税务会计与税务筹划实训2016

税务会计与税务筹划

课程设计

学 院 工商管理学院 专 业 会计学 班 级 13级— 班 学 号 姓 名

2016年6月

第一部分：流转税核算与筹划实训

一、增值税实训 【实训目的】

1.要求学生正确掌握增值税一般纳税人当期销项税额、进项税额以及应纳税额计算； 2.要求填写增值税一般纳税人纳税申报表。 【实训内容】案例

甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务：

（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。 （2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000元）。

（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。 （4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000元，另外收取包装物押金28080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。合同约定，丁商场于2014年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。

（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。

（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。

（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额； （2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额； （3）计算该企业当期应缴纳的增值税。

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增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）

根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。

税款所属时间：自2014年 月 日至2014年 月 日 填表日期：2014年 月 日 一般货物、劳务和应税服务 项 目 （一）按适用税率计税销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 栏次 本月数 即征即退货物、劳务和应税服务 本月数 —— —— —— —— —— —— 本年累计 本年累计 —— —— —— —— 销售额 （二）按简易办法计税销售额 其中：纳税检查调整的销售额 （三）免、抵、退办法出口销售额 （四）免税销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 销项税额 进项税额 —— —— —— —— 税款计算

上期留抵税额 进项税额转出 免、抵、退应退税额 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 应抵扣税额合计 —— 17=12+13-14-15+16 2

实际抵扣税额 应纳税额 期末留抵税额 简易计税办法计算的应纳税额 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 应纳税额减征额 应纳税额合计 期初未缴税额（多缴为负数） 实收出口开具专用缴款书退税额 本期已缴税额 ①分次预缴税额 ②出口开具专用缴款书预缴税额 ③本期缴纳上期应纳税额 18（如17<11，则为17，否则为11） 19=11-18 20=17-18 21 22 23 24=19+21-23 25 26 27=28+29+30+31 28 29 30 31 32=24+25+26-27 33=25+26-27 34＝24-28-29 35 36 37 38=16+22+36-37 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 税款缴纳 ④本期缴纳欠缴税额 期末未缴税额（多缴为负数） 其中：欠缴税额（≥0） 本期应补(退)税额 即征即退实际退税额 期初未缴查补税额 本期入库查补税额 期末未缴查补税额 —— —— —— —— —— —— —— —— —— ——

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2、某公司进口货物一批化妆品，FOB为人民币630万元，国外运输费20万元，国外运输保险费50万元，进口后国内运费30万元，该货物进口关税税率为10%，增值税税率17%，消费税税率30%。 该公司缴纳了相关税金后，海关予以放行。 要求：

（1）计算公司应缴纳的关税 （2）计算公司应缴纳的增值税； （3）计算公司应缴纳的消费税； （4）写出各环节的会计分录。

3 B市某企业饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分：

一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。假定每年公司从农民生产者手中购入的草料金额50万元，允许抵扣的进项税额6.5万元，其他水电费、修理用配件等进项税额4万元，全年奶制品销售收入250万元。

思考：该公司增值税负担如何？是否存在筹划空间?请设计一套筹划方案。

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34 35 36 37 38 39 40 41 42 减:本年累计实际已预缴的所得税额 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 合并纳税企业就地预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额（33－34） 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 37-1 其中：本市总机构所属本市分支机构分摊的预缴税额 附列资料

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3、某公司2014年度利润表中利润总额300万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初借方余额为60万元，递延所得税负债期初贷方余额为25万元。2014年税会差异如下： （1）当年列入营业外支出的税务罚款10万元；

（2）当年业务招待费50万，该企业当年销售收入5000万元； （3）当年广告费和业务宣传费共计600万元； （4）全年公益性捐赠56万元； （5）期末存货计提跌价准备20万元；

（6）期末交易性金融资产公允价值1500万，投资成本1200万元。 期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。 要求：

（1）计算2014年应缴纳所得税，并编制会计分录。

（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。 （3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。

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4、某公司2014年度利润表中利润总额为4000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初借方余额为30万元，递延所得税负债期初贷方余额为30万元。2014年发生的有并交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有：

（1）1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）向某大学直接捐赠300万元。

（3）当年度发生新产品研究开发费1000万元，计入当期损益。 （4）违反环保法规定应支付罚款200万元。

（5）期末对持有的存货计提了100万元的存货跌价准备。

（6）当期取得的交易性金融资产，投资成本1400万元，资产负债表日的公允价值1650万元。 期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。 要求：

（1）计算2014年应缴纳所得税，并编制会计分录。

（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。 （3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。

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第三部分：个人所得税核算与筹划

1、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某1-12月收入情况如下： （1）一次取得绘画收入43000元。

（2）在A国出版画册取得收入150000元，在B国取得专著的特许权使用费收入10000元。已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和1200元； （3）取得保险赔款20000元；

（4）为某画廊创作一幅油画，取得税后报酬50000元，其应负担的个人所得税由画廊代付。 分项计算李某当年应纳个人所得税税额。

2、中国公司李某是中国境内外商投资企业的高级职员，2013年的收入情况如下： （1）雇用单位每月支付工资12000元； （2）派遣单位每月支付工资4000元；

（3）从法国一次取得特许权使用费人民币18000元，在法国纳税3000元，并提供了法国的纳税凭证；

（4）利用业余时间为某公司提供一项工程设计，一次取得劳务收入为100000元，并将其中的30000元通过民政局向灾区捐赠。

分别计算李某上述各项所得应缴纳的个人所得税。

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3、张某为高级软件开发工程师，2015年5月份取得某公司的工资类收入80000元。请比较： （1）张某和该公司存在稳定的雇用与被雇用关系； （2）张某和该公司不存在稳定的雇用与被雇用关系。 两种情况下张某的应纳所得税额。

4、某作家欲创作一部小说，需要去外地体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出为5万元。请作出规划方案。

5、李某打算与二位朋友合开一家酒吧。预计年盈利180000元。酒吧是采用合伙制还是采用为有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？

假设李某与二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分。三位合伙人的工资为每人3500元，

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6、李先生是一家酒庄的品酒师，其每年的奖金都高居该公司第一。平时每月工资为6000元。预计2016年其年终奖为30万元。请从个人所得税角度为刘某的奖金发放做出筹划（至少设计出3种方案进行比较）

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