计算题(2) - 图文

1、资料：某上市公司2013年资产负债表如下

资产负债表 单位：万元

资产 期初 期末 负债及股东权益 期初 期末 货币资金 40 000 50 000 短期借款 37 600 55 000 短期投资 28 000 20 000 应付账款 13 600 15 500 应收款项 15 500 25 000 应交款项 7 400 9 530 存货 97 000 85 000 其他流动负债 4 487 3 300 其他流动资产 37 910 48 510 流动负债小计 63 087 83 330 流动资产合计 218 410 228 510 长期借款 38 400 42 000 长期投资 42 200 51 000 应付债券 181 000 181 000 固定资产 631 000 658 500 非流动负债小计 219 400 223 000 无形资产 91 000 94 000 负债合计 282 487 306 330 非流动资产合计 764 200 803 500 股本 500 000 500 000 资本公积 107 000 102 640 盈余公积 82 423 85 320 未分配利润 10 700 37 720 股东权益合计 700 123 725 680 总计 982 610 1 032 010 总计 982 610 1 032 010

要求：（1）编制资产负债表水平分析表；

（2）对该公司资产负债表的变动情况做出分析评价。

资产负债表变动情况分析表 金额单位：万元 资产 变动额 变动率对总资负债及股东权变动额 变动率对总权（％） 产影响益 （％） 益影响（％） （％） 货币资金 10000 25.00 1.02 短期借款 17400 46.28 1.77 短期投资 －8000 －28.57 －0.80 应付账款 1900 13.97 0.19 应收款项 9500 61.29 0.97 应交款项 2130 28.78 0.22 存货 －－12.37 －1.22 其他流动负－1187 －－0.12 12000 债 26.45 其他流动资10600 27.96 1.08 流动负债小计 20243 32.09 2.06 产 流动资产合计 10100 4.62 1.03 长期借款 3600 9.38 0.37 长期投资 8800 20.85 0.90 应付债券 0 0.00 0.00 固定资产净27500 4.36 2.80 非流动负债小3600 1.64 0.37 值 计 无形资产 3000 3.30 0.30 负债合计 23843 8.44 2.43 非流动资产合计 39300 5.14 4.00 股本 0 0.00 0.00 资本公积 －4360 －4.07 －0.44 盈余公积 2897 3.51 0.29 未分配利润 27020 252.52 2.75 股东权益合计 25557 3.65 2.60 总计 49400 5.03 5.03 总计 49400 5.03 5.03 第 1 页 共 7 页

（1）本期总资产增加了49400万元，增长幅度为5.03％，流动资产增加10100万元，增长幅度4.62％，说明企业流动性有所提高，特别是货币资金大幅增加，会增强偿债能力，但存货大幅度减少应引起重视。非流动资产增加39300万元，增长幅度5.14％。其中，主要是固定资产增加引起的，其增加额为27500万元，增长幅度4.36％，对总资产影响2.8％，表明企业生产能力有所增加。

（2）从权益方面看，最主要的是企业本期生产经营卓有成效，留存收益增加29917万元，使权益总额增长3.04％；流动负债增加20243万元，对权益总额的影响为2.06％，主要是短期借款增加引起的。

2、根据下表资料： 项目 上年 本年 产品销售收入 31420 产品销售成本 21994 流动资产合计 13250 13846 其中：存货 6312 6148 应收账款 3548 3216 要求：（1）计算流动资产周转速度指标。 （2）计算存货周转速度指标。

（3）计算应收账款周转速度指标。

2.（1）流动资产周转率=31420/（13250+13846）÷2=2.32（次） 流动资产周转期=360/2.32=155.23（天）

（2）存货周转率=21994/（6312+6248）÷2=3.53（次） 存货周转期=360/3.53=101.97（天） （3）应收账款周转率=31420/（3548+3216）÷2=9.29（次） 应收账款周转期=360/9.29=38.75（天）

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3、某公司年末资产负债表简略形式如下：

资产负债表 单位：元 资产期末数 权益 期末数 货币资金 25 000 应付账款 应收账款净额 应交税金 25 000 存货 长期负债 固定资产净值 294 000 实收资本 300 000 未分配利润 总计 432 000 总计 已知：（1）期末流动比率=1.5 （2）期末资产负债率=50% （3）本期存货周转次数=4.5次 （4）本期销售成本=315000元 （5）期末存货=期初存货=60000元

要求：根据上述资料,计算并填列资产负债表中的空项（须列出计算过程）

3150003.（1）存货周转次数==4.5

存货则：期初存货=期末存货=

315000=70 000 4.5（2）应收账款净额=432 000-294 000-70 000-25 000=43 000 （3）流动比率=则：流动负债=

流动资产432000?294000==1.5

流动负债流动负债138000?92000 1.5则：应付账款=92 000-25 000=67 000 （4）资产负债率=50%

则：负债总额=432000×50%=216 000

则：长期负债=216 000-92 000=124 000 （5）未分配利润=216 000-300 000=-84 000

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4、某企业有关资料如下

相关财务指标 单位：万元

项 目 平均总资产 平均净资产 营业收入 净利润 2012年 46 780 25 729 37 424 3 473 2013年 49 120 25 051 40 278 3 557 要求：（1）分别计算该企业2012年和2013年的净资产收益率、销售净利率、总资产周转率、业主权益乘数；

（2）按杜邦财务分析体系对净资产收益率变动原因进行分析 4、

财务指标计算表 项 目 净资产收益率 销售净利率 总资产周转率 业主权益乘数 2011年 2012年 3473/25729×100％＝13.5％ 3557/25051×100％＝14.2％ 3743/37424×100％＝9.28％ 3557/40278×100％＝8.83％ 37424/46780＝0.8 46780/25729＝1.8182 40278/49120＝0.82 49120/25051＝1.9608 （计算表中每个指标1分，8×1＝8分） 因素分析：

分析对象：14.2％－13.5％＝0.7％

销售净利率变动的影响 （8.83％－9.28％）×0.8×1.82＝－0.66％ 总资产周转率变动的影响 8.83％×（0.82－0.8）×1.82＝0.32％ 业主权益乘数变动的影响 8.83％×0.82×（1.96－1.82）＝1.03％ 检验： －0.66％＋0.32％＋1.03％＝0.69％ （和分析对象的差异系小数点取舍所致）

分析：企业本期净资产收益率比上期上升了0.7%，其中是总资产周转率和权益乘数变动使其分别上升了0.32%和1.03%，而销售净利率变动使其下降了0.66%，可见企业的主要问题在于企业商品经营获利能力下降，企业应注意产品营销和成本费用控制，提高销售净利率。

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1、某上市公司2012年度、2013年度有关资料见下表

数据资料表 金额单位：万元

项目 2012年 2013年 净利润 200 000 250 000 优先股股息 25 000 25 000 普通股股利 150 000 200 000 普通股股利实发数 120 000 180 000 普通股权益平均额 1 600 000 1 800 000 发行在外的普通股平均数（股） 800 000 1 000 000 每股市价 4 4.5 要求：（1）根据所给资料计算该公司2013年度的每股收益、普通股权益报酬率、股利发放率、市盈率指标；（2）用差额分析法对普通股权益报酬率进行变动原因分析。 1、（1）指标计算：

每股收益＝（250000－25000）/1000000＝0.225

普通股权益报酬率＝（250000－25000）/1800000×100％＝12.5％ 股利发放率＝180000÷1000000/0.225×100％＝80％ 市盈率＝4.5/0.225＝20 （2）分析：

2011年普通股权益报酬率＝（200000－25000）/1600000×100％＝10.94％ 分析对象 12.5％－10.94％＝1.56％ 净利润变动的影响为〔（250000－25000）－（200000－25000）〕/1600000×100％＝3.12％ 普通股权益平均额变动的影响为（225000/1800000－225000/1600000）×100％＝－1.56％

检验：3.12％－1.56％＝1.56％

分析：本期普通股权益报酬率比上期上升1.56％，其中净利润变动使其上升了3.12％，普通股权益额变动使其降低了－1.56％，两因素共同作用使普通股权益报酬率升高1.56％ 。

3、已知A公司所生产的甲产品，从2010年开始连续四年营业收入分别为540万元、675

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