中小型会计师事务所审计风险研究

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中小型会计师事务所审计风险研究

作者：金冰树

来源：《智富时代》2018年第09期

【摘 要】本文以中小型事务所的审计风险为切入点，从实际情况出发，指出会计事务所在审计风险控制方面存在的问题，并有针对性地提出相关完善的方法及对策。 【关键词】中小型会计事务所；审计风险；风险控制

我国资本市场得到了快速发展，公司在其经营过程中运营风险在不断增加，与此同时，给我国审计业带来了严峻的审计风险，阻碍了资本结构的进一步优化升级。基于此，本文以中小型事务所的审计风险为切入点，从实际情况出发，指出会计事务所在审计风险控制方面存在的问题，并有针对性地提出相关完善的方法及对策。 一、审计风险的界定

审计风险是对含有重大不实事项的财务报表产生错误判断的可能性。审计风险的大小受内在风险、控制风险和检查风险的影响。被审单位会计处理过程中发生重大不实事项的可能性称为内在风险； 被审单位内部控制系统不能发现和改正业已发生的重大不实事项的可能性称为控制风险； 审计人员在执行审计程序时，不能查出重大不实事项的可能性称为检查风险。审计风险由内在风险、控制风险和检查风险组成，它们之间存在如下关系：审计风险=内在风险×控制风险×检查风险，这就是审计风险模型。 二、中小型会计师事务所风险现状 （一）事务所内部治理结构不完善

中小型会计事务所内部缺少良性的公司治理与内部审计互动机制，这主要是公司尚未能认识到两者之间的相互关系。尤其是在内部审计工作中，忽视其对公司治理的作用，往往将其形式化，或者成为一种其他的管理因素加以考量。事务所内部的审计关系混乱，缺少组织规划的科学性，权责不明，缺少协调运作机制，加大了企业的审计风险。除此之外，审计人员之间只负责对公司内部的审计状况进行机械地记录，而且出现审计报告造假等情况。在审计上，总经理的权力凌驾于客观审计管理关系之上，审计决策缺少科学性，导致该企业审计风险严峻，审计情况混乱，审计出现危机。中小型会计事务所审计决策机制不完善导致，资金流通不顺、流失严重，资本缺少安全性和完整性等问题。给企业的发展带来了审计方面的困难，使审计在风险控制上显得无力，具有严重的隐患。 （二）内部控制不健全

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