《企业税收筹划》复习题2

厦大网络教育2012-2013学年 《企业税收筹划》复习题

一、判断题

1．税收筹划的目的性是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。（ × ）改为预期性

2．税收具有“强制性”、“无偿性”及固定性的特征（ √ ）

3．税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重企业的整体经济效益。（ √ ）

4．室外游泳池不属于房产税的征收对象。（ × ）室内游泳池属于房产。 5．投资行业及地点的税收筹划属于企业设立的税收筹划的是。（ √ ） 6．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成（自行税收筹划[设立专门的税收筹划部门或有财务部进行]），也可以委托个人进行。也可以委托税务中介机构进行（委托税收筹划[委托外部的中介机构或个人]）（ √ ） 7．偷税有两个基本特征：非固定性（改为非法性）和欺诈性。（ × ） 8．某著名摄影家去世后，其子女取得他的遗作稿酬，可免交个人所得税。( × ) 9．税收筹划与税法和税收政策是矛盾的。( × )

10．纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。( × ) 11．合理地确定资本结构也是税收筹划的一个重要内容。( √ )

12．在其他情况相同的条件下，不同的企业组织形式会导致不同的税负。( √ ) 13．筛选税收筹划方案时要考虑纳税人的偏好。（ √ ） 14．商店销售白酒应征消费税的是（ × ）

15．上交总机构的管理费不得从应纳税所得额中扣除（ × ）

16．纳税人通过税收筹划减轻的税收负担不仅包括显性税收，同时也包括隐性税

收。总税收（显性税收＋隐性税收）的降低才是理想的。( √ ) 17．一项成功的税收筹划不能只局限于企业的税收是否减少，而应着眼于企业的

整体利益，着眼于企业价值最大化。整体利益原则的概念( √ ) 18．不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。( × ) 19．个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬属于工资薪金所得。

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( × )

20．某房产所有者将拥有的房产直接捐赠给福利院，为取得任何收入，所以不缴

纳土地增值税。( × )

21．个人所有房产，除出租者外，一律免征房产税。( × ) 22．偶然所得不缴纳个人所得税。( × )

23．节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险最大的方案。( √ ) 24．组织的有效合作程度与税收的非税收成本成反比( × ) 25．我国农村也征收房产税（ × ）

26．盐业公司销售的食盐不缴纳资源税（ √ ）

27．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指甲发料，乙加工（ √ ） 28．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）被认定为合法行为（ × ）

29．在整个筹划过程中，首要的环节就是组织管理（改为信息收集）（ × ） 30．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，包括要求纳税人提供（ √ ）

二、名词解释

1．避税

【答案】避税是纳税人钻税法漏洞,通过人为安排以改变应税事实而达到少缴或免缴税款的行为，虽然它具有一定的合法性或者说非违法性，但是却有悖于政府的立法意图。（或者避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。） 2．成本效益原则

【答案】成本效益原则要求进行税收筹划要进行“成本-效益”分析，判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。在成本效益分析中，不仅要考虑现有的成本效益，还要考虑“边际”成本效益。 3．推迟纳税义务发生时间减税技术

【答案】推迟纳税义务发生时间减税技术是指通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先安排使纳税义务发生时间向后推迟，以达到延迟纳税的目的。 推迟纳税义务发生时间减税技术可以通过推迟税法上收入实现时间减税技术和

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费用提前扣除减税技术来实现。 4．偷税

【答案】偷税是指以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。偷税可能采取匿报应税所得或应税交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报正确的数额等。 5．整体利益原则

【答案】整体利益原则是指一项成功的税收筹划不能只局限于企业的税收是否减少，而应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化。 6．税率减税技术

【答案】税率减税技术是指通过多种税收政策合理合法的运用，是纳税人的适用税率由高变低，从而减少应纳税款的技术。

三、论述题

1．试述税收筹划运作中应把握的主要原则。

【答案】一、守法原则二、整体利益原则三、成本利益原则四、立足长久原则五适时调整原则

税收筹划运作的基本原则有：

（1）守法原则。即税收筹划只能在法律许可的范围内进行。

（2）整体利益原则。即税收筹划应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化。

（3）成本效益原则。进行税收筹划要进行“成本效益分析”，判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。

（4）立足长久原则。税收筹划不能只考虑降低当年的税负，而应立足长久。 （5）适时调整原则。筹划人员必须注意税收政策法规的变动及未来方向，不断补充和修订税收筹划方案。

2．试述企业设立活动中税收筹划的主要内容及筹划思路。

在设立企业时，应从以下几个方面进行周密的税收筹划：投资行业及地点的税收筹划、组织形式的税收筹划、投资的税收筹划等。 主要的筹划思路如下：

（1）企业应根据自身具体情况，尽可能考虑各种综合条件，寻求税率较低的地

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区或行业进行投资以降低税负。

（2）在其他情况相同的条件下，不同的企业组织形式会导致不同的税负，从而产生了筹划激励。企业应通过公司组织形式的合理转化来达到节税的目的。 （3）不同投资方式下取得的投资收益的税收待遇不同，在做出合理的投资决策前，还须充分考虑税收对相关指标的影响，因为税收因素将直接影响投资的税后净收益。

3．什么叫转让定价？并举例说明怎样利用转让定价来节税？

转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润，在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据各方的共同利益，或为最大限度维护其收入而进行的产品或非产品转让。在转让过程中，产品的转让价格可根据双方意愿高于或低于市场价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。例如：某卷烟厂销售给独立核算的销售部门A卷烟500箱，每箱不含税价为1000元（市场价为每箱1500元）。转移定价前应纳消费税＝500×1500×40%＝30（万元）转移定价后应纳消费税＝500×1000×40%＝20（万元）转移定价前后应纳消费税之差＝30－20＝10（万元）

四、业务题

1．某企业2010年12月31日应收账款借方余额为2000万元，2011年3月18日发生坏账损失200万元,2011年6月20日又重新收回前已确认的坏账损失100万元。2011年12月31日应收账款借方余额为1500万元。假设该企业可以选择采用直接转销法或备抵法（坏账准备计提比例为5‰）。不考虑应收账款的情况，该企业2010年和2011年的应纳税所得额分别为200万元和300万元，该企业适用的税率为25%。请问，企业应符合对坏账损失进行税收筹划？ 【答案】 直接转销法下：

2010年企业所得税应纳税额=200×25%=50万元

2011年企业所得税应纳税额=（300-200+100）×25%=50万元 两年合计纳税=50+50=100万元 备抵法下：

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2010年企业所得税应纳税额=（200-2000×5‰）×25%=47.5万元 2011年企业所得税应纳税额

={300-[1500×5‰-(2000×5‰-200+100)]}×25%=50.625万元 两年合计纳税47.5+50.625=98.125万元

可见，采用备抵法转销坏账时，虽然2011年的税负较高，但两年的合计税负减低了100-98.125=1.875万元，所以应采用备抵法。

2．某宾馆在从事客房、餐饮业务的同时，又设立了歌舞厅对外营业，某月改宾馆的业务收入如下：客房收入300万元，餐厅收入100万元，歌舞厅收入100万元。已知服务业营业税税率为5%，娱乐业税率为20%，请问该宾馆应如何对营业税进行筹划？ 【答案】

该宾馆的经营行为属于兼营不同税目的应税行为。

（1）如果宾馆未分别核算不同应税项目，则适用高税率，该宾馆应纳营业税为：20%=100万元 （300+100+100）×

（2）如果宾馆分别核算不同应税项目，则该宾馆应纳营业税为： 5%+100×20%=40万元 （300+100）×

分别核算可以节税100-40=60万元 所以该宾馆应分别核算不同税目的收入。

3．某商业企业2011年12月份甲商品的收入和发出情况如下所示： 12.1 月初结存1000件，单价400元/件 12.5 购入2000件，单价400元/件 12.10 销售2000件

12.15 购入4000件，单价500元/件 12.20 销售3000件

12.25 购入1000件，单价600元/件

假定销售甲商品的收入为500万元，涉及的主营业务税金及附加为50万元，不考虑其他成本和费用，没有其他调整项目，应纳税所得额等于利润总额，企业所得税税率为25%。

要求：请通过计算说明采用先进先出法、加权平均法和移动加权平均法中的

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哪一种有利于节税。

先进先出法：

月初：结存数量为1000，单位成本为400，金额为400000。 5日，购入商品为2000，单位成本为400，金额为800000。 10日，发出商品为2000，先发出1000件，金额为400000，再发出1000件，金额为400000。结余商品为1000件，单位成本为400，金额为400000。

15日，购入商品为4000，单位成本为500，金额为2000000，累计金额为2000000+400000=2400000。 20日，发出商品为30000，先发出1000件，金额为400000，再发出2000件，金额为1000000。结余商品为2000，单位成本为500，累计金额为1000000.

55日，购入商品为1000，单位成本为600，结存数量为3000，累计金额为1000000+600000=1600000 加权平均法：

商品单位平均成本=（月初库存商品的实际成本+本月购入材料的实际成本）/（月初结存商品数量+本月购入商品数量）

发出商品的实际成本=发出商品数量X商品单位平均成本

12月份商品的平均成本=（400000+800000+2000000+600000）/（1000+2000+4000+1000） =475

12月份发出商品的实际成本=（2000+3000）X475=2375000 结存数量为1000+2000-2000+4000-3000+1000=3000 12月份结存商品的成本=3000X475=1425000 移动加权平均法：

5日计算商品平均成本=（400000+800000）/（1000+2000）=400 10日销售的商品总成本为2000X400=800000 结存的商品成本为1000X400=400000

15日计算商品平均成本=（400000+2000000）/（1000+4000）=480 20日销售的商品总成本为3000X480=1440000

结存的商品成本为2000X480=960000

25日计算商品平均成本=（960000+600000）/（2000+1000）=520 结存的商品成本为3000X520=1560000 通过以上述利用加权平均法有利于节税。 不同计价方法下本月发出存货的成本为：

先进先出法下存货发出成本=1000×400+2000×400+2000×500=220（万元） 加权平均法下存货发出成本=5000×【（1000×400+2000×400+4000×500+1000×600）/（1000+2000+4000+1000）】=237.5（万元）

移动加权平均法下存货发出成本=2000×400+3000×【（1000×400+4000×500）/（1000+4000）】=224（万元）

不同计价方法下企业应纳税所得额如下表所示 项目 主营业务收入 主营业务成本 主营业务利润 主营业务税金及附加 利润总额 先进先出法 500 220 280 50 230 加权平均法 500 237.5 262.5 50 212.5 6

移动平均法 500 224 276 50 226 所得税 57.5 53.125 56.5 故采用加权平均法有利于节税。

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