商业银行会计内部控制制度存在的问题及对策

商业银行会计内部控制制度存在的问题及对策

摘要：现代社会商业银行的发展相当迅速，并且商业银行的发展直接关系到一个国家的经济发展水平。目前我国商业银行的发展存在许多薄弱环节，尤其是商业银行的内部控制制度存在着许多不足之处，有待于提高。

关键词：商业银行 会计内控制度 创新 一、现代商业银行内部控制制度的概况

商业银行的会计内部控制制度与国内外金融市场的运转以及国家的经济法律法规的衔接性存在一定的问题。随着金融体制改革的不断深入，央行的督导职能逐渐变强，可是商业银行的会计制度还不能跟得上中央银行的节奏，商业银行有时候滥用会计的某些科目，违背联合核算的原则，随便调节利息的现象时有存在，这些都证明了商业银行的会计内控制度和国家的经济性法律法规和央行监督的衔接存在问题。另外，商业银行之间相比较，他们的会计内部控制制度也存在很大的差别。

会计内控制度是一个整体，其整体的系统性存在一定的问题。会计内控制度的基本要求是相互结合，相互协调，融会贯通。但现在看来，虽然商业银行拥有量多、面广的优势，可是它们之间的和谐性比较差，有的业务甚至相互排斥。虽

然从岗位设置上来看对各个岗位都有明确的设置和要求，可是数量要求太多，并且各个人员之间的编制、以及经济效益上都有很大的差别，导致很对事情难以落实；再看工作流程，表面上看来好像安排非常紧密，业务上的规章制度也比较繁多，可是由于业务的综合性，以及一些复合型业务，常常导致整体的业务在其操作的过程中出现动态难以控制、综合管理难以落实的局面。

创新是一个民族的灵魂，从创新方面来看，商业银行会计内控制度相当滞后。随着现阶段金融市场体制改革以及金融经济的发展，国家的金融经济方面的政策也在逐渐地出台，因此要抓紧修改、完备以前的会计规章规则，使两者之间的差距缩小，以免对会计内控制度的落实造成影响。其次就是金融电子化建设，伴随着会计业务电算化的高速发展，无论是电子联合到同城清算还是会计核算到账户管理几乎都在用计算机进行操作，很少再用手工进行操作。虽然提高了工作的效率但是也给会计内控工作带来了极大的危机，重要的原因就是以前的手工操作时的监督制约机制不是特别适合于电算化。电子货币资金的安全性也有不少危机，联行对账和同城的时间太长，使得资金风险增长了不少。再次就是金融业务品种的创新不够，现代金融业务的种类、工具逐渐在改变创新，因此对会计内控制度创新的要求也越来越高。例如，离岸金融业务的拓展，新品种中间业务的推出，

个人银行业务的发展，每个银行之间信用卡业务的联网，会计内控制制度的创新都需要及时和它们相互搭配起来。 商业银行会计内控制度的效率不是特别高。从实际情况出发，各个商业银行之间都多多少少存在不少问题，有部分银行还在违背规律做事。例如，部分银行出入库制度执行空白凭证，，许多账实不符，部分员工不遵守纪律擅自串岗工作，部分员工为了一己之私擅自虚增出入额。再有就是会计的电算化管理有待加强，计算机管理和有些岗位的操作人员岗位混乱，串用各个口令，因此造成了秘密和隐私的泄露，给犯罪分子带来了可乘之机。

会计内控制度的一个基本要求就是相互制约，可是部分商业银行的制约性相当脆弱。包括会计内部各个岗位环节间的相互制约以及会计部门和稽核、纪检、检查等职能督导部门的约束性比较差。职业监督部门的地位不脱俗，职能部门不能单独使用监督职能，职能部门难以进行超前的监督，职能员工的素质较低，这些都是主要原因。

会计内控制度执行人的素质较低，亟待提高。人员本身影响着会计内控制度的有效发挥，人的素质和责任心决定制度执行的效果。这些年来，随着商业银行的发展需求，越来越多的会计人员被招聘到银行的岗位上去工作。有些没有经过专业培训，缺乏专业技能的员工也被安排到了会计岗位上去工作，这样使得会计人员们整体素质参差不齐，会计内控

制度的落实产生的许多隐患就是由此而来。 二、如何强化商业银行会计内控制度

现如今我国商业银行内部控制制度建设有很大的不足之处，从商业银行的发展现况和金融体制改革以及商业银行改革的基本原理来看，可以从下列途径来着手解决： （一）健全会计内控制度的研发制度

金融市场、体制的不断发展，始终牵制着商行会计内控制度的发展。我们应该以基础建立会计内部控制制度的研发为首要，在此过程中要有一定的原则性，应该朝向金融市场的发展和未来。现代社会是一个多元化一体化的社会，所以银行的发展也应该跟得上国际金融市场的发展，要吸取国际上的先进技术手段。二是要及调整和完善国家金融法律法规的政策。国家的金融法律法规政策随着社会主义经济市场的发展在不断的调整和发展，所以会计内控制度的开发必须依靠国家金融法律政策来进行。

（二）建设会计内控制度的相互制约性

会计内部制度的主要内容是以定岗定责，分级授权为主要内容的。所以，要以独立性，有效性等为主要内容。第一是建立相应的内部岗位责任制度。第二是要进行明确的岗位分工，使得各个岗位上的员工进行尽职尽责的工作，使得他们都能够为工商银行的工作尽到一份贡献。第三就是要把相应的业务和业务监督分离开来，将会计的监督制度推广到会

计业务的其他领域，使得会计业务的各个环节得到相应的控制。第四就是要使得业务之间的各个环节相互交叉起来，遇到问题时可以通过相应的检查发现问题从而可以解决问题，一切从实际出发，从而可以防止一个人可以不受到任何约束的去独自去完成一笔业务现象的发生。 （三）改进会计内控制度人员的素质

通过商业银行的业务发展需求，加大内部管理的控制，通过实行一定的制度和管理来提高会计人员的素质水平。只有会计人员的素质水平得到提高，会计人员的专业技能才能够得到相应的改善，员工们才会拥有敬业爱岗的心态。 参考文献：

[1]邢玉贵. 关于会计内部控制制度的思考[J].时代金融. 2011（36）

[2]孙厚伟. 对商业银行会计内部控制制度建设问题的探讨[J].科技视界. 2012（13）

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/kbqa.html