关于某医院院长的经济责任审计案例0

关于某医院院长的经济责任审计案例

一、案例背景

2008年7月中旬，我们接受委托，对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。在接到委托后，我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组，对该医院进行审计。

二、确定审计方案

在对医院进行审前调查后，我们按照**市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《**市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《**市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件，制定以下审计方案。

（一）业绩审计——医院的事业发展状况

以医院资产、负债、收支真实性审计为基础，反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况，重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。

根据医院的职能定位，通过对重大经济决策实施结果的审查，对重点专项资金使用效益的审计，检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。

（二）政策审计——审计医院执行国家政策情况

关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是

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否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。

审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。

对收费进行审计。审计医院的收费许可证，实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目，收费额是否超过规定标准，在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。

对政府采购执行情况进行审计。 （三）决策审计——重大经济决策情况

主要有重大投资建设决策，所属国有企业的改制，招商引资，重要经济政策的制定，大额资金的运作。现在监督、检查“三重一大”的决策，作为审计主要是“二重一大”。

（四）内控审计

重点审查专项资金管理、财务管理、资产管理、重大经济决策管理、以及对所属单位的财务收支及相关经济活动监管等方面是否制订了完善的内部控制制度，以及这些制度执行的有效性。关注有无因制度缺陷、执行不力，以及对所属单位监管不严而造成的违纪违规、资产流失等问题。

（五）预算管理情况审计

审查预算编制的真实性、科学性和完整性，有无虚列项目、高估预算问题。审查经批准的预算的执行情况，有无截留、挤占、挪用应拨所属单位资金，或向没有经费领拨关系的单位拨款或越级直拨经费等问题；有无改变预算资金用途、有无超预算支出等问题。

（六）专项资金使用审计

专项资金收支的审计。重点审查各项财政专项资金(基金)管理的科学性、分

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配的合法性、使用的合规性及效益性。

对科研经费进行审计。

（七）国有资产保值增值情况、国有资产管理使用情况。

关注国有资产的安全性、完整性以及处置的合规性。审查是否存在因制度不健全、管理不到位、使用不恰当导致国有资产损失、流失和浪费等问题

（八）法纪审计——院长遵守有关廉政规定情况

重点审查院长有无利用职权侵占、侵吞、挪用国有资产等问题；关注在土地出让、重大投资建设项目决策、特殊政策制定、政府补贴或扶持项目、资产处置、大额采购等方面，有无利用职务上的便利为请托人谋取利益，从中获取不正当利益的问题；有无违反规定报销应由其个人负担的费用等问题。

（九）投资审计

主要审查对外投资的安全性、收益性及被投资单位的财务状况、盈利能力等。审查投资决策、审批、合同(章程)签署、资产转让等手续是否规范，是否存在潜亏。

（十）合同管理审计

审计各单位合同管理是否规范；合同是否编号；合同拟订人与审批人的职务是否分离；重要合同是否经过法律顾问审核；合同收入是否全部入账；是否存在不签订合同的情况。

（十一）基本建设审计

在重大投资决策审计的基础上，审计建设项目总投资有无超过批准的概算。是否存在建设项目施工总承包方式不规范，未进行公开招投标，私自将专业工程分包；是否存在建设项目甲供材料及设备的采购未进行询价、比价或公开设备招

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投标，无验收和交付安装手续；是否存在建设项目的实施无施工监理和投资监理对项目实施全过程的控制；是否存在施工单位的进度款、材料设备款的付款依据（合同）、手续不全；是否存在未进行工程审价和竣工财务决算审计；是否存在将日常经费支出挤入基本建设支出的现象。

（十二）风险管理审计

1、通过对银行存款收支的审计，审查医院是否存在将资金进行证券投资、委托理财投资等情况。重点检查投资风险的控制制度是否健全、操作是否规范，投出资金审批是否有授权制度，资金来源是否正常，是否有变相的贷款资金，资金安全和收益变动情况是否有严格的管理控制制度并有效执行，本金的增减和收益返回是否及时入账，是否存在账外资金情况。关注担保抵押事项及风险状况。

2、对其他应收款及预付账款进行账龄分析，呆滞账户余额查询，通过账龄分析、重要款项的查询，确定债权的风险性、坏账损失及潜在坏账的情况，对重大的或非正常原因的资金流向，应查实支付依据，确认资金的安全性，完整性。

3、通过对收入、年度结余、资产负债率等指标的分析，评价医院的发展前景（风险）。

三、审计中发现的问题

（一）业绩真实性方面存在的问题

1、医院将支出提前确认，影响年度支出规模及年度结余

（1）2006年12月底计提2007年元旦奖金4,929,200元，调节了2006年度的支出及结余。

（2）2007年12月底同时计提2008年住房补贴23,532,000元。将2008

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年的住房补贴计入2007年支出，调节了2007年度的支出及结余。

2、奖金及质检费未能据实列支，而是通过预提方式

（1）“其他应付款- 应付其他工资”科目反映各科室收支结余提成及其他各项奖金、津贴和补贴、劳务分成等的计提和发放。2006年、2007年计提数共计比实际发放数多9,715,801元，使2006年和2007年支出多计9,715,801元。

（2）“其他应付款-科室基金-各病房留存”科目反映各科室收支结余提成的10%预留。主要用于支付医疗纠纷赔偿和质检费。2006年和2007年计提数共计比实际发放数多6,980,979元，使2006年和2007年支出多计6,980,979元。

3、 下属实业公司未按规定上交经营利润

根据医院与实业公司所签订的委托租赁、管理合同约定，实业公司应该将房屋出租所得和停车场经营费用所得扣除相关费用后归医院所有，但至2007年底，净利润615余万元未及时上交医院。

（二）执行国家政策方面的问题 1、对外合作行医未取得批准

经审计，医院于2006年1月与**市**区老年医院合作，成立了“康复医学中心**区分中心”，2006年3月与**市**医院合作，成立了“肾脏病—血液净化曲阳中心”，但是，医院未按照《医疗机构管理条例》第九条“单位或者个人设置医疗机构，必须经县级以上地方人民政府卫生行政部门审查批准，并取得设置医疗机构批准书，方可向有关部门办理其他手续”的规定。

2、医院存在自制药剂成本利润率高于国家相关规定的情况，自制药剂成本中还包含无依据计提的福利基金和科研基金

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