1日，李某承包市区一家餐厅。合同规定承包期5年，每年上交承包费10万元。2010年经营情况如下：餐厅全年营业收入210万元，成本费用180万元，营业税10万元，城建税0.70万元，教育费附加0.30万元，盈利19万元。经聘请的注册税务师审核时，发现以下问题：

（1）由李某签字对部分客户的餐饮消费进行抵顶餐厅债务，全年累计86笔，共计10万元，未在收入中反映；

（2）餐厅闲置房屋出租收入30万元，未在收入中反映；

（3）在费用中列支工资费用32万元（其中包括李某工资每月1500元），并计提了职工工会经费1万元、职工福利费和职工教育经费共5.92万元（提取的教育经费已全部实际使用），三项经费的支出数额均高于规定的标准，雇佣员工15人；

（4）当年发生业务招待费3万元、广告费6万元、业务宣传费1.5万元；

（5）李某2010年1月在承包餐厅时发生餐厅装修支出12万元（该餐厅原值50万元并

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已提足折旧），账面对这部分支出分两年摊销计入成本费用。（当地税务机关核定为5年摊销，本题不考虑租金的房产税）

要求：根据所给资料，回答下列问题：

<1>、该餐厅应补交的营业税、城建税以及教育费附加为（ ）万元。 A.1.20 B.1.80 C.2.20 D.1.32

<2>、以下关于该餐厅业务税务处理的描述，正确的是（ ）。 A.上交的承包费可以在计算个人所得税时扣除 B.房屋出租收入可以作为业务招待费计算限额的基数 C.李某工资在计算企业所得税时，可以据实扣除 D.李某工资在计算个人所得税时，可以据实扣除 E.上交的承包费可以在计算企业所得税时扣除

<3>、该餐厅计算企业所得税时，可以扣除的工资和“三项经费”为（ ）万元。 A.38.40 B.32.30 C.31.80 D.37.92

<4>、该餐厅计算企业所得税时，可以扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费为（ ）万元。 A.8.75 B.8.50 C.9.50 D.6.50

<5>、该餐厅应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A.21.42 B.29.36 C.15.71 D.22.78

<6>、李某应缴纳个人所得税为（ ）万元。 A.10 B.10.02

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给储户的部分，按“其他所得”项目缴纳个人所得税；个人取得董事费收入，按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税；个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

【该题针对“其他所得”知识点进行考核】 6、

【正确答案】：AD

【答案解析】：个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算个人所得税；附加减除费用也适用于香港、澳门、台湾同胞；律师事务所向其投资者支付的工资按照个体工商户生产经营所得计征个人所得税。

【该题针对“对律师事务所从业人员个人所得税的征收管理”知识点进行考核】 7、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C，需要按规定缴纳个人所得税；选项E，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税。

【该题针对“财产转让所得”知识点进行考核】

8、 【正确答案】：CE 【答案解析】：选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税；选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。

【该题针对“个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的规定”知识点进行考核】 9、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：提供汽车使用权取得的所得按“财产租赁所得”征收个人所得税。 【该题针对“特许权使用费所得 ”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：BDE

【答案解析】：劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得3次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额＝（10000＋15000＋3500）×（1－20％）×30％－2000＝4840（元）；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。 装潢业务应纳的个人所得税＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）

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【该题针对“劳务报酬所得个税计算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：由于出版时作者和翻译均署名，所以作者和翻译的所得都是属于稿酬所得，作者应纳的个人所得税＝10×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1.12（万元）；翻译应纳的个人所得税＝2×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.224（万元） 【该题针对“稿酬所得个税计算”知识点进行考核】 12、

【正确答案】：AD

【答案解析】：选项B为特许权使用费所得，选项CE为工资、薪金所得。 【该题针对“稿酬所得 ”知识点进行考核】 13、

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。 【该题针对“对企业事业单位的承包经营、承租经营所得”知识点进行考核】

14、

【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ ；选项E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30％的部分可以据实扣除。 【该题针对“个体工商户的生产、经营所得个税计算”知识点进行考核】

15、

【正确答案】：BCD

【答案解析】：个人取得揽储奖金，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税；个人兼职取得的收入，应当按照“劳务报酬所得”征收个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

【该题针对“工资薪金所得 ”知识点进行考核】

16、

【正确答案】：AC

【答案解析】：住满90天或183天但不超过一年的非居民，境内所得均纳税，所以选项B说法错误；非居民纳税人的境外所得均不纳税，所以选项D、E说法错误。

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【该题针对“非居民个人不同纳税义务计算税额的规定 ”知识点进行考核】 三、读图题 1、

<1>、

【正确答案】：D

【答案解析】：对于雇员取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。

工资收入应纳个人所得税＝ [（3000－2000）×10％－25]×10＋[（3000＋6000－2000）×20％－375]＋[（3000＋4000－2000）×15％－125]＝2400（元）； 12月份奖金收入应纳个人所得税：

8000÷12＝666.67（元），适用税率10％，速算扣除数25元。 奖金收入应纳个人所得税＝8000×10％－25＝775（元）

工资、奖金及商业保险应纳个人所得税＝2400＋775＝3175（元） <2>、

【正确答案】：A

【答案解析】：李某股权转让行为应缴纳个人所得税＝（250000－100000）×20％＝30000（元） <3>、

【正确答案】：D

【答案解析】：对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川大地震受灾地区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除，税前准予扣除10000元，应纳个人所得税＝[40000×（1－20％）－10000]×20％×（1－30％）＝3080（元） <4>、

【正确答案】：C

【答案解析】：应代付的个人所得税＝[（35000－2000）×（1－20％）]÷76％×30％－2000＝8421.05（元） 四、阅读理解 1、 <1>、

【正确答案】：C

【答案解析】：该餐厅应补交的营业税、城建税以及教育费附加＝（10×5％＋30×5％）×（1＋7％＋3％）＝2.20（万元）

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<2>、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：在计算企业所得税时，工资按照实发工资扣除，所以李某的工资可以据实扣除；李某的工资在计算个人所得税时，应该作为承包经营所得的一部分；上交的承包费相当于税后利润分配的内容，不能在计算企业所得税时扣除。 <3>、

【正确答案】：D

【答案解析】：该餐厅计算企业所得税时，可以扣除的工资和“三项经费”＝32×（1＋14％＋2％＋2.5％）＝37.92（万元）

<4>、

【正确答案】：A

【答案解析】：实际发生的60％是3×60％＝1.8（万元），业务招待费扣除限额＝（210＋10＋30）×5‰＝1.25（万元），税前准予扣除1.25万元；广告费和业务宣传费扣除限额＝（210＋10＋30）×15％＝37.5（万元），实际发生6＋1.5＝7.5（万元），税前准予扣除7.5万元。该餐厅计算企业所得税时，可以扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费＝1.25＋6＋1.5＝8.75（万元）。 <5>、

【正确答案】：C

【答案解析】：该餐厅应缴纳企业所得税＝（19＋10＋30－2.20＋32＋1＋5.92－37.92＋3＋6＋1.5－8.75＋12÷24×11－12÷60×11）×25％＝15.71（万元）

<6>、

【正确答案】：A

【答案解析】：李某应缴纳个人所得税＝（19＋10＋30－2.20－15.71－10＋0.15×12－0.2×12）×35％－0.675＝10（万元） 2、 <1>、

【正确答案】：B

【答案解析】：罗伯特在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。

2009年3月～12月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税＝[（24000－4800）×20％－375]×10＝34650（元） <2>、

【正确答案】：A

【答案解析】：处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝10×6/20＝3（万元），应纳税额＝（5－3－0.3）×20%＝0.34（万元）＝3400（元）。

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提示：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。 <3>、

【正确答案】：A

【答案解析】：劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入作为一次，据以确定应纳税所得额；设计业务取得3次收入属于罗伯特的“一次性收入”，不属于“连续性收入”。因此，设计业务应纳个人所得税额＝（10000＋15000＋3500）×（1－20％）×30％－2000＝4840（元）

<4>、

【正确答案】：B

【答案解析】：拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000－100000－50000）×20％＝70000（元） <5>、

【正确答案】：D

【答案解析】：单位低价向职工售房，职工因此少支付的价款，按工资薪金项目，适用年终一次性奖金方法计税。应纳个人所得税的计算方法为： 60000÷12＝5000（元），适用税率15％，速算扣除数是125元 应纳个人所得税＝60000×15％－125＝8875（元）

<6>、

【正确答案】：A

【答案解析】：捐赠的扣除限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）

稿酬所得应缴纳税额＝[40000×（1－20%）－9600]×20%×（1－30%）＝3136（元）

第三章 土地增值税

一、单项选择题

1、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（ ）。 A.转让国有土地使用权的企业 B.合作建房后分房自用的企业 C.出租厂房的企业

D.将办公楼用于抵押的企业

2、房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产用于职工福利

B.开发的部分房地产与其他单位交换非货币资产 C.开发的部分房地产用于抵偿债务 D.开发的部分房地产用于办公自用

3、企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；

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向金融机构借入资金利息支出400万元（能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5％；该企业允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。 A.400 B.350 C.650 D.750

4、计算土地增值税时，下列费用不准予从收入总额中扣除的是（ ）。 A.建房贷款超期支付的利息 B.开发小区的供电、供水支出 C.出售旧房过程中的评估费用 D.开发间接费用

5、某外资工业企业2010年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（ ）万元。 A.380.1 B.381

C.389.1 D.470.1

6、某服装生产企业2010年12月转让一幢旧的生产车间，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计25万元。该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需800万元，该生产车间经评估还有4成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A.84.75 B.22.5 C.25.5 D.14.5

7、下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（ ）。

A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.已竣工验收的房地产开发项目70%销售，其余可销售部分自用或出租的

8、房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是（ ）。 A.工商营业执照原件 B.税务登记证原件 C.税务登记证复印件

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D.土地使用权证书

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9、依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（ ）。 A.签订房地产建筑合同之日起30日内 B.自转让房地产合同签订之日起7日内

C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内 D.签订房地产转让合同且收回款项之日起l0日内

10、下列各项中，不需要由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的是（ ）。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格的 B.提供扣除项目金额不实的

C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的 D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

二、多项选择题

1、下列各项中，不征或免征土地增值税的有（ ）。 A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产对外出租的

C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 E.企业与个人之间交换的房地产

2、按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构的责任和义务的有（ ）。 A.向税务机关提供房产买卖合同

B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料 C.对评估结果的真实性、合法性负法律责任

D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估 E.在执业过程中，必须遵守职业道德

3、下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（ ）。 A.出售新房屋及建筑物的 B.出售旧房屋及建筑物的 C.虚报房地产成交价格的 D.以房地产进行投资联营的 E.提供扣除项目金额不实的

4、下列情形中（ ）应采取预征方法征收土地增值税后清算税款的征税办法。 A.开发小区先行转让部分房地产的 B.预售商品房的

C.赊销旧房地产的

D.合作建房分别出售的 E.建造普通标准住宅出售的

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5、下列各项行为中，可以免征土地增值税的有（ ）。 A.企业与企业之间的房地产交换 B.私营企业的房地产评估增值 C.无力偿还借款，以房屋作抵押

D.双方合作建房，建成后分房自用的

E.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

6、下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有（ ）。

A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在受让人机构所在地税务机关申报纳税

C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税

E.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税

7、依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的有（ ）。

A.住宅小区建筑容积率在1.0以上

B.单套建筑面积在150平方米以下，最高不超过180平方米 C.成本利润率不得超过30％ D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下

E.允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％

8、房地产开发企业有下列（ ）情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。 A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

D.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的 E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

9、以下属于土地增值税纳税义务人的有（ ）。 A.外商投资企业 B.国家机关 C.个人

D.国有企业

E.出租办公楼的企业

10、依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普

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通标准住宅标准的有（ ）。

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A.住宅小区建筑容积率在1.0以上

B.单套建筑面积在150平方米以下，最高不超过180平方米 C.成本利润率不得超过30％

D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下

E.允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％

三、计算题

1、某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下： （1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同。

（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用 50万元。

（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

<1>、该房地产开发公司2010年应缴纳印花税（ ）万元。 A.1.38 B.1.50 C.2.18 D.2.30

<2>、该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计（ ）万元。 A.220 B.222.65 C.225 D.230.6

<3>、该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的扣除项目金额为（ ）万元. A.2301 B.2303.65 C.2703 D.2685

<4>、该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税（ ）万元. A.389.1 B.394.5 C.678.54

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D.679.6

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】：A

【答案解析】：转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税 。 【该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：D 【答案解析】：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

【该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核】 3、

【正确答案】：C

【答案解析】：该企业允许扣除的房地产开发费用＝（400－100）＋（1000＋6000）×5％＝ 650（万元）

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】 4、

【正确答案】：A

【答案解析】：对于超过贷款期限的利息部分不得扣除；开发小区的供电、供水支出和开发间接费用作为房地产开发成本扣除。

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：C

【答案解析】：扣除项目金额＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%＋6000×0.5‰＝4703（万元）

增值额＝6000－4703＝1297（万元），增值率＝1297÷4703×100%＝27.58%，适用税率30%

应纳税额＝1297×30%＝389.1（万元）。

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】 6、

【正确答案】：A

【答案解析】：扣除项目＝800×40%＋25＝345（万元）

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增值额＝600－345＝255（万元）

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增值率＝255÷345×100％＝73.91%，适用税率40%，速算扣除系数5％。 应缴纳土地增值税＝255×40％－345×5％＝84.75（万元） 【该题针对“出售旧房应纳土地增值税的计算”知识点进行考核】 7、

【正确答案】：B

【答案解析】：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用； （2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； （4）省税务机关规定的其他情况。

【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】 8、

【正确答案】：D

【答案解析】：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料: （1）房屋产权证、土地使用权证书； （2）土地转让、房产买卖合同；

（3）与转让房地产有关的资料，主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料；

（4）根据税务机关的要求提供房地产评估报告。 【该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核】 9、

【正确答案】：B

【答案解析】：纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。 【该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核】 10、

【正确答案】：C

【答案解析】：取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。 【该题针对“评估价格的规定”知识点进行考核】

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二、多项选择题

1、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。 【该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核】 2、

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：房地产评估机构的责任与义务有：

（1）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；

（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝；

（3）在执业过程中，必须遵守职业道德，坚持独立、客观、公正的原则，对评估结果的真实性、合法性负法律责任。

【该题针对“相关责任与义务”知识点进行考核】 3、

【正确答案】：BCE 【答案解析】：税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的，隐瞒、虚报房地产成交价格的，提供扣除项目金额不实的，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

【该题针对“评估价格的规定”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：AB

【答案解析】：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：1.纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去；2.纳税人以预售方式转让房地产的。 【该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核】 5、

【正确答案】：DE

【答案解析】： 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；企业与企业之间的房地产交换，无力偿还借款，以房屋作抵押，没有免征土地增值税的规定。

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【该题针对“土地增值税的减免优惠”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：ADE

【答案解析】：纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税；纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

【该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核】 7、

【正确答案】：ADE

【答案解析】：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。

【该题针对“普通标准住宅”知识点进行考核】 8、

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：选项D正确表述应为：符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。 【该题针对“核定征收”知识点进行考核】 9、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。出租不动产，未发生所有权转让，不属于土地增值税征收范围。 【该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：ADE

【答案解析】：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。

【该题针对“普通标准住宅”知识点进行考核】

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三、计算题 1、 <1>、

【正确答案】：D

【答案解析】：该房地产开发公司2010年应缴纳印花税＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（万元） <2>、

【正确答案】：A

【答案解析】：该公司计算土地增值税时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计＝4000×5％×（1+7％+3％）＝220（万元）

<3>、

【正确答案】：C

【答案解析】：取得土地使用权所支付的金额＝600+50＝650（万元） 房地产开发成本＝200+100+750+150+60＝1260（万元） 准予扣除房地产开发费用＝（650+1260）×10％＝191（万元）

准予扣除的税金及附加=220（万元），房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。 其他扣除项目金额＝（650+1260）×20％＝382（万元）

扣除项目金额合计＝650+1260+191+220+382＝2703（万元） <4>、

【正确答案】：A

【答案解析】：收入总额＝4000万元 准予扣除项目＝2703（万元）

增值额＝4000-2703＝1297（万元）

增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝1297÷2703×100％＝47.98％，适用税率30％。 应纳土地增值税＝1297×30％＝389.1（万元）

第四章 印花税

一、单项选择题

1、以下不属于印花税的纳税义务人的是（ ）。 A.立合同人 B.代理人 C.立据人 D.领受人

2、根据印花税的有关规定，下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（ ）。 A.产权转移书据中包括专有技术使用权转移的书据 B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C.技术转让合同中包括专利实施许可所书立的合同

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D.财产租赁合同中包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

3、下列合同和凭证应当缴纳印花税的是（ ）。 A.企业将财产赠给政府所书立的书据

B.出版单位与发行单位之间的报刊征订合同 C.无息贷款合同

D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

4、在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额（ ）元贴花。 A.5 B.8

C.10 D.15

5、某企业2010年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期三年；受甲公司委托加工—批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2010年应纳印花税（ ）元。 A.450 B.940

C.1100 D.400

6、某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万 元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税（ ）元。 A.100 B.130 C.150

D.180

7、某公司和银行签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为（ ）元。 A.250 B.300 C.500 D.600

8、某企业与海外公司2009年签订一份金额为500万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2010年修改该合同，将金额增加为721万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为8.28，当月1日美元与人民币的汇率为8.38，则该企业2010年应缴纳的印花税为人民币（ ）元。 A.5489.60 B.5490.90 C.17909.60

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