关于医院财务的调查报告1

关于医院财务的调查报告 教学点 ：新城分校 专 业 ：会计学 入学时间： 学生姓名：王 学 号 ： 指导老师：龚老师

2010年春季 琳

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目录

一、我国企业应收账款日常管理现状及其影响 一（一）、我国企业应收账款日常管理的现状 一（二）、我国企业应收账款日常管理的影响 一（二）1、正面影响 一（二）2、负面影响

二、应收账款日常管理存在的主要问题

二（一）、企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视 二（二）、应收账款管理制度不严 二（三）、内部激励机制不健全 二（四）、企业外部环境的影响 二（五）、企业缺乏风险意识 三、应收账款管理对策

三（一）、建立专门的应收账款信用管理部门，明确各部门的职责分工 三（二）、对应收账款的账龄进行分析，及时调整企业的信用政策 三（三）、不断完善收账政策，制定必要的激励措施 四、企业应收账款的实例分析 四（一）、基本案情 四（二）、律师办案经过

四（三）、案件总结：公司应重视和加强债权管理 五、结论

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内容提要：

摘要：应收账款是建立在商业信用基础上的延期付款商品交易方式所产生的可用货币计量的权利。即卖方企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，代表企业所能获得的未来的资金流入。具体来说就是卖方企业应向买方企业或接受劳务的企业收取的价款或代垫的运杂费等。应收账款是企业一项重要的流动资产，管理得好，可以提高企业的竞争能力；管理得不好，直接影响到企业的生死存亡。本文不仅分析了公司应收账款日常管理现状，并且还指出公司应收账款管理存在的主要问题，并对引发问题产生的内部和外部原因进行了分析。进而本文针对公司应收账款管理中存在的问题提出了一些建议和具体解决方案；最后本文概括了公司应收账款管理的成效。

关键词：公司，应收账款，管理现状

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应收账款的日常管理

一（一）、 根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。

一（二）、应收账款对企业的影响具有两面性，主要有正反两个方面：正面影响和负面影响。 1、正面影响

应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，主要有以下两个方面：（1）增加销售，增强企业竞争力。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额。赊销实际上是向顾客提供两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期向顾客提供资金。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常明显的，它为企业争取了客户订单，扩大了销售，增强了企业的竞争力。（2）减少库存，降低存货成本。企业产品销售后，可以减少产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低

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存货成本。 2、负面影响

任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：（1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易印发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。（2）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。（3）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制的原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。（4）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

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二（一）企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视

许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的足够重视，企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。有的企业负责人对有关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足，致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况；甚至为了政绩及个人利益，或者将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算，或者凌驾于企业财务管理制度之上，以赊销方式销售给商业信用记录差的购货方，形成了大量难以收回的应收账款

二（二）、应收账款管理制度不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。

二（三）、内部激励机制不健全

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

二（四）、企业外部环境的影响

一方面当前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额的需要，越来

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越多的企业采取赊销这一手段，来增加企业的竞争力，这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏诚信。

二（五）、企业缺乏风险意识

为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。

三、应收账款的管理对策

许多企业管理者往往只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，因此企业应不断加强对应收账款的日常管理，运用各种方法进行分析、控制，及时发现问题，积极采取对策，尽量减少坏账损失。

三（一）、建立专门的应收账款信用管理部门，明确各部门的职责分工 企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，须要特定的部门或组织才能完成，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。各企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度。各部门的职责分工要明确，信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。在工作中信用部门、销售部门和财务部门要互相配合，分清应收账款回收率，促进企业销售的目的。

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三（二）、对应收账款的账龄进行分析，及时调整企业的信用政策。

账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的应收账款编入账龄分析表，这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款收现率。

三（三）、不断完善收账政策，制定必要的激励措施

企业制定收账政策，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于对方一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多的干扰，而应积极派人沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题；对信用品质不良的客户，应加紧催收，必要时应采取法律手段，加大催讨力度，尽可能收回债权。要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。

我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”，这就需要每个企业都要采取积极而有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动，提高企业的经济效益，增强企业竞争实力。企业面对大环境的影响，应

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保持一定理性，虽然赊销能给企业带来更多的销售收入，但也应在确认收款有保障的情况下进行，否则只会给企业带来更多的坏账风险，同时全社会应积极宣扬一种“欠债还钱”的良好风气，自觉以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻，让越来越多的企业加入诚信经营队伍，使企业应收账款居高不下的状况得以缓解。

四、企业应收账款的实例分析

案件简述: 一周时间实现某装饰公司两年催讨为果的债权，为公司挽回数十万元经济损失。

四（一）、基本案情

2007年，某装饰公司与某房地产开发公司签订《装饰装修合同》，合同约定，由某装饰公司完成某房地产开发公司的室内专修项目，由某房地产开发公司向某装饰公司支付工程款***万元。2007年底，某装饰公司依约履行完毕合同义务，但某房地产开发公司以种种借口拒绝履行付款义务。虽经某装饰公司多次催讨，但直至2009年底，仍然没有能够顺利实现债权。某装饰公司在万般无奈之下寻求律师帮助。

四（二）、律师办案经过

本律师在接受委托后，发现案件再过3天就要过诉讼时效，律师立即采取补救措施，将诉讼时效有效连接。律师通过对案件的仔细分析判断，准备采取非诉手段实现装饰公司债权。经过对债务公司的资质、履行能力、主要管理人员等信息进行调查。发现债务公司具有偿还能力，其主管人员对债务予以认可。但仍然有推脱付款的意思表示。鉴于此，律师约见了债务公司的负责人，向其表明本案债权债务明晰，其必须立即付款，否则律师将采取法律途径实现债权，届时，其公司在经济上的会有

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更大损失，同时，在商誉上，其也要承受损失。在律师的压力下，债务人公司于一周后付款。

四（三）、案件总结：公司应重视和加强债权管理。

调查显示，美国公司的账款拖欠期平均是7天，我国平均是90天。国外很多公司对逾期应收账款的处理有明确规定，超过半年就必须作为坏账处理，3个月内由公司内部进行催收，超过3个月则委托律师事务所等专业机构追收。超过6个月则会通过诉讼等法律途径处理。我国有些公司对于逾期的应收账款超过1年，2年，甚至3年也不做坏账处理。照成了资金周转率降低，影响公司的正常经营。鉴于此，公司必须重视和加强债权管理。

五、总结

综上所述：随着市场竞争的日益激烈，应收账款管理已经日益受到企业管理重视，尤其是在后金融危机时代，现金为王，应收帐款更是企业管理的重点。本文从应收账款的事前管理、事中管理与事后管理等方面对应收账款管理进行了研究分析。总之，要想一个企业能更好地做到持续经营，规避资金短缺，周转不良的风险，对应收账款管理就应该给于充分的重视，保证货款回收。

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参考文献

【1】 王辉宇．浅谈企业不良应收帐款产生的原因及应对措施．西部财

会．２００８．１０

【2】 郭美清．浅析应收账款的管理．中国总会计师．２００９．２ 【3】 张凤霞．浅淡企业内部风险的控制和管理．西部财会．２００８．１

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【4】 孙美玲．浅议企业应收帐款的管理．财经界．学术．２００９．１

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【5】 刘慧立. 浅谈应收帐款的管理 [期刊论文] -中国科技财富2010(14)

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参考文献

【1】 王辉宇．浅谈企业不良应收帐款产生的原因及应对措施．西部财

会．２００８．１０

【2】 郭美清．浅析应收账款的管理．中国总会计师．２００９．２ 【3】 张凤霞．浅淡企业内部风险的控制和管理．西部财会．２００８．１

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【4】 孙美玲．浅议企业应收帐款的管理．财经界．学术．２００９．１

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【5】 刘慧立. 浅谈应收帐款的管理 [期刊论文] -中国科技财富2010(14)

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