车辆购置税应纳税额的计算--注册会计师辅导《税法》第九章讲义2

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注册会计师考试辅导《税法》第九章讲义2

车辆购置税应纳税额的计算

四、车辆购置税应纳税额的计算

应税行为 1.购买自用 2.进口自用 3.其他自用 计税依据 税额计算 支付给销售方的全部价款和价外费用（不应纳税额＝支付的不含增值税）【关注】教材列举6项目 含增值税价款×10% 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消应纳税额＝组价×10% 费税 不能或不能准确提供车辆价格的，以国家 税务总局核定的最低计税价格为计税依据 应纳税额＝最低计税价格×10% 4.申报价格低于同类型应税车辆最低计税价格作为计税依据 的最低计税价格，又无正当理由的 【例题·计算题】宋某2012年11月份，从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项234000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。 [答疑编号5787090105]

『正确答案』

（1）计税依据＝（234000+550+1000+3000+1300）÷（1+17%）＝205000（元）

（2）应纳税额＝205000×10%＝20500（元）

【例题·计算题】某部队在更新武器装备过程中，将一辆雷达车进行更换，并将其改制为后勤用车。该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆,经核定的最低计税价格为56000元。请计算应纳车辆购置税。 [答疑编号5787090106]

『正确答案』

应纳税额=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限/规定使用年限×100%）］×

税率=56000×［1-（4/10×100%）］×10%=3360（元）

五、税收优惠 （一）法定减免

1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；

2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税； 3.设有固定装置的非运输车辆免税；

4.国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”的，按照规定免税或减税。

（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。

（2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 （3）长期来华定居专家1辆自用小汽车。

5.新增：城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止，购置的公交汽电车辆免征车辆购置税。

（二）退税：

1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手

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