审计失败的原因及分析论文本科论文
更新时间:2023-11-02 13:49:01 阅读量: 综合文库 文档下载
前言
近年来,资本市场出现大量虚假和欺诈。大量的审计失败案例显示,被审计单位的财务造假,财务舞弊是审计失败的最重要的原因。审计失败的问题也引起了越来越多的关注。这一系列审计失败事件把注册会计师审计推到了舆论的风口浪尖,社会公众开始质疑注册会计师审计是否能够很好地履行自身的职责。这一信任危机的产生不仅对那些依赖于注册会计师出具的审计报告的投资者产生巨大的影响,如果任其发展下去甚至可能影响到事务所和注册会计师的生死存亡。在这种严峻的局势下,如何让政府和社会公众重新恢复对事务所和注册会计师的信心,已经刻不容缓。本文根据中国的审计失败的具体案例,逐步分析审计的失败原因来发现审计弊端,并追溯弊端根源来寻找规避方法。从而来大大降低审计失败的发生率,使我国市场经济得到健康发展。 一、审计失败的概念 (一)审计失败的定义
审计失败就是指审计人员在审计业务过程中未能发现和纠正财务报表等会计信息的错误和不实,未能按照正确的方法和程序对企业的经营管理活动进行分析和评价,并出具
了一些不恰当准确的审计意见。 (二) 审计失败的影响
1.损害了投资者和社会公众的利益
在资本市场上,投资者获得的信息通常在完整性和对称性上是欠缺的。因而投资者在投资过程当中,会很重视注册会计师对被投资公司所出具的审计报告。如果注册会计师出具的不实审计报告,使投资者和社会公众不能够真实的了解到被审计单位的经营成果和财务状况,将误导投资者的投资决策,使投资者投入的资金不但不能实现盈利,还有可能“血本无归”给投资者造成经济上严重的损失。
2.损害了注册会计师的信誉
审计本身就是一种产品,一个产品最重要的就是质量和声誉,信誉对一个会计事务所来说是一笔无形的财富,它跟事务所现阶段和未来的生存与发展息息相关,甚至可以称之事务所的生存根本。信誉对于注册会计师的重要性也不言而喻,一旦因为审计失败造成客户的经济损失,就很有可能给客户留下不好的印象,而且会使其失去潜在市场,从而给自己的职业生涯亮起红灯。 3.危及资本市场可持续发展
首先是决策失误。由于审计失败,审计人员提供的信息
也就起不到应有的作用。在这种情况下,市场参与者就只能做出相对“盲目”的投资决策,从而加大了投资的风险。其次是市场失效。社会经济利益的分配应该是公正的、有效的,但审计失败在一定程度上破坏了这种分配模式,进而扰乱市场经济的有序发展。最后是诚信危机。审计造假使得人人自危,必然会让市场经济陷入一个互相猜忌,企业与企业之间,人与人之间无法精诚合作的境地,加大了我国社会主义市场经济道德和法制建设的难度。 二、审计失败案例回顾 (一)德勤科龙案分析
审计失败是审计执业中最严重的问题,并且审计失败案例层出不穷,尽管“安然事件”、“银广夏事件”“蓝田事件”、“德勤科龙案”已离我们远去,但审计失败造成的影响值得深思。下面主要分析“德勤科龙案”。
1.科龙公司简介
科龙公司创立于1984年,总部设立于中国广东顺德。是中国最早生产冰箱的企业之一。1996年和1999年公司股票分别在香港和深圳上市。2001年被《财富》杂志评选为中国上市公司百强企业。2001年10月顾雏军开始收购科龙,2002年4月收购完成,并担任董事长。主审会计师更变为德勤。
2.德勤会计师事务所简介
1845年德勤在伦敦巴辛豪尔街破产法庭对面成立自己的会计师事务所。1917年德勤在上海开设首家办事处。2005年与中国两大会计师事务所合并。然而2006年的德勤却陷入科龙电器财务欺诈案。
3.德勤科龙案分析
2005年10月26日,根据中国证监会的调查显示,2002年顾雏军在科龙采取虚增收入利润,少计费用,少提坏账准备,其次现金流量表 导致该公司披露的财务报告严重不符。顾雏军三年期间挪用侵占科龙财产高达34.85亿多元。德勤三年期间收取的审计费用分别为350万港币、420万港币、550万港币。只2002年和2004年出具了保留意见。但是其出具的事项均与科龙的现金流无关。2003年的无保留意见的出具等于公允了科龙公司的种种行为。
科龙电器出现的问题,其审计会计师的失职是很明显的。如果审计会计师能够严格按照相关制度尽职工作,本着谨慎会计原则作出判断,那么,所谓科龙神话就不会持续这么久,科龙传奇就不可能迷惑这么多的人达这么长的时间,甚至成为中央电视台年度经济人物,影响和误导了许多人。所以,无论从主观方面还是客观实际作用来看,科龙事件走到如今这个地步,相关会计师没有尽职尽责,是不容置疑的。
顾雏军资金腾挪的伎俩,巨额资金的流向与来源,在现代技术条件下,在会计报表上不可能不留下痕迹。银行间存贷款情况,相关账务往来,会计师不可能不知情。很明显,德勤的会计师们是看出了科龙的问题。由于收取的审计费用较高,他们尽管在2004年出具了有保留意见的审计报告,但德勤还是知情而不据实发表如实信息和预警信息。德勤不仅失职,还有渎职嫌疑,极大地损害了投资者的利益,也损害了企业和国家的长远利益。对于科龙电器近几年年报中出现的某些不同寻常的问题和低级失误,如果还将责任全部归咎于科龙显然是有失偏颇的。
(二)通过对德勤科龙案分析,清楚地了解现在审计的状况 导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但我们可以从中看出会计师事务所出现的问题。
会计师身陷问题公司,上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。如果你坚持了原则,那么上市公司完全能够找到不讲原则的会计师事务所。由此可见,整个会计师、审计行业,仍然没有达到全行业公认的标准化和职业化要求。也表明了
正在阅读:
审计失败的原因及分析论文本科论文11-02
第四章-NEW-石油工程测井-生产测井和电缆地层测试器06-01
第8章《中央银行》习题及答案12-29
在全县科级领导干部培训班开班仪式上的讲话09-08
国庆节活动策划方案04-14
韭菜岭详细攻略 - 图文11-02
安阳市·中华大道地块项目可研报告119152624 - 图文03-17
2013年七年级下册英语复习资料 (2)03-08
卖概念04-29
最新东财《投资项目评估学》在线作业及答案07-01
- Win7 安装MySql图示
- 计算器课程设计报告
- 部编版八年下语文第三单元第六单元古诗文理解默写练习及答案
- 13质量通病防治方案和施工措施
- 土力学试题~~~~
- 公务员打印资料
- 传热膜系数测定实验报告 - 图文
- 新时期煤矿协管安全工作的创新与实践
- 第五章 习题及参考答案
- 220kV架空线路强条执行记录表
- 音乐欣赏读后感
- 高炉
- 劳动教育需要新的时代内涵
- 10建筑地面工程施工质量验收规范GB50209-20021
- 银行会计练习题2答案
- 2013年七年级地理上册知识点复习提纲湘教版
- 人教版三年级语文上册第四单元测试题(A卷)(有答案)
- 营养师第九章练习题
- 湖北省武汉市2018届高三毕业生二月调研 理综化学
- 行业分析2018-2023年中国男性护肤品行业市场发展分析及投资前景
- 论文
- 审计
- 本科
- 失败
- 原因
- 分析
- 党的群众路线教育实践活动对照检查材料百度
- 成人教育现代汉语1试题
- 课程纲要二年级下册Microsoft Word 文档 - 图文
- 单片机原理及应用第四版林立第一章选择题答案
- ZZ018-2018年安徽省职业院校技能大赛中职组“数控综合应用技术”赛项规程 docx
- 北京课改版化学九年《化学式》word同步练习
- 中国石油大学远程教育化工热力学第一阶段在线作业
- 营销调研第一组电影调研报告
- 国寿理赔申请书--保险理赔专业版本 - 图文
- 2015-2016学年高中化学 4.2 糖类课时作业 新人教版选修5
- 合唱歌曲《在灿烂阳光下》方案
- 《建设工程设计合同示范文本(房屋建筑工程)》(GF-2015-0209)
- 丹东市小学生诗词大赛推荐篇目
- 国际结算模拟测试题B
- 精编部编版二年级语文上册第四单元各课练习作业(含答案)
- 2014年会计人员继续教育考试《事业单位会计准则》
- 安徽省计算机等级二级考试真题C语言
- 人教版小学语文二年级下册第五单元导学案设计 - 图文
- 工厂化育苗设施与主要设备 - 图文
- 勐海茶厂(大益茶品资料)1994年-2007年