税务稽查考试习题集

第一篇税务稽查概述 第一章 税务稽查概述 本章考试要求

一、税务稽查的基本内涵 了解：

1. 税务稽查的概念；税务稽查的分类；税务稽查的地位。

2. 税务稽查的原则，包括合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约原则、客观公正原则。

熟悉：税务稽查的基本内涵，包括主体、依据、对象、客体、内容。 二、税务稽查的职能与任务 了解：

1. 税务稽查的职能，包括惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。 2. 税务稽查职能作用；税务稽查任务。 三、税务稽查法律关系

了解：税务稽查法律关系，包括执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性、税务稽查法律关系保护。

熟悉：税收法律关系的一般内涵，包括税收法律关系的主体、客体、内容（征纳主体的权利和义务）。 本章典型例题解析 一、单项选择题

1.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是（ ）的原则。 第一篇 税务稽查管理 第一章 税务稽查概述 本章考试要求

一、税务稽查的基本内涵 了解：

1．税务稽查的概念；税务稽查的分类；税务稽查的地位。

2．税务稽查的原则，包括合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约原则、客观公正原则。

熟悉：税务稽查的基本内涵，包括主体、依据、对象、客体、内容。 二、税务稽查的职能与任务 了解：

1．税务稽查的职能，包括惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。 2．税务稽查职能作用；税务稽查任务。 三、税务稽查法律关系

了解：税务稽查法律关系，包括执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性、税务稽查法律关系保护。

熟悉：税收法律关系的一般内涵，包括税收法律关系的主体、客体、内容（征纳主体的权利和义务）。 本章典型例题解析 一、单项选择题

1. 我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（ ）的原则。 A. 属地原则 B. 属人原则 C. 属地兼属人的原则 D. 灵活确定的原则 【答案】 C

【解析】 主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。

2. 税务稽查的客体是（ ）。 A．涉税犯罪嫌疑人 B.纳税人

C.扣缴义务人 D.纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。 【答案】D

【解析】税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。具体内容包括三个方面：一是纳税人纳税义务履行情况，即纳税人税款核算及申报缴纳情况；二是扣缴义务履行情况，即扣缴义务人代扣代缴和代收代缴税款情况；三是税法规定的其他义务情况，如税收法律法规规定的接受和配合税务检查等义务。

3. 税务稽查的对象是（ ）。

A.纳税人的经营活动与应税活动 B.扣缴义务人的经营活动与应税活动

C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动 D. 纳税人、扣缴义务人 【答案】D

【解析】税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。其中纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；扣缴义务人是指税法规定的直接负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；其他税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象的涉税事项有关联的其他单位和个人。 4. 税务机关进行税务稽查，在法律上具有（ ）。

A. 独立性 B. 规范性

C. 强制性 D. 同一性 【答案】A

【解析】税务机关作为税务稽查的执法主体，其主体是法定的，对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行独立的检查和处理。税务机关进行税务稽查的独立性表现在两方面，省以下税务局的稽查局在行使法律法规赋予的职权时，其执法行为受法律的保护，任何部门、任何人不得以非法律因素进行干预。另一方面，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，不应被肢解。

5. 税务稽查要以（ ）为依据。

A.口供 B.会计资料

C.财会制度 D.税收法律 【答案】D

【解析】税务稽查具有依据法定的基本要求。税务稽查执法必须依据税收法律法规的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。

6. 专项稽查是指对（ ）纳税人进行的重点稽查。

A. 个别 B. 单一

C. 某类 D. 某个 【答案】C

【解析】按照税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可以分为日常稽查、专项稽查和专案稽查三类。其中，专项稽查是稽查局按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查，因此，是对某类纳税人进行的重点稽查。 7．不属于税务稽查基本任务的是（ ）。

A．依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为 B．保障税收收入 C．维护税收秩序，促进依法纳税 D．税法宣传 【答案】D

【解析】税务稽查的基本任务是依据国家税收法律法规，通过查处税收违法行为，捍卫税收法律尊严、维护税收秩序、引导纳税遵从、保障税收收入。 8．税收法律关系中最实质的东西是（ ）。

A. 权利主体 B. 权利客体 C. 税收法律关系的内容 D. 税收立法权 【答案】 C

【解析】 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和应当承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。 二、多项选择题

1．我国税收法律关系由( )构成。

A．权利主体 B．权利客体

C．征税机关 D．征纳双方的权利和义务 【答案】 ABD

【解析】 本题考核点是目前我国税收法律关系的构成。我国税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都由权利主体、客体和法律关系内容三方面内容构成。法律关系内容是指征纳双方的权利和义务。征税机关是代表国家征税的机构，不属于税收法律关系的构成，应选A、B、D。 2．税务稽查的依据包括（ ）。

A. 税收法律、法规、规章 B. 财务会计制度 C. 刑事法律制度 D. 经济法律 【答案】AB

【解析】税务稽查的依据是国家的税收法律、法规、规章和国家统一的会计制度。 3．下列不属于税务稽查原则的是（ ）。 A. 独立性 B. 规范性

C. 强制性 D. 同一性 【答案】BCD

【解析】税务稽查原则是指税务稽查执法应遵循的准则主要包括合法原则、依法独立原则、分工制约原则和客观公正原则。 4. 以下属于税务稽查职能的是（ ）。

A. 收入职能 B. 监控职能

C. 管理职能 D. 公正职能 【答案】AB

【解析】税务稽查职能是指税务稽查执法活动所固有的功能。一般而言，税务稽查的职能主要包括惩戒职能、监控职能、收入职能和教育职能。 5. 税务稽查法律关系的特殊性主要表现在（ ）几个方面 。 A. 组织机构的特殊性 B. 执法主体的特殊性 C. 稽查法律关系保护 D. 稽查工作模式 【答案】BC

【解析】税务稽查法律关系作为税收法律关系的组成部分，主要体现着稽查局和纳税人、扣缴义务人之间的权利义务关系，因此，它除具备税收法律关系的各项基本特征外，其特殊性主要表现在执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性和税务稽查法律关系保护三个方面。

6．税务稽查的合法原则是依法治国方略在税务稽查执法中的具体体现，它要求稽查执法必须以税收法律法规为准绳，做到（ ）。 A.客观公正 B.权限合法 C.程序合法 D.相互制约 【答案】 BC

【解析】合法、客观公正、依法独立、分工配合和相互制约都是属于广义的税务稽查原则，其中，合法原则又包括主体合法、权限合法、程序合法和依据合法四个方面。 三、判断改错题

1. 税务稽查，是指税务机关、海关以及财政机关的农税部门依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。（ ） 【答案】 错

【解析】税务稽查具有主体法定性的基本特征，税务稽查的执法主体只能是税务机关。 2.通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告诉人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩戒职能（） 【答案】 错

【解析】该项职能司于教育职能。惩戒职能是指稽查局在查处税收违法行为过程中，通过依法给予稽查对象行政处罚及其他制裁，起到惩罚与戒勉税收违法行为的作用。 3. 税务机关组织力量对王某举报的B公司偷漏税情况进行的稽查为专项稽查。（）

【解析】按照法律所调整的对象不同分类是税收法律和其他相关法律。按照法律内容的不同进行分类为实体法和程序法。按照法律适用范围的不同分为一般法和特别法。按照具体法在法律体系中的法律地们不同分类为通则法和单行法。

3.部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由（ ）裁决。 A.国务院 B.全国人大 C.全国人大党委会 D.最高人民法院 【答案】 A

【解析】部门规章与地方政府规章的制定主体分别是国务院各部门和具有立法权的地方人民政府，它他的共同的上级机关是国务院。所以立法决定了国务院的裁决制度。 4.《税收征管法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。在法律适用时应当适用该规定而不是复议法的规定，这是（ ）原则。 A.上位法优于下位法原则 B.法律不溯及既往原则 C.新法优于旧法原则。 D.特别法优于一般法原则 【答案】 D

【解析】不同位阶税法发生冲突时，位阶高的法的效力高于位价低的法，而征管法与复议法都是人大常委会制定的，属于位阶相同的法律。一部新法实施后，对新法律实施前人们的行为不得适用新法，而应沿用旧法，这是法律不溯及既往原则。新法，旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，这是新法优于旧法的原则。而征管法关于复议前臵条件的规定，与复议法的没有条件是冲突的，应当遵循征管法是特别法，而复议法是一般法，应当适用的规则是特别法优于一般法。

5.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可要求纳税人，扣缴义务人补缴人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 A.3 B.5 C.10 D.7 【答案】 B

【解析】税务机关的责任是指税务机关适用税以及法规不当或者执法行为违法。所谓使用税收法律法规不当，是指税务机关在应用税收法律法规时，对应该用此项规定的

却应用了彼项规定，导致纳税人少缴税款；所谓执法行为违法是指税务机关在执法程序、执法权限和执法主体上发生了错误。由于属于税务机关的责任，非纳税人，扣缴义务人的责任造成的，所以追溯期是三年，并不加收滞纳金。

6.违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）年内未发现的，不再给予行政处罚。

A.3 B.5 C.10 D.7 【答案】 B

【解析】处罚法规定了一般的处罚时效是2年，而征管法规定了5年的时效，根据特别法优于一般法的规则，税务处罚的时效是5年。但是在具体执法中应当注意违法行为有连续或继续状态的，自行为终了之日起计算。

7.税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构是指（）以下税务局的稽查局。

A.省 B.市 C.区 D.县 【答案】 A

【解析】征管法实施细则解释稽查局的执法主体时设定了省级以下的标准，所以总局的稽查局不具有执法主体资格。

8.《国家赔偿法》将赔偿的损害范围限于对财产权和人身权中的生命健康权、（）的损害。

A精神损害 B.人身自由权 C.个人财产损失 D.肖像权 【答案】 B

【解析】依据《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿对侵犯人身权的赔偿包括：

① 税务机关及基工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以基他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的。

② 税务机关及基工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的。

③ 造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为。 9.税收行政法律责任是指税收主体违反税收法律规范，尚不构成犯罪的，由税务机关或其他机关依法给予的（）评价。

A.肯定性 B.客观性 C.主观性 D.否定性 【答案】 B

【解析】税收法律责任是指税收主体因违反税法规定的义务，而由专门的国家机关依法追究或由基主动承担的否定性的法律后果。税收主体实施了税收违法行为都必须承

担相应的法律责任，否则税法义务就得不到履行。税收法律责任主要包括税收行政法律责任和税收刑事法律责任。

10.经审理确认当事人有（）情况时，应予税务行政处罚。 A.违法行辚轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 B.不满十四周岁有违法行为的

C.精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时，有违法行为的 D.当事人的税收违法行为超过3年的未超过5年。 【答案】 D

【解析】违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的属于免责情形。而没达到十四周岁和精神病人属于不具备责任主体的能力和年龄，因此不予处罚。而处罚的时效中，税务行政处罚是五年而不是两年的时效，所以应当给予处罚。

11.赔偿请求人单独提起行政赔偿诉讼，可在向赔偿义务机关递交申请后的2个月届满之日起（）提出。

A.15日内 B.3个月内 C.2个月内 D.1个月内 【答案】 B

【解析】赔偿请求人单独提起税收行政赔偿诉讼的，须以税务机关（赔偿义务机关）先行处理为前提。赔偿义务机关应在税收到赔偿申请之日起2月以内完成对赔偿申请的审理，并依法决定是否予以赔偿。赔偿请求人对赔偿数额有异议或者税务机关逾期不赔偿，赔偿请求人有权自期限届满之日起3个月内向人民法院提起行政赔偿诉讼。赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。而赔偿请求人单独提起行政赔偿诉讼，可在向赔偿义务机关递交赔偿申请后的两个月届满之日起3个月内提出。

12.我国法律规定的保证期间，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起（ ）。 A.15日 B.30日 C.60日 D.3个月 【答案】 C

【解析】纳税保证的时限分为保证期间和履行责任的期限。保证期间是指税务机关有权要求纳税人承担保证责任的时间。我国法律规定，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。

13.税务机关应当在收到当事人听证要求后（）内举行听证。 A.3日内 B.7日内 C.10日内 D.15日内 【答案】 D

【解析】税务机关应当在举行听证前7日内送达听证通知书，举行听证的时间是当事人提出申请的15日内。

14.对（ ）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者送司法机关依法追究刑事责任。 A.偷税数额占应纳额的10%以上 B.被税务机关给予二次行政处罚又违法 C.偷税数额在10，000元以上

D.偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上 【答案】 D

【解析】纳税人进行偷税活动，符合《刑法》规定的下列情形之一的应予移送：一是偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的；二是虽未达到上述数额标准，但因偷税受过二次以上行政处罚，又偷税的。

15税务机关滥用职权或者违法采取收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指：（ ）

A. 纳税人自己不慎造成的损失

B. 是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失

C. 因自然灾害或其他不可抗力造成的损失

D. 是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受的直接损失

【答案】 D

【解析】A.C属于赔偿的免责情形，所以不予赔偿。而国家赔偿只赔偿直接损失，不赔偿简直损失，因此正确答案是D。

16.税务行政处罚的听证，由组织税务行政处罚听证的税务机关负责人指定的（ ）主持。

A.本案调查机构的人员 B.非本案调查机构的人员 C.本案调查人员 D.本案调机构负责人 【答案】 B

【解析】为了体现听证的公正性，保证体征切实保护当事人的合法权益，贯彻决定于调查分离的原则，所以听证主持人不能是本案的调查人员或利害关系人，应当是非本案调查机构人员主持。

17.适用听证程序，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（ ）日内向税务机关书面提出。

A.3日 B.5日 C.7日 D.15日 【答案】 A

【解析】听证涉及的期间很多。提出申请的期间是3日，送达听证通知的期间是7日，举行听证的期间是15日。

18.根据《行政处罚》第四十条和《民事诉讼》箭在弦上八十四条的规定，行政处罚决定的公告送达期间应为（ ）日。 A.30 B.60 C.90 D.180 【答案】 B

【解析】征管法实施细则规定税务公告送达的期间是30日。而行政处罚和民事诉讼法者规定公告送达的期间是60日。对于该法律冲突应当遵循未法优于下违法的规则。因此是60日。

19.当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的，税务机关（ ）。 A.只能申请人民法院强制执行

B.可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C.可依法采取税收保全措施 D.应移送公安机关处理 【答案】 B

【解析】根据征管法第88条第三款的规定税务机关可以自己强制执行，也可以申请法院强制执行税务罚款决定。

20.税务行政诉讼中，对于具体行政行为合法性由（ ）承担举证责任。 A.被告 B.原告 C.第三人 D.代理人 【答案】 A

【解析】我国法律规定，税务机关对自己作出的具体行政行为承担举证责任，且在诉讼过程中，不得自行向原告和证人收集证据。 二、多项选择题

1.下列属于法律适用的原则有（）

A.上位法优于下位法原则 B.新法优于旧法原则 C.特别法优于一般法原则 D.法律原则由于具体条文 【答案】 ABC

【解析】为确保税务稽查作出的具体行政行为合法有效，在实施税务稽查时，运用相关法律应遵循以下原则：上位法优于下位法原则、新法优于旧法原则、特别法优于一般法原则。法律不溯及即告的原则。 2.下列属于稽查局专司的案件（ ）

A偷税 B.逃避追缴欠税 C. 骗税 D.避税

还共计31日，超过了法定期限，经设区的市、自治州以上税务局避长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

2008年6月某市税务稽查局对A商贸有限公司（以下简称A公司）从2006年至2008年5月纳税情况依法进行税务检查时，查出公司偷税500万元，同时发现纳税人有逃避税义务行为，并有大量转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产，并且不能提供纳税担保，市局稽查局局长按照《税收征管法》第38条规定批准对A公司采取税收保全措施。截至查封、扣押日已产生税款滞纳金90万元。

经多方查找到A公司有以下财产并执行以下保全措施，同时遇到以下问题：1）在某银行发现该公司隐匿的银行存款200万元，稽查局按照征管法规定的依法冻结存款200万元，但该银行在接到税务机关的书面通知后帮助A公司转移存款100万元且无法追回，实际冻结存款100万元。2）查封该公司在市区拥有大型仓库一座，账面价值50万元，经该市专业房产评估机构现值为150万元。但该公司已将该仓库的房产证等进行转移，并已联系好购买方。3）扣押黄金首饰15千克，市场价每千克22万元，中国人民银行黄金收购价为每千克20万元。4）扣押电视机200台，市场价为每台0.5万元。

在执行税收费保全措施时发生以下费用：1）房产评估费2万元。2）查封、扣押、保管等费用8万元。

1.计算已对A公司已采取税收保全措施的冻结银行存款、商品、货物和商品和其他财产的价值？

【答案】已采取税收保全措施的财产价值为650万元

【解析】实际冻结存款100万元，电视机等商品、货物，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算共计100万元，金银首饰等贵重物品按照国家专营机构公布的收购价格每千克20万元计算，共计300万元。仓库等不动产按照当地财产评估机构评估计算150万元。

2.按照税收征管法规定可以采取税收保全措施冻结银行存款、商品货物和商品和共他财产的价值？

【答案】根据规定应采取税收保全措施的财产价值为600万元。

【解析】税务机关确定应扣押、查封商品、货物或者其他财产的价值时，除税款外500万元，还应包括滞纳金90万元和扣押、查封、保管拍卖、变卖所发生的费用10万元。

3.稽查局不经过限期缴纳税款的程序，是否可以直按采取税收保全措施？并说明理由。

【答案】 可以直接采取税收保全措施，因为稽查局是针A公司对以前纳税期纳税情况进行税务检查时发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有时显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，并且不能提供纳税担保。 【解析】征管法55条：对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税务收保全措施或者强制执行措施。征管法第38条规定：如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，可采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 4.该稽查局在采取税收保全措施时是否存在错误？如有请说时？ 【答案】1.市局稽查局长不属于批准税收保全措施的县以上局长。

2.采取税收保全措施冻结银行存款、商品、货物和其他的价值超过应纳税款和滞纳金及其他合理费用。

3.对以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时采取税收保全措施适用法律错误，应该采用《税收征管法》第55条，而不是38条。

【解析】根据《国家税务总局关于稽查局有关执法权限的批复》（国税函?2003?561号）的规定：《税收征管法》及其实施细则中规定应当经县以上税务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所属的稽查局局长无权批准。

5.对银行在接到税务机关的书面通知后帮助A公司转移存款100万元且无法追回的行为，稽查局应如何处理？

【答案】 由市稽查局对纳税人的开户银行处十万以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1千元以上1万元以下的罚款。

【解析】纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，进行处罚。

6.针对A公司已将查封仓库的房产证等进行转移，并已联系好购买方，稽查人员应将采取什么应对措施？

【答案】税务稽查局在采取税收保全措施期间，发现当事人存在转让不动产等情形的，报稽查局局长批准、签发《协助执行通知书》（一），送达房地产管理单位，请有关单位在税务机关对当事人查封、扣押期间不再办理已被查封、扣押的动产或不动产的过户手续。

【解析】实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

（三）2008年11月1日某国税稽查局接到要求协查国家税务总局稽查局组织督办的案件中涉及本辖区企业接受已虚开的增值税专用发票的协查函。

1.按照《增值税抵扣凭证协查管理办法》规定，受托方一般应在收到协查函后30日内回函，而些协查要求回函期限为11月15日，问该稽查局应在几有回函？ 【答案】 11月15日前

【解析】国家税务总局稽查局组织查办或督办的案件，或有特殊要求的其他重大案件协查，回函期限以《协查要求》为准。

2.该局在协查实施前的从那几方面进行准备工作？ 【答案】 1.落实协查任务，制定两人以上的协查人员； 2.学习虚开增值税专用发票的查处的相关税收法律法规等；

3.搜集、整理协查对象的相关征管资料，如需要取得涉案对象的税务登记、注销、纳税申报、出口退税等征管资料和证明材料的，应向其主管税务局提出要求并在5个工作日内回复。 4.分析协查要求； 5.拟定实施方案

【解析】与税务稽查实施前的准备阶段的主要工作近似。 3.拟定协查实施方案的主要内容？

【答案】 1.查明当地是否有协查函中要求检查的受票单位以及受票单位的基本情况。2.涉案发票的票面内容情况。受票单位取得的发票联、抵扣联内容与开票企业的存根联、记账联内容是否一致，发票联次间内容不符的原因。3.发票应的物流、票流、资金流：

（1） 物流方面：要确定是否有真实的货物交易，货物产地或发货地是否是

案发地。

（2） 票流方面：查清发票的来源、取得的方式及途径。

（3） 资金流方面：查清结算方式、资金流向，调查付款与受票、付款与购

货、付款与运输业务之间的对应关系，对资金回流的情况深究原委。

4.对询问受票单位购买货物、取得发票、货款支付、运费支付的过程情况要制作相关人员的询问笔录（包括企业的法定代表人、经营的负责人、供销人员、财会人员、运输人员、仓库保管员）。 5.受票单位再开具发票的内容。

6.询问受票单位生产领用、销售货物，开具发票，货款回收的过程情况要制作相关人员的谈话笔录。

7.票，货，运，款是否相符。

4.由于案情复杂，在11月15日前无法完成全部协查任务，该局按照《增值税抵扣凭证协查管理办法》规定应如何处理？

【答案】 应到期5日前即（11月10日前），在协查系统内填写《协查延期申请》级上报至国家税务总局稽查局。经国家税务总局稽查局审批同意后，要核准的期限完成协查工作并回复协查函。

5.该局在11月15日前完成了协查任务的70%，其余30%也在国家税务总局稽查局同意延期的期限内完成，按照《增值税抵扣凭证协查管理办法》规定协查系统考核该局的按期回复率为多少？ 【答案】100%

【解析】经臵之脑后税务总局稽查局同意延期的，按延长后的期限进行考核。

第五章 税务稽查审理

本章考试要求

熟悉：税务稽查审理流程图。 一、稽查审理的实施 了解：

1. 审理受理，包括条件审核、案卷审核、受理手续、人员确定。 2. 审理程序。 熟悉： 1. 审理范围

2. 证据审理的基本方法，包括逐证审查，比较印证，综合分析。 3. 审理期限 掌握：

1. 审理内容，包括稽查对象主体是否准确，稽查执法程序是否合法（程序的合法性、手续的完整性、程序的时效性），事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确，适用法律是否适当，资料是否齐全，文书是否规范，处理意见是否得当。

2. 各类证据的审理，包括：1.书证的审理（审查书证的产生过程、审查书证的内容、审查书证的获取过程，审查书证与其他证据间的关系）；2.物证的审理（审查物证的合法性，审查物证的真实性，审查物证的关联性）；3.视听

资料的审理（审查视听资料形成的背景，审查视听资料的搜集过程，审查视听资料的内容）；4.现场检查记录的审理（审查记录的内容是否完整，审查记录的内容是否真实，审查记录的内容是否准确，审查记录是否符合法律要求，联系其他证据综合考察对比分析）；5.鉴定结论的审理（审查鉴定人的鉴定资格，审查鉴定结论所依据的材料是否充分和真实可靠，审查鉴定结论是否科学充分和论据与结论是否矛盾）；6.证人证言的审理（审查证人与当事人之间的关系，审查证言的内容和来源，审查证人证言的证明力）；7.当事人陈述申辩材料的审理（审查动机与目的，审查陈述申辩内容，审查与其他证据有关系）。

二、税务行政处罚听证 了解：税务行政处罚听证程序。 熟悉：

1. 税务行政处罚告知及送达

2. 税务行政处罚听证，包括听证通知，听证主持人，听证会参加人，听证公告，听证笔录，听证终结，听证费用。

掌握：

1. 税务行政处罚听证的条件。 2. 举行听证时应注意的问题。 三、审理终结 熟悉：

1. 案件的处理，包括处理与处罚分离，案件处理的原则，案件处理的程序（应予税务行政处罚的处理程序，不予税务行政处罚的涉税案件处理程序，查无问题案件的处理程序）。 2. 涉嫌犯罪案件的处理 3. 移交税务稽查执行 掌握：审理结论，包括：

1. 同意《税务稽查报告》，审理报告的内容（案件审理基本情况，稽查实施部门认定的涉案事实，审理结论，处理意见，审理人员亲笔签名及制作时间，局长批示）； 2. 不同意《税务稽查报告》（不同意《税务稽查报告》的认定，不同意《税务稽查报告》的审理结论，不同意《税务稽查报告》的处理）。 四、档案管理

了解：档案管理的作用，档案的特点，档案的分类，案卷的立卷，案卷的归档，档案的保管，档案的应用。

本章典型例题解析 一、单项选择题

1.对调查已查结，稽查人员未制作《税务稽查报告》直接提交审理的案件，审理部门应如何处理（）。

A.不予受理 B.退回稽查实施部门补办立案手续

C.退回稽查实施部门重新稽查 D.退回稽查实施部门补充稽查 【答案】 A

【解析】审理部门对有下列情况之一的均不予受理，调查尚未查结，稽查人员未制作税务稽查报告，涉税事项尚未有结论等案件。 2.税务稽查审理过程结束的标志是（）。 A.制作审理报告 B.税务行政处罚告知 C.制作税务局决定文书 D.移送税务稽查执行 【答案】 D

【解析】税务稽查审理过程始于稽查审理受理，终于移送税务稽查执行。

3.将涉税案件中证明同一事实情况的不同证据，加以比较对照，相互证实，协调一致的证据审理方法是（） A.比较印证 B.综合分析 C.逐证审查 D.证证核对 【答案】 B

【解析】比较印证仅对同类的证据或证明同一事实情况的证据进行审查，而未对整个案件的不同类证据组之间有无矛盾，证明方向是否一致，能否得出独一无二的结论进行审查。

4.审理时查看在复制的书证上有无注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。这是审查书证（）。 A.产生过程 B.内容过程

C.获取过程 D.与其它证据的关系 【答案】 C

5.审理部门1月10日开始审理，因事实不清1月12日退回稽查部门补证后与1月18日再次提交审理，审理部门于1月20日做出审理报告，报局长批准后于1月23日将税务决定文书移交稽查执行环节，问本次审理是在（）日内完成的。 A.22 B.7 C.4 D.5 【答案】 B

【解析】审理应当在10日内完毕，下列时间不计算在内：（1）稽查人员增补证据资料的时间；（2）因政策问题书面请示上级的时间；（3）重大疑难案件报请上级税务机关审理定案的时间。

6.在缺乏完整的书证，物证，当事人又拒不合作的情形下，（）能够帮助税务机关查清案件的事实真相。

A.鉴定结论 B.证人证言 C.视听资料 D.现场检查笔录 【答案】 B

【解析】证人对稽查对象的情况比较熟悉，反映问题的证言一般可作为佐证证据。 7.通过听证，调查人员认定的税收违法事实可能存在的错误，应如何处理。（） A.撤销或部分撤销调查人员认定的税收违法事实。 B.由调查人员实施补充稽查或重新稽查 C.维持调查人员认定的税收违法事实和处理意见 D.调整并减轻税务行政处罚 【答案】 B

【解析】A为当事人的陈述申辩意见有正当理由且有相关确凿的证据支持，不存大或部分不存在调查人员认定的税收违法事实的。C为当事人的陈述申辩意见无正当理由或无相关证据支技的，D为当事人有正当理由且有相关确凿的证据支持，有依法减轻税务行政处罚情节的。

8.一般情况下，审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存在意见分歧的案件，须报经（）审定。

A.稽查局长 B.主管税务局案件审理委员会 C.稽查局集体 D.稽查局内设的审理部门 【答案】 ACD

【解析】根据案件的情况分为三个层次：1.对一般性案件由审理部门指定专人进行审理，报稽查局长审定。2.对涉案税额达到一定标准的案件以及审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存大意见分歧的案件，由审理部门提请稽查局集体审定。3.对重大案件以及稽查局难以确定的疑难案件由稽查局提请主管税务局案件审理委员会审定。

9.下列属于稽查案件处理的原则有（） A.处理必须重证据，得事实，不轻信口供

B.确认当事人有税收违法行为的，应依法给予税务处理和税务行政处罚 C.对违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的不予税务行政处罚

D.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚 【答案】 ABCD

10.根据《涉税案件移送管理办法》的规定，下列案件应当移送（）。 A.偷税额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的

B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件。

C.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在1万元以上的案件 D.非法出售普通发票25份以上的案件。 【答案】 ABC

【解析】非法出售增值税专用发票25份以上的案件才移送 三、判断并改错题

1.审理人员在审理案件时不需要申请回避。（） 【答案】 错

【解析】审理人员认为自已与本案有利害关系或近新属关系的，应申请回避。 2.稽查实施部门对审理部门退回补证的案件，补证后不需作出补充稽查报告的。（） 【答案】 错

【解析】稽查实施部门未作出被充稽查报告的，审理部门不予受理。

3.由于其它相关证据已灭失，凭借财务会计一人的询问笔录就可确定纳税人存在偷税行为。（） 【答案】 错

【解析】孤立的证据或者仅达到概括性确认的证据，是不应据以定案的。 4.同视听资料发生矛盾的其他证据就是虚假的或者不准确的。（） 【答案】 错

【解析】存在着利用技术篡改，伪造其内容的可能性，因而要具体查明产生这些矛盾的原因。

5.在作出税务行政处罚之前，对未达到听证标准的案件当事人不必履行事先告知义务。（） 【答案】 错

【解析】稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达《税务行政处罚事项告知书。告知当事人拟作出税务行政处罚决定的有关事项，当事人可依法进行陈述，申辩。

6.听证的费用由组织听证的税务机关承担。： 【答案】 对

【解析】《行政处罚法》第四十二条规定，当事人不承担行政机关组织听证的费用。 7.举行听证会时，旁听群众可以发表意见（） 【答案】 错

【解析】必须经听证主持人许可，旁听群众可以发表意见。

8.在税务处理决定书上可同时对税收违法行为作出补税、加收滞纳金、罚款等处理决定。（） 【答案】 错

【解析】依据税务行政处理与税务行政处罚分离的制度，罚款只能通过《税务行政处罚决定书》做出。

9.听证程序不是所有税务行政处罚的必经程序。（） 【答案】 对

【解析】对未到达听证条件的处罚案件不须通过听证程序。

10.当事人要求举行听证但其陈述申辩意见无正当理由或无相关证据支持的，税务机关可加重对其的处罚。（） 【答案】 错

【解析】不得因当事人要求举行听证而加重对其的处罚。

11.税务机关立案查处的各类税务违法案件都必须经过稽查审理环节。（） 【答案】 对

12.听证过程中，主持人认为调查人员提供的证据有疑问无法辨明事实，可能影响税务行政处罚正确、公正的，应当宣布听证终止。（） 【答案】 错

【解析】应当宣布听证中止，并指示本案调查人员对证据作补充调查再行听证。 13.案件的查处具有明确的稽查对象，因而要按照稽查人员立卷。（） 【答案】 错

【解析】按照稽查对象立卷。

14.上级交办资料的原件、交办单存根属于稽查立卷范围。（） 【答案】 错

【解析】应立卷存档案件1.税务稽查执行完毕的案件。2.经批准终止或中止稽查的案件。3.移送公安机关立案侦查，稽查局不再处理的案件。4.已处理完毕的专项检查行动。5.上级交办、转办等资料的原件、交办单存根。6.其他。

15.对偷税1万元以下且税务机关在3年内未发现的不予税务行政处罚。（） 【答案】 错

【解析】征管法第68条，违反税收法律法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

16.同意《税务稽查结论》的，审理部门应当根据批准后《税务稽查报告》的结论分别情况制作《税务处理决定书》或者《税务稽查结论》。（） 【答案】 错

【解析】根据批准后的《税务稽查审理报告》的审理结论作出。 17.对偷税1万元的案件，其案卷保管期限定为15年。（） 【答案】 错

【解析】凡定性为偷、逃、骗、抗税伪造、倒卖、虚开发票、私印、伪造发票监制章、发票仿伪专用品等并进行了行政处罚的案件，以及举报类资料，其案卷保管期限为永久。

18.纳税人认为稽查人员填写的询问笔录有错误，检查人员按当当事人意见改动后，但未经当事人签押的询问笔录也可以作为定案依据的证据。（） 【答案】 错

【解析】证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。

19.审理人员在制作同意《税务稽查报告》的《税务稽查审理报告》时，应统一用规范的“同意”作为审理依结论。（） 【答案】 错

【解析】审理人员在制作审理报告时，切忌只简单地写“同意”或“不同意”，应按照审理工作的要求，表时审理人员具体的审理意见及建议等。审理报告的内容主要包括：1.案件审理基本情况。2.稽查实施部门认定的涉案事实。3.审理结论。4.处理意见。5.审理人员亲笔签名及审理报告的制作时间。6.局长批示 20.对当事人的同一个违法行为，不能给予两次以上的行政处罚。（） 【答案】 错

【解析】将“不能给予两次以的行政处罚”改为不能给两次以上罚款的行政处罚“ 四、案例分析题

（一）某市国税局稽查局经局审理委员会审理同意后，于1月10日作出对王某的《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人拟对其作出税务行政处罚2千元的有关事项，A公司与1月13日收到此告知书并填写送达回证，在回证上填写了不申请税务行政处罚听证（以下简称听证）的意见，上述日期均不考虑假日。 1.A公司最晚在何日可提出听证？是否能通过电话申请听证？ 【答案】 1月16日，不能。

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