盘点：固定资产盘盈的会计和税务处理差异2017至2018最新会计实务

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盘点：固定资产盘盈的会计和税务处理差异【2017至2018最新会计实务】

固定资产盘盈是指在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产。这个时候，该如何进行会计和税务处理？会计家园小秘书用案例给你讲解一下这两种不同的处理方式差异，用以下案例说明： 案例 案例——

企业于2013年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。 会计处理

1. 甲企业执行《小企业会计准则》。

《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901 待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。

盘盈时的会计处理为： (1)借：固定资产 100000 贷：累计折旧 40000 待处理财产损溢60000 (2)借：待处理财产损溢 60000 贷：营业处收入 60000。 2.甲企业执行《企业会计准则》。

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