中级财会会计计算分析题

计算分析题 2.1．天天公司于2005年6月5日收到鸿远公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值50000元，期限90天，年利率8％。2005年7月15日，天天公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率10％，贴现款已存入银行。要求：(1)计算天天公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。(2)编制天天公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。(3)如果该项票据到期，鸿远公司并未付款，编制天天公司此时的会计分录。

2.2．资料：甲公司赊销一批产品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款为200000元，增值税销项税额为34000元。根据销售合同的规定，乙公司享有2／10、N／20的现金折扣。要求：根据上述资料，按下列要求分别按总价法和净价法编制会计分录。(I)赊销时的会计分录(假设净价法下增值税额仍为34000元)；(2)乙公司10天内付款的会计分录；(3)乙公司于10天以后至20天以内付款的会计分录。

2.3．资料：企业发生以下银行存款收付业务：(1)销售产品，销售收入10000元，增值税1700元，共计11700元，收到支票存人银行。(2)收回赊销款60000元，存入银行。(3)收到预收销货款80000元，存入银行。(4)购进材料，材料款20000元，支付增值税进项税额3400元，共计23400元，以银行存款支付。(5)以银行存款支付产品广告费68000元。(6)从银行提取现金108000元备发工资。要求：请编制相应的会计分录。

2.4．资料：某企业从2004年开始对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3％提取坏账准备。该企业2004年年末应收账款余额为I200000元；2005年甲单位所欠5000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元；2006年客户乙单位破产，所欠10000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1000000元；2007年已冲销的甲单位所欠5000元账款又收回，年末应收账款余额为1300000元。要求：根据上述资料编制该企业2004--2007年连续4年有关坏账核算的会计分录。

2.1．解：(1)贴现期＝90—40=50(天)。到期值＝本息和＝50000+50000×8％÷360×90=51000(元)。贴现利息＝51000×10％÷360×50＝708.33(元)。贴现净额＝51000—708.33=50291.67(元)。(2)收到票据时：借：应收票据50000。贷：应收账款50000。票据贴现时：借：银行存款50291.67。贷：应收票据50000。财务费用291.67。(3)借：应收账款51000。贷：银行存款51000。

2.2．解：(1)总价法。①借：应收账款一乙公司234000。贷：主营业务收入200000。应交税费——应交增值税(销项税额)34000。②借：银行存款229320。财务费用——销售折扣4680。贷：应收账款——乙公司234000。③借：银行存款234000。贷：应收账款——乙公司234000。(2)净价法。①借：应收账款——乙公司229320。贷：主营业务收入195320。应交税费——应交增值税(销项税额)34000。②借：银行存款229320。贷：应收账款——乙公司229320。③借：银行存款234000。贷：应收账款——乙公司229320。财务费用——销售折扣4680。

2.3．解：(1)借：银行存款11700。贷：主营业务收入10000。应交税费——应交增值税(销项税额)1700。(2)借：银行存款60000。贷：应收账款60000。(3)借：银行存款80000。贷：预收账款80000。(4)借：原材料20000。应交税费——应交增值税(进项税额)3400。贷：银行存款23400。(5)借：销售费用68000。贷：银行存款68000。(6)借：现金108000。贷：银行存款108000。 2.4．解：(1)2004年计提坏账准备：借：资产减值损失36000。贷：坏账准备36000。(2)2005年冲销坏账：借：坏账准备5000。贷：应收账款——甲单位5000。计提坏账准备：借：资产减值损失11000。贷：坏账准备11000。(3)2006年冲减坏账：借：坏账准备10000。贷：应收账款——乙单位10000。计提坏账冲回：借：坏账准备2000。贷：资产减值损失2000。

(4)2007年收回坏账：借：银行存款5000。贷：应收账款——甲单位5000。借：应收账款——甲单位5000。贷：坏账准备5000。计提坏账：借：资产减值损失4000。贷：坏账准备4000。

3.1．资料：某企业2006年3月份A材料存货有关成本资料如下：3月1日结存数量300公斤，每公斤2元；3月5日购人数量200公斤，每公斤2.1元；3月10日发出数量400公斤；3月17日购人数量400公斤，每公斤2.2元；3月20日发出数量200公斤；3月31日购人数量100公斤，每公斤1.9元；要求：根据上述资料：(1)采用先进先出法，计算A材料3月份的发出成本和3月末的库存实际成本；(2)采用月末一次加权平均法，计算A材料3月份的发出成本和3月末的库存实际成本。

3.2．某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额核算法进行核算。该商场2006年2月份期初库存日用百货的进价成本30万元，售价40万元，本期购入日用百货的进价成本270万元，售价360万元，本期销售收入340万元。要求：计算该商场2月份的：(1)商品的进销差价率。(2)已销日用百货的实际成本。(3)期末库存日用百货的实际成本。

3.3．红星公司以其生产的产品C向达远公司换入原材料D；产品C的成本为420000元(未计提存货跌价准备)，不含税售价为580000元。换入的原材料D不含税售价为580000元。红星公司支付运杂费7000元。红星公司和达远公司均为一般纳税人，适用增值税税率为17％。假设交换过程不涉及其他税费，红星公司和达远公司取得对方开具的增值税专用发票。要求：(1)计算换人原材料D的增值税进项税额和入账价值。(2)编制红星公司相应的会计分录。

3.4．甲上市公司委托某单位加工一批材料，发出材料的计划成本为4200元，材料成本差异率为一5％，加工费用为1000元，增值税I70元，消费税为800元，加工完成收回后直接用于销售，收回的商品计划成本为6000元。要求：编制发出材料、支付加工费用和消费税以及商品收回的会计分录。

3.5．某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月原材料科目的期初余额为500000元，本月该企业购进原材料的计划成本为3800000元；本月发出原材料的计划成本为3200000元，其发料凭证汇总表列明，发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用2280000元，辅助生产车间领用500000元，生产车间一般消耗领用300000元，厂部管理部门领用100000元，销售部门领用20000元。已知本月原材料成本差异率为一2％。要求：(1)计算发出原材料和结算原材料应负担的成本差异；(2)编制有关材料发出的会计分录。

3.6．资料：某公司采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货的价值。假设该公司2002年6月末有甲乙两类存货，其中甲类包括A、B两种存货，乙类包括C、D两种存货。A、B、C、D四种存货的成本和可变现净值分别为：A存货：成本20000元，可变现净值为18500元；8存货：成本60000元，可实现净值60500元；C存货：成本30000元，可变现净值为28000元；D存货：成本40000元，可变现净值为39500元。要求：分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法计算确定该公司的期末存货价值。

3.1．解：计算结果如下：(1)按先进先出法，A材料3月份发出的实际成本为1240元，月末库存实际成本为850元。A材料3月份发出的实际成本＝300×2+100×2.1+100×2.1+100X2.2＝600+210+210+220＝1240(元)。月末库存实际成本＝300×2.2+100×1.9＝850(元)(2)按月末一次加权平均法，A材料3月份发出的实际成本为1254元，月末库存实际成本为836元。A材料3月份发出的实际成本＝[600+(200×2.1+400×2.2+100×1.9)]÷[300+(200+400+100)]×600＝1254(元)。月末库存实际成本＝[600+(200×2.1+400×2.2+100×1.9)]÷[300+(200+400+100)]×400＝836(元)

3.2．解：(1)商品的进销差价率＝[(40一30)+(360—270)]／(40+360)＝25％。(2)已销日用百货的实际成本＝340×(1—25％)＝255(万元)(3)期末库存日用百货的实际成本

=(30+270-255)＝45(万元)

3.3．解：(1)换入原材料D的增值税进项税额为：580000×17％＝98600(元)。换入原材料D的入账价值为：580000+7000＝587000(元)。(2)会计分录如下：①借：原材料——D587000。应交税费——应交增值税(进项税额)98600。贷：主营业务收入580000。应交税费——应交增值税(销项税额)98600。银行存款7000。②借：主营业务成本420000。贷：库存商品420000。 3.4．解：(1)借：委托加工物资3990。材料成本差异210。贷：原材料4200。(2)借：委托加工物资1800。应交税费——应交增值税(进项税额)170。贷：银行存款1970。(3)借：库存商品6000。贷：委托加工物资5790。材料成本差异210。

3.5．解：(1)发出原材料应负担的成本差异为3200000×2％＝64000(元)。结算原材料应负担的年差异为(500000+3800000-3200000)×2％＝22000(元)。基本生产车间生产产品领用材料负担的成本差异为2280000×2％＝45600(元)。辅助生产车间领用材料负担的成本差异为500000×2％＝10000(元)。生产车间一般消耗领用材料负担的成本差异为300000×2％＝6000(元)。厂部管理部门领用材料负担的成本差异为100000×2％＝2000(元)。销售部门领用材料负担的成本差异为20000×2％＝400(元)。(2)借：生产成本——基本生产成本2280000。——辅助生产成本500000。制造费用300000。管理费用100000。销售费用20000。贷：原材料3200000。借：材料成本差异64000。贷：生产成本——基本生产成本45600。——辅助生产成本10000。制造费用6000。管理费用2000。销售费用400。

3.6．解：计算结果如下：个别比较法：146000元；分类比较法：146500元；总额比较法：146500元。

4.1．甲公司2005年至2006年度发生如下与股票投资有关的业务：(1)2005年4月1日，用银行存款购入A上市公司的股票4000股作为交易性金融资产投资，每股买入价18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关费用360元。(2)2005年4月I8日收到A公司分派的现金股利。(3)2005年12月31日该股票的每股市价下跌至16元。(4)2006年2月3日出售持有的A公司股票3000股，实得价款52000元。(5)2006年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。(6)2006年4月30日，收到派发的现金股利。(7)2006年12月31日，A公司股票市价为每股17元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

4.2.2006年1月5日，A公司购入8公司2005年1月1日发行的债券1000张。该债券剩余年限4年，划分为持有至到期投资，该债券的面值每张为102元，票面利率为12％，按年付息，付息日为每年的1月30日。成交价为每张116元，其中16元为已到付息期但尚未收取的利息。交易费用共为2800元。要求：请编制A公司相应的会计分录。

4.3．资料：甲公司和乙公司投资兴办A企业，根据双方协议，该企业注册资本为10000万元。甲公司投入厂房一幢，该厂房原账面价值为9000万元，原累计折旧5500万元，评估确认原值为11500万元，评估确认净值为5000万元，另投入货币资金1000万元。乙公司投入专利技术一项，评估确认作价800万元，另投入货币资金3200万元。A企业已将甲公司和乙公司投入的实物和货币资金按确认数作为实收资本人账。假设甲公司和乙公司对A企业的长期股权投资均采用权益法核算。2002—2006年A企业的有关情况如下：(1)2002年发生亏损140万元。(2)2003年接受捐赠资产一项，其价值为500万元，当年实现净利润900万元，用于弥补上年亏损140万元，提取盈余公积300万元，分出利润100万元(各投资者均在当期收到分得的利润，下同)。(3)2004年实现净利润3000万元，提取盈余公积1350万元，分出利润1500万元。(4)2005年实现净利润3400万元，提取盈余公积1250万元，分出利润2000万元。另外，A企业当年对外进行投资，对投出的资产进行评估，发生增值250万元。(5)2006年，该企业从盈余公积中转增资本250万元，当年实现净利润4200万元，提取盈余公积1500万元，分出利润2500万元。要求：计算2002--2006年甲公司对A企业投

资各年所实现的投资收益以及各年末“长期股权投资”的账面余额(答案中金额单位用万元表示)。

4.4．甲公司2006年1月1日对乙公司长期股权投资(该项长期股权投资是以银行存款购买取得的)的账面价值为500000元，持有乙公司的股份为85000股，按权益法核算。当年乙公司发生严重亏损，使其股票市价下跌为每股2.70元。要求：(1)2006年年末甲公司是否应当反映乙公司的股票市值的变化?如需反映，请说明理由并编制有关会计分录；如不需反映，也请说明理由。(2)假如2007年年末乙公司经过一段时期的调整后股票市价回升至每股3元。此时甲公司是否应当反映乙公司的股票市值的变化?如需反映，请编制有关会计分录；如不需反映，也请说明理由。

4.1．解：(1)借：交易性金融资产——成本70000。投资收益360。应收股利2000。贷：银行存款72360。(2)借：银行存款2000。贷：应收股利2000。(3)借：公允价值变动损益6000。贷：交易性金融资产——公允价值变动6000。(4)借：银行存款52000。交易性金融资产——公允价值变动4500。贷：交易性金融资产——成本52500。投资收益4000。借：投资收益4500。贷：公允价值变动损益4500。(只冲减出售部分股票的账面成本)(5)借：应收股利100。贷：投资收益100。(6)借：银行存款1O0.贷：应收股利100。(7)借：交易性金融资产——公允价值变动1000。贷：公允价值变动损益1000。

4.2．解：(1)取得该持有至到期投资时应作的会计分录为：借：持有至到期投资——成本102000。应收利息16000。持有至到期投资——利息调整800。贷：银行存款118800。(2)2006年1月30日收到债券利息时，应作的会计分录为：借：银行存款16000。贷：应收利息16000。 4.3．解：计算结果如下：2002年投资收益＝-140×60％＝-84(万元)。期末长期投资账面余额＝6000-84＝5916(万元)。2003年投资收益＝900X60％＝540(万元)。期末长期投资账面余额＝5916+540+500×60％-100X60％＝6696(万元)。2004年投资收益＝3000×60％＝1800(万元)。期末长期投资账面余额＝6696+1800-1500×60％＝7596(万元)。2005年投资收益＝3400×60％＝2040(万元)。期末长期投资账面余额＝7596+2040-2000×60％+250×60％＝8586(万元)。2006年投资收益＝4200X60％＝2520(万元)。期末长期投资账面余额＝8586+2520--2500×60％＝9606(万元)。

4.4．解：(1)2006年末，甲公司应当反映乙公司的股票市值的变化，即按照谨慎性原则的要求，对该项投资提取减值准备。可回收金额＝2.70×85000＝229500(元)。应计提减值准备＝500000-229500＝270500(元)。借：资产减值损失270500。贷：长期股权投资减值准备——乙公司270500。(2)2007年末，甲公司不应当反映乙公司股票市值的变化，因为根据新准则的规定，长期股权投资确认减值损失后，原确认的减值损失不得转回。

5.1．资料：某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17％，本月发生下列购人固定资产业务。(1)购人不需要安装的A设备一台，增值税专用发票开出价款为25000元，增值税4760元，另外支付包装费3000元，运费4000元，款项以银行存款支付。设备已交付生产使用。(2)购人需要安装的B设备一台，增值税专用发票开出价款为28000元，增值税4930元，另外支付包装费1000元，运输费2000元，款项以银行存款支付。安装8设备，领用材料实际成本为5000元，以现金支付安装人员工资2000元。设备安装完毕并交付生产使用。要求：分别计算A设备和B设备入账价值。

5.2．珠峰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2007年12月有以下固定资产业务：(1)12月15日，购人一台不需安装的设备，设备买价为15万元，增值税为2.55万元，发生的运杂费1.5万元、保险费1万元、包装费0.5万元，全部款项一次性以银行存款付清，设备已交付使用。(2)12月31日，自建完工厂厂房一幢并交付使用。为购建该厂房，公司于2007年1月1日向银行借入长期借款100万元(借款利率为8％，借款期限为3年)；在建造过程中，共购人并耗用工程物资70.2万元，应负担工资15万元，应负担辅助生产成

本8万元，领用本企业生产的商品产品一批(账面价值25万元，计税价格40万元)。要求：分别确定上述固定资产的原始价值并编制将会使用的会计分录。

5.3．甲公司以生产经营过程中使用的车床A交换乙公司生产经营过程中使用的车床B。甲公司换入乙公司车床B的主要目的是自用。车床A原值为100000元，在交换日的累计折旧为50000元，公允价值为75000元，车床B原值为200000元，在交换日的累计折旧为120000元，公允价值为75000元。假设整个交易过程没有发生相关税费。要求：分别进行甲公司和乙公司的会计处理。

5.4．资料：某企业有一辆生产用卡车，价值180000元，使用寿命为6年或有效行驶总里程60000公里，预计净残值率为2％。要求：(1)使用直线法计算年、月的折旧额和折旧率；(2)使用工作量法计算第2年全年的折旧费，假设第2年行驶的有效里程为12000公里。

5.5．资料：某企业一项固定资产原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1000元。要求：采用双倍余额法和年数总和法计算各年的折旧率和折旧额。

5.6．某公司2007年末对乙设备进行减值测试，该设备原值500000元，累计折旧250000元，2007年末账面价值为250000元，预计尚可使用5年。该公司预计该设备未来5年的现金流量如下表，假设折现率为10％，试计算该设备未来5年的现金流量现值及可回收金额，并做出2007年结转减值损失相关的会计分录。《乙设备预计未来现金流量表》：年度|预计未来现金流量(元)。2008|55000。2009|52000。2010|50000。2011|48000。2012|45000。合计|250000。

5.1．解：A设备的入账价值＝25000+4760+3000+4000＝36760(元)。B设备的入账价值＝28000+4930+1000+2000+5000×(1+17％)+2000＝43780(元)。

5.2．解：(1)购入不需安装的固定资产，应按实际支付的买价、税金、运杂费、安装费、保险费等作为固定资产原值记账。因此该设备原始价值应为：15+2.55+1.5+1+0.5＝20.55(万元)。交付使用该设备的会计分录为：借：固定资产——生产经营用固定资产(设备)205500。贷：银行存款205500。(2)自行建造的固定资产其原值包括工程消耗的材料费用、人工费用、机械使用费、建设期资本化利息等。因此该厂房的原始价值＝70.2+15+8+25+40×17％+100×8％＝133(万元)。交付使用完工厂房时的会计分录为：借：固定资产——生产经营用固定资产(厂房)1330000。贷：在建工程——自营工程(厂房)1330000。

5.3．解：(1)甲公司的会计处理为：借：固定资产清理50000。累计折旧50000。贷：固定资产——A100000。借：固定资产——B75000。贷：固定资产清理50000。营业外收入25000。(2)乙公司的会计处理为：借：固定资产清理80000。累计折旧120000。贷：固定资产——B200000。借：固定资产——A75000。营业外支出5000。贷：固定资产清理80000。

5.4．解：(1)直线法下：年折旧额＝180000×(1-2%)/6＝29400(元)。月折旧额＝29400/12＝2450(元)。年折旧率＝29400/180000=16.33％。月折旧率＝16.33%/12＝1.36％。(2)工作量法下：第2年的折旧额=180000×(1-2%)/60000×12000=35280(元)。

5.5．解：(1)采用双倍余额递减法：双倍直线年折旧率＝2/5×100％=40％。第1年应提的折旧额=100000×40％＝40000(元)。第2年应提的折旧额＝(100000—40000)×40％＝24000(元)。第3年应提的折旧额＝(60000－24000)×40％＝14400(元)。第4年、第5年应提的折旧额＝21600－1000＝10300(元)。(2)采用年数总和法：第1年应提的折旧额＝5/(1+2+3+4+5)×(100000—1000)＝33000(元)。第2年应提的折旧额＝4/(1+2+3+4+5)××(100000-1000)＝26400(元)。第3年应提的折旧额＝3/(1+2+3+4+5)××(100000一1000)＝19800(元)。第4年应提的折旧额＝2/(1+2+3+4+5)××(100000-1000)＝13200(元)。第5年应提的折旧额＝1/(1+2+3+4+5)×(100000—1000)＝6600(元)。

5.6．解：资产预计未来现金流量的现值＝∑(第t年资产未来现金流量)/(1+折现率)的t次方。可得下表：年度|预计未来现金流量(元)|现金系统数(折现率10％)

|预计未来现金流量现值(元)。 2008|55000|0.9091|50000.5。 2009|52000|0.8264|42972.8。 2010|50000|0.7513|37565。 2011|48000|0.6830|32784。 2012|45000|0.6209|27940.5。

合计|250000|—|191262.8。则其可收回金额为191262.8元，应确认的资产减值损失为250000—191262.8＝58737.2(元)资产负债袁日结转该损失，做会计分录如下：借：资产减值损失58737.2。贷：固定资产减值准备58737.2。

6.1．资料：华山公司本年度发生如下有关无形资产的经济业务：(1)购买一项专利权，共支付价款240000元，法定有效期为10年，企业估计其经济年限为8年。(2)购人一项商标权，支付价款36000元，法定有效期为6年。(3)接受某公司以商标权投资，评估价值．200000元，预计使用年限10年。要求：根据以上资料编制华山公司本年度有关无形资产经济业务的会计分录。

6.2．B公司购入一项专利权，支付价款500000元，作无形资产人账，确定摊销期限10年。该公司购人该专利权12个月后又将所有权出售给其他单位，取得收入480000元，按5％营业税计。要求：根据以上资料编制有关的会计分录。

6.3．资料：假设甲公司与乙公司签订了有期限的转让电冰箱A型商标使用权合同。合同规定乙公司生产的电冰箱凡使用A型商标的，每出售一台应支付甲公司40元商标使用费。甲公司派出技术服务小组去乙公司进行技术指导，甲公司支付技术小组成员工资9000元、差旅费3000元。甲公司计算结转转让A型商标使用权的成本。乙公司销售A型商标电冰箱2000台，按合同规定应支付甲公司的使用费以银行存款付讫。要求：根据上述经济业务，分别为甲公司、乙公司编制相应的会计分录。

6.4．蓝天公司于2007年9月12日开发成功并申请取得了A专利权，研制过程共发生开发费用60000元。其中，2007年发生30000元，包括原材料费用5000元、工资费用10000元，福利费用6000元，以银行存款支付9000元。申请过程中发生登记20000元，律师费5000元。该专利按5年平均摊销。若两年后计提减值准备4000元。假定不考虑所得税及其他税费影响。要求：根据以上资料编制有关的会计分录。

6.5．资料：A公司以210000元的价格收购8公司的全部资产，在收购日，B公司资产、负债的账面价值以及评估价值情况如下表。单位：元。账面价值|评估价值。流动资产：120000|110000。长期投资：20000|10000。固定资产净值：80000|120000。可辨认无形资产：15000|18000。其他资产：5000|5000。流动负债：75000|75000。长期负债：25000|23000。要求：计算A公司收购B公司形成的商誉价值。

6.6．2007年1月2日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，公司采用成本模式计量，取得时支付的价款为150000元。假定该建筑物的预计净残值率为4％，预计使用年限为50年，采用平均年限法计提折旧。2007年底，该建筑物的可收回金额为120000元。要求：请作出相关的账务处理。 6.7．资料：某制造公司在投资筹建期间，共发生筹建人员工资17000元，办公用房租金26000元，差旅费3200元，各种文件资料印刷费2500元，注册登记费1200元，筹建期间的利息净支出9180元。7月1日公司正式开始生产，经管理部门批准，开办费分5年摊人成本。要求：根据上述资料编制该公司有关开办费的支付及每月摊销的会计分录。

6.1．解：(1)借：无形资产——专利权240000。贷：银行存款240000。按年摊销时。借：管理费用30000。贷：累计摊销——专利权30000。(2)借：无形资产——商标权36000。贷：银行存款36000。按年摊销时。借：管理费用6000。贷：累计摊销——商标权6000。(3)借：

无形资产——商标权200000。贷：实收资本200000。按年摊销时。借：管理费用20000。贷：累计摊销——商标权20000。

6.2．解：(1)购入专利权时：借：无形资产——专利权500000。贷：银行存款500000。(2)按月摊销时：借：管理费用4166.67(＝500000÷10÷12)。贷：累计摊销——专利权4166.67。(3)出售时：借：银行存款480000。累计摊销——专利权50000(＝4166.67×12)。贷：无形资产——专利权500000。应交税费——应交营业税24000。营业外收入——处置非流动资产利得6000。

6.3．解：甲公司应编制如下会计分录：甲公司收到商标使用费时：借：银行存款80000。贷：其他业务收入80000。乙公司应编制如下会计分录：借：管理费用80000。贷：银行存款80000。

6.4．解：(1)发生研制费时：借：研发支出55000。贷：原材料5000。应付职工薪酬16000。银行存款34000(＝9000+20000+5000)。(2)资本化为专利权时：借：无形资产——专利权A55000。贷：研发支出55000。(3)每年摊销时：借：管理费用——无形资产摊销11000(＝55000÷5)。贷：累计摊销——专利权A11000。(4)计提减值准备时：借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备4000。贷：无形资产减值准备4000。(5)计提减值准备后每年应摊销无形资产金额为：(55000—11000×2—4000)÷(6—2)＝7250(元)。借：管理费用——无形资产摊销7250。贷：累计摊销一A专利7250。

6.5．解：计算结果如下：B公司可辨认净资产公允价值是可辨认资产的公允值减去负债的余额。可辨认净资产公允价值＝(110000+10000+120000+18000+5000)一(75000+23000)＝263000—98000＝165000(元)。商誉价值＝收购价格－B公司可辨认净资产公允价值即评估价值＝210000－165000＝45000(元)。

6.6．解：(1)2007年1月2日购入建筑物时：借：投资性房地产一一××建筑物150000。贷：银行存款150000。(2)2007年2月底应计提折旧240元[＝150000×(1—4％)]÷50÷12。借：其他业务成本240。贷：累计折旧240。(3)2007年末账面净额为147360(一150000～240×11)元，应计提27360元的减值：借：资产减值损失——计提的投资性房地产减值准备27360。贷：投资性房地产减值准备一一××建筑物27360。

6.7．解：开办费的支付及每月摊销的会计分录如下：借：长期待摊费用——开办费59080。贷：银行存款59080。借：管理费用984.67。贷：长期待摊费用——开办费984.67。 7.1．A公司在2005年和2007年对8公司发生如下交易：2005年10月1日，A公司以50000元购买B公司债券，占其股份比例0.5％，该债券在2005年12月31日的公允价值为51000元，在2006年12月31日的公允价值为48000元。2007年1月2日，A公司以47500的价格将该债券卖给B公司。B公司将A公司的投资划分为交易性金融负债。要求：试编制B公司2005年至2007年关于该项负债的相关会计分录。

7.2．某企业于2007年10月1日购入一批商品，价款是200000元，增值税税率为17％，不考虑其他有关税费，出具一张期限为6个月，利率为10％的带息商业承兑票据。要求：(I)请作出开出票据、年末计提利息、票据到期支付的有关账务处理。(2)如到期无款支付，做出相关处理。

7.3．W公司本年度6月5日从D单位购入某材料一批，采购价格80000元，增值税税率为17％，付款条件为“2／10，1／20，N／30”，材料入库，该公司材料按计划成本计价核算，对购货折扣按总价法核算。要求：分别对下列业务编制会计分录：(I)购货时；(2)假定6月10日支付上述货款；(3)假定6月18日支付上述货款；(4)假定7月8日支付上述货款； 7.4．A公司11月30日计提本月职工工资总额500000元，其中生产车间工人工资250000元，车间管理人员工资70000元，行政部门人员工资80000元，销售人员工资80000元，财务部门工资20000元。按2％，1.5％分别计提工会经费和职工教育经费。假定上一年度月

平均工资与本月各职工工资总额相同，按8％计提住房公积金。12月3日提现480000元发放工资，代扣个人所得税20000元；并用备用金给职工报销医药费300元。要求：编制出企业有关会计分录。

7.5．大海公司为一家空调生产企业，共有职工150名，2007年10月，公司以其生产的每台成本为800元的空调作为福利发放给公司职工。该空调售价为每台1000元，适用增值税率17％。假定公司职工中120名为直接参加生产的工人，30名为总部管理人员。另下月公司拟辞退2名管理人员，共需补偿费20000元。要求：试编制相关会计分录。

7.6．资料：某企业为一般纳税人，原材料按实际成本计价核算，本月发生购销货物等业务如下：(I)购进原材料一批，取得符合规定的增值税专用发票上注明的货款为300万元，增值税额为51万元，材料已验收入库，货款及税款企业开出为期3个月的商业承兑汇票一张支付。(2)收购免税农产品一批作为原材料，实际通过银行支付价值50万元，该批材料已验收入库。(3)本期销售产品共计500万元，开出的增值税发票上注明的销项税额为85万元，货款及税款均已通过银行收讫。(4)购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元，材料价款5万元。材料已验收入库，款项已通过银行支付。(5)发出上述购入的甲材料，全部用于企业的在建工程项目。(6)期末盘点发生库存材料盘亏实际成本为25000元。(7)企业建造托儿所，领用本企业生产的产品一批，实际成本10000元，以该产品实际成本作为计税价格。要求：根据上述资料计算该企业本月应交增值税。

7.7．富通公司为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为20万元，支付的增值税额为3.4万元，企业使用银行汇票支付，材料已到达。该公司本期销售产品，销售价格总额为42.4万元(含税)，假定符合收入确认条件，货款尚未收到。增值税税率为6％。要求：根据上述经济业务，做出该企业相关的会计处理。

7.8．资料：A企业委托B企业加工用于连续生产的应税消费品。A企业发出原材料实际成本28000元。B企业加工完成时计算应交的增值税、代扣应交的消费税和应收取的加工费(不含增值税的加工费为10000元)。A企业收回委托加工材料。A，B企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该消费品的消费税税率为5％。A企业尚未支付有关的税金和加工费。要求：计算A企业收回委托加工材料的入账实际成本，并编制甲企业此项委托加工材料业务的会计分录。

7.1．解：(1)2005年10月1日：借：银行存款50000。贷：交易性金融负债——本金50000。(2)2005年12月31日：借：公允价值变动损益1000。贷：交易性金融负债——公允价值变动1000。(3)2006年12月21日：借：交易性金融负债——公允价值变动3000。贷：公允价值变动损益3000。(4)2007年1月2日：借：交易性金融负债——本金50000。贷：银行存款47500。交易性金融负债一一公允价值变动2000。投资收益500。借：公允价值变动损益2000。贷：投资收益2000。

7.2．解：(1)2007年10月1日购入商品时：借：材料采购200000。应交税费——应交增值税(进项税额)34000。贷：应付票据234000。2007年12月31日，应计提3个月的利息费用5850元(234000×10％×3／12)：借：财务费用5850。贷：应付票据5850。2008年4月1日票据到期，偿付票据本息：借：应付票据239850。财务费用5850。贷：银行存款245700。(2)2008年4月1日票据到期，企业无力偿付：借：应付票据239850。财务费用5850。贷：应付账款245700。

7.3．解：(1)购货时：借：原材料80000。应交税费——应交增值税(进项税额)13600。贷：应付账款93600。(2)6月10日付款时：借：应付账款80000。贷：银行存款78400。财务费用1600。(3)6月18日付款时：借：应付账款80000。贷：银行存款79200。财务费用800。(4)7月8日付款时：借：应付账款80000。贷：银行存款80000。 7.4．解：(1)月末分配工资费用：借：生产成本250000。制造费用70000。管理费用100000。

销售费用80000。贷：应付职工薪酬——工资500000。(2)计提工会经费和职工教育经费：借：管理费用17500。贷：应付职工薪酬——工会经费10000。——职工教育经费7500。(3)计提住房公积金：借：生产成本20000。制造费用5600。管理费用8000。销售费用6400。贷：应付职工薪酬40000。(4)下月初发放工资：借：库存现金480000。贷：银行存款480000。借：应付职工薪酬——工资480000。贷：库存现金480000。(5)代扣个人所得税：借：应付职工薪酬——个人所得税20000。贷：应交税费——应交个人所得税20000。(6)报销医药费：借：应付职工薪酬——职工福利300。贷：库存现金300。

7.5．解：(1)借：生产成本140400。管理费用35100。贷：应付职工薪酬175500。借：应付职工薪酬175500。贷：主营业务收入150000。应交税金——应交增值税(销项税额)25500。借：主营业务成本120000。贷：库存商品120000。(2)借：管理费用20000。贷：应付职工薪酬20000。

7.6．解：本月应交增值税额＝(850000+1700)一(510000+50000+4250)＝287450(元)。

7.7．解：(1)购进货物时。借：原材料234000。贷：其他货币资金234000。(2)销售货物时。不含税价格＝424000÷(1+6％)＝400000(万元)。应交增值税＝400000×6％＝24000(万元)。借：应收账款424000。贷：主营业务收入400000。应交税费——应交增值税(进项税额)24000。(3)下月交纳本月应纳增值税借：应交税费——应交增值税24000。贷：银行存款24000。 7.8．解：A企业收回委托加工材料的入账实际成本为38000元。会计分录为：(1)借：委托加工物资28000。贷：原材料28000。(2)借：委托加工物资10000。应交税费——应交消费税500。应交税费——应交增值税1700。贷：应付账款12200。(3)借：原材料38000。贷：委托加工物资38000。

8.1．资料：某公司于2005年1月1日发行票面面值100000元、票面年利率为10％的5年期公司债券，规定每年1月1日和7月1日为付息日，债券发行时的市场利率为8％。要求：(1)计算该公司的债券发行价格(注意：4％、10年期的复利现值系数为0.67556；4％、10年期的年金现值系数为8.11089)，并编制债券发行的会计分录；(2)编制2005年12月31日确认应计利息和利息费用的会计分录；(3)编制债券到期偿还时的会计分录；(4)如果该公司推迟到2005年3月1日发行，计算债券的发行价格并编制发行时的会计分录。

8.2．天山公司发行了一批债券，总面值为200万元，原定发行时间为2000年1月1日，债券的票面利率为9％，期限为5年，债券利息于每年1月1日和7月1日支付。后因故推迟到2000年4月1日发行，但起息日和到期日均不变，实际发行价格为219.7万元(包括至实际发行日的债券已含利息)。天山公司发行债券所筹资金用于固定资产购建，该固定资产于2001年12月31日竣工并交付使用。华泰公司在2000年4月1日按发行价格购人了天山公司债券总额的60％，并准备持有至到期。2004年1月2日，天山公司和华泰公司达成协议，天山公司以债券面值105％的价格买回华泰公司手中的全部债券；同日，天山公司在证券市场上，以同样的价格购回本公司发行的、剩余的全部债券。两个公司均需要对外提供中期财务报告和年度财务报告。两个公司的债券溢价(或折价)均按直线法摊销。有关款项在付款日均以银行存款付清。除天山公司的债券发行费用外，其他税费均不考虑。为发行该批债券，天山公司支付了发行费用2.7万元。由于天山公司支付的债券发行费用数额不大，经批准不采用摊销的方法，而将其直接列入有关费用支出。要求：为天山公司编制发行债券、支付发行费用、中期和年度末计息并摊销溢价(或折价)、每次支付利息及提前赎回债券的全部有关会计分录。

8.3．甲公司为电脑生产和销售企业。2007年第三季度和第四季度分别销售电脑3000台和3500台，每台售价15000元。对购买其产品的消费者，甲公司做出如下承诺：电脑售出后三年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，甲公司负责免费保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％至2％之间。假设甲公司2007年第三季度

和第四季度实际发生的维修费分别为250000元和350000元，均以银行存款支付。2007年度第三季度产品质量保证负债的期初余额为400000元。要求：(1)计算甲公司2007年第三季度和第四季度应确认的产品质量保证负债金额；(2)编制甲公司2007年第三季度和第四季度确认产品质量保证负债和支付产品质量保证费用的会计分录。，

8.4．资料：甲企业欠乙企业货款500000元，到期日2006年12月1日。甲企业发生财务困难，经与乙企业协商，．乙企业同意甲企业以公允价值460000元的设备抵偿债务，该设备在甲企业的账面原价为450000元，已提折旧30000元。假设甲企业用设备抵偿债务免交增值税的税金、乙企业对甲企业所欠货款已提坏账准备5000元。甲企业于2006年12月20日将设备运抵乙企业并办理有关债务解除手续。要求：根据上述资料计算甲企业在此项债务重组中的债务重组收益和乙企业的债务重组损失。

8.1．解：(1)债券发行价格＝108110(元)。借：银行存款108110。贷：应付债券——债券面值100000。应付债券—～债券溢价8110。(2)2005年7月1日。借：财务费用4189。应付债券——债券溢价811。贷：应付利息5000。借：应付利息5000。贷：银行存款5000。(3)2005年12月31日。借：财务费用4189。应付债券——债券溢价811。贷：应付利息5000。借：应付利息5000。贷：银行存款5000。(4)债券到期还本时。借：应付债券——债券面值100000。贷：银行存款100000。(5)，债券在2005年3月1日的发行价格为109551.47元。借：银行存款109551.47。贷：应付债券——债券面值100000。应付债券——债券溢价7884.80。应付利息1666.67。

8.2．解：(1)①华泰公司购买债券时。借：长期债权投资——债券投资(面值)1200000。——利息调整91200。应收利息27000。贷：银行存款1318200。②中期2000年7月1日。借：应收利息27000。贷：利息调整4800。投资收益22200。③2000年年末借：应收利息54000。贷：长期债权投资——利息调整9600。投资收益44400。④2001--2003中期及年末与③的会计分录相同。⑤每次收到利息时。借：银行存款54000。贷：应收利息54000。⑥处置债券时。借：银行存款1260000。贷：长期债权投资——债券投资(面值)1200000。利息调整38400。投资收益21600。(2)④天山公司发行债券时。借：银行存款2197000。贷：应付债券一一债券面值2000000。——利息调整152000。——应付利息45000。②支付发行费用。借：在建工程27000。贷：银行存款27000。③2000年7月1日利息并摊销溢价。借：在建工程37000。应付债券——利息调整8000。贷：应付利息45000。④2000年年末。借：在建工程74000。应付债券——利息调整16000。贷：应付利息90000。⑤2001年中期年末的分录与④一样。2002--2003年中期年末会计分录为。借：财务费用74000。应付债券——利息调整16000。贷：应付利息90000。⑥每次支付利息时。借：应付利息90000。贷：银行存款90000。⑦提前赎回债券。借：应付债券——债券面值2000000。——利息调整64000。营业外支出——债券收兑损失36000。贷：银行存款2100000。

8.3．计算甲公司2007年第三季度和第四季度应确认的产品质量保证负债金额：第三季度：3000×15000×(1％+2％)／2=675000(元)。第四季度：3500×15000×(1％+2％)／2=787500(元)。(2)编制甲公司2007年三、四季度确认产品质量保证负债和支付产品质量保证：借：销售费用1462500。贷：预计负债1462500。借：预计负债600000。贷：银行存款600000。

8.4．解：计算结果如下：甲企业债务重组收益＝500000-460000＝40000(元)。乙企业债务重组损失＝500000-460000-5000＝35000(元)。

9.1．资料：某股份有限公司于2006年度发生下列经济业务：(1)收到联营单位投入的财产一批，其中原材料实际成本100000元，进项税额17000元；专用工具实际成本60000元，进项税额10200元，均已验收入库。(2)接受外单位投入固定资产一台，投出单位账面原价80000元，已提折旧20000元，双方协议价值为70000元。固定资产已投人使用。(3)委托

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