消费税试题 - - 附答案

消费税试题2015 附答案

一、填空题

1、 进口应税消费品按规定的_____计征消费税。 2、 卷烟实行_____的方法计算应纳税额。

3、 消费税的纳税人是在中国境内从事生产、 _____和进口应税 消费品的单位和个人。 4、 实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。

5、 我国现阶段开征消费税， 有利于贯彻国家的产业政策和 _____政策。 6、 自 起，生产销售电池、涂料的纳税人应按规定申报缴纳消费税。 7、 出口的应税消费品办理退税后，发生退关，__ ___必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴 已退的消费税税额。

8、委托加工纳税义务发生时间是消费税特有规定，其纳税义务发生时间为纳税人 。

9、 纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的， 其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。

10、 纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费 品的____ _作为计税依据。

二、判断题

（ ）1、应征增值税的货物均应征收消费税。

（ ）2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所有环节。

（ ）3、消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，实行的是价内税（ ） （ ）4、某纳税人用外购已税白酒生产白酒，销售资产白酒计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税白酒的已纳消费税税金。

（ ）5、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。

（ ）6、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。 （ ）7、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。 （ ）8、某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，则销售时应缴纳增值税和消费税。

（ ）9、企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料成本与加工费之和。

（ ）10、委托加工收回的应税消费品，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应补交委托加工环节应缴的消费税。

1

（ ）11、进口的所有应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格，也就是计算进口增值税的组成计税价格。

12、消费税属于流转税的范畴。 （ ）

13、消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择多数消费品再征收一道税。 14、消费税纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业。（ ） 15、消费税具有单一环节征税的特点。（ ）

16、纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务不需要纳消费税。（ ）

17、委托加工应税消费品是指受托方提供原料和主要材料，并收取加工费加工的应税消费品。（ ）

18、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（ ）

19、金银首饰连同包装物销售的均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（ ） 20、应税消费品一般在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。（ ）

21、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，不征收消费税。（ ）

22、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税化妆品税目的征收范围。（ ）

23、体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于鞭炮、焰火征税项目。（ ）

24、消费税中小汽车税目包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的各类乘用车和各类中轻型商用客车。（ ）

25、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把不属于高尔夫球税目的征收范围。（ ） 26、高档手表是指销售价格(含增值税)每只在10 000元(含)以上的各类手表。（ ） 27、消费税中每标准箱卷烟的定额税率是150元。（ ） 28、啤酒仅适用定额税率。（ ）

29、消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三类计算方法。 30、在从价定率办法下，应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。（ ）

31、包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包装物押金除外)，且单独核算，又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。（ ）

32、因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，照章纳税。（ ）

33、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消

2

费税。（ ）

34、应税消费品的销售额，包括应向购货方收取的增值税税款。（ ）

35、在计算消费税时，应将含增值税的销售额换算为不含增值税税款的销售额的换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)。（ ）

36、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，不属于应税白酒销售价款的组成部分。（ ）

37、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。（ ）

38、自产自用，就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。（ ）

39、纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。（ ）

40、委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照其他生产者的产品价格估计价格计算纳税。（ ）

41、对于受托方没有按规定代收代缴税款的，可以免除委托方补缴税款的责任。（ ） 42、委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。 ( )

43、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。（ ） 44、纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款。（ ）

45、果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，在口味和成分上与普通啤酒有所区别，所以不属于啤酒，不征收消费税（ ）

三、单项选择题

1、下列商品中，征收消费税的有（ ）。

A、冰箱 B、空调 C、彩电 D、涂料 2、以下应税消费品中，适用比例税率的有（ ）。

A、啤酒 B、汽油 C、黄酒 D、其他酒

3、自产自用的应当使用复合税率缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（ ）。

A、（成本＋利润＋从量税）÷（1＋消费税税率） B、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C、（完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） D、（成本＋利润＋从量税）÷（1－消费税税率） 4、委托加工的应税消费品在（ ）征收消费税。

A、加工环节 B、销售环节 C、交付原材料时 D、完工提货时 5、下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）。

3

A、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销

售的

B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生

产应税消费品的

D、自产自用的应税消费品，用于在建工程的

6、某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为( )。 (注：定额税率0.5元／斤，比例税率20%)

A、1000元 B、18500元 C、25000元 D、21000元

7、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列( )公式换算。

A、含增值税销售额÷(1—17%) B、含增值税销售额÷(1+17%) C、含增值税销售额÷(1—消费税税率) D、含增值税销售额÷(1+消费税税率) 8、下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购已纳消费税的有( )。

A、外购已税手表生产的高档手表 B、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 C、外购已税酒生产的勾兑酒 D、外购已税烟丝生产的卷烟 9、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择( )。 A、同类消费品中间价 B、同类消费品加权平均价 C、同类消费品最高售价 D、组成计税价格

10、委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳的税金有( )。 A、消费税 B、增值税 C、消费税和增值税 D、什么税都不交 11、 应税消费品的消费税征收的主要环节是（ ）。

A. 零售环节 B. 移送环节 C. 生产销售环节 D. 进口环节 12、应纳消费税的消费品（除烟酒小汽车外）全国平均成本利润率由（ ）确定。 A. 国务院 B. 发改委 C. 财政部 D. 国家税务总局 13、下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是（ ）。

A. 含消费税且含增值税的销售额 B. 含消费税而不含增值税的销售额 C. 不含消费税而含增值税的销售额 D. 不含消费税也不含增值税的销售额 14、征收消费税的车辆包括（ ）。

A. 越野吉普车 B. 电动汽车 C. 沙滩车 D. 大客车 15、下列情况应征收消费税的有（ ）。

A. 药厂外购已税白酒配制成含酒精膏药后销售 B. 商业外购已税珠宝加工成金银首饰后销售

4

C. 收回税后的委托加工实木地板用于职工福利 D. 收回税后的委托加工粮食白酒直接出售 16、下列商品售价直接可用于计算消费税的是（ ）。

A. 卡车出厂价 B. 化妆品厂的戏剧卸装油出厂价 C. 钻石饰品的出厂价 D. 高尔夫球袋的出厂价 17、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（ ）。 A. 将外购的已税消费品继续加工成应税消费品 B. 将委托加工的应税消费品继续加工成应税消费品 C. 自制应税消费品继续加工成应税消费品 D. 自制应税消费品用于向外投资 18、下列不用交纳消费税的情形是（ ）。

A. 生产销售小汽车 B. 委托加工小汽车 C. 进口小汽车 D. 购买小汽车 19、用于换取生产资料的卷烟，应该按照（ ）作为计税依据，计征消费税。 A. 同类商品的平均价格 B. 同类商品的最低价格 C. 同类商品的最高价格 D. 税务机关估定的价格

20、用于抵偿债务的本企业生产的香烟，应按（ ）作为计税依据，计征消费税。 A. 同类商品的平均价格 B. 同类商品的最高价格 C. 同类商品的最低价格 D. 税务机关估定的价格 21、下列货物中应征消费税的有（ ）。

A. 商店销售外购啤酒 B. 商店销售自制啤酒 C. 商店销售化妆品 D. 商店销售卷烟

22、某小汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部， 8月份该厂将生产的一批小汽车交门市部，计价6000万元。门市部将其零售，取得含税销售额7722万元。该款小汽车的消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。

A. 90万元 B. 156万元 C. 198万元 D. 354万元

23、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元，该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。

A. 3000元 B. 4400元 C. 5000元 D. 6000元

24、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，12月份生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9％，该企业12月份应缴纳消费税（ ）。

A. 395万元 B. 405万元 C. 283.5万元 D. 205.5万元 25、某纳税人自产一批高档化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）。

A. (材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) B. (成本+利润)÷(1-消费税税率) C. (材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D. (成本+利润)÷(1+消费税税率)

5

26、委托加工的消费品在收回时，受托方无同类消费品价格，委托方应纳消费税的组成计税价格为（ ）。

A. (材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) B. (成本+利润)÷(1-消费税税率) C. (材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D. (成本+利润)÷(1+消费税税率) 27、A建材商城将一批成本为18144元的原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A须支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，A企业提货时被代收代缴的消费税为（ ）。

A. 1464.21元 B. 1410.53元 C. 1368.42元 D. 1270.74元 28、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。

A. 化妆品 B. 玉石首饰 C. 镀金、包金饰品 D. 钻石饰品 29、未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的（ ）。

A. 从低适用税率 B. 从高适用税率 C. 不缴税 D. 税务局估计定额税 30、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ ）。 A. 应纳税 B. 减半纳税 C. 先征后退 D. 不纳税

31、纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照（ ）计算纳税。 A. 税务局估定价格 B. 市场均价 C. 纳税人生产的同类消费品的销售价格 D. 市场最高价 32、委托加工的应税消费品（ ）。

A. 由委托方回所在地自行缴纳税款 B. 委托方收回后在受托方所在地

C. 受托方交货时代收后在委托方所在地 D.由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 33、用于连续生产应税消费品的委托加工收回的应税消费品准予从应纳消费税税额中按（ ）计算扣除已纳消费税税款。

A. 当期平均库存量 B. 期初减去期末库存量 C. 当期领用消费品的买价 D. 当期生产领用数量 34、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于（）缴纳消费税。

A. 受托方代扣后在受托方所在地 B. 受托方代扣后在委托方所在地 C. 委托方收回后在委托方所在地 D. 委托方收回后在受托方所在地 35、消费税纳税人以1个月为一期纳税的自期满之日起（ ）内申报纳税。 A. 5日 B. 10日 C. 15日 D. 30日 36、消费税纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ） A. 发出货物的当天 B. 收到货款的当天 C. 合同规定的收款日期当天 D. 双方约定的任一时间 37、根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是( )。

6

A.批发烟丝

B.批发烟叶

C.批发卷烟

D.批发雪茄烟

38、哪些原料已纳的消费税准予从应税消费品的应纳税额中扣除（ ） A.白酒

B.游艇

C.手表

D.化妆品

39、下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。 A.演员用的油彩 B.演员用的卸装油

C.演员化妆用的上妆油

D.演员化妆用的眉笔

40、进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（ ）缴纳消费税。 A.应税消费品报关进口当天 B.海关填发税款缴纳证之日起15日内 C.海关填发税款缴纳证之日起14日内 D.海关填发税款缴纳证次日起7日内 四、多项选择题

1、下列货物征收消费税的有（ ）。

A、啤酒 B、汽车轮胎 C、保健食品 D、金银首饰 2、下列几种情况，属于自制应税消费品的有（ ）。 A、由受托方提供原材料生产的应税消费品

B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费加工

的应税消费品

D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 3、下列商品中适用定额税率征收消费税的商品有（ ）。 A、汽油 B、电池 C、涂料 D、啤酒

4、纳税人自产的应税消费品（ ）项目时，应视同销售计征消费税。

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A、用于在建工程 B、用于连续生产应税消费品 C、用于广告 D、用于赞助

5、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。 A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、葡萄酒 6、从价定率计征消费税时，销售额中应包括( )。 A、价款 B、价外费用 C、消费税金 D、增值税金

7、某地板生产企业将一批实木地板用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为5%，消费税成本利润率为5%，则其计税销售额(组价)为 ( )。

A、消费税组价为8.842万元 B、消费税组价为9.263万元 C、增值税组价为8.842万元 D、增值税组价为9.263万元

8、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ）。 A、加工费用 B、委托方提供加工材料的实际成本 C、受托方代垫辅助材料的实际成本 D、受托方代收代缴的消费税金 9、消费税属于（ ）

A. 价内税 B. 价外税 C. 流转税 D. 财产税 10、征收消费税的目的是（ ）

A. 促进人们消费征税商品 B. 保证国家财政收入 C. 调节产品结构 D. 引导消费方向 11、 消费税纳税义务人是中华人民共和国境内（ ）的单位和个人 A. 生产应税消费品 B. 委托加工应税消费品 C. 进口应税消费品 D. 购买应税消费品 12、下面可能成为应税消费品的消费税征收的环节的是（ ）

A. 出口环节 B. 零售环节 C. 进口环节 D. 生产销售环节 13、在零售环节缴纳消费税的应税消费品有（ ）

A. 翡翠玉佛 B. 钻石胸针 C. 珊瑚珠串 D. 18k金镶嵌翡翠耳钉 14、下列情况中应征消费税的有（ ）

A. 将应税消费品发给职工使用 B. 出厂前进行化学检验的化妆品 C. 作为展销样品后收回的化妆品 D. 用于广告给客户试用化妆品 15、下面各项可以不缴纳消费税的有（ ）

A. 委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴），委托方收回直接销售的 B. 自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的直接出口的应税消费品 D. 自产自用的应税消费品，用于非应税消费品的 16、消费税中的税目--烟，包括（ ）

A. 卷烟 B. 雪茄烟 C. 烟丝 D. 烟叶

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17、以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的（ ） A. 当天 B. 当月1日 C. 当月月末 D. 当季季末 18、下列项目中，应当征收消费税的有（ ）

A. 木制一次性筷子 B. 每只5000元以上的手表 C. 高档护肤护发品 D. 游艇 19、下面属于“价外费用”的是（ ）

A. 价外收取的基金、集资费、返还利润 B. 补贴、违约金和手续费

C. 包装费、储备费、优质费 D. 运输装卸费、代收款项、代垫款项 20、纳税人用于（）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税

A. 换取生产资料 B. 换取消费资料 C. 投资入股 D. 抵偿债务 21、下面不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的情况是（ ）

A. 由受托方提供原材料生产的应税消费品

B. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 D. 委托方提供主要原材料，受托方收取加工费的应税消费品

22、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ） A. 受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的

B. 委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C. 受托方负责采购委托方所需原材料的 D. 委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

23、下面准予扣除外购消费品已缴纳消费税的情况是（ ） A. 外购已税烟丝生产的卷烟

B. 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 C. 外购已税实木地板为原料生产的实木地板 D. 外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

24、允许扣除已纳税款的外购应税消费品的来源只限于（ ）

A. 从工业企业购进的应税消费品 B. 从境内商业企业购进的应税消费品 C. 进口环节已缴纳消费税的应税消费品 D. 从任何国内、外企业购进的消费品 25、对于委托加工应税消费品，受托方未按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（ ）。 A. 受托方代委托方补缴税款 B. 委托方补缴税款

C. 按受托方同类消费品价格补缴税款 D. 一律组成计税价格补缴税款 26、委托方补征税款的计税依据是（ ）。 A. 按受托方同类消费品价格补缴税款

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B. 收回的委托加工的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；

C. 尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税 D. 按照市场均价计算税款

27、下面连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的有（ ）

A. 以委托加工收回的已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子 B. 以委托加工收回的已税实木地板生产的实木地板

C. 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 D. 以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油 28、下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）

A. 为生产化妆品而领用的白酒 B. 为零售金银首饰而出库的金银首饰 C. 为研制口红而购入的化工染料 D. 领用外购已税白酒勾兑白酒 29、下面属于纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税的情况是（ ） A. 馈赠、赞助、集资、广告 B. 样品、职工福利、奖励

C. 生产非应税消费品和在建工程 D. 用于管理部门、非生产机构，提供劳务 30、下面各项中，应当征收消费税的有（ ）

A. 用于本企业连续生产的应税消费品 B. 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C. 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D. 用于捐赠国家指定慈善机构的应税消费品

31、某商场委托某工业企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）

A. 加工企业应按规定补税 B. 商场应按规定补税 C. 对加工企业应给予处罚 D. 对商场给予处罚

32、某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元，收取价外费用140元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（ ）

A. 每吨增值税计税销售额3012.39 B. 每吨增值税计税销售额2969.66 C. 每吨消费税额250元 D. 每吨消费税额220元

33、下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额表述中，正确的有( )。

A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税 B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1+消费税税率) D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税 34、下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有( )。 A.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。

10

B.经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。 C.未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

D.为个人修理和清洗金银首饰

35、纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有( )。 A.外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 B.外购已税白酒勾兑生产的白酒

C.外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石 D.以外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子

36、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，征收消费税的有( ) A.烟丝

B.成套化妆品 C.汽油 D.卫生筷子

37、下列属于消费税免税项目的有( )。 A.无汞原电池

B.施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料 C.废弃的动植物生产的纯生物柴油

D.成品油生产企业生产自用油（注：从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税）

38、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

39、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有( )。 A.卷烟 B.烟丝 C.白酒

D.黄酒

40、.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有( )。 A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

五、计算题

1、某酒厂5月发生下列业务：生产销售无醇啤洒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。根据以上资料回答下列问题：

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(1)销售无醇啤酒应纳税消费税为（ ）元。

A、8000 B、8800 C、9800 D、10800 (2)自产药白酒应纳消费税为（ ）元。

A、855.56 B、0 C、865.56 D、945.56

2 试题：某汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产乘用车，2015年6月发生如下业务：

（1）赊销自产汽缸容量为2.5升的小轿车10辆,不含税售价200000元/辆,双方约定下月付款,汽车已发出.

(2)用自产汽缸容量为2.5升的小轿车5辆向某钢材厂换取一批钢材,小轿车生产成本为120000元/辆,小轿车的成本利润率为8%.

(3)销售汽缸容量1.5升的小轿车10辆,不含税售价50000元/辆,另向客户收取运输费2000元/辆。

已知：汽缸容量2.5升的小轿车消费税税率9%，汽缸容量1.5升的小轿车消费税税率3%。 根据以上资料，回答下列问题： （1）、该汽车厂第（2）笔业务应纳消费税（ ）元。 A、48000 B、50000 C、64087.97 D、90000 （2）、该汽车厂第（3）笔业务的计税价格为（ ）元。 A、500000 B、517094.02 C、520000 D、508547.01 （3）、该汽车厂当月应纳消费税（ ）元。

A、265512.82 B、30512.82 C、95512.82 D、105512.82

3、某化妆品厂3月销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，不含税价款100万元，货款已收到，货物已发出，增值税税率为17%，同时两个月前收取包装物租金2,340元，押金23,400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，没收押金。根据上述资料回答下列问题（本月无进项税额）：

①收取包装物租金应纳的增值税和消费税分别为（ ）元。 A、397.80 B、600 C、340 D、702

②没收包装物押金应纳增值税和消费税分别为（ ）元。 A、6,000 B、3,978 C、7,020 D、3,400 ③化妆品厂3月应纳消费税为（ ）元。

A、306,600 B、6,600 C、307,722 D、307,620 4、某酒厂2011年8月发生以下业务:

(1)自制粮食白酒5吨,对外售出4吨,收到不含税销售额20万元,另收取包装物押金

(单独核算)0.2万元。

(2)以自制粮食白酒1000斤继续加工成药酒1200斤,全部售出,普通发票上注明销售额

7.2万元。

(3)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元),全部勾兑成低度白酒出售,

销售数量1000斤,取得不含税收入2.5万元。

(4)用自制粮食白酒5吨与农民换入酿酒原料高粱等农产品若干,企业开出的农产品收

购发票上注明金额合计14万元,未发生补价,企业按非货币性交易进行了会计处理。

根据以上资料回答以下问题：

1、业务（2）中以自制白酒继续加工药酒销售，应纳消费税（ ）万元。 A、0.7 B、0.615 C、0.675 D、0.72

2、业务（3）中外购白酒勾兑成低度酒销售，共应纳消费税（ ）万元。 A、0.575 B、0.49 C、0.55 D、0.675

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3、业务（4）中以自制粮食白酒换入酿酒原料，应纳消费税（ ）万元。

A、1.731 B、2.231 C、5.49 D、5.543

4、该酒厂本月应纳消费税为（ ）万元。

A、11.142 B、11.462 C、11.202 D、11.089

5、某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2015年8月发生如下业务：

(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36万元。

(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、购货方采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用0.95万元、装卸费0．3万元、建设基金0．14万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。 (3)将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元。 (4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

(5)将成本为1．4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。

本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为30%。

根据上述资料回答下列问题。

(1)2015年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴的消费税； (2)2015年8月该企业进口化妆品应纳的进口关税； (3)2015年8月该企业国内销售环节应纳的增值税； (4)2015年8月该企业国内销售环节应纳的消费税。

6、某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： (])提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

(2)向某商场销售薯类白酒20吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入200万元，另收取包装物租金50万元。

(3)委托乙企业加工收回的散装白酒1000公斤，其中900公斤散装白酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装白酒作为福利分给职工，同类散装白酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明：白酒的消费税税率为20%加0．5元／500克，其他酒的消费税税率为10%)根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算乙企业代收代缴的消费税。

(2)计算本月甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳的消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装白酒应缴纳的消费税。

7、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年4月发生如下业务：

(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，受托加工A类卷烟100箱(标准箱)，甲企业提供原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费8万元，增值税税额1.36万元。

(2)进口一批烟丝作原材料，支付货价50万元，支付自己采购代理人的购货佣金3万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计8万元，支付包装劳务费2

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万元，关税税率为60％；支付海关监管区至公司仓库运输费用1．5万元、装卸费0．3万元、建设基金0．2万元，取得运费发票，本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。 (3)销售B类卷烟250箱(标准箱)取得不含税销售额150万元。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税税率56%，B类卷烟消费税比例税率36%，卷烟消费税定额税率为150元／箱，卷烟成本利润率为10%。根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

(1)该卷烟厂代收代缴的消费税；

(2)该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税；

(3)该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。

8、某首饰商城为增值税一般纳税人，2015年5月发生以下业务。

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29．25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9．25万元；

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元；

(3)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，成本利润率为6%)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税； (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； (3)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； (4)商城5月份应缴纳的增值税。

9、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2015年3月发生相关经营业务如下：

(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；

(2)将生产中的价值500000元旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了修理设备。 (注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%)

要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金。 (1)计算进口小轿车和修理旧设备应缴纳的关税； (2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

(3)计算小轿车和修理旧设备在进口环节应缴纳的增值税。

六、综合分析

1、某酒厂为增值税一般纳税人，2011年8月份发生下列业务:

(1)向农业生产者购入免税粮食,开具的农产品收购发票上注明货款为32000元,外购

各种包装容器,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款为5000元;外购各种散装药酒5吨, 取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款为20000元;外购各种瓶装汽酒, 取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款为12000元。取得的专用发票均已向税务机关申请并通过认证，与农产品收购发票一起在当月申请抵扣。

（2）对外销售本厂生产的粮食白酒10吨，取得不含税价款56000元，另向客户收取包装物押金5850元（财务上单独核算，未超过1年）

（3）将本厂生产的粮食白酒5吨，连同（1）中购入的20000元散装药酒分装小瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款50000元。

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（4）将外购的瓶装汽酒12000元作为福利分给职工。 根据上述资料回答下列问题：

1、该厂上述第（2）笔业务的计税价格为（ ）

A、56000元 B、61850元 C、61000元 D、63800元 2、该厂当月可抵扣增值税额为（ ）

A、10450元 B、9490元 C、8410元 D、7450元

3、该厂当月增值税销项税额为（ ）

A、20910元 B、21054.5元 C、19014.5元 D、18870元

4、该厂上述第（3）笔业务应纳消费税税额为（ ）

A、20000元 B、22500元 C、10000元 D、11000元 5、该厂当月应纳消费税税额为（ ）

A、42150元 B、42200元 C、43400元 D、39900元 6、该厂当月应纳增值税税额为（ ）

A、10460元 B、10460.5元 C、11564.5元 D、11420元

2、某化妆品厂2015年6月发生下列业务：

（1）销售化妆品开出增值税专用发票，取得价款100万元，税款17万元，存入银行。 （2）没收逾期未归还的包装物押金23,400元。

（3）将本企业生产的化妆品分给职工作福利5万元，用于广告样品5万元，同类消费品售价合计17.55万元。

（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类化妆品销售价格。

根据上述资料回答下列问题： ①化妆品的消费税税率为（ ）。 A、17% B、30% C、13% D、10%

②没收包装物押金应纳消费税为（ ）元。 A、3,400 B、6,000 C、7,020 D、3,978

③受托加工的化妆品应代收代缴的消费税为（ ）元。 A、24,000 B、84,000 C、120,000 D、68,000

④该化妆品厂本月应纳消费税为（含代收代缴的消费税）（ ）元。 A、471,000 B、360,000 C、361,020 D、354,978 七、简答：

1、委托加工应税消费品的组成计税价格 2、自产自用应税消费品的组成计税价格 3、进口应税消费品的组成计税价格

八、论述：消费税和增值税的计税依据是否相同，请说明？

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参考答案： 一、填空题：

1、税率 2、从量定额和从价定律相结合 3、委托加工 4、一次 5、消费 6、2015年2月1日 7、报关出口者 8、提货的当年 9、合同 10、最高计税价格 二、判断题

1-10××××× √×××√ 11-20×√××√ ××√√√ 三、单选题

1-10××××× √×××√ 11-20×√××√ ××√√√

21-30×√√√× ×√√√√ 31-40√√√×√ ×√√√× 41-45××√√×

四、多选题

1、AD ABD AD ACD BC 6、ABC AC ABCD AC BCD 11、ABC BCD BD AD ABC

16、 ABC AB ACD ABCD ABCD 21、 ABC BD ABCD AC ACD

26、 BC ABCD ABCD ABCD BCD 31、 BC BC ABD ABC CD 36、ABCD ABCD ABCD AC BCD

五、计算题

1、①B 无醇啤酒应纳税消费税为：40×220=8800（元）；

②A自产药白酒组成计税价格=35000×（1+10%）÷（1-10%）=42777.78（元） 白酒应纳税额=42777.78×0.2×10%＝855.56（元） 2、①D应纳消费税=200000×5×9%=90000元

②B计税价格=50000×10＋2000×10÷（1＋17%）=517094.02元 ③C应纳消费税=90000＋ 517094.02×3%=95512.82元 3. ①B、C 包装租金应纳的增值税和消费税分别:

增值税=2340/(1+17%)×17%=340(元) 消费税=2340/(1+17%)×30%=600(元)

②A、D 没收包装物押金应纳增值税和消费税分别:

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增值税=23400/(1+17%)×17%=3400(元) 消费税=23400/(1+17%)×30%=6000(元)

③A 化妆品厂应纳消费税为1000000×30%+600+6000=306600 (元) 4. ①B 应纳消费税=7.2÷(1＋17%)×10%=0.615万元

②C 应纳消费税=1000×0.5＋2.5×20%=0.55万元

③D 应纳消费税=5×2000×0.5＋(20＋0.2÷1.17)÷4×5×20%=5.543万元

④A 第(1)笔业务应纳消费税=(20＋0.2÷1.17)×20%＋4×2000×0.5÷10000＝4.434万元 当月应纳消费税=4.434＋0.615＋0.55＋5.543=11.142万元 5、(1)应代收代缴的消费税=(20+8)／(1-30%)×30%=12(万元) (2)应纳进口关税=(60+9+1)×20%=14(万元)

组成计税价格=(60+9+1)×(1+20%)／(1-30%)=120(万元) 应纳进口环节增值税=120×17%=20．4(万元) 应纳进口环节消费税=120×30%=36(万元)

(3)销项税额=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×17%+1．36=35．38 (万元) 进项税额=(0.95+0．14) ×11%+20．4=20．52(万元) 应纳增值税=35．38-20．52=14．86(万元)

(4)应纳消费税=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×30%-36×80%=31．23(万元)。 6、(1)乙企业代收代缴的消费税=[10+1+(1000×2×0．5)÷10000]/(1-20%)×20%+(1000×2×0．5)÷10000=2．88(万)

(2)本月甲企业向某商场销售白酒应缴纳消费税=[200+50/(1+17%)]×20%+20×1000×2×0．5÷10000=50．55(万元)

(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1．8(万元) (4)甲企业分给职工委托加工收回的已税散装白酒不缴纳消费税。

7、(1)卷烟厂代收代缴的消费税=(20+8+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=39．05(万元)

(2)卷烟厂进口烟丝进口环节应缴纳的消费税=(50+8+2) ×(1+60%)÷(1-30%)×30%=41．14(万元)

(3)卷烟厂当月应缴纳的消费税=150×36%+250×150÷10000-41．14×80%=57．75-32．91=24.84(万元)。

8、(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29．25÷(1+17%)×5%=1．25(万元)

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

(2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0．03÷(1+17%)×5%=2．56(万元) (3)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70．2/(1+17%)×5%=3(万元)

(4)商城5月份应缴纳的增值税：[(29．25+2000×0．03+70．2)/(1+17%)]×17%-8．5=14．67(万元)。 9、

(1)进口小轿车应纳关税=(400000+30000+40000+20000) ×20%=98000(元) 修理旧设备进口应纳关税=(50000+100000) ×20%=30000(元) 进口小轿车和修理旧设备共缴纳关税=98000+30000=128000(元)

(2)小轿车在进口环节应缴纳的消费税=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-9%)×9%=58153．85(元)

(3)进口小轿车应纳增值税=(400000+30000+40000+20000) ×(1+20%)÷(1-9%)×17%=109846.15(元)

修理旧设备进口时应纳增值税=(50000+100000) ×(1+20%)×17%=30600(元)

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小轿车和修理旧设备在进口环节共缴纳增值税 =109846.15+30600=140446.15(元)。

六、综合分析

001. ①C 计税价格=56000＋5850÷（1＋17%）=61000元

②C 可抵扣增值税额=32000×13%＋（5000＋20000＋12000）×17%－12000×17%=8410元

③D 增值税销项税额=（56000＋5000）×17%＋50000×17%=18870元

④A 应纳消费税=50000×20%＋10×2000×0.5=20000元

⑤B 应纳消费税=61000×20%＋10×2000×0.5＋20000=42200元 ⑥A 应纳增值税=10370＋8500＋2040－10450=10460元 002. ①B 化妆品消费税税率为30%

②B 包装物押金应纳税消费税：23400/(1+17%)×30%=6000元 ③C 应代收代缴消费税=(200000+80000)/(1-30%)×30%=120000元

④A 应纳消费税=1000000×30%+23400/(1+17%)×30%+[(200000+80000)/(1-30%)]×30%+[175500/(1+17%)]×30%=471000元

七、 1、委托加工的应税消费品组成计税价格:

(1)、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式: 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

(2)、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式: 组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率) 2、自产自用的应税消费品组成计税价格:

（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 3、进口的应税消费品组成计税价格:

(1)、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式: 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

(2)、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式: 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

八、答：一般情况下，消费税和增值税的计税依据相同，但纳税人将应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等方面时，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，而增值税则采用平均价格计算。另外，当卷烟生产企业的卷烟调拨价格低于国家税务总局规定的最低计税价格时，增值税按照调拨价格作为计税依据计算而消费税按照最低计税价格作为计税依据。

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